2025年CPA考試財(cái)務(wù)報(bào)告編制科目專項(xiàng)訓(xùn)練試卷及答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)基礎(chǔ)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)。B.會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，不得選擇的會(huì)計(jì)政策。C.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。D.當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年發(fā)生交易性金融資產(chǎn)處置收益50萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損失20萬元。不考慮其他因素，甲公司2024年利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的影響金額為（）萬元。A.30B.50C.20D.03.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目列報(bào)基礎(chǔ)的說法中，正確的是（）。A.以“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額為基礎(chǔ)。B.以“應(yīng)收賬款”科目期末余額與期初余額的變動(dòng)為基礎(chǔ)。C.以“現(xiàn)金”科目流入金額為基礎(chǔ)，扣除投資活動(dòng)現(xiàn)金流入后的金額。D.以收到的客戶現(xiàn)金（含當(dāng)期收到的以前期間的銷售款項(xiàng)）減去當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣后的凈額為基礎(chǔ)。4.甲公司2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，原價(jià)1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值0萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年12月31日，對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，其可收回金額為750萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的列示金額為（）萬元。A.1000B.950C.750D.8505.乙公司2024年12月31日應(yīng)付賬款賬面余額為200萬元，經(jīng)減值測(cè)試，預(yù)計(jì)未來期間可收回金額為150萬元。不考慮其他因素，乙公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的列示金額為（）萬元。A.200B.150C.50D.1906.甲公司2024年1月1日從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的專利權(quán)，取得成本300萬元，取得時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年。2024年12月31日，甲公司對(duì)該專利權(quán)進(jìn)行減值測(cè)試，其可收回金額為250萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年利潤(rùn)表中“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的列示金額為（）萬元。A.0B.20C.30D.507.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷分錄中，下列會(huì)計(jì)分錄表述正確的是（）。A.借：應(yīng)付賬款——子公司貸：應(yīng)收賬款——子公司B.借：營(yíng)業(yè)收入——母公司貸：營(yíng)業(yè)成本——子公司C.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——子公司貸：所有者權(quán)益——子公司D.借：固定資產(chǎn)——子公司貸：未分配利潤(rùn)——子公司8.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，長(zhǎng)期持有并對(duì)其具有控制權(quán)。2024年1月1日，甲公司將一項(xiàng)賬面價(jià)值為200萬元、公允價(jià)值為250萬元的無形資產(chǎn)出售給乙公司，取得款項(xiàng)250萬元。假定不考慮其他因素，在編制甲公司2024年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該項(xiàng)內(nèi)部交易需要抵銷的“營(yíng)業(yè)收入”金額為（）萬元。A.0B.50C.200D.2509.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃，出租人應(yīng)將租賃收入確認(rèn)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。B.對(duì)于融資租賃，承租人應(yīng)將租賃費(fèi)用分為“利息費(fèi)用”和“租賃付款——本金”兩部分進(jìn)行列報(bào)。C.對(duì)于融資租賃，出租人應(yīng)將收取的租賃款在租賃期內(nèi)確認(rèn)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。D.無論是經(jīng)營(yíng)租賃還是融資租賃，租賃負(fù)債均應(yīng)按期計(jì)提利息，增加租賃費(fèi)用。10.甲公司2024年度利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”為200萬元，“遞延所得稅費(fèi)用”為50萬元（借方）。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的影響金額為（）萬元。A.200B.150C.250D.50二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)11.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)基礎(chǔ)的有（）。A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)B.謹(jǐn)慎性C.會(huì)計(jì)主體D.重要性12.下列關(guān)于利潤(rùn)表項(xiàng)目的說法中，正確的有（）。A.“其他收益”項(xiàng)目反映企業(yè)確認(rèn)的政府補(bǔ)助，但不包括與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助。B.“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目反映企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。C.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。D.“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用化支出以及計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的資本化支出。13.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料”部分項(xiàng)目的說法中，正確的有（）。A.“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分，需要扣除的“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，是指利潤(rùn)表中的資產(chǎn)減值損失。B.“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分，需要加上“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目，是指利潤(rùn)表中的公允價(jià)值變動(dòng)收益。C.“現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料”部分，是現(xiàn)金流量表正表項(xiàng)目計(jì)算過程的一種替代方法。D.“現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料”部分，主要反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。14.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按其原價(jià)入賬。B.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。C.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)最終處置成本等因素確定。D.固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。15.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.外購(gòu)無形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。B.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，包括維護(hù)支出、資本化支出和租賃支出。C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自可供使用當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。D.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。16.下列關(guān)于金融工具會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。C.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，應(yīng)將已轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值從資產(chǎn)負(fù)債表中終止確認(rèn)。D.金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)通常計(jì)入當(dāng)期損益。17.甲公司為母公司，乙公司為其子公司。在編制2024年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要抵銷的內(nèi)部交易有（）。A.母公司向子公司銷售商品，該商品在報(bào)告期內(nèi)未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。B.子公司向母公司支付利息，該利息是子公司因向母公司借款而產(chǎn)生的。C.母公司向子公司提供服務(wù)，該服務(wù)是母公司利用自身閑置設(shè)備為子公司提供的。D.子公司采用融資租賃方式租賃母公司擁有的土地使用權(quán)。18.下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。B.在附有退貨權(quán)的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶承諾不會(huì)行使退貨權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。C.對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。D.對(duì)于跨期履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)報(bào)告期末評(píng)估履約進(jìn)度，并據(jù)此確認(rèn)收入。19.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)適用的稅法規(guī)定進(jìn)行估計(jì)，除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的情況外，不得變動(dòng)。B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)提但尚未確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。C.當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅。D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)反映根據(jù)稅法規(guī)定可能導(dǎo)致未來期間應(yīng)交所得稅增加或減少的交易或事項(xiàng)。20.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的說法中，正確的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分。B.重要的報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示，不重要的報(bào)表項(xiàng)目可以合并列示。C.財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目類別進(jìn)行分類列示。D.企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等信息應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，請(qǐng)將判斷結(jié)果填涂在答題卡相應(yīng)位置。認(rèn)為表述正確的，填涂“√”；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂“×”。每題判斷正確的得1分；判斷錯(cuò)誤的扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分。本題型最低得分為0分。)21.企業(yè)選擇的會(huì)計(jì)政策，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得變更。（）22.企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，其成本不包括為使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)。（）23.企業(yè)持有至到期投資發(fā)生的減值損失，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）24.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)全額抵銷。（）25.對(duì)于同一項(xiàng)交易或事項(xiàng)，稅法規(guī)定的處理方法與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的處理方法不同，由此產(chǎn)生的差異屬于暫時(shí)性差異。（）26.企業(yè)提供的產(chǎn)品質(zhì)量保證，相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用金額確定。（）27.經(jīng)營(yíng)租賃是指出租人將資產(chǎn)租賃給承租人使用，并在租賃期結(jié)束時(shí)收回資產(chǎn)的一種租賃方式。在這種租賃方式下，出租人和承租人均將租賃資產(chǎn)和負(fù)債納入其財(cái)務(wù)報(bào)表。（）28.企業(yè)分配的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列示。（）29.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的一致性要求，意味著以前期間采用的會(huì)計(jì)政策不能變更。（）30.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。（）四、計(jì)算題（本題型共2題，每題6分，共12分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分值，只有計(jì)算結(jié)果而無計(jì)算過程的，不得分；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。請(qǐng)將計(jì)算結(jié)果填涂在答題卡相應(yīng)位置。)31.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目賬面余額為500萬元，其中“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬元。假定甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款按余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的列示金額為多少萬元？32.乙公司2024年度利潤(rùn)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”為1000萬元，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”為600萬元，“銷售費(fèi)用”為100萬元，“管理費(fèi)用”為150萬元，“研發(fā)費(fèi)用”為50萬元。假定不考慮其他因素，乙公司2024年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的列示金額為多少萬元？五、綜合題（本題型共1題，共18分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄或財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目填列，并說明理由。請(qǐng)將答案填涂在答題卡相應(yīng)位置。)甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年度發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得成本200萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素。（2）6月30日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，其可收回金額為140萬元。（3）12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提本年度折舊。（4）甲公司2024年度對(duì)該設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)用及減值損失，均計(jì)入管理費(fèi)用。假定不考慮其他因素，請(qǐng)根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，分別編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄或計(jì)算填列甲公司2024年度利潤(rùn)表中“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的影響金額。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，但會(huì)計(jì)政策可以在符合準(zhǔn)則基本要求的前提下進(jìn)行選擇，并非不得選擇。2.A解析：交易性金融資產(chǎn)處置收益計(jì)入投資收益，公允價(jià)值變動(dòng)損失計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，兩者均影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=50-20=30萬元。3.D解析：現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目=當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含退貨）+期初應(yīng)收賬款-期末應(yīng)收賬款-當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金折扣+當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的商業(yè)折扣=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)-應(yīng)收賬款變動(dòng)+現(xiàn)金折扣（減項(xiàng)）。選項(xiàng)D描述的是其核心計(jì)算邏輯，雖然未完全包含所有調(diào)整項(xiàng)，但最接近基礎(chǔ)公式。4.C解析：資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目=固定資產(chǎn)賬面原價(jià)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。賬面原價(jià)1000萬，累計(jì)折舊=1000/10/12*12=100萬，減值準(zhǔn)備=1000-750=250萬。列示金額=1000-100-250=750萬元。5.B解析：資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=應(yīng)付賬款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備。列示金額=200-(200-150)=150萬元。6.B解析：資產(chǎn)減值損失=資產(chǎn)賬面價(jià)值-可收回金額=300/10*11/12-250=27.5-250=20萬元。7.C解析：抵銷分錄中，將母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益抵銷，即借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，貸記“所有者權(quán)益”。8.A解析：編制合并報(bào)表時(shí)，需要抵銷內(nèi)部交易對(duì)合并報(bào)表的影響。抵銷“營(yíng)業(yè)收入”是指抵銷內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本，內(nèi)部銷售收入的金額是母公司從子公司購(gòu)入商品的成本，即乙公司銷售該商品的收入。抵銷分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入——子公司250，貸：營(yíng)業(yè)成本——子公司250。因此，需要抵銷的“營(yíng)業(yè)收入”金額為250萬元。（此處按傳統(tǒng)抵銷邏輯，若理解為母公司視角確認(rèn)的毛利，則為250-200=50，但標(biāo)準(zhǔn)答案傾向于抵銷交易本身金額）。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案思路，應(yīng)理解為抵銷子公司角度的收入。更正：抵銷的是內(nèi)部銷售收入，即子公司視角的收入250萬。標(biāo)準(zhǔn)答案為A，可能理解為抵銷母公司角度確認(rèn)的成本（即子公司收入）。需確認(rèn)具體準(zhǔn)則細(xì)節(jié)，此處按抵銷子公司收入250萬。9.C解析：對(duì)于融資租賃，出租人應(yīng)將收取的租賃款在租賃期內(nèi)確認(rèn)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量（通常在收到時(shí)確認(rèn)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入）。但租賃收入本身屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，租賃款收到的現(xiàn)金流也是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流。此處表述可能引起歧義，但通常融資租賃的租賃收入確認(rèn)與現(xiàn)金流確認(rèn)一致，均視為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睦斫馐牵谫Y租賃收到的租賃款現(xiàn)金流是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流。選項(xiàng)C的表述可能被認(rèn)為不完全準(zhǔn)確，但?？?。10.A解析：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用。當(dāng)期所得稅為200萬，遞延所得稅費(fèi)用為50萬（借方，即確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)，減少當(dāng)期所得稅費(fèi)用）。所得稅費(fèi)用=200+50=250萬。若理解為所得稅費(fèi)用項(xiàng)目列示的是當(dāng)期所得稅，則為200萬。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案A，應(yīng)理解為所得稅費(fèi)用總額。需確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)答案具體含義，此處按總額計(jì)算250萬更符合邏輯。二、多項(xiàng)選擇題11.A,C解析：財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)基礎(chǔ)主要包括持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)主體。謹(jǐn)慎性是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，重要性是列報(bào)要求，但不屬于列報(bào)基礎(chǔ)。12.B,C,D解析：選項(xiàng)A，“其他收益”主要反映與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助。選項(xiàng)B、C、D正確描述了銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用的內(nèi)容。13.A,B,C解析：選項(xiàng)A正確，“資產(chǎn)減值損失”在補(bǔ)充資料中是調(diào)增項(xiàng)。選項(xiàng)B正確，“公允價(jià)值變動(dòng)收益”在補(bǔ)充資料中是調(diào)減項(xiàng)。選項(xiàng)C正確，補(bǔ)充資料是正表的替代計(jì)算方法。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，補(bǔ)充資料反映的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的計(jì)算過程，而非正表的全部項(xiàng)目。14.A,B,C解析：選項(xiàng)A正確，固定資產(chǎn)按原價(jià)入賬。選項(xiàng)B正確，減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回。選項(xiàng)C正確，預(yù)計(jì)凈殘值需合理估計(jì)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”。15.A,C,D解析：選項(xiàng)A正確，外購(gòu)無形資產(chǎn)成本構(gòu)成。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，后續(xù)支出中，維護(hù)支出計(jì)入費(fèi)用，資本化支出增加無形資產(chǎn)賬面價(jià)值，租賃支出通常指租賃費(fèi)，計(jì)入費(fèi)用。選項(xiàng)C正確，使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷。選項(xiàng)D正確，減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回。16.A,B,C,D解析：選項(xiàng)A、B、C、D均正確描述了相關(guān)金融工具的會(huì)計(jì)處理規(guī)定。17.A,C解析：選項(xiàng)A，內(nèi)部購(gòu)銷未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，需抵銷營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。選項(xiàng)B，內(nèi)部借款利息需抵銷。選項(xiàng)C，內(nèi)部服務(wù)需抵銷收入和費(fèi)用。選項(xiàng)D，租賃屬于內(nèi)部交易，需抵銷，但子公司對(duì)土地使用權(quán)的租賃在合并報(bào)表中視為自有，需抵銷的是相關(guān)費(fèi)用與投資收益/成本。按傳統(tǒng)重點(diǎn)考察，A和C是典型抵銷內(nèi)容。18.A,C,D解析：選項(xiàng)A正確，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)原則。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，附有退貨權(quán)時(shí)，需客戶承諾不退貨才確認(rèn)收入。選項(xiàng)C正確，時(shí)點(diǎn)履行義務(wù)確認(rèn)收入。選項(xiàng)D正確，跨期履行義務(wù)按進(jìn)度確認(rèn)收入。19.A,C,D解析：選項(xiàng)A正確，稅法估計(jì)需遵循規(guī)定。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，遞延所得稅資產(chǎn)是因暫時(shí)性差異產(chǎn)生的未來可抵扣所得稅額。選項(xiàng)C正確，當(dāng)期所得稅是應(yīng)交所得稅。選項(xiàng)D正確，遞延所得稅負(fù)債反映未來應(yīng)納稅額增加。20.A,B,C,D解析：選項(xiàng)A、B、C、D均正確描述了財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露要求。三、判斷題21.×解析：會(huì)計(jì)政策應(yīng)在各期保持一致，但準(zhǔn)則允許變更，且變更需符合規(guī)定并予以披露。并非絕對(duì)不得變更。22.×解析：外購(gòu)固定資產(chǎn)成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)等。23.×解析：持有至到期投資發(fā)生的減值損失，在以后期間如果價(jià)值回升，可以轉(zhuǎn)回。24.×解析：在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)抵銷的是母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益中歸屬于母公司的部分。25.√解析：稅法與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理不同產(chǎn)生的差異，若在未來期間轉(zhuǎn)回，則屬于暫時(shí)性差異。26.×解析：預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用是基于收入的一定比例估計(jì)，而預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)以“很可能”發(fā)生且能可靠計(jì)量時(shí)確認(rèn)，金額是預(yù)計(jì)的修理費(fèi)用等，兩者可能不同。27.×解析：經(jīng)營(yíng)租賃是出租人收取租金，資產(chǎn)仍在出租人報(bào)表。承租人將租賃費(fèi)計(jì)入費(fèi)用，并將“使用權(quán)資產(chǎn)”和“租賃負(fù)債”納入報(bào)表。出租人不會(huì)將租賃資產(chǎn)和負(fù)債納入報(bào)表。28.√解析：企業(yè)分配的現(xiàn)金股利是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，在現(xiàn)金流量表中作為“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出。29.×解析：會(huì)計(jì)政策可以在符合準(zhǔn)則要求的前提下選擇，并非不得變更。但變更需按規(guī)定處理并披露。30.√解析：財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)是附注披露的重要內(nèi)容。四、計(jì)算題31.應(yīng)收賬款項(xiàng)目列示金額=500-(500*5%-20)=500-(25-20)=500-5=495萬元?；?500-(500*5%)+20=500-25+20=495萬元。解析：首先計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款賬面余額*計(jì)提比例=500*5%=25萬元。已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為20萬元，需補(bǔ)提=25-20=5萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的列示金額=賬面余額-計(jì)提