1、納稅人達(dá)到少繳稅款的手段只有合法的節(jié)稅.F二、多項(xiàng)選擇題1、稅務(wù)籌劃的基本步驟可以分為（ABCD）。A、確定目標(biāo)B、收集信息C、方案設(shè)計(jì)與選擇D、方案執(zhí)行與反饋2、稅務(wù)籌劃的目的包括（BCD）。A、絕對(duì)減輕稅負(fù)B、相對(duì)減輕稅負(fù)C、納稅成本最少化D、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)二、問答題答：這種說法是錯(cuò)誤的①從稅額方面去解釋：稅額是指需上繳稅款的數(shù)額，應(yīng)納稅額是指按照的規(guī)定，經(jīng)過計(jì)算得出的應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的金額。應(yīng)納稅額=×適用稅率-減免稅額-抵免稅額企業(yè)經(jīng)過納稅籌劃后繳納的稅額仍比上一年多并不代表納稅籌劃毫無意義，因?yàn)閼?yīng)納稅所得額大多數(shù)是因?yàn)橛墒杖霙Q定的，籌劃后比籌劃前多很有可能是銷售額或者營業(yè)收入額等收入的增加。或者是因?yàn)橐蛘哂绊憸p免稅額和抵免稅額的減少。稅負(fù)是指實(shí)際計(jì)繳的稅款占相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅銷售收入的比例。經(jīng)過納稅籌劃后，企業(yè)繳納的稅額仍比籌劃前多，可能是受政策影響導(dǎo)致比例稅負(fù)增加，或者由于企業(yè)的性質(zhì)并且收入增多使得累進(jìn)的稅負(fù)增加。2.企業(yè)把年初應(yīng)繳納的稅款推遲到年末繳納，繳納稅額沒有變化，這說明延緩納稅沒有意義嗎？為什么?答：這種說法是錯(cuò)誤的①延緩納稅具有時(shí)間價(jià)值。在不違法和合理的情況下，企業(yè)把年初應(yīng)繳納的稅款推遲到年末繳納，雖然繳納稅額沒有變化，但是獲取的貨幣時(shí)間價(jià)值同樣存在。②延緩納稅緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，在不違法和合理的情況下，納稅延長期越長，由延期納稅增加的現(xiàn)金流量所產(chǎn)生的收益也就越多。答：同：兩者都是不違法行為，都可以相對(duì)降低稅負(fù)異：節(jié)稅定義：在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，以稅負(fù)最低為目的，對(duì)企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行避稅定義：納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關(guān)法律法規(guī)的疏漏、模糊之處，通過對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)的精心安排,達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。節(jié)稅特點(diǎn)：合法性、符合政府政策導(dǎo)向、符合立法意愿避稅特點(diǎn)：非違法性、不符合政府政策導(dǎo)向、立法意愿不一致節(jié)稅形式上、內(nèi)容上合法，符合國家政策導(dǎo)向，符合立法意愿，應(yīng)予以引導(dǎo)和支持。避稅形式上合法，內(nèi)容上不符合國家政策導(dǎo)向，違背立法意愿，政府要做的是完善稅法，堵塞漏洞，要求納稅人補(bǔ)交納稅。答：避稅定義：納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關(guān)法律法規(guī)的疏漏、模糊之處，通過對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)的精心安排,達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。偷稅定義：納稅人以不繳或者少繳稅款為目的，采取各種不公開的手段，隱瞞真實(shí)情況，欺騙稅務(wù)機(jī)避稅是利用稅收政策，最大限度的獲得稅收的優(yōu)惠。避稅形式上合法，內(nèi)容上不符合國家政策導(dǎo)向，違背立法意愿，政府要做的是完善稅法，堵塞漏洞，要求納稅人補(bǔ)交納稅。偷稅是違反稅收法律法規(guī)達(dá)少繳繳和不繳稅款的目的。偷稅形式上、內(nèi)容上違法，不符合國家政策導(dǎo)向，違背立法意愿，法律應(yīng)對(duì)其進(jìn)行打擊和嚴(yán)懲。因而，避稅和偷稅的主要區(qū)別在于合法與違反。①不違法性。稅務(wù)籌劃是在不違反稅法的前提下進(jìn)行的，是在在對(duì)稅法進(jìn)行認(rèn)真研究比較厚，對(duì)納稅進(jìn)行的一種最優(yōu)化選擇，符合政府的宏觀調(diào)控目標(biāo)。②超前性。稅務(wù)籌劃一般都是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排的，它可以在實(shí)現(xiàn)測算出稅務(wù)籌劃的效果，因而具有一定的超前性。③目的性。目的行表示納稅人要取得稅務(wù)籌劃的稅收利益，包含兩層意思，意思選擇低稅負(fù)，二是滯延納稅時(shí)間，其結(jié)果都市稅款支付的節(jié)約。④普遍性。各個(gè)稅種規(guī)定的納稅人、納稅對(duì)象、納稅地點(diǎn)、稅目、稅率、減免稅及納稅期限等，一般都有差別。這就給納稅人提供了稅務(wù)籌劃的機(jī)會(huì)，也就決定了稅務(wù)籌劃的普遍性。⑤多變性。各國的稅收政策，尤其是各稅種的實(shí)施細(xì)則等，隨著政治、經(jīng)濟(jì)形勢的變化會(huì)經(jīng)常發(fā)生變化，因此，稅務(wù)籌劃具有多邊性。⑥專業(yè)性。專業(yè)性是指面臨社會(huì)化大生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)全球化、國際經(jīng)貿(mào)業(yè)務(wù)的日益頻繁及規(guī)模越來越大，而各國稅制越來越復(fù)雜，機(jī)考納稅人自身進(jìn)行稅務(wù)籌劃已經(jīng)顯得力不從心，作為第三產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢便3、政策利用法與政策規(guī)避法的主要區(qū)別在于：政策利用法，政府是支持的；而政策規(guī)避法是一種打“擦邊球”的做法，政府是不鼓勵(lì)的。T7、從稅收角度分析，“預(yù)存話費(fèi)送手機(jī)”與“手機(jī)加幾年話費(fèi)”相比，前者的稅負(fù)肯定要高于后者。F8、從增值稅角度分析，“買一送一”與“折扣銷售”相比，前者的稅負(fù)一般要低于后者。F9、從稅收角度分析，“買一送一”與“有獎(jiǎng)銷售”相比，前者的稅負(fù)要高于后者。F10、具有雇傭關(guān)系性質(zhì)的臨時(shí)人員的勞動(dòng)所得，屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得，其取得的收入在性質(zhì)上屬于工資，可憑自制憑證(工資表)作為合法的原始憑證據(jù)以入賬。T11、非雇傭關(guān)系人員的勞動(dòng)所得，屬于獨(dú)立個(gè)人從事自由職業(yè)取得的所得，其取得的收入純粹是一種勞務(wù)報(bào)酬，企業(yè)應(yīng)憑正式發(fā)票，作為原始憑證據(jù)以入賬12、在實(shí)際工作中，判別是否具有“雇傭關(guān)系”與“非雇傭關(guān)第”更多地采用形式判別法。如果企業(yè)與受雇臨時(shí)人員簽訂了勞動(dòng)合同，則被定為法律意義上的“臨時(shí)人員”，否則將視為非企業(yè)臨時(shí)人員。T13、免征額：是征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。即將征稅對(duì)象中的一部分預(yù)先減稅，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款。T14、起征點(diǎn)：是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額才開始征稅的界限。征稅對(duì)象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定數(shù)額的不征二、單項(xiàng)選擇題1、杭州創(chuàng)意精密技術(shù)有限公司的節(jié)稅案，是運(yùn)用（B）進(jìn)行稅收籌劃的成功范例。A、政策尋租法B、政策利用法C、納稅期遞延法D、政策規(guī)避法2、固定資產(chǎn)依據(jù)稅法規(guī)定采取加速折舊法，屬于稅收籌劃的（C）。A、政策尋租法B、政策規(guī)避法C、政策利用法D、納稅期遞延法3、在新的稅收法規(guī)尚未出臺(tái)之前，納稅人及其群體通過尋租或游說來影響稅法政策本身，使之形成對(duì)己有利結(jié)果的一種籌劃方法。AA、政策尋租法B、政策規(guī)避法C、政策利用法D、納稅期遞延法4、CFO日常財(cái)務(wù)管理過程中進(jìn)行的稅收籌劃方法，通常是指（C）。A、政策尋租法B、政策規(guī)避法C、政策利用法D、納稅期遞延法三、多項(xiàng)選擇題1、納稅人采?。ˋBC）等方式，可以使稅基遞延實(shí)現(xiàn)，從而獲得時(shí)間價(jià)值。A、賒銷商品B、代銷商品C、依稅法規(guī)定加速折舊D、加速攤銷2、有關(guān)“有獎(jiǎng)銷售”與“買一送一”的下列說法不正確是（BCD）。A、“獎(jiǎng)勵(lì)”部分不需要視同銷售計(jì)算增值稅，而“贈(zèng)送”部分要視同銷售計(jì)算增值稅B、“獎(jiǎng)勵(lì)”和“贈(zèng)送”部分都不需要視同銷售計(jì)算增值稅、企業(yè)所得稅C、“獎(jiǎng)勵(lì)”和“贈(zèng)送”部分都要視同銷售計(jì)算增值稅、企業(yè)所得稅D、“獎(jiǎng)勵(lì)”部分不需要視同銷售計(jì)算所得稅，而“贈(zèng)送”部分要視同銷售計(jì)算企業(yè)所得稅3、政策規(guī)避法主要包括（ABCD）。A、轉(zhuǎn)讓定價(jià)法B、價(jià)格拆分法C、臨界點(diǎn)利用法D、膨脹成本法4、政策尋租法的具體方法主要有（ABC）。A、行業(yè)協(xié)會(huì)哭訴法B、中介機(jī)構(gòu)游說法C、反傾銷應(yīng)訴D、轉(zhuǎn)讓定價(jià)法5、從事國家非限制行業(yè)并同時(shí)符合（ABC）條件的工業(yè)企業(yè)，按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。A、年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元四、問答題），送小商品2.91萬元（成本價(jià)），贈(zèng)送的小商品以成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，計(jì)入當(dāng)期經(jīng)營費(fèi)用，商場僅按含稅收入35.69萬元申報(bào)增值稅和企業(yè)所得稅。問：從增值稅角度分析，商場行為存在何種稅收問題？商場采取哪些辦法答1）稅法規(guī)定，“買一送一”，對(duì)于贈(zèng)送的部分，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅。增值稅的增加，加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步增加了企業(yè)的現(xiàn)金流出，降低企業(yè)的效益。（2）存在問題：商場在申報(bào)納稅時(shí)，沒有把贈(zèng)送的小商品視同銷售申報(bào)入內(nèi)，從而導(dǎo)致申報(bào)不實(shí)少繳增值稅。同時(shí)，由于企業(yè)少繳增值稅，導(dǎo)致少繳相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。由于這兩項(xiàng)稅額可以在所得稅前扣除，所以直接導(dǎo)致商場少繳一部分企業(yè)所得稅。此行為構(gòu)成了偷稅行為。○1降低銷售價(jià)格，實(shí)行捆綁式銷售。將促銷商品和小商品實(shí)行捆綁式銷售，將捆綁后的組合商品按促銷商品的原價(jià)標(biāo)價(jià)銷售，只要在發(fā)票上分開注明促銷商品的價(jià)格和小商品的價(jià)格，這樣商場在促銷前提下的銷售收入沒有減少，但是由于相當(dāng)于原來采用贈(zèng)送方式回饋給消費(fèi)者的小商品卻不用交稅，所以可以實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。將贈(zèng)送貨物改為折扣銷售來對(duì)待。納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果折扣額另開一張發(fā)票，無論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。折扣額能夠沖減商場的銷售收入，從而減少了增值稅銷項(xiàng)稅額，同時(shí)也避免了企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的問題。采取“滿就減”的促銷方法。如果消費(fèi)者購買的商品價(jià)值520元，商場可以采取“滿520減20”的促銷方式，對(duì)于減去的“20元”，稅法無規(guī)定，所以就無須納稅。2、材料價(jià)格不斷上漲的情況下，企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法選擇先進(jìn)先出法與選擇加權(quán)平均法哪個(gè)更有利，為什答：要針對(duì)企業(yè)是否處于免稅期來考慮具體選擇哪一種存貨計(jì)價(jià)方法。（1）如果企業(yè)剛好處于免稅期，選擇先進(jìn)先出法，減少企業(yè)材料費(fèi)用在當(dāng)期的攤?cè)?，擴(kuò)大企業(yè)當(dāng)期利潤獲得更多的免稅優(yōu)惠。（2）如果企業(yè)處于正常納稅期，則選擇加權(quán)平均法，增加企業(yè)材料費(fèi)用在當(dāng)期的攤?cè)?，減少企業(yè)當(dāng)期利①政策哭訴法：在新的稅收法規(guī)尚未出臺(tái)之前，納稅人及其群體通過尋租或游說來影響政策本身，使之形成對(duì)己有利結(jié)果的一種籌劃方法。具體方法主要有：行業(yè)協(xié)會(huì)哭訴、中介機(jī)構(gòu)游說和反傾銷應(yīng)訴。政策利用法：政策利用法是CFO所使用的“常規(guī)武器”，一半可以在CFO的日常財(cái)務(wù)管理過程中進(jìn)（1）利用稅法的鼓勵(lì)條款，多表現(xiàn)為產(chǎn)業(yè)性、區(qū)域性政策或特定行為、特殊時(shí)期政策，主要包括區(qū)域性減免稅政策、產(chǎn)業(yè)性減免稅政策、超征點(diǎn)與免征額規(guī)定、出口退稅與稅收抵免。（2）利用稅法的選擇性條款：融資租賃業(yè)務(wù)：繳增值稅或營業(yè)稅的選擇；經(jīng)營虧損：利潤彌補(bǔ)或沖減利潤的選擇；存貨計(jì)價(jià)方法選擇；費(fèi)用攤銷方法選擇；折舊年限選擇③政策規(guī)避法：是指納稅人充分利用現(xiàn)行稅法的不足（如稅制不完善、自身規(guī)定矛盾或存在較大的不確定等），進(jìn)行合理避稅籌劃。具體方法主要有：轉(zhuǎn)讓定價(jià)法；稅基最小化發(fā)法；拆分法；臨界點(diǎn)利用法；替代法2000元，每季度末支付季度獎(jiǎng)1503元。按現(xiàn)行個(gè)人所得稅制規(guī)定，采用哪種按照稅收籌劃原理，選納稅最輕的②為最佳方案。3、A、B雙方擬合作建房，A提供土地使用權(quán)，B提供資金。兩企業(yè)在合同中約定，房屋建好后雙方均分自用。則從營業(yè)稅角度分析，采取何種合作方式建房對(duì)投資人更有利，為什么?答：采取成立合營企業(yè)自建自用方式建房對(duì)投資人更有利。稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、有償銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為要繳納營業(yè)稅。同時(shí)，自建自用的建筑物，其自建行為不用繳納營業(yè)稅；出租或投資入股的自建建筑物也不用繳納營業(yè)稅。稅法規(guī)定，以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)也不征收營業(yè)稅。①對(duì)合作建房自用來說，A企業(yè)將土地使用權(quán)即無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B企業(yè),是有償轉(zhuǎn)讓，根據(jù)稅法規(guī)定，要繳納營業(yè)稅。而B企業(yè)將建好后的房子分一半給A企業(yè)使用，屬于有償轉(zhuǎn)讓，也要繳納營業(yè)稅。②如果成立合營企業(yè)自建自用，相當(dāng)于A、B企業(yè)分別以其持有的無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)投資入股，根據(jù)稅法規(guī)定，不征收營業(yè)稅。1、從稅收角度分析，當(dāng)新投資企業(yè)開辦初期虧損的可能性不大，或新投資企業(yè)可享受區(qū)域性所得稅優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)考慮采取母子公司形式。T2、從事國家重點(diǎn)扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，從項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起“三免三減半”。T4、現(xiàn)行稅法規(guī)定，合伙企業(yè)或個(gè)人獨(dú)資企5、某盈利企業(yè)要對(duì)外投資，而被投資企業(yè)創(chuàng)立初期虧損的可能性很大，則選擇設(shè)立分公司對(duì)投資企業(yè)更有利。T7、當(dāng)投資企業(yè)開辦初期虧損的可能性較大時(shí)，可采取總分公司形式，因分公司的虧損可以直接沖減總公司的盈利。T二、單項(xiàng)選擇題1、某年企業(yè)會(huì)計(jì)資料顯示，支出工資總額為400萬元，其中安置殘疾人員所支付的工資為200萬元，企業(yè)共支付職工福利費(fèi)70萬元。企業(yè)會(huì)計(jì)利潤總額為180萬元，假定企業(yè)無其他的納稅調(diào)整項(xiàng)，企業(yè)2009A、-220B、-20C、-6D、-2062、從事糧食、蔬菜、肉類、水果等農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)和服務(wù)的企業(yè)（A）。A、免繳企業(yè)所得稅B、企業(yè)所得稅“三免三減半”C、減半繳納企業(yè)所得稅D、不享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采取直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。則2011年度該項(xiàng)業(yè)務(wù)的所得稅納稅調(diào)整額三、多項(xiàng)選擇題1、從事（ABCD）項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，從項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起“三免三減半”。A、國家重點(diǎn)扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施B、環(huán)保2、企業(yè)投資形式主要有（AB）。A、貨幣性投資B、非貨幣性投資一、判斷題F1、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半繳納增值稅。F2、通過收入結(jié)算方式或者銷售方式的籌劃可能做到延遲收入的確認(rèn)時(shí)間，從而可以少繳流轉(zhuǎn)稅和所F3、納稅人縮短固定資產(chǎn)折舊年限肯定可以獲得稅收方面的財(cái)務(wù)利益。T4、單獨(dú)的技術(shù)咨詢、技術(shù)報(bào)務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，并不能享受免征營業(yè)稅的優(yōu)惠。F5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)并辦理施工手續(xù)后根據(jù)其他單位的要求進(jìn)行施工，并按施工進(jìn)度向委托方預(yù)收房款，工程完工后，受托方替委托方辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)，對(duì)房屋開發(fā)公司實(shí)際取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目計(jì)算繳納營業(yè)稅。T6、增值稅法規(guī)定，應(yīng)視同銷售的“銷售代銷貨物”，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：向購貨方開具發(fā)票；向購貨方收取貨款。T7、由出包工程單位提供機(jī)器設(shè)備，安裝企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝，并收取安裝費(fèi)的，則計(jì)算營業(yè)稅時(shí)，機(jī)器設(shè)備價(jià)值可以不計(jì)入應(yīng)稅營業(yè)額。T8、將停車場、游泳池等獨(dú)立于房屋之外，或?qū)⑼恋?、草坪、噴泉等建筑物與房屋分別計(jì)價(jià)，均可使T9、稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人注銷，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。F10、增值稅一般納稅人的增值稅負(fù)要高于小規(guī)模納稅人。T11、接受的抵債物是企業(yè)不需要的機(jī)器設(shè)備，則作“固定資產(chǎn)”入賬肯定要比作“庫存商品”入賬更T12、經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)的單位經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)，征營業(yè)稅。其他單位經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的征增值稅，不轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的征營業(yè)稅。F13、A建筑公司多年來一直盈利，但該公司下屬的子公司近年來連續(xù)虧損。如果母子公司合并，則子公司的虧損可以沖減A公司的當(dāng)年盈利。T14、陳某在市區(qū)有一套舊房，即可居住用，也可商務(wù)用，當(dāng)租金相同時(shí)，出租居住房其個(gè)人稅負(fù)相對(duì)T15、商場采購白酒、手表后組裝成禮品盒出售，應(yīng)按白酒的適用稅率繳納消費(fèi)稅。T16、以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅；投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。T17、個(gè)人購買的住房不足5年轉(zhuǎn)手交易的，按銷售全額計(jì)算繳納營業(yè)稅。T18、個(gè)人購的買非普通住房超過5年轉(zhuǎn)手交易的，按購銷差額計(jì)算繳納營業(yè)稅。二、單項(xiàng)選擇題1、某汽車配件商店（小規(guī)模納稅人），某年3月購進(jìn)零配件15000元，支付電費(fèi)500元，當(dāng)月銷售汽車配件取得零售收入18000元，收取包裝費(fèi)2000元。計(jì)算該商店應(yīng)納增值稅應(yīng)為（C）元。A.1132.08B.769.23C.582.52D.524.272、某商店(增值稅小規(guī)模納稅人)5月份購進(jìn)童裝150套，“六一”兒童節(jié)之前以每套98元的含稅價(jià)格全部零售出去。該商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅為(A)元。A.428.16B.588C.832.08D.8823、增值稅起征點(diǎn)規(guī)定，銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額（A）元。A．2000～5000B．1500～3000C．1500～5000D．100～2004、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，8月份直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，買價(jià)45000元，企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額是（D）。A.7650元B.3150元C.4500元D.5850元5、一般納稅人購進(jìn)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)，可按（D）的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。A．17%B．13%C．10%D．7%6、豆腐作坊（增值稅小規(guī)模納稅人）某月銷售豆腐，取得含稅收入8000元，則應(yīng)納增值稅（D）元。A．320B．480C．452.83D．233.017、企業(yè)因管理不慎，購自農(nóng)場的一批糧食，其賬面價(jià)值17400元，作待處理損失處理，則按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（C）。A.3366元B.2574元C.2600元D.1980元8、某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年8月份銷售商品，取得商品零售收入25000元，則當(dāng)月按規(guī)定應(yīng)納增值稅額為（D）。A.1415.09元B.1000元C.961.54元D.728.16元A.應(yīng)繳納增值稅B.不繳納增值稅C.應(yīng)繳納營業(yè)稅D.增值稅、營業(yè)稅均不繳納9、某個(gè)人全年工薪收入30012元，假定工資支付方式有3種選擇：①月工資2000萬元，年終支付全年2000元，每季度末支付季度獎(jiǎng)1503元。按現(xiàn)行個(gè)人所得稅制規(guī)定，采用哪種工資支付方式對(duì)個(gè)人更有利。10、因施工企業(yè)熟悉建材市場的優(yōu)勢，將建筑工程采取包工包料方式，使（B）。A、建設(shè)單位通過協(xié)商降低工程材料價(jià)款，減少繳納營業(yè)稅B、施工單位通過以較低價(jià)格購進(jìn)工程材料，減少繳納營業(yè)稅C、施工單位因工程款包括工程材料款而增加營業(yè)稅稅負(fù)D、施工單位因工程款中不包括工程材料款而少繳營業(yè)稅11、未經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)的單位經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)，如果轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)繳納（A）。A、增值稅B、營業(yè)稅C、營業(yè)稅或增值稅D、營業(yè)稅和增值稅A、正式記者B、自由撰稿人，文章分篇發(fā)表C、與報(bào)社訂協(xié)議，按報(bào)社要求提供文章D、自由撰稿人，文章連載13、個(gè)人按市場價(jià)格出租居民住房，其應(yīng)納的個(gè)人所得稅減按（D）征收。A、5%B、3%C、4%D、10%14、A公司為商品流通企業(yè)，兼營融資租賃業(yè)務(wù)（未經(jīng)人行批準(zhǔn)）。某年1月，按B公司的要求購入大；（租期滿，A公司收回設(shè)備（可變現(xiàn)228萬元）。則A公司（D）。A、選擇方案1，要繳納營業(yè)稅，稅后利潤更大B、選擇方案2，要繳納增值稅，稅后利潤更大C、選擇方案1，要繳納增值稅，稅后利潤更大D、選擇方案2，要繳納營業(yè)稅，稅后利潤更大15、華潤時(shí)裝經(jīng)銷公司以零售世界名牌服裝為主，商品進(jìn)銷差率30%（含稅），其他費(fèi)用6%。某年春節(jié)開展促銷活動(dòng)，預(yù)計(jì)該項(xiàng)活動(dòng)可實(shí)現(xiàn)含稅銷售收入100萬元，計(jì)劃讓利20%。具體有3種方案1）八折銷售2）贈(zèng)送20%的等價(jià)實(shí)物3）返還20%的現(xiàn)金。在不考慮城建稅及教育費(fèi)附加的情況下，其稅后利潤（A）。16、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，其企業(yè)所得稅適用于（C）優(yōu)惠稅率。17、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生（ABCD）等，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。A、非貨幣性資產(chǎn)交換B、將貨物用于捐贈(zèng)C、將貨物用于職工福利D、將貨物用于利潤分配18、下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是(C)。A.物業(yè)管理公司代供電部門收取電費(fèi)取得的手續(xù)費(fèi)收入B.金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入C.國家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入D.拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入19、根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)可免納營業(yè)稅的有(B)A.房地產(chǎn)開發(fā)公司預(yù)收購房定金B(yǎng).社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)C.企業(yè)將閑置的設(shè)備出租給其他企業(yè)使用D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)向企業(yè)貸款20、某廣告代理公司10月向其客戶收取的廣告代理服務(wù)費(fèi)為85萬元，另外收取代墊費(fèi)用5萬元。當(dāng)月公司付給廣告發(fā)布者廣告發(fā)布費(fèi)50萬元。那么，公司當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅稅額應(yīng)為（C）。三、多項(xiàng)選擇題1、內(nèi)地的A企業(yè)與重慶的B企業(yè)共同投資在內(nèi)地興辦C企業(yè)，合同約定：企業(yè)的產(chǎn)品90%由B企業(yè)負(fù)責(zé)銷售，10%由A企業(yè)負(fù)責(zé)銷售。C企業(yè)銷售給B企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格低于市場正常價(jià)格，而銷售給A企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格卻高于市場正常價(jià)格。此例是關(guān)聯(lián)企業(yè)間結(jié)合（ABC）的成功稅務(wù)籌劃案例。A、銷售地點(diǎn)B、銷售價(jià)格C、投資伙伴D、經(jīng)營項(xiàng)目2、下列企業(yè)中，有必要通過分設(shè)機(jī)構(gòu)，以減輕其增值稅負(fù)擔(dān)的是。A、廢舊物資為原料的企業(yè)B、經(jīng)常發(fā)生混合銷售行為的企業(yè)C、經(jīng)常發(fā)生兼營行為的企業(yè)D、經(jīng)常出現(xiàn)進(jìn)貨不能取得抵扣憑證的企業(yè)3、納稅人采取的如下方式中，按現(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，可以減輕納稅人消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)的是（ABCD）。A、分設(shè)獨(dú)立核算的銷售公司，適當(dāng)降低售給銷售公司價(jià)格B、將原成套銷售消費(fèi)品，改為生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)化整為零，零售環(huán)節(jié)成套銷售C、將隨同黃酒銷售的包裝物（不單獨(dú)作價(jià)），改為不作價(jià)而收取押金D、將啤酒的銷售價(jià)格從3000元/噸降至2990元/噸4、如果出包方收取的承包費(fèi)同時(shí)符合以下哪幾個(gè)條件的，則屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為，不征收營業(yè)稅。A、承包方以出包方名義對(duì)外經(jīng)營，由出包方承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任B、承包方的經(jīng)營收入全部納入出包方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算C、出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎(chǔ)D、以承包方名義對(duì)外經(jīng)營，由承包方承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任5、企業(yè)將委托委托銀行收款方式銷售貨物變?yōu)椋ˋBC）銷售貨物，可以達(dá)到延緩繳納稅款的目的。A、賒銷方式B、分期收款方式C、委托代銷方式D、直接收款方式6、劉某是某地有名的文化人，隔幾天就在某報(bào)刊上發(fā)表文章，篇酬1000元，平均1個(gè)月10篇。其月收入10000萬元既定的情況下，如下4種選擇的個(gè)人所得稅稅負(fù)從高到低依次為（CDAB）。A、正式記者B、自由撰稿人，文章分篇發(fā)表C、與報(bào)社訂協(xié)議，按報(bào)社要求提供文章D、自由撰稿人，文章連載7、只要符合（BC）條件之一的租賃即屬于融資租賃。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)B、在租賃期滿時(shí)租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方C、租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分D、租賃期內(nèi)租賃最低支付款額大于或基本等于租賃開始時(shí)資產(chǎn)的公允價(jià)值四、問答題1、利民商貿(mào)公司是紅光日化公司的100%控股公司，當(dāng)紅光公司將原對(duì)外銷售成套化妝品的業(yè)務(wù)，改為適當(dāng)降價(jià)、化整為零分別向利民公司銷售，再由利民公司組成成套化妝品對(duì)外銷售。這樣處理，從稅收角答一）降價(jià)分析①利民商貿(mào)公司是紅光日化公司的100%控股公司，構(gòu)成母子公司關(guān)系，總利潤不變。②一方面，減少消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加費(fèi)，導(dǎo)致稅前扣除的稅額減少，增加了企業(yè)所得稅。另一方面，成本上升，導(dǎo)致紅光公司的利潤減少，導(dǎo)致企業(yè)所得稅減少。（二）化整為零分析把成套化妝品分開銷售，一方面若有不屬于化妝品，屬于其他應(yīng)稅消費(fèi)品的，可以按其他較低的稅率計(jì)算消費(fèi)稅，降低稅負(fù)；另一方面，若其中有不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍的，減少了應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。2、南方A市某食品加工企業(yè)，產(chǎn)品銷往全國各大超市，為了保證產(chǎn)品供應(yīng)及時(shí)，并減少運(yùn)輸費(fèi)用，在北京、天津等地均設(shè)立了倉庫。如果想在產(chǎn)品發(fā)往異地倉庫時(shí)，不要視同銷售貨物計(jì)算繳納增值稅，具體應(yīng)怎樣操作?（1）銷售代銷貨物應(yīng)視同銷售，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：向購貨方開具發(fā)票；向購?受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；?未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。?受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。（2）納稅人以總機(jī)構(gòu)的名義在各地開立賬戶，通過資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)在各地向購貨方收取銷貨款，由總機(jī)構(gòu)直接向購貨方開具發(fā)票的，其取得的應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)在總機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅。納稅人在外地設(shè)立的倉庫，一無營業(yè)執(zhí)照，二無銀行賬號(hào)，充其量只是個(gè)貨物的存放地，根本構(gòu)不成分支機(jī)構(gòu)。即使其在外地設(shè)立了分公司，如果該分公司沒有開具發(fā)票，也沒有向購貨方收取貨款，則總機(jī)構(gòu)仍然無需在貨物移動(dòng)時(shí)繳納增值稅，而應(yīng)當(dāng)按照總機(jī)構(gòu)與購買方（超市）簽訂的銷售方式依照增值稅的有關(guān)規(guī)定確定納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。（1）如果在外地設(shè)立的銷售公司屬于子公司或獨(dú)立核算分公司，應(yīng)分別作購銷處理。（2）如果在外地設(shè)立的分公司不實(shí)行獨(dú)立核算，而是與總公司統(tǒng)一核算，則應(yīng)區(qū)別情況處理：?如果分公司向購貨方開具發(fā)票，或向購貨方收取貨款，則分公司應(yīng)在當(dāng)?shù)乩U納增值稅，總公司向分?如果總公司向分公司移動(dòng)產(chǎn)品時(shí)不視同銷售，在產(chǎn)品實(shí)際對(duì)外銷售時(shí)，由總公司確認(rèn)收入，并計(jì)算稅務(wù)籌劃：對(duì)于第（1）種情況，總公司可以采取賒銷、分期收款或委托代銷方式，以達(dá)到遞延納稅的目的。對(duì)于銷售方式的選用，應(yīng)當(dāng)注意務(wù)必簽訂經(jīng)濟(jì)合同，注明銷售方式。對(duì)于第（2）種情況，應(yīng)采取由總公司開具發(fā)票，并由總公司收取貨款。五、應(yīng)用題1、某乳品廠設(shè)有牧場和乳品加工分廠兩個(gè)分部，牧場生產(chǎn)的鮮奶經(jīng)乳品加工分廠加工成花色奶后出售。在現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定下，該廠可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要是飼養(yǎng)奶牛所消耗的飼料，包括草料及精飼料，而草料大部分為向農(nóng)民收購或牧場自產(chǎn)的，其增值稅稅負(fù)較重。經(jīng)過稅務(wù)籌劃，將牧場和乳品加工分廠分開獨(dú)立核算，分為兩個(gè)獨(dú)立法人，在生產(chǎn)協(xié)作上仍按以前程序處理，即牧場生產(chǎn)的鮮奶仍供應(yīng)給乳品加工廠加工銷售，但牧場和乳品加工廠之間按正常的企業(yè)間購銷關(guān)系結(jié)算，結(jié)果較大幅度地降低了增值稅試根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，對(duì)機(jī)構(gòu)分設(shè)前后的增值稅稅負(fù)變化作出稅務(wù)籌劃分析。答一）機(jī)構(gòu)分設(shè)前乳品廠不是農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，是工業(yè)單位，不能免繳增值稅。乳品廠只有向農(nóng)民收購的飼養(yǎng)奶牛所消耗的部分草料可以抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅額。因?yàn)槠髽I(yè)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額少，所以導(dǎo)致該乳品廠的增值稅稅負(fù)過高。（二）稅務(wù)籌劃：將牧場與乳品廠分開獨(dú)立核算，分為兩個(gè)獨(dú)立法人。牧場屬于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，按規(guī)定免繳增值稅。乳品廠從牧場購進(jìn)的鮮牛奶，可以抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅額。因?yàn)轷r牛奶的價(jià)格大于收購的飼養(yǎng)奶牛所消耗的部分草料的價(jià)格，所以因買進(jìn)鮮牛奶可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于機(jī)構(gòu)分設(shè)前因收購的飼養(yǎng)奶牛所消耗的部分草料抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。所以導(dǎo)致該乳品廠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額增多，從而導(dǎo)致乳品廠的增值（三）需要注意的是，因?yàn)槟翀雠c乳品廠之間存在著關(guān)聯(lián)關(guān)系，所以牧場銷售給乳品廠的鮮牛奶價(jià)格必須按公平交易進(jìn)行合理定價(jià)。而不能為了增加進(jìn)項(xiàng)稅額而提高售價(jià)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。2、甲市血制品公司（以下稱A公司）主要生產(chǎn)流程為：從全國各地采血站采購新鮮人體血液，經(jīng)過加工制作成血液制品（簡稱血制品），產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各大醫(yī)藥公司，然后由醫(yī)藥公司再銷售給醫(yī)院。加工制造銷售銷售采購血液－－－－血液制品－－－－醫(yī)藥公司－－－－醫(yī)院由于血制品的增值稅稅率適用17%，從國內(nèi)采血站采購的血液無法取得增值稅專用發(fā)票，因而原材料無法獲得進(jìn)項(xiàng)稅額，唯一能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額只有公司水費(fèi)、電費(fèi)及修理用配件等少量外購項(xiàng)目。經(jīng)測算公制成的生物制品，可按簡易辦法依照6％征收率計(jì)算繳納增值稅，并可由其自己開具專用發(fā)票。然而，該項(xiàng)政策A公司卻無法享受。因?yàn)獒t(yī)藥公司是增值稅一般納稅人，醫(yī)藥公司要求A公司銷售產(chǎn)品均需開具17%的增值稅專用發(fā)票。A公司為了生產(chǎn)經(jīng)營的需要，只請(qǐng)根據(jù)題意，設(shè)計(jì)增值稅節(jié)稅方案，并分析說明其節(jié)稅效果?；I劃方法：采取“二點(diǎn)一線”法，即A公司根據(jù)醫(yī)藥公司提供的醫(yī)院名單及價(jià)格開具普通發(fā)票給醫(yī)院，A公司仍根據(jù)約定售價(jià)與給醫(yī)藥公司結(jié)算，對(duì)于開給醫(yī)院的價(jià)格超過約定售價(jià)部分，以傭金方式全部支付給醫(yī)藥公司。因醫(yī)院無需增值稅專用發(fā)票，則可按6%的簡易征收方法繳納增值稅。而醫(yī)藥公司取得的傭金應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納5%的營業(yè)稅。3、某一集團(tuán)公司有若干個(gè)下屬子公司，其中預(yù)計(jì)子公司甲在某年盈利1500萬元，而子公司乙到上一年能力的生產(chǎn)流水線（正好是一個(gè)獨(dú)立的車間）出租給乙公司，租賃期為3年，并向乙公司收取每年100的租賃費(fèi)，預(yù)計(jì)乙公司當(dāng)年可以扭虧為盈。甲、乙公司的所得稅稅率均為25%，暫不考慮乙公司原有項(xiàng)目試分析納稅籌劃前后甲、乙公司的稅負(fù)差異。按規(guī)定乙公司實(shí)現(xiàn)的利潤可以稅前彌補(bǔ)5年內(nèi)的虧損。3年內(nèi)共盈利1500萬元，全部可用于彌補(bǔ)以前年度的虧損，彌補(bǔ)后沒有余額，這3年均不繳所得稅。通過納稅籌劃，該集團(tuán)通過這筆租賃業(yè)務(wù)，既幫助乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)了扭虧為盈，又使集團(tuán)公司減輕稅收負(fù)擔(dān)4、某單位從事鋁合金門窗生產(chǎn)并負(fù)責(zé)建筑安裝，具備建筑業(yè)施工資質(zhì)，以簽訂建筑合同的方式取得經(jīng)方案一：分別成立獨(dú)立核算的鋁合金門窗生產(chǎn)企業(yè)和建筑安裝企業(yè)。假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅），），方案二：將生產(chǎn)企業(yè)和建筑安裝企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，當(dāng)年取得混合銷售收入1400萬元，在對(duì)外簽訂建筑合同時(shí)，未單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。方案三：將生產(chǎn)企業(yè)和建筑安裝企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)。在簽訂建筑安裝合同時(shí)，單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)結(jié)論：根據(jù)計(jì)算結(jié)果可知，方案三總體稅負(fù)最輕。因此，具備建筑資質(zhì)的納稅人，在銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)減少納稅環(huán)節(jié)，同時(shí)注意在建筑合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。6、金鑫房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與金星商貿(mào)公司的出資人為同一人，前者注冊(cè)資本8000萬元，后者注冊(cè)資本40000萬元。金星公司要投資興建一座綜合大樓于，但因無開發(fā)資質(zhì)，只能由金鑫公司開發(fā)興建，所需資金由金星公司轉(zhuǎn)入金鑫公司，兩公司均作“往來”賬務(wù)處理。大樓竣工并辦理了結(jié)算手續(xù)，總計(jì)投資總額5000萬元。如由金鑫公司轉(zhuǎn)至金星公司名下，則金鑫公司要繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅（當(dāng)?shù)爻杀纠麧櫬蕿?0%）。試根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定，設(shè)計(jì)節(jié)稅方案，并說明稅收籌劃效果。答一）稅法規(guī)定：以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股份的也不征收營業(yè)稅。對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資的，投資的一方以土地作價(jià)入股進(jìn)行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資的企業(yè)兩公司均作“往來”賬務(wù)處理，若科目是預(yù)收賬款，則要繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，不需要支付利息；若科目是其他應(yīng)付款，則要支付利息，不需要繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。如擴(kuò)資，則增加有限責(zé)任；如減資，則要發(fā)放減資公告。（二）稅務(wù)籌劃：金鑫公司以綜合大樓向金星公司進(jìn)行投資，再向金星公司轉(zhuǎn)讓股份，兩公司“往來”賬務(wù)處理科目是預(yù)收賬款，則可以免繳營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、土地增值稅，不需（三）稅收籌劃結(jié)果籌劃前：金鑫公司將綜合大樓轉(zhuǎn)至金星公司名下，則金鑫公司應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納3%的營業(yè)籌劃后：由金鑫公司以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)金星公司進(jìn)行股權(quán)投資，金鑫公司則無需繳納營業(yè)稅。入股行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，在投資后轉(zhuǎn)讓股份，不征收營業(yè)稅。金鑫公司向金星公司轉(zhuǎn)讓股份，則無需聯(lián)營的企業(yè)暫免土地增值稅。兩公司“往來”賬務(wù)處理科目是預(yù)收賬款，則不需要支付利息。金星公司擴(kuò)資，則增加了有限責(zé)任；而金鑫公司由于減資，則要發(fā)放減資公告。第七章企業(yè)所得稅一、判斷題1、在材料價(jià)格不斷上漲的情況下，存貨計(jì)價(jià)方法采用先進(jìn)先出4、購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)竣工結(jié)算并交付使用后或達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)后發(fā)生的借款費(fèi)用，可在發(fā)生當(dāng)期在所得稅前扣除。T5、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，其發(fā)生額的60%部分可在所得稅前扣除。F6、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。T7、稅法中的虧損是指每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。T8、企業(yè)所得稅法規(guī)定，虧損彌補(bǔ)期限須自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算。T9、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生連續(xù)虧損的，應(yīng)先虧先補(bǔ)，按順序連續(xù)業(yè)所得稅。T11、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限定并符合國家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入，減按90％計(jì)入收入總額。T12、企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。T13、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。T14、企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入，是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得，但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅15、公益性捐贈(zèng)支出：在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。T16、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性全額扣除。F17、固定資產(chǎn)的大修理支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性全額扣除。按企業(yè)所得稅法規(guī)定，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊。18、假定某企業(yè)某年度實(shí)現(xiàn)利潤200萬元，當(dāng)年購置節(jié)能專用設(shè)備投資100萬元，如無其他涉稅事項(xiàng)，則當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額是25萬元。F19、按企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)安置殘疾人員的，可按實(shí)際支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。T20、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，其設(shè)備投二、單項(xiàng)選擇題1、下列費(fèi)用的攤銷期限企業(yè)不可選擇的是（D）。A、低值易耗品B、包裝物C、企業(yè)籌建時(shí)發(fā)生的開辦費(fèi)D、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)2、納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（A）的當(dāng)天。A、銷售合同規(guī)定收款日期B、發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品C、收到貨款D、取得索取銷售款憑據(jù)3、企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在職工工資總額（C）以內(nèi)的，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)在所得稅前扣除。4、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入(A)的部分準(zhǔn)予在所得稅前扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。5、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限方法的，最短不得低于規(guī)定折舊年限的6、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，按（）7、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，按實(shí)際支付給殘疾職工工資的（）加計(jì)扣除。8、下列不準(zhǔn)在計(jì)征企業(yè)所得稅前扣除的是（C）。A.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用B.補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D.廣告費(fèi)9、不受比例限制可以按實(shí)際發(fā)生數(shù)在企業(yè)所得稅前扣除的是（D）。A.職工福利費(fèi)B.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)10、下列按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的是（D）。A.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)B.自創(chuàng)商譽(yù)C.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)D.企業(yè)外購備用的無形資產(chǎn)11、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)（B）支出可以扣除。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.違反合同法規(guī)定付給對(duì)方的違約金C.付給稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收滯納金D.付給工商部門的罰款12、公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額（D）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣A．1.5%B．3%C．10%D．12%13、企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超A.1B.3C.5D.1014、下列收入中不應(yīng)計(jì)入總額交納企業(yè)所得稅的是（C）。A.單位取得折借給B企業(yè)資金的利息收入B.購買金融債券取得的利息收入C.購買國債到得利息收入D.投資入股分紅收入15、按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中不得計(jì)提折舊的是（A）。A.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.未使用的房屋、建筑物16、金華發(fā)達(dá)技術(shù)開發(fā)企業(yè)×年度取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得600萬元，按企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅(D)萬元。A.150B.25C.15D.12.517、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可減按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。BA.10%B.15%C.18%D.20%18、下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是（D）。A.單位取得折借給B企業(yè)資金的利息收入B.購買金融債券取得的利息收入C.購買國債到得利息收入D.財(cái)政撥款三、多項(xiàng)選擇題A．小型微利企業(yè)B．在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，但有來源于境內(nèi)所得的非居民企業(yè)C．在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)D．國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)2、通過稅收籌劃，將改良支出轉(zhuǎn)變?yōu)榇笮蘩碇С?，其好處在于（AC）。A、費(fèi)用分?jǐn)偲谙蘅s短B、費(fèi)用分?jǐn)偲谙扪娱LC、購進(jìn)的修理配件在取得增值稅專用發(fā)票下可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D、購進(jìn)的修理配件在取得增值稅專用發(fā)票下不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3、發(fā)生廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)較多的企業(yè)，將企業(yè)內(nèi)部的銷售部門獨(dú)立成為銷售公司，則企業(yè)所得稅前可扣除的（AD）。A、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)總額可能增加B、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)總額可能減少C、業(yè)務(wù)招待費(fèi)可能增加D、業(yè)務(wù)招待費(fèi)不受影響4、下列固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊的是（ABCD）。A、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)B、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)D、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地5、下列敘述正確的是（ABCD）。A、企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年B、虧損是指每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額C、彌補(bǔ)須自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算，連續(xù)彌補(bǔ)期達(dá)到5