預算審計指南一、預算審計概述

預算審計是指對預算編制、執(zhí)行和決算的合法性、合規(guī)性、真實性和效益性進行的獨立監(jiān)督和評價。其目的是確保預算管理的規(guī)范運行，提高財政資金使用效益，防范財務風險。預算審計涉及多個環(huán)節(jié)，需要審計人員具備專業(yè)的知識和技能。

（一）預算審計的目標

1.確保預算編制的科學性和合理性。

2.監(jiān)督預算執(zhí)行的合規(guī)性和效率。

3.評價預算決算的真實性和完整性。

4.提出改進預算管理的建議。

（二）預算審計的原則

1.獨立性原則：審計工作應獨立于被審計單位，確保審計結(jié)果的客觀公正。

2.公開性原則：審計過程和結(jié)果應向相關方公開，接受監(jiān)督。

3.客觀性原則：審計判斷應基于事實和數(shù)據(jù)，避免主觀臆斷。

4.效益性原則：審計工作應注重成本效益，提高審計效率。

二、預算審計的內(nèi)容

預算審計涵蓋預算管理的全過程，主要包括預算編制、預算執(zhí)行和預算決算三個階段。

（一）預算編制審計

1.預算編制依據(jù)的合規(guī)性

(1)審查預算編制是否符合國家相關政策法規(guī)。

(2)核實預算編制所依據(jù)的資料和數(shù)據(jù)是否真實可靠。

2.預算編制程序的合規(guī)性

(1)檢查預算編制是否按照規(guī)定的程序進行。

(2)審查預算編制過程中的審批流程是否完整。

3.預算編制內(nèi)容的合理性

(1)分析預算收入測算的合理性。

(2)評估預算支出安排的必要性和可行性。

（二）預算執(zhí)行審計

1.預算執(zhí)行情況的合規(guī)性

(1)審查預算執(zhí)行是否按照批準的預算方案進行。

(2)核查預算調(diào)整是否符合規(guī)定程序。

2.預算執(zhí)行效率的評估

(1)分析預算資金使用效率。

(2)評估預算執(zhí)行對項目目標的實現(xiàn)程度。

3.預算執(zhí)行過程中的風險控制

(1)審查預算執(zhí)行中的內(nèi)部控制措施是否到位。

(2)識別預算執(zhí)行中的潛在風險并提出建議。

（三）預算決算審計

1.預算決算數(shù)據(jù)的真實性

(1)核實決算報表數(shù)據(jù)的準確性。

(2)審查決算資料與預算執(zhí)行記錄的一致性。

2.預算決算程序的合規(guī)性

(1)檢查決算編制是否符合規(guī)定程序。

(2)審查決算審批流程是否完整。

3.預算決算分析的完整性

(1)分析決算執(zhí)行情況與預算差異的原因。

(2)評估決算結(jié)果的合理性和有效性。

三、預算審計的方法

預算審計采用多種方法，結(jié)合定性分析和定量分析，確保審計結(jié)果的科學性和準確性。

（一）文件審閱法

1.收集和整理預算編制、執(zhí)行和決算的相關文件。

2.審查文件內(nèi)容的合規(guī)性和完整性。

3.核對文件數(shù)據(jù)的一致性和邏輯性。

（二）數(shù)據(jù)分析法

1.利用電子表格或數(shù)據(jù)庫工具進行數(shù)據(jù)分析。

2.計算預算執(zhí)行指標的完成情況。

3.識別數(shù)據(jù)異常和潛在問題。

（三）訪談法

1.與被審計單位相關人員訪談。

2.了解預算管理流程和實際操作情況。

3.收集審計所需的信息和證據(jù)。

（四）現(xiàn)場核查法

1.對預算執(zhí)行項目進行現(xiàn)場考察。

2.核實項目實施情況和資金使用情況。

3.評估項目效益和風險。

四、預算審計的步驟

預算審計工作按照以下步驟進行，確保審計流程的規(guī)范性和高效性。

（一）審計準備階段

1.確定審計目標和范圍。

2.制定審計計劃和方案。

3.組建審計團隊并分配任務。

4.收集和準備審計所需資料。

（二）審計實施階段

1.實施文件審閱、數(shù)據(jù)分析和訪談等工作。

2.進行現(xiàn)場核查和必要的測試。

3.收集和分析審計證據(jù)。

4.初步評估預算管理情況。

（三）審計報告階段

1.撰寫審計報告初稿。

2.與被審計單位溝通審計發(fā)現(xiàn)。

3.修改和完善審計報告。

4.提交審計報告并跟蹤整改情況。

五、預算審計的注意事項

在進行預算審計時，需要注意以下事項，確保審計質(zhì)量。

（一）關注審計重點

1.重點關注預算編制的科學性和合理性。

2.加強對預算執(zhí)行效率的評估。

3.完善預算決算分析的深度和廣度。

（二）確保審計質(zhì)量

1.嚴格遵守審計標準和程序。

2.加強審計證據(jù)的收集和審核。

3.提高審計報告的客觀性和準確性。

（三）加強溝通協(xié)調(diào)

1.與被審計單位保持良好溝通。

2.及時解決審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題。

3.協(xié)助被審計單位改進預算管理。

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一、預算審計概述

預算審計是對組織或部門在一定時期內(nèi)（通常為一個財政年度）預算管理的全過程進行系統(tǒng)性、獨立性的審查和評價。其核心目標是確保預算活動的合規(guī)性、效率性和效果性，促進資源的有效利用和目標的達成。預算審計不僅關注財務數(shù)據(jù)，也關注預算管理相關的流程、制度和控制。通過審計，可以發(fā)現(xiàn)預算管理中存在的問題和風險，提出改進建議，幫助組織優(yōu)化資源配置，提升管理水平。

（一）預算審計的目標

1.確保預算編制的科學性和合理性：

審計預算收入預測的依據(jù)是否充分、方法是否可靠，例如，銷售預測是否基于實際市場分析，成本估算是否考慮了歷史數(shù)據(jù)和未來趨勢。

評估預算支出安排是否符合組織戰(zhàn)略目標，各項支出是否經(jīng)過必要的論證，資源分配是否均衡、重點突出。

檢查預算編制是否符合組織的財務政策和相關規(guī)定，例如，是否遵循了成本效益原則，是否考慮了資金的時間價值。

2.監(jiān)督預算執(zhí)行的合規(guī)性和效率：

核查預算執(zhí)行是否嚴格按照批準的預算方案進行，預算調(diào)整是否履行了規(guī)定的審批程序，調(diào)整的必要性是否充分。

監(jiān)督各項預算資金的支付是否符合合同約定和支出標準，是否存在超預算、無預算支出或資金挪用的情況。

分析預算執(zhí)行進度與計劃進度的差異，探究差異產(chǎn)生的原因，評估是否影響組織目標的實現(xiàn)。

評估預算執(zhí)行過程中的資源利用效率，例如，項目成本是否控制在預算范圍內(nèi)，項目產(chǎn)出是否達到預期效果。

3.評價預算決算的真實性和完整性：

審查決算報表數(shù)據(jù)的準確性，核對決算數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)、會計記錄、原始憑證等是否一致，確保數(shù)據(jù)真實可靠。

檢查決算編制是否符合規(guī)定的時間和程序，所有應入賬的經(jīng)濟業(yè)務是否均已納入決算。

分析決算報告反映的財務狀況和經(jīng)營成果是否公允，是否存在虛列收入、隱匿支出、過度計提折舊等問題。

評估決算報告對預算執(zhí)行情況的分析是否深入、全面，是否準確反映了預算執(zhí)行的成果和問題。

4.提出改進預算管理的建議：

基于審計發(fā)現(xiàn)，總結(jié)預算管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和風險點。

分析問題產(chǎn)生的深層次原因，例如，制度設計缺陷、執(zhí)行不到位、內(nèi)部控制薄弱等。

提出具有針對性和可操作性的改進建議，包括完善預算管理制度、優(yōu)化預算編制方法、加強預算執(zhí)行監(jiān)控、強化預算績效評價等。

評估改進建議的可行性和預期效果，為組織提升預算管理水平提供決策支持。

（二）預算審計的原則

1.獨立性原則：審計人員應獨立于被審計的預算管理活動，在組織架構(gòu)、職責分配和業(yè)務流程上保持獨立，確保審計工作的客觀性和公正性。審計意見不受任何內(nèi)部或外部因素的干擾。

2.客觀性原則：審計判斷和結(jié)論應基于充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，不得帶有個人偏見或主觀臆斷。審計人員應保持中立態(tài)度，如實反映審計發(fā)現(xiàn)，客觀評價預算管理情況。

3.公正性原則：在審計過程中，應公平對待所有相關方，尊重被審計單位的合法權益。審計報告應公正地反映審計結(jié)果，既要指出問題，也要肯定成績，并提出中肯的建議。

4.專業(yè)性原則：審計人員應具備相應的專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，熟悉預算管理理論和方法，掌握審計程序和技術，能夠勝任預算審計工作。審計工作應遵循專業(yè)的審計準則和標準。

5.效益性原則：審計工作應在合理的時間內(nèi)，以合理的成本，達到預期的審計目標。審計資源應得到有效利用，審計效率應不斷提高，以更好地服務于組織的預算管理。

二、預算審計的內(nèi)容

預算審計內(nèi)容廣泛，貫穿預算管理全過程，主要包括預算編制、預算執(zhí)行和預算決算三個核心階段，以及支撐這些階段的組織架構(gòu)、管理制度和信息系統(tǒng)等基礎要素。

（一）預算編制審計

1.預算編制依據(jù)的合規(guī)性：

(1)政策符合性審查：核查預算編制是否遵循了國家、行業(yè)及組織內(nèi)部的有關政策、法規(guī)和標準。例如，行業(yè)準入標準、環(huán)保要求、安全生產(chǎn)規(guī)定等是否在預算中得到充分考慮和體現(xiàn)。

(2)數(shù)據(jù)來源可靠性驗證：審查預算編制所依據(jù)的歷史數(shù)據(jù)、市場信息、預測數(shù)據(jù)的來源是否可靠，采集方法是否科學，是否存在數(shù)據(jù)造假或選擇性使用數(shù)據(jù)的情況。例如，核對上一年度的實際運營數(shù)據(jù)、市場調(diào)研報告、行業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)等原始資料。

2.預算編制程序的合規(guī)性：

(1)流程符合性檢查：檢查預算編制是否按照組織內(nèi)部規(guī)定的流程進行，例如，是否經(jīng)過了業(yè)務部門編制、部門負責人審核、財務部門復核、管理層審批等環(huán)節(jié)。

(2)審批權限合規(guī)性評估：審查預算編制過程中各環(huán)節(jié)的審批權限設置是否恰當，審批人員是否具備相應的職權和專業(yè)知識，審批過程是否記錄完整。

3.預算編制內(nèi)容的合理性：

(1)收入預算合理性分析：分析預算收入測算的假設前提是否可靠，預測方法是否恰當，例如，銷售預算是否基于市場分析和銷售合同，成本預算是否考慮了價格波動和規(guī)模效應。

(2)支出預算必要性評估：評估各項預算支出的必要性和經(jīng)濟性，例如，資本性支出是否經(jīng)過可行性研究，運營性支出是否與業(yè)務活動相匹配，是否存在過度預算或預算冗余的情況。

(3)預算平衡性分析：檢查預算收入與支出的平衡情況，分析預算赤字或結(jié)余的原因，評估其可持續(xù)性。必要時，分析預算融資計劃的合理性。

（二）預算執(zhí)行審計

1.預算執(zhí)行情況的合規(guī)性：

(1)預算遵守程度核查：審查各項經(jīng)濟活動是否在批準的預算范圍內(nèi)進行，是否存在超預算支出、無預算支出或預算外支出。核查預算調(diào)整的申請、審批和執(zhí)行過程是否合規(guī)。

(2)合同協(xié)議符合性檢查：核對重大合同的簽訂、執(zhí)行是否符合預算安排，是否存在超預算簽訂合同或合同執(zhí)行與預算脫節(jié)的情況。

2.預算執(zhí)行效率的評估：

(1)預算執(zhí)行進度監(jiān)控：比較預算執(zhí)行實際進度與計劃進度，分析差異原因，評估是否影響項目周期或組織目標實現(xiàn)。

(2)資金使用效率分析：分析預算資金的使用效益，例如，項目成本控制情況、資源利用率、產(chǎn)出效果等，評估預算執(zhí)行的效率和效果。

3.預算執(zhí)行過程中的風險控制：

(1)內(nèi)部控制測試：選擇典型的預算執(zhí)行業(yè)務流程進行測試，評估內(nèi)部控制設計的合理性和執(zhí)行的有效性，例如，支出審批流程、資金支付流程、資產(chǎn)盤點流程等。

(2)潛在風險識別與評估：識別預算執(zhí)行過程中可能出現(xiàn)的風險，例如，資金挪用風險、成本超支風險、項目延期風險等，評估風險發(fā)生的可能性和影響程度，并提出應對建議。

（三）預算決算審計

1.預算決算數(shù)據(jù)的真實性：

(1)數(shù)據(jù)準確性核對：核對決算報表中的各項數(shù)據(jù)與原始憑證、記賬憑證、總賬、明細賬等是否一致，確保數(shù)據(jù)計算準確無誤。

(2)數(shù)據(jù)完整性審查：檢查所有應納入決算報告的經(jīng)濟業(yè)務是否均已入賬，是否存在遺漏或隱瞞的情況。例如，核對銀行對賬單、資產(chǎn)盤點記錄、債權債務清單等。

2.預算決算程序的合規(guī)性：

(1)決算編制流程合規(guī)性檢查：審查決算編制是否按照規(guī)定的時間和程序進行，是否經(jīng)過了必要的匯總、復核和審批環(huán)節(jié)。

(2)決算報告審批合規(guī)性評估：評估決算報告的審批權限設置是否恰當，審批過程是否規(guī)范，審批人員是否認真履行了職責。

3.預算決算分析的完整性：

(1)預算執(zhí)行差異分析：深入分析決算執(zhí)行情況與預算的差異，包括差異的金額、原因、性質(zhì)等，評估差異的影響。

(2)決算報告質(zhì)量評價：評估決算報告是否全面、準確地反映了組織的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，是否達到了信息使用者（如管理層、投資者）的需求。

（四）預算管理基礎要素審計

1.組織架構(gòu)與職責：

(1)審查預算管理的組織架構(gòu)是否清晰，各部門在預算管理中的職責是否明確。

(2)評估預算管理崗位設置是否合理，關鍵崗位是否分離，是否存在職責不清或越權行為。

2.預算管理制度：

(1)審查預算管理制度是否健全，是否覆蓋預算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算、績效評價等各個環(huán)節(jié)。

(2)評估預算管理制度是否科學、合理，是否與組織的實際情況相適應，是否得到有效執(zhí)行。

3.信息系統(tǒng)支持：

(1)審查預算管理信息系統(tǒng)是否能夠滿足預算管理的需要，是否具備預算編制、執(zhí)行監(jiān)控、數(shù)據(jù)分析、報告生成等功能。

(2)評估信息系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和易用性，數(shù)據(jù)是否準確、完整、及時。

三、預算審計的方法

預算審計通常綜合運用多種方法，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持審計判斷和結(jié)論。常用方法包括文件審閱法、數(shù)據(jù)分析法、訪談法、觀察法、重新執(zhí)行法和函證法等。

（一）文件審閱法

文件審閱法是指審計人員通過查閱、檢查被審計單位的預算管理文件和記錄，以獲取審計證據(jù)的方法。這是預算審計中最基本、最常用的方法。

1.文件種類：審閱的文件通常包括但不限于：

預算編制說明、預算報表（收支預算、資本支出預算、現(xiàn)金流量預算等）。

預算執(zhí)行情況報告、預算調(diào)整申請及批復文件。

預算績效評價報告。

預算管理制度、流程文件。

會計憑證、賬簿、報表。

合同、協(xié)議、發(fā)票、銀行對賬單等原始憑證。

會議紀要、往來函件等。

2.審閱內(nèi)容：重點關注文件的合規(guī)性、完整性、邏輯性、一致性以及簽字、蓋章等程序是否完備。

3.審閱技巧：采用抽樣審計或全樣本審計的方式，根據(jù)審計目標和風險導向，選擇關鍵文件和重點環(huán)節(jié)進行審閱。關注文件的細節(jié)，發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)或疑點。

（二）數(shù)據(jù)分析法

數(shù)據(jù)分析法是指審計人員利用專門的技術和工具，對被審計單位的預算管理數(shù)據(jù)進行加工、整理、分析和比較，以發(fā)現(xiàn)異常情況、評估預算績效、驗證審計假設的方法。

1.數(shù)據(jù)來源：主要來源于組織的財務系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)等，數(shù)據(jù)形式可以是電子數(shù)據(jù)或紙質(zhì)數(shù)據(jù)。

2.分析工具：常用的工具有電子表格軟件（如Excel）、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)、專業(yè)的審計數(shù)據(jù)分析軟件等。

3.分析方法：

趨勢分析：比較預算數(shù)據(jù)或?qū)嶋H數(shù)據(jù)在不同時期的變化趨勢，評估其波動性和合理性。

比率分析：計算和比較預算執(zhí)行相關的財務比率，例如，預算執(zhí)行率、成本節(jié)約率、資金周轉(zhuǎn)率等，評估預算執(zhí)行的效率和效果。

結(jié)構(gòu)分析：分析預算收支或資產(chǎn)負債的構(gòu)成比例，評估其結(jié)構(gòu)是否合理。

比較分析：比較預算數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)、本期數(shù)據(jù)與上期數(shù)據(jù)、不同部門或項目之間的數(shù)據(jù)，識別差異和異常。

抽樣分析：對數(shù)據(jù)進行隨機抽樣或分層抽樣，進行詳細的檢查和驗證。

（三）訪談法

訪談法是指審計人員通過與被審計單位的員工進行交流，了解預算管理的實際情況、獲取相關信息和解釋、確認審計發(fā)現(xiàn)的方法。

1.訪談對象：可以根據(jù)審計需要選擇不同層級和崗位的員工，例如，預算管理負責人、財務人員、業(yè)務部門人員、項目負責人等。

2.訪談內(nèi)容：可以圍繞預算管理的各個環(huán)節(jié)進行，例如，預算編制的依據(jù)和方法、預算執(zhí)行中的困難和建議、預算控制的措施、對審計發(fā)現(xiàn)問題的解釋等。

3.訪談技巧：做好訪談準備，明確訪談目的和提綱；營造輕松的溝通氛圍，鼓勵訪談對象如實反映情況；認真傾聽，做好記錄；必要時進行追問，獲取更深入的信息。

（四）觀察法

觀察法是指審計人員親臨現(xiàn)場，觀察被審計單位的預算管理活動實際執(zhí)行情況的方法。

1.觀察內(nèi)容：可以觀察預算審批流程、資金支付流程、資產(chǎn)盤點、項目現(xiàn)場等。

2.觀察目的：評估內(nèi)部控制措施的實際執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)文件審閱和數(shù)據(jù)分析中未能發(fā)現(xiàn)的問題。

（五）重新執(zhí)行法

重新執(zhí)行法是指審計人員對被審計單位的某項控制活動，按照其規(guī)定的程序重新執(zhí)行一遍，以評估該控制活動執(zhí)行的有效性的方法。

1.適用情況：當審計人員對被審計單位內(nèi)部控制設計的有效性存在疑慮，或需要獲取更可靠的審計證據(jù)時使用。

2.執(zhí)行過程：按照被審計單位規(guī)定的程序，使用相同的資料和條件，重新執(zhí)行控制活動。

3.結(jié)果評估：比較重新執(zhí)行的結(jié)果與被審計單位的預期結(jié)果，評估控制活動是否得到有效執(zhí)行。

（六）函證法

函證法是指審計人員通過向第三方發(fā)函詢證，以獲取有關信息或證據(jù)的方法。

1.適用情況：常用于核實銀行存款、應收賬款、應付賬款、資產(chǎn)所有權等。

2.函證對象：銀行、供應商、客戶等第三方機構(gòu)。

3.函證內(nèi)容：根據(jù)審計需要，設計具體的函證內(nèi)容，例如，確認銀行存款余額、核實應收賬款是否存在、確認資產(chǎn)是否真實存在等。

4.結(jié)果處理：收到函證回函后，與被審計單位的記錄進行核對，對不符之處進行進一步調(diào)查和處理。

四、預算審計的步驟

預算審計工作通常按照以下步驟有序開展，以確保審計工作的高效性和高質(zhì)量。

（一）審計準備階段

1.接受審計委托與初步溝通：

明確審計目標和范圍，例如，是全面預算審計還是專項預算審計，涵蓋哪些預算環(huán)節(jié)。

了解被審計單位的預算管理概況、組織架構(gòu)、業(yè)務特點等。

與被審計單位就審計時間、人員安排、工作方式等進行溝通協(xié)調(diào)。

2.制定審計計劃：

根據(jù)審計目標和范圍，初步確定審計內(nèi)容、重點審計領域和審計方法。

評估審計風險，確定關鍵審計領域。

制定詳細的審計時間表，明確各階段的工作任務和時間節(jié)點。

組建審計團隊，明確團隊成員的分工和職責。

3.收集和分析前期資料：

收集被審計單位的預算管理制度、流程文件、上期審計報告等資料。

分析前期審計發(fā)現(xiàn)的問題及其整改情況，為本次審計提供參考。

初步了解被審計單位的預算管理現(xiàn)狀和潛在風險。

4.編制審計方案：

將審計計劃細化為具體的審計程序和方法。

明確各審計程序的執(zhí)行步驟、負責人、時間安排和預期成果。

確定所需審計證據(jù)的類型和來源。

審計方案應得到審計項目負責人和相關部門的批準。

（二）審計實施階段

1.執(zhí)行審計程序，收集審計證據(jù)：

按照審計方案，系統(tǒng)地執(zhí)行文件審閱、數(shù)據(jù)分析、訪談、觀察、重新執(zhí)行、函證等審計程序。

根據(jù)審計程序的結(jié)果，收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持審計判斷。

做好審計工作底稿，詳細記錄審計過程、發(fā)現(xiàn)的問題和獲取的證據(jù)。

2.分析和評估審計證據(jù)：

對收集到的審計證據(jù)進行整理、分析和評估，判斷其充分性和適當性。

將審計證據(jù)與審計目標進行對比，確認是否達到預期審計效果。

識別和分析審計發(fā)現(xiàn)的問題，評估其重要性、性質(zhì)和原因。

3.與被審計單位溝通審計發(fā)現(xiàn)：

在審計過程中或?qū)徲嬛衅?，與被審計單位就初步審計發(fā)現(xiàn)進行溝通。

聽取被審計單位的解釋和說明，核實審計證據(jù)。

就審計發(fā)現(xiàn)的問題達成共識，必要時調(diào)整審計結(jié)論。

4.初步評價預算管理情況：

基于審計證據(jù)和審計發(fā)現(xiàn)，初步評價被審計單位預算管理的合規(guī)性、效率性和效果性。

識別預算管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和主要風險。

開始草擬審計報告初稿。

（三）審計報告階段

1.編制審計報告初稿：

按照標準的審計報告格式，撰寫審計報告初稿。

審計報告應包括審計依據(jù)、審計范圍、審計程序、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、改進建議等內(nèi)容。

審計報告的語言應客觀、公正、清晰、簡潔。

2.內(nèi)部復核與修改：

審計報告初稿應經(jīng)過內(nèi)部復核，確保審計程序的執(zhí)行到位、審計證據(jù)充分適當、審計結(jié)論客觀公正。

根據(jù)復核意見，修改和完善審計報告。

3.與被審計單位溝通審計報告：

將審計報告初稿提交給被審計單位，聽取其反饋意見。

就審計報告中涉及的事實認定、問題性質(zhì)、審計結(jié)論等進行溝通。

根據(jù)被審計單位的合理意見，對審計報告進行必要的修改和完善。注意，審計報告的結(jié)論應由審計團隊獨立做出，不應因被審計單位的意見而改變。

4.出具審計報告：

最終確定審計報告內(nèi)容，并按照規(guī)定的程序出具正式的審計報告。

將審計報告提交給被審計單位的管理層和相關方。

5.跟蹤審計建議的落實：

在審計報告出具后，關注被審計單位對審計建議的整改計劃和措施。

在后續(xù)的審計中，跟蹤審計發(fā)現(xiàn)問題的整改效果，評估預算管理水平是否得到提升。

五、預算審計的注意事項

在執(zhí)行預算審計過程中，審計人員應注意以下事項，以提高審計質(zhì)量和效率。

（一）關注審計重點

1.高風險領域優(yōu)先審計：根據(jù)風險評估結(jié)果，優(yōu)先審計預算管理中存在較高風險或問題較多的領域。例如，預算編制的科學性、預算執(zhí)行的合規(guī)性、重大預算項目的資金使用效益等。

2.關注關鍵控制環(huán)節(jié)：重點審計預算管理中的關鍵控制環(huán)節(jié)，例如，預算編制審批、預算調(diào)整授權、預算執(zhí)行監(jiān)控、預算績效考核等，評估這些控制環(huán)節(jié)是否有效運行。

3.關注重大預算項目：對重大的資本性支出項目、研究開發(fā)項目等，應進行重點審計，關注其預算安排的合理性、資金使用的合規(guī)性和效益性。

4.關注預算績效評價：評估預算績效評價工作的開展情況，包括評價指標體系是否科學、評價方法是否合理、評價結(jié)果是否得到有效運用等。

（二）確保審計質(zhì)量

1.遵守審計準則：嚴格按照相關的審計準則和標準執(zhí)行審計程序，確保審計工作的規(guī)范性和專業(yè)性。

2.保持職業(yè)懷疑：對被審計單位的預算管理情況保持職業(yè)懷疑，不輕信被審計單位的解釋和說明，對所有疑點都要進行充分的調(diào)查和核實。

3.獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：確保獲取的審計證據(jù)能夠支持審計結(jié)論，證據(jù)應具有相關性、可靠性、充分性和適當性。

4.做好審計工作底稿：完整、清晰地記錄審計過程、審計發(fā)現(xiàn)和審計證據(jù)，形成完整的審計工作底稿，作為審計結(jié)論的支撐。

5.加強審計質(zhì)量控制：建立健全的審計質(zhì)量控制體系，對審計計劃、審計過程、審計報告等進行嚴格的復核和監(jiān)督。

（三）加強溝通協(xié)調(diào)

1.與被審計單位保持良好溝通：在審計準備、審計實施、審計報告等各個階段，都與被審計單位保持及時、有效的溝通，增進理解，減少分歧。

2.及時溝通審計發(fā)現(xiàn)：在審計過程中，及時與被審計單位溝通審計發(fā)現(xiàn)的問題，聽取其解釋，共同商討解決方案。

3.尋求管理層支持：在審計過程中，積極尋求被審計單位管理層對審計工作的支持和配合，為審計工作的順利開展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

4.與其他部門協(xié)調(diào)：在必要時，與其他相關部門（如財務部門、業(yè)務部門等）進行溝通協(xié)調(diào)，獲取所需的信息和資料。

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一、預算審計概述

預算審計是指對預算編制、執(zhí)行和決算的合法性、合規(guī)性、真實性和效益性進行的獨立監(jiān)督和評價。其目的是確保預算管理的規(guī)范運行，提高財政資金使用效益，防范財務風險。預算審計涉及多個環(huán)節(jié)，需要審計人員具備專業(yè)的知識和技能。

（一）預算審計的目標

1.確保預算編制的科學性和合理性。

2.監(jiān)督預算執(zhí)行的合規(guī)性和效率。

3.評價預算決算的真實性和完整性。

4.提出改進預算管理的建議。

（二）預算審計的原則

1.獨立性原則：審計工作應獨立于被審計單位，確保審計結(jié)果的客觀公正。

2.公開性原則：審計過程和結(jié)果應向相關方公開，接受監(jiān)督。

3.客觀性原則：審計判斷應基于事實和數(shù)據(jù)，避免主觀臆斷。

4.效益性原則：審計工作應注重成本效益，提高審計效率。

二、預算審計的內(nèi)容

預算審計涵蓋預算管理的全過程，主要包括預算編制、預算執(zhí)行和預算決算三個階段。

（一）預算編制審計

1.預算編制依據(jù)的合規(guī)性

(1)審查預算編制是否符合國家相關政策法規(guī)。

(2)核實預算編制所依據(jù)的資料和數(shù)據(jù)是否真實可靠。

2.預算編制程序的合規(guī)性

(1)檢查預算編制是否按照規(guī)定的程序進行。

(2)審查預算編制過程中的審批流程是否完整。

3.預算編制內(nèi)容的合理性

(1)分析預算收入測算的合理性。

(2)評估預算支出安排的必要性和可行性。

（二）預算執(zhí)行審計

1.預算執(zhí)行情況的合規(guī)性

(1)審查預算執(zhí)行是否按照批準的預算方案進行。

(2)核查預算調(diào)整是否符合規(guī)定程序。

2.預算執(zhí)行效率的評估

(1)分析預算資金使用效率。

(2)評估預算執(zhí)行對項目目標的實現(xiàn)程度。

3.預算執(zhí)行過程中的風險控制

(1)審查預算執(zhí)行中的內(nèi)部控制措施是否到位。

(2)識別預算執(zhí)行中的潛在風險并提出建議。

（三）預算決算審計

1.預算決算數(shù)據(jù)的真實性

(1)核實決算報表數(shù)據(jù)的準確性。

(2)審查決算資料與預算執(zhí)行記錄的一致性。

2.預算決算程序的合規(guī)性

(1)檢查決算編制是否符合規(guī)定程序。

(2)審查決算審批流程是否完整。

3.預算決算分析的完整性

(1)分析決算執(zhí)行情況與預算差異的原因。

(2)評估決算結(jié)果的合理性和有效性。

三、預算審計的方法

預算審計采用多種方法，結(jié)合定性分析和定量分析，確保審計結(jié)果的科學性和準確性。

（一）文件審閱法

1.收集和整理預算編制、執(zhí)行和決算的相關文件。

2.審查文件內(nèi)容的合規(guī)性和完整性。

3.核對文件數(shù)據(jù)的一致性和邏輯性。

（二）數(shù)據(jù)分析法

1.利用電子表格或數(shù)據(jù)庫工具進行數(shù)據(jù)分析。

2.計算預算執(zhí)行指標的完成情況。

3.識別數(shù)據(jù)異常和潛在問題。

（三）訪談法

1.與被審計單位相關人員訪談。

2.了解預算管理流程和實際操作情況。

3.收集審計所需的信息和證據(jù)。

（四）現(xiàn)場核查法

1.對預算執(zhí)行項目進行現(xiàn)場考察。

2.核實項目實施情況和資金使用情況。

3.評估項目效益和風險。

四、預算審計的步驟

預算審計工作按照以下步驟進行，確保審計流程的規(guī)范性和高效性。

（一）審計準備階段

1.確定審計目標和范圍。

2.制定審計計劃和方案。

3.組建審計團隊并分配任務。

4.收集和準備審計所需資料。

（二）審計實施階段

1.實施文件審閱、數(shù)據(jù)分析和訪談等工作。

2.進行現(xiàn)場核查和必要的測試。

3.收集和分析審計證據(jù)。

4.初步評估預算管理情況。

（三）審計報告階段

1.撰寫審計報告初稿。

2.與被審計單位溝通審計發(fā)現(xiàn)。

3.修改和完善審計報告。

4.提交審計報告并跟蹤整改情況。

五、預算審計的注意事項

在進行預算審計時，需要注意以下事項，確保審計質(zhì)量。

（一）關注審計重點

1.重點關注預算編制的科學性和合理性。

2.加強對預算執(zhí)行效率的評估。

3.完善預算決算分析的深度和廣度。

（二）確保審計質(zhì)量

1.嚴格遵守審計標準和程序。

2.加強審計證據(jù)的收集和審核。

3.提高審計報告的客觀性和準確性。

（三）加強溝通協(xié)調(diào)

1.與被審計單位保持良好溝通。

2.及時解決審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題。

3.協(xié)助被審計單位改進預算管理。

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一、預算審計概述

預算審計是對組織或部門在一定時期內(nèi)（通常為一個財政年度）預算管理的全過程進行系統(tǒng)性、獨立性的審查和評價。其核心目標是確保預算活動的合規(guī)性、效率性和效果性，促進資源的有效利用和目標的達成。預算審計不僅關注財務數(shù)據(jù)，也關注預算管理相關的流程、制度和控制。通過審計，可以發(fā)現(xiàn)預算管理中存在的問題和風險，提出改進建議，幫助組織優(yōu)化資源配置，提升管理水平。

（一）預算審計的目標

1.確保預算編制的科學性和合理性：

審計預算收入預測的依據(jù)是否充分、方法是否可靠，例如，銷售預測是否基于實際市場分析，成本估算是否考慮了歷史數(shù)據(jù)和未來趨勢。

評估預算支出安排是否符合組織戰(zhàn)略目標，各項支出是否經(jīng)過必要的論證，資源分配是否均衡、重點突出。

檢查預算編制是否符合組織的財務政策和相關規(guī)定，例如，是否遵循了成本效益原則，是否考慮了資金的時間價值。

2.監(jiān)督預算執(zhí)行的合規(guī)性和效率：

核查預算執(zhí)行是否嚴格按照批準的預算方案進行，預算調(diào)整是否履行了規(guī)定的審批程序，調(diào)整的必要性是否充分。

監(jiān)督各項預算資金的支付是否符合合同約定和支出標準，是否存在超預算、無預算支出或資金挪用的情況。

分析預算執(zhí)行進度與計劃進度的差異，探究差異產(chǎn)生的原因，評估是否影響組織目標的實現(xiàn)。

評估預算執(zhí)行過程中的資源利用效率，例如，項目成本是否控制在預算范圍內(nèi)，項目產(chǎn)出是否達到預期效果。

3.評價預算決算的真實性和完整性：

審查決算報表數(shù)據(jù)的準確性，核對決算數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)、會計記錄、原始憑證等是否一致，確保數(shù)據(jù)真實可靠。

檢查決算編制是否符合規(guī)定的時間和程序，所有應入賬的經(jīng)濟業(yè)務是否均已納入決算。

分析決算報告反映的財務狀況和經(jīng)營成果是否公允，是否存在虛列收入、隱匿支出、過度計提折舊等問題。

評估決算報告對預算執(zhí)行情況的分析是否深入、全面，是否準確反映了預算執(zhí)行的成果和問題。

4.提出改進預算管理的建議：

基于審計發(fā)現(xiàn)，總結(jié)預算管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和風險點。

分析問題產(chǎn)生的深層次原因，例如，制度設計缺陷、執(zhí)行不到位、內(nèi)部控制薄弱等。

提出具有針對性和可操作性的改進建議，包括完善預算管理制度、優(yōu)化預算編制方法、加強預算執(zhí)行監(jiān)控、強化預算績效評價等。

評估改進建議的可行性和預期效果，為組織提升預算管理水平提供決策支持。

（二）預算審計的原則

1.獨立性原則：審計人員應獨立于被審計的預算管理活動，在組織架構(gòu)、職責分配和業(yè)務流程上保持獨立，確保審計工作的客觀性和公正性。審計意見不受任何內(nèi)部或外部因素的干擾。

2.客觀性原則：審計判斷和結(jié)論應基于充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，不得帶有個人偏見或主觀臆斷。審計人員應保持中立態(tài)度，如實反映審計發(fā)現(xiàn)，客觀評價預算管理情況。

3.公正性原則：在審計過程中，應公平對待所有相關方，尊重被審計單位的合法權益。審計報告應公正地反映審計結(jié)果，既要指出問題，也要肯定成績，并提出中肯的建議。

4.專業(yè)性原則：審計人員應具備相應的專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，熟悉預算管理理論和方法，掌握審計程序和技術，能夠勝任預算審計工作。審計工作應遵循專業(yè)的審計準則和標準。

5.效益性原則：審計工作應在合理的時間內(nèi)，以合理的成本，達到預期的審計目標。審計資源應得到有效利用，審計效率應不斷提高，以更好地服務于組織的預算管理。

二、預算審計的內(nèi)容

預算審計內(nèi)容廣泛，貫穿預算管理全過程，主要包括預算編制、預算執(zhí)行和預算決算三個核心階段，以及支撐這些階段的組織架構(gòu)、管理制度和信息系統(tǒng)等基礎要素。

（一）預算編制審計

1.預算編制依據(jù)的合規(guī)性：

(1)政策符合性審查：核查預算編制是否遵循了國家、行業(yè)及組織內(nèi)部的有關政策、法規(guī)和標準。例如，行業(yè)準入標準、環(huán)保要求、安全生產(chǎn)規(guī)定等是否在預算中得到充分考慮和體現(xiàn)。

(2)數(shù)據(jù)來源可靠性驗證：審查預算編制所依據(jù)的歷史數(shù)據(jù)、市場信息、預測數(shù)據(jù)的來源是否可靠，采集方法是否科學，是否存在數(shù)據(jù)造假或選擇性使用數(shù)據(jù)的情況。例如，核對上一年度的實際運營數(shù)據(jù)、市場調(diào)研報告、行業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)等原始資料。

2.預算編制程序的合規(guī)性：

(1)流程符合性檢查：檢查預算編制是否按照組織內(nèi)部規(guī)定的流程進行，例如，是否經(jīng)過了業(yè)務部門編制、部門負責人審核、財務部門復核、管理層審批等環(huán)節(jié)。

(2)審批權限合規(guī)性評估：審查預算編制過程中各環(huán)節(jié)的審批權限設置是否恰當，審批人員是否具備相應的職權和專業(yè)知識，審批過程是否記錄完整。

3.預算編制內(nèi)容的合理性：

(1)收入預算合理性分析：分析預算收入測算的假設前提是否可靠，預測方法是否恰當，例如，銷售預算是否基于市場分析和銷售合同，成本預算是否考慮了價格波動和規(guī)模效應。

(2)支出預算必要性評估：評估各項預算支出的必要性和經(jīng)濟性，例如，資本性支出是否經(jīng)過可行性研究，運營性支出是否與業(yè)務活動相匹配，是否存在過度預算或預算冗余的情況。

(3)預算平衡性分析：檢查預算收入與支出的平衡情況，分析預算赤字或結(jié)余的原因，評估其可持續(xù)性。必要時，分析預算融資計劃的合理性。

（二）預算執(zhí)行審計

1.預算執(zhí)行情況的合規(guī)性：

(1)預算遵守程度核查：審查各項經(jīng)濟活動是否在批準的預算范圍內(nèi)進行，是否存在超預算支出、無預算支出或預算外支出。核查預算調(diào)整的申請、審批和執(zhí)行過程是否合規(guī)。

(2)合同協(xié)議符合性檢查：核對重大合同的簽訂、執(zhí)行是否符合預算安排，是否存在超預算簽訂合同或合同執(zhí)行與預算脫節(jié)的情況。

2.預算執(zhí)行效率的評估：

(1)預算執(zhí)行進度監(jiān)控：比較預算執(zhí)行實際進度與計劃進度，分析差異原因，評估是否影響項目周期或組織目標實現(xiàn)。

(2)資金使用效率分析：分析預算資金的使用效益，例如，項目成本控制情況、資源利用率、產(chǎn)出效果等，評估預算執(zhí)行的效率和效果。

3.預算執(zhí)行過程中的風險控制：

(1)內(nèi)部控制測試：選擇典型的預算執(zhí)行業(yè)務流程進行測試，評估內(nèi)部控制設計的合理性和執(zhí)行的有效性，例如，支出審批流程、資金支付流程、資產(chǎn)盤點流程等。

(2)潛在風險識別與評估：識別預算執(zhí)行過程中可能出現(xiàn)的風險，例如，資金挪用風險、成本超支風險、項目延期風險等，評估風險發(fā)生的可能性和影響程度，并提出應對建議。

（三）預算決算審計

1.預算決算數(shù)據(jù)的真實性：

(1)數(shù)據(jù)準確性核對：核對決算報表中的各項數(shù)據(jù)與原始憑證、記賬憑證、總賬、明細賬等是否一致，確保數(shù)據(jù)計算準確無誤。

(2)數(shù)據(jù)完整性審查：檢查所有應納入決算報告的經(jīng)濟業(yè)務是否均已入賬，是否存在遺漏或隱瞞的情況。例如，核對銀行對賬單、資產(chǎn)盤點記錄、債權債務清單等。

2.預算決算程序的合規(guī)性：

(1)決算編制流程合規(guī)性檢查：審查決算編制是否按照規(guī)定的時間和程序進行，是否經(jīng)過了必要的匯總、復核和審批環(huán)節(jié)。

(2)決算報告審批合規(guī)性評估：評估決算報告的審批權限設置是否恰當，審批過程是否規(guī)范，審批人員是否認真履行了職責。

3.預算決算分析的完整性：

(1)預算執(zhí)行差異分析：深入分析決算執(zhí)行情況與預算的差異，包括差異的金額、原因、性質(zhì)等，評估差異的影響。

(2)決算報告質(zhì)量評價：評估決算報告是否全面、準確地反映了組織的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，是否達到了信息使用者（如管理層、投資者）的需求。

（四）預算管理基礎要素審計

1.組織架構(gòu)與職責：

(1)審查預算管理的組織架構(gòu)是否清晰，各部門在預算管理中的職責是否明確。

(2)評估預算管理崗位設置是否合理，關鍵崗位是否分離，是否存在職責不清或越權行為。

2.預算管理制度：

(1)審查預算管理制度是否健全，是否覆蓋預算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算、績效評價等各個環(huán)節(jié)。

(2)評估預算管理制度是否科學、合理，是否與組織的實際情況相適應，是否得到有效執(zhí)行。

3.信息系統(tǒng)支持：

(1)審查預算管理信息系統(tǒng)是否能夠滿足預算管理的需要，是否具備預算編制、執(zhí)行監(jiān)控、數(shù)據(jù)分析、報告生成等功能。

(2)評估信息系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和易用性，數(shù)據(jù)是否準確、完整、及時。

三、預算審計的方法

預算審計通常綜合運用多種方法，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持審計判斷和結(jié)論。常用方法包括文件審閱法、數(shù)據(jù)分析法、訪談法、觀察法、重新執(zhí)行法和函證法等。

（一）文件審閱法

文件審閱法是指審計人員通過查閱、檢查被審計單位的預算管理文件和記錄，以獲取審計證據(jù)的方法。這是預算審計中最基本、最常用的方法。

1.文件種類：審閱的文件通常包括但不限于：

預算編制說明、預算報表（收支預算、資本支出預算、現(xiàn)金流量預算等）。

預算執(zhí)行情況報告、預算調(diào)整申請及批復文件。

預算績效評價報告。

預算管理制度、流程文件。

會計憑證、賬簿、報表。

合同、協(xié)議、發(fā)票、銀行對賬單等原始憑證。

會議紀要、往來函件等。

2.審閱內(nèi)容：重點關注文件的合規(guī)性、完整性、邏輯性、一致性以及簽字、蓋章等程序是否完備。

3.審閱技巧：采用抽樣審計或全樣本審計的方式，根據(jù)審計目標和風險導向，選擇關鍵文件和重點環(huán)節(jié)進行審閱。關注文件的細節(jié)，發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)或疑點。

（二）數(shù)據(jù)分析法

數(shù)據(jù)分析法是指審計人員利用專門的技術和工具，對被審計單位的預算管理數(shù)據(jù)進行加工、整理、分析和比較，以發(fā)現(xiàn)異常情況、評估預算績效、驗證審計假設的方法。

1.數(shù)據(jù)來源：主要來源于組織的財務系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)等，數(shù)據(jù)形式可以是電子數(shù)據(jù)或紙質(zhì)數(shù)據(jù)。

2.分析工具：常用的工具有電子表格軟件（如Excel）、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)、專業(yè)的審計數(shù)據(jù)分析軟件等。

3.分析方法：

趨勢分析：比較預算數(shù)據(jù)或?qū)嶋H數(shù)據(jù)在不同時期的變化趨勢，評估其波動性和合理性。

比率分析：計算和比較預算執(zhí)行相關的財務比率，例如，預算執(zhí)行率、成本節(jié)約率、資金周轉(zhuǎn)率等，評估預算執(zhí)行的效率和效果。

結(jié)構(gòu)分析：分析預算收支或資產(chǎn)負債的構(gòu)成比例，評估其結(jié)構(gòu)是否合理。

比較分析：比較預算數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)、本期數(shù)據(jù)與上期數(shù)據(jù)、不同部門或項目之間的數(shù)據(jù)，識別差異和異常。

抽樣分析：對數(shù)據(jù)進行隨機抽樣或分層抽樣，進行詳細的檢查和驗證。

（三）訪談法

訪談法是指審計人員通過與被審計單位的員工進行交流，了解預算管理的實際情況、獲取相關信息和解釋、確認審計發(fā)現(xiàn)的方法。

1.訪談對象：可以根據(jù)審計需要選擇不同層級和崗位的員工，例如，預算管理負責人、財務人員、業(yè)務部門人員、項目負責人等。

2.訪談內(nèi)容：可以圍繞預算管理的各個環(huán)節(jié)進行，例如，預算編制的依據(jù)和方法、預算執(zhí)行中的困難和建議、預算控制的措施、對審計發(fā)現(xiàn)問題的解釋等。

3.訪談技巧：做好訪談準備，明確訪談目的和提綱；營造輕松的溝通氛圍，鼓勵訪談對象如實反映情況；認真傾聽，做好記錄；必要時進行追問，獲取更深入的信息。

（四）觀察法

觀察法是指審計人員親臨現(xiàn)場，觀察被審計單位的預算管理活動實際執(zhí)行情況的方法。

1.觀察內(nèi)容：可以觀察預算審批流程、資金支付流程、資產(chǎn)盤點、項目現(xiàn)場等。

2.觀察目的：評估內(nèi)部控制措施的實際執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)文件審閱和數(shù)據(jù)分析中未能發(fā)現(xiàn)的問題。

（五）重新執(zhí)行法

重新執(zhí)行法是指審計人員對被審計單位的某項控制活動，按照其規(guī)定的程序重新執(zhí)行一遍，以評估該控制活動執(zhí)行的有效性的方法。

1.適用情況：當審計人員對被審計單位內(nèi)部控制設計的有效性存在疑慮，或需要獲取更可靠的審計證據(jù)時使用。

2.執(zhí)行過程：按照被審計單位規(guī)定的程序，使用相同的資料和條件，重新執(zhí)行控制活動。

3.結(jié)果評估：比較重新執(zhí)行的結(jié)果與被審計單位的預期結(jié)果，評估控制活動是否得到有效執(zhí)行。

（六）函證法

函證法是指審計人員通過向第三方發(fā)函詢證，以獲取有關信息或證據(jù)的方法。

1.適用情況：常用于核實銀行存款、應收賬款、應付賬款、資產(chǎn)所有權等。

2.函證對象：銀行、供應商、客戶等第三方機構(gòu)。

3.函證內(nèi)容：根據(jù)審計需要，設計具體的函證內(nèi)容，例如，確認銀行存款余額、核實應收賬款是否存在、確認資產(chǎn)是否真實存在等。

4.結(jié)果處理：收到函證回函后，與被審計單位的記錄進行核對，對不符之處進行進一步調(diào)查和處理。

四、預算審計的步驟

預算審計工作通常按照以下步驟有序開展，以確保審計工作的高效性和高質(zhì)量。

（一）審計準備階段

1.接受審計委托與初步溝通：

明確審計目標和范圍，例如，是全面預算審計還是專項預算審計，涵蓋哪些預算環(huán)節(jié)。

了解被審計單位的預算管理概況、組織架構(gòu)、業(yè)務特點等。

與被審計單位就審計時間、人員安排、工作方式等進行溝通協(xié)調(diào)。

2.制定審計計劃：

根據(jù)審計目標和范圍，初步確定審計內(nèi)容、重點審計領域和審計方法。

評估審計風險，確定關鍵審計領域。

制定詳細的審計時間表，明確各階段的工作任務和時間節(jié)點。

組建審計團隊，明確團隊成員的分工和職責。

3.收集和分析前期資料：

收集被審計單位的預算管理制度、流程文件、上期審計報告等資料。

分析前期審計發(fā)現(xiàn)的問題及其整改情況，為本次審計提供參考。

初步了解被審計單位的預算管理現(xiàn)狀和潛在風險。

4.編制審計方案：

將審計計劃細化為具體的審計程序和方法。

明確各審計程序的執(zhí)行步驟、負責人、時間安排和預期成果。

確定所需審計證據(jù)的類型和來源。

審計方案應得到審計項目負責人和相關部門的批準。

（二