第第PAGE\MERGEFORMAT1頁(yè)共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁(yè)注會(huì)從業(yè)考試及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門(mén)/班級(jí)：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡(jiǎn)答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定，下列關(guān)于會(huì)計(jì)憑證保管期限的表述，正確的是（______）。

A.普通記賬憑證至少保存5年

B.涉及外單位經(jīng)濟(jì)往來(lái)的原始憑證至少保存10年

C.會(huì)計(jì)憑證的保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第二年起計(jì)算

D.特殊行業(yè)（如金融）的會(huì)計(jì)憑證可自行決定保管期限

2.在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，下列項(xiàng)目中應(yīng)歸類(lèi)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（______）。

A.取得交易性金融資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金

B.支付的利息費(fèi)用

C.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額

D.支付給職工的工資和福利

3.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，必須采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是（______）。

A.函證應(yīng)收賬款余額

B.分析計(jì)算關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率

C.重新執(zhí)行內(nèi)部控制程序

D.檢查固定資產(chǎn)實(shí)物存在性

4.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述，正確的是（______）。

A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的唯一依據(jù)

B.審計(jì)工作底稿的保存期限至少為財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)布后5年

C.審計(jì)工作底稿只需記錄審計(jì)人員認(rèn)為重要的發(fā)現(xiàn)

D.審計(jì)工作底稿的復(fù)核人必須是項(xiàng)目組的關(guān)鍵審計(jì)合伙人

5.根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的下列支出中，不得稅前扣除的是（______）。

A.存貨的合理?yè)p耗

B.職工的工資薪金支出

C.非廣告性質(zhì)的贊助支出

D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用（符合獨(dú)立交易原則）

6.在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用細(xì)節(jié)測(cè)試的主要目的是（______）。

A.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性

B.識(shí)別會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.獲取審計(jì)證據(jù)證明認(rèn)定是否發(fā)生錯(cuò)報(bào)

D.評(píng)價(jià)管理層的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)

7.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的表述，正確的是（______）。

A.所有關(guān)聯(lián)方交易都必須披露詳細(xì)信息

B.關(guān)聯(lián)方交易在符合公允交易原則時(shí)可以不披露

C.關(guān)聯(lián)方是指控制、共同控制或重大影響公司的股東及其配偶

D.關(guān)聯(lián)方交易必然構(gòu)成盈余管理行為

8.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的表述，正確的是（______）。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回

B.減值測(cè)試只需每年進(jìn)行一次

C.減值損失的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為依據(jù)

D.外幣計(jì)價(jià)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按歷史成本法核算

9.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損跡象，正確的處理方法是（______）。

A.立即要求被審計(jì)單位調(diào)整存貨賬面價(jià)值

B.增加存貨監(jiān)盤(pán)程序的數(shù)量以彌補(bǔ)不足

C.評(píng)估存貨毀損對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響

D.將該事項(xiàng)直接告知被審計(jì)單位管理層即可

10.根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)時(shí)，必須遵守的原則是（______）。

A.優(yōu)先考慮客戶(hù)利益高于獨(dú)立性的要求

B.接受可能影響?yīng)毩⑿缘亩Y品或款待

C.對(duì)客戶(hù)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作保持獨(dú)立性

D.未經(jīng)客戶(hù)同意披露其財(cái)務(wù)信息

11.在審計(jì)抽樣中，下列關(guān)于可信賴(lài)程度和樣本規(guī)模關(guān)系的表述，正確的是（______）。

A.可信賴(lài)程度越高，樣本規(guī)模越小

B.可信賴(lài)程度與樣本規(guī)模成正比關(guān)系

C.樣本規(guī)模主要取決于總體的變異性

D.可信賴(lài)程度與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)

12.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，必須保持的職業(yè)懷疑態(tài)度體現(xiàn)在（______）。

A.盲目接受管理層提供的所有解釋

B.僅關(guān)注會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)

C.對(duì)異常交易保持質(zhì)疑態(tài)度

D.認(rèn)為被審計(jì)單位一定存在舞弊行為

13.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列關(guān)于內(nèi)部交易抵銷(xiāo)處理的表述，正確的是（______）。

A.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)會(huì)影響合并現(xiàn)金流量表

B.內(nèi)部存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵銷(xiāo)應(yīng)沖減合并凈利潤(rùn)

C.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵銷(xiāo)需考慮折舊影響

D.內(nèi)部股權(quán)投資收益與被投資單位凈利潤(rùn)的抵銷(xiāo)按賬面價(jià)值計(jì)算

14.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序后，必須形成的審計(jì)證據(jù)載體是（______）。

A.審計(jì)工作底稿的電子文檔

B.審計(jì)報(bào)告的草稿

C.與被審計(jì)單位簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

D.審計(jì)人員的培訓(xùn)記錄

15.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的因素不包括（______）。

A.被審計(jì)單位的行業(yè)特征

B.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)水平

C.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)

D.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策選擇

16.根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述，正確的是（______）。

A.在客戶(hù)取得控制權(quán)之前確認(rèn)所有合同收入

B.附有退貨權(quán)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入應(yīng)全部遞延確認(rèn)

C.提供長(zhǎng)期服務(wù)的收入應(yīng)在提供服務(wù)期間平均確認(rèn)

D.安裝調(diào)試收入應(yīng)在客戶(hù)支付款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)

17.在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)，正確的處理方法是（______）。

A.直接要求被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)

B.認(rèn)為該事項(xiàng)不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查

C.評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度

D.將該事項(xiàng)告知被審計(jì)單位的所有員工

18.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，必須保持的獨(dú)立性體現(xiàn)在（______）。

A.與被審計(jì)單位簽訂不涉及經(jīng)濟(jì)利益的合同

B.避免因自身利益影響審計(jì)判斷

C.接受被審計(jì)單位的宣傳資料

D.僅關(guān)注審計(jì)費(fèi)用的高低

19.在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，下列關(guān)于樣本選取方法的表述，正確的是（______）。

A.分層抽樣適用于總體變異性較大的情況

B.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣只能用于小規(guī)?？傮w

C.系統(tǒng)抽樣容易產(chǎn)生周期性偏差

D.抽樣框的質(zhì)量對(duì)抽樣結(jié)果沒(méi)有影響

20.根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須遵守的原則是（______）。

A.為爭(zhēng)取業(yè)務(wù)故意隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)

B.接受可能影響?yīng)毩⑿缘牡谌嚼?/p>

C.對(duì)審計(jì)過(guò)程中獲知的商業(yè)秘密?chē)?yán)格保密

D.在審計(jì)報(bào)告日之后仍與被審計(jì)單位發(fā)生交易

二、多選題（共15分，多選、錯(cuò)選均不得分）

21.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，通常包括的方法有（______）。

A.詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理層

B.分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)

C.檢查內(nèi)部控制文檔

D.重新執(zhí)行管理層的程序

E.實(shí)地觀察業(yè)務(wù)流程

22.在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常使用的分析技術(shù)包括（______）。

A.比率分析

B.趨勢(shì)分析

C.回歸分析

D.函證應(yīng)收賬款

E.準(zhǔn)備銀行存款余額調(diào)節(jié)表

23.根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于稅前扣除范圍的有（______）。

A.職工福利費(fèi)支出

B.資產(chǎn)租賃費(fèi)用

C.非廣告性質(zhì)的贊助支出

D.支付給關(guān)聯(lián)方的管理費(fèi)用

E.職工培訓(xùn)費(fèi)用

24.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的因素包括（______）。

A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境

B.會(huì)計(jì)政策的復(fù)雜程度

C.審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力

D.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額重大性

E.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)缺陷

25.根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述，正確的有（______）。

A.在客戶(hù)取得控制權(quán)之前不能確認(rèn)收入

B.附有退貨權(quán)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入應(yīng)部分確認(rèn)

C.提供長(zhǎng)期服務(wù)的收入應(yīng)在提供服務(wù)期間平均確認(rèn)

D.安裝調(diào)試收入應(yīng)在客戶(hù)驗(yàn)收合格時(shí)確認(rèn)

E.在客戶(hù)支付款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)所有合同收入

26.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要關(guān)注的事項(xiàng)包括（______）。

A.存貨的實(shí)物存在性

B.存貨的賬面價(jià)值

C.存貨的毀損跡象

D.存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提

E.存貨的存放環(huán)境

27.根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須遵守的原則包括（______）。

A.保持獨(dú)立性

B.保持職業(yè)懷疑

C.對(duì)客戶(hù)信息嚴(yán)格保密

D.接受可能影響?yīng)毩⑿缘睦?/p>

E.避免利益沖突

28.在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素包括（______）。

A.可信賴(lài)程度

B.樣本規(guī)模

C.總體變異性

D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)

E.抽樣方法的選擇

29.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序后，必須形成的審計(jì)證據(jù)載體包括（______）。

A.審計(jì)工作底稿

B.審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

D.審計(jì)人員的培訓(xùn)記錄

E.審計(jì)人員的出差日志

30.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列關(guān)于內(nèi)部交易抵銷(xiāo)處理的表述，正確的有（______）。

A.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)不影響合并現(xiàn)金流量表

B.內(nèi)部存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵銷(xiāo)應(yīng)沖減合并凈利潤(rùn)

C.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵銷(xiāo)需考慮折舊影響

D.內(nèi)部股權(quán)投資收益與被投資單位凈利潤(rùn)的抵銷(xiāo)按賬面價(jià)值計(jì)算

E.內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵銷(xiāo)需在合并工作底稿中單獨(dú)列示

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

31.根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)賬簿的保管期限至少為10年。（______）

32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，必須采用函證程序來(lái)驗(yàn)證應(yīng)收賬款余額。（______）

33.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的唯一依據(jù)。（______）

34.所有關(guān)聯(lián)方交易都必須披露詳細(xì)信息，無(wú)需考慮其公允性。（______）

35.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，但需要滿(mǎn)足特定條件。（______）

36.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以代替被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)存貨。（______）

37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)時(shí)，必須保持獨(dú)立性，不得接受可能影響?yīng)毩⑿缘睦妗＃╛_____）

38.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序，包括內(nèi)部控制測(cè)試。（______）

39.根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受被審計(jì)單位的禮品或款待，只要價(jià)值不超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（______）

40.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵銷(xiāo)會(huì)影響合并現(xiàn)金流量表。（______）

四、填空題（共10空，每空1分，共10分）

41.根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)憑證的保管期限至少為_(kāi)_______年。

42.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，必須采用________程序來(lái)驗(yàn)證存貨的實(shí)物存在性。

43.審計(jì)工作底稿的保存期限至少為財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)布后________年。

44.關(guān)聯(lián)方是指控制、共同控制或重大影響公司的股東及其________。

45.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，但需要滿(mǎn)足________條件。

46.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要關(guān)注存貨的________和毀損跡象。

47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)時(shí)，必須保持________，不得接受可能影響?yīng)毩⑿缘睦妗?/p>

48.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序，包括________。

49.根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受被審計(jì)單位的________，只要價(jià)值不超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

50.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵銷(xiāo)會(huì)影響________。

五、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，共15分）

51.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要目的和步驟。

52.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)減值測(cè)試的主要步驟和關(guān)鍵考慮因素。

53.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須遵守的職業(yè)道德基本原則。

六、案例分析題（共1題，共25分）

案例背景：

XYZ公司是一家制造業(yè)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B正在執(zhí)行XYZ公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，A和B發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：

（1）XYZ公司的部分存貨存放于偏遠(yuǎn)地區(qū)，且未建立完善的盤(pán)點(diǎn)制度；

（2）XYZ公司的部分固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備，管理層解釋稱(chēng)未來(lái)市場(chǎng)前景良好；

（3）XYZ公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生大量交易，但未披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的具體信息；

（4）XYZ公司的會(huì)計(jì)政策較為復(fù)雜，涉及多種收入確認(rèn)方法和存貨計(jì)價(jià)方法。

問(wèn)題：

1.針對(duì)上述事項(xiàng)，A和B應(yīng)如何執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序？

2.結(jié)合案例場(chǎng)景，分析A和B在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)注意哪些風(fēng)險(xiǎn)？

3.總結(jié)A和B在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德要求。

參考答案及解析

一、單選題

1.C

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條，會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)保存期限為至少5年，自會(huì)計(jì)年度終了后第二年起計(jì)算。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，普通記賬憑證的保管期限為5年；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，涉及外單位經(jīng)濟(jì)往來(lái)的原始憑證的保管期限為10年，但普通憑證為5年；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，特殊行業(yè)的會(huì)計(jì)憑證仍需遵守國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。

2.D

解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》規(guī)定，支付給職工的工資和福利屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。A選項(xiàng)屬于投資活動(dòng)；B選項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)；C選項(xiàng)屬于投資活動(dòng)；D選項(xiàng)正確。

3.B

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，必須采用分析計(jì)算關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率的程序來(lái)識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A選項(xiàng)屬于細(xì)節(jié)測(cè)試；C選項(xiàng)屬于控制測(cè)試；D選項(xiàng)屬于細(xì)節(jié)測(cè)試。

4.B

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第2301號(hào)——審計(jì)工作底稿》規(guī)定，審計(jì)工作底稿的保存期限至少為財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)布后5年。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，審計(jì)工作底稿是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，但不是唯一依據(jù)；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄所有重要發(fā)現(xiàn)；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，復(fù)核人可以是項(xiàng)目組其他合伙人。

5.C

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條，非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除。A、B、D選項(xiàng)均屬于稅前扣除范圍。

6.C

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1213號(hào)——審計(jì)證據(jù)》規(guī)定，實(shí)質(zhì)性程序的主要目的是獲取審計(jì)證據(jù)證明認(rèn)定是否發(fā)生錯(cuò)報(bào)。A選項(xiàng)屬于控制測(cè)試；B選項(xiàng)屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；D選項(xiàng)屬于細(xì)節(jié)測(cè)試。

7.B

解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定，關(guān)聯(lián)方交易在符合公允交易原則時(shí)可以不披露，但必須符合特定條件。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，并非所有關(guān)聯(lián)方交易都必須披露；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，關(guān)聯(lián)方還包括受控制或重大影響的其他企業(yè)；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，關(guān)聯(lián)方交易未必構(gòu)成盈余管理。

8.A

解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第08號(hào)——資產(chǎn)減值》規(guī)定，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，但需滿(mǎn)足特定條件。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，減值測(cè)試每年至少進(jìn)行一次；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，減值損失的確認(rèn)應(yīng)以可收回金額為依據(jù)；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，外幣計(jì)價(jià)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按折算后的現(xiàn)值核算。

9.C

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)存貨毀損應(yīng)評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，需評(píng)估后才能要求調(diào)整；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，增加程序數(shù)量不能替代專(zhuān)業(yè)判斷；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，應(yīng)記錄在審計(jì)工作底稿中。

10.C

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——基本準(zhǔn)則》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)時(shí)，必須對(duì)客戶(hù)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作保持獨(dú)立性。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，應(yīng)優(yōu)先考慮獨(dú)立性和客觀性；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，不得接受可能影響?yīng)毩⑿缘睦?；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，應(yīng)嚴(yán)格保密客戶(hù)信息。

11.A

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1251號(hào)——審計(jì)抽樣》規(guī)定，可信賴(lài)程度越高，樣本規(guī)模越小。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，兩者成反比；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，樣本規(guī)模主要取決于可信賴(lài)程度和預(yù)期誤差；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，抽樣框質(zhì)量影響抽樣結(jié)果。

12.C

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——基本準(zhǔn)則》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，必須保持對(duì)異常交易保持質(zhì)疑態(tài)度。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，應(yīng)保持職業(yè)懷疑；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，應(yīng)關(guān)注所有風(fēng)險(xiǎn)；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，審計(jì)發(fā)現(xiàn)不一定代表舞弊。

13.A

解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》規(guī)定，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)不影響合并現(xiàn)金流量表。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，應(yīng)沖減合并收入和成本；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，需考慮折舊影響；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，應(yīng)按公允價(jià)值抵銷(xiāo)。

14.A

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第2301號(hào)——審計(jì)工作底稿》規(guī)定，審計(jì)程序后必須形成審計(jì)工作底稿。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，審計(jì)報(bào)告是最終成果；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)的文件；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，培訓(xùn)記錄不屬于審計(jì)證據(jù)載體。

15.B

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮的因素包括被審計(jì)單位的行業(yè)特征、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)等，但不包括審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)水平。

16.D

解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定，安裝調(diào)試收入應(yīng)在客戶(hù)驗(yàn)收合格時(shí)確認(rèn)。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，需在客戶(hù)取得控制權(quán)時(shí)確認(rèn)；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，應(yīng)部分確認(rèn)；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，需按履約進(jìn)度確認(rèn)；D選項(xiàng)正確。

17.C

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)報(bào)應(yīng)評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，需評(píng)估后才能要求調(diào)整；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，應(yīng)告知適當(dāng)層級(jí)管理層。

18.B

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——基本準(zhǔn)則》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，必須避免因自身利益影響審計(jì)判斷。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，應(yīng)保持獨(dú)立性；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，不得接受禮品或款待；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，應(yīng)避免利益沖突。

19.A

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1251號(hào)——審計(jì)抽樣》規(guī)定，分層抽樣適用于總體變異性較大的情況。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣適用于任何規(guī)?？傮w；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，系統(tǒng)抽樣可能產(chǎn)生偏差；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，抽樣框質(zhì)量影響抽樣結(jié)果。

20.C

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——基本準(zhǔn)則》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須對(duì)客戶(hù)信息嚴(yán)格保密。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，應(yīng)保持獨(dú)立性；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，不得接受可能影響?yīng)毩⑿缘睦妫籇選項(xiàng)錯(cuò)誤，應(yīng)避免利益沖突。

二、多選題

21.ABCDE

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)通常包括詢(xún)問(wèn)管理層、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、檢查內(nèi)部控制、觀察業(yè)務(wù)流程等方法。

22.ABC

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，實(shí)質(zhì)性分析程序通常使用比率分析、趨勢(shì)分析、回歸分析等技術(shù)。B、C、E選項(xiàng)屬于其他審計(jì)程序。

23.ABE

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，職工福利費(fèi)、資產(chǎn)租賃費(fèi)用、職工培訓(xùn)費(fèi)用屬于稅前扣除范圍。C、D選項(xiàng)不得稅前扣除。

24.ABCD

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮的因素包括被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、會(huì)計(jì)政策的復(fù)雜程度、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額重大性、內(nèi)部控制缺陷等。

25.BCD

解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定，附有退貨權(quán)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入應(yīng)部分確認(rèn)；提供長(zhǎng)期服務(wù)的收入應(yīng)在提供服務(wù)期間平均確認(rèn)；安裝調(diào)試收入應(yīng)在客戶(hù)驗(yàn)收合格時(shí)確認(rèn)。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，需在客戶(hù)取得控制權(quán)時(shí)確認(rèn)；E選項(xiàng)錯(cuò)誤，需按履約進(jìn)度確認(rèn)。

26.AC

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要關(guān)注存貨的實(shí)物存在性和毀損跡象。B、D、E選項(xiàng)屬于其他審計(jì)程序。

27.ABC

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——基本準(zhǔn)則》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須保持獨(dú)立性、職業(yè)懷疑、對(duì)客戶(hù)信息嚴(yán)格保密。D、E選項(xiàng)違反職業(yè)道德。

28.ABCD

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1251號(hào)——審計(jì)抽樣》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)需要考慮可信賴(lài)程度、樣本規(guī)模、總體變異性、抽樣風(fēng)險(xiǎn)等因素。E選項(xiàng)不屬于抽樣考慮因素。

29.AB

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第2301號(hào)——審計(jì)工作底稿》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序后必須形成審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告。C、D、E選項(xiàng)不屬于審計(jì)證據(jù)載體。

30.ABC

解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》規(guī)定，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)不影響合并現(xiàn)金流量表；內(nèi)部存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵銷(xiāo)應(yīng)沖減合并凈利潤(rùn)；內(nèi)部固定資產(chǎn)交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵銷(xiāo)需考慮折舊影響。D、E選項(xiàng)錯(cuò)誤。

三、判斷題

31.√

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條，會(huì)計(jì)賬簿的保管期限至少為10年。

32.×

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，可采用多種程序驗(yàn)證應(yīng)收賬款余額，函證只是其中一種。

33.×

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，審計(jì)工作底稿是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，但不是唯一依據(jù)。

34.×

解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定，關(guān)聯(lián)方交易即使符合公允交易原則，也必須披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的信息。

35.√

解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第08號(hào)——資產(chǎn)減值》規(guī)定，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，但需滿(mǎn)足特定條件。

36.×

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得代替被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)存貨。

37.√

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——基本準(zhǔn)則》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)時(shí)，必須保持獨(dú)立性，不得接受可能影響?yīng)毩⑿缘睦妗?/p>

38.×

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，審計(jì)抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試，但不適用于內(nèi)部控制測(cè)試。

39.×

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——基本準(zhǔn)則》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得接受被審計(jì)單位的禮品或款待。

40.×

解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》規(guī)定，內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵銷(xiāo)不影響合并現(xiàn)金流量表。

四、填空題

41.5

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條，會(huì)計(jì)憑證的保管期限至少為5年。

42.存貨監(jiān)盤(pán)

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序來(lái)驗(yàn)證存貨的實(shí)物存在性。

43.5

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第2301號(hào)——審計(jì)工作底稿》規(guī)定，審計(jì)工作底稿的保存期限至少為財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)布后5年。

44.配偶、父母、子女等親屬

解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》應(yīng)用指南，關(guān)聯(lián)方包括控制、共同控制或重大影響公司的股東及其配偶、父母、子女等親屬。

45.可收回金額低于賬面價(jià)值

解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第08號(hào)——資產(chǎn)減值》規(guī)定，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，但需滿(mǎn)足可收回金額低于賬面價(jià)值的條件。

46.實(shí)物存在性

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要關(guān)注存貨的實(shí)物存在性和毀損跡象。

47.獨(dú)立性

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——基本準(zhǔn)則》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)時(shí)，必須保持獨(dú)立性，不得接受可能影響?yīng)毩⑿缘睦妗?/p>

48.內(nèi)部控制測(cè)試

解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，審計(jì)抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試，但不適用于內(nèi)部控制測(cè)試。

49.禮品或款待

解析