高級經(jīng)濟(jì)師考試（高級經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)財(cái)政稅收）能力提高訓(xùn)練試題庫及答案(2025年川省)一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于財(cái)政支出效益分析的特點(diǎn)，表述錯誤的是（）。A.財(cái)政支出效益分析中計(jì)算所費(fèi)與所得的范圍較微觀經(jīng)濟(jì)組織寬B.財(cái)政支出效益分析中對于效益的衡量標(biāo)準(zhǔn)較微觀經(jīng)濟(jì)組織單一C.財(cái)政支出效益分析中需要考慮社會效益D.財(cái)政支出效益分析的方法更為復(fù)雜多樣答案：B。財(cái)政支出效益分析中對于效益的衡量標(biāo)準(zhǔn)不像微觀經(jīng)濟(jì)組織那樣簡單和單一，它需要綜合考慮經(jīng)濟(jì)效益、社會效益等多方面因素，所以B選項(xiàng)表述錯誤，A、C、D選項(xiàng)關(guān)于財(cái)政支出效益分析特點(diǎn)的表述均正確。2.政府投資于資本密集型項(xiàng)目，所執(zhí)行的投資決策標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)B.資本—產(chǎn)出比率最大化標(biāo)準(zhǔn)C.資本—勞動力最大化標(biāo)準(zhǔn)D.資本—勞動力最小化標(biāo)準(zhǔn)答案：C。資本—勞動力最大化標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)政府應(yīng)投資于資本密集型項(xiàng)目，提高資本技術(shù)構(gòu)成，使一定資本投入帶來的勞動力就業(yè)人數(shù)達(dá)到最小，所以C選項(xiàng)正確。就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)政府應(yīng)投資于勞動力密集型項(xiàng)目；資本—產(chǎn)出比率最大化標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)政府應(yīng)選擇單位資本投入產(chǎn)出最大的項(xiàng)目；不存在資本—勞動力最小化標(biāo)準(zhǔn)這種說法，故A、B、D選項(xiàng)錯誤。3.下列關(guān)于稅收原則的表述，正確的是（）。A.稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則是指稅收應(yīng)有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行B.稅收的公平原則中，橫向公平是指對不同境遇的人課征不同的稅收C.稅收的財(cái)政原則要求稅收收入應(yīng)隨著財(cái)政支出的需要進(jìn)行調(diào)整D.稅收的行政效率原則是指稅收制度應(yīng)簡便易行答案：A。稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則就是要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行，A選項(xiàng)正確。稅收公平原則中，橫向公平是指對相同境遇的人課征相同的稅收，縱向公平是指對不同境遇的人課征不同的稅收，B選項(xiàng)錯誤。稅收的財(cái)政原則要求稅收收入應(yīng)能充分滿足一定時(shí)期財(cái)政支出的需要，但并非隨意隨著財(cái)政支出需要進(jìn)行調(diào)整，還要考慮其他因素，C選項(xiàng)錯誤。稅收的行政效率原則是指以最小的稅收成本取得最大的稅收收入，包括稅務(wù)行政效率和納稅行政效率等多方面，而不僅僅是制度簡便易行，D選項(xiàng)錯誤。4.下列關(guān)于增值稅稅率的說法，錯誤的是（）。A.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%B.提供交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為9%C.提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為6%D.提供增值電信服務(wù)，稅率為6%答案：C。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為9%，而不是6%，所以C選項(xiàng)錯誤。提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為13%，提供交通運(yùn)輸服務(wù)稅率為9%，提供增值電信服務(wù)稅率為6%，A、B、D選項(xiàng)表述正確。5.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.12%B.10%C.15%D.20%答案：A。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以A選項(xiàng)正確，B、C、D選項(xiàng)錯誤。二、多項(xiàng)選擇題1.財(cái)政的職能包括（）。A.資源配置職能B.收入分配職能C.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能D.監(jiān)督管理職能E.國際收支平衡職能答案：ABC。財(cái)政具有資源配置職能，通過財(cái)政收支活動引導(dǎo)資源流向，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置；收入分配職能，調(diào)節(jié)居民個人收入水平和企業(yè)利潤水平；經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能，通過財(cái)政政策調(diào)節(jié)社會總供求關(guān)系，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長。監(jiān)督管理職能并非財(cái)政的基本職能，國際收支平衡職能一般是宏觀經(jīng)濟(jì)政策中貨幣政策等要考慮的內(nèi)容，并非財(cái)政職能的核心表述，所以本題選ABC。2.下列屬于稅收制度基本要素的有（）。A.納稅人B.征稅對象C.稅率D.納稅環(huán)節(jié)E.納稅期限答案：ABC。納稅人、征稅對象和稅率是稅收制度的基本要素。納稅人是納稅的主體，征稅對象是征稅的客體，稅率是計(jì)算稅額的尺度，它們決定了稅收的基本框架和特征。納稅環(huán)節(jié)和納稅期限是稅收制度的其他要素，但不屬于基本要素，所以本題選ABC。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法，正確的有（）。A.消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅B.消費(fèi)稅的征收范圍具有選擇性C.消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額D.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)主要在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)E.消費(fèi)稅屬于中央稅答案：ABCDE。消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的稅，征收范圍具有選擇性，并非對所有商品和行為征稅。它實(shí)行從價(jià)定率、從量定額或者復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅環(huán)節(jié)主要在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)，在零售等環(huán)節(jié)也有部分應(yīng)稅消費(fèi)品征收。消費(fèi)稅屬于中央稅，全部歸中央財(cái)政收入，所以本題全選。4.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益E.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入答案：ABE。財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入。國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，并非不征稅收入，所以本題選ABE。5.下列關(guān)于政府預(yù)算的說法，正確的有（）。A.政府預(yù)算是具有法律效力的文件B.政府預(yù)算反映了政府的活動范圍和方向C.政府預(yù)算是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要手段D.政府預(yù)算的編制和執(zhí)行過程是國家進(jìn)行政治決策的過程E.政府預(yù)算是政府分配財(cái)政資金的重要工具答案：ABCDE。政府預(yù)算經(jīng)過法定程序?qū)徟缶哂蟹尚Я?。它反映了政府的活動范圍和方向，通過預(yù)算收支安排體現(xiàn)政府的政策意圖。同時(shí)，政府可以通過預(yù)算政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，是重要的調(diào)控手段。政府預(yù)算的編制和執(zhí)行涉及各方利益，是國家進(jìn)行政治決策的過程。而且，政府通過預(yù)算來分配財(cái)政資金，合理安排各項(xiàng)支出，所以本題全選。三、案例分析題案例一某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售貨物一批，取得不含稅銷售額500萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)11.3萬元。2.購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬元，增值稅稅額26萬元。3.購進(jìn)一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元。4.因管理不善，上月購進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料的成本為30萬元（其中含運(yùn)費(fèi)成本2萬元），購進(jìn)時(shí)均已取得增值稅專用發(fā)票。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。1.該企業(yè)銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.65B.66.3C.67.6D.68.9答案：B。銷售貨物的不含稅銷售額為500萬元，銷項(xiàng)稅額=500×13%=65萬元；收取的包裝費(fèi)11.3萬元屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額，11.3÷(1+13%)×13%=1.3萬元。所以銷售貨物的銷項(xiàng)稅額共計(jì)65+1.3=66.3萬元，本題選B。2.該企業(yè)購進(jìn)原材料和設(shè)備準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.39B.26C.13D.0答案：A。購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元；購進(jìn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)26+13=39萬元，本題選A。3.該企業(yè)因管理不善被盜原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.3.9B.3.74C.3.6D.3.4答案：B。原材料成本30萬元，其中運(yùn)費(fèi)成本2萬元。原材料適用稅率13%，運(yùn)費(fèi)適用稅率9%。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(30-2)×13%+2×9%=3.64+0.18=3.74萬元，本題選B。4.該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.27.3B.27.56C.28.6D.29.9答案：B。應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=66.3-39+3.74=27.56萬元，本題選B。案例二某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤300萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：1.全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，其中與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，企業(yè)將其全額在稅前扣除。2.全年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬元，企業(yè)將其全額在稅前扣除。已知該企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為4000萬元。3.企業(yè)通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款50萬元，已在會計(jì)利潤中扣除。4.企業(yè)為員工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，已在會計(jì)利潤中扣除。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。1.該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.10B.12C.14D.16答案：C。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額20萬元，20×60%=12萬元，4000×5‰=20萬元，所以準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為12萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20-12=8萬元；另外10萬元與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得扣除，應(yīng)全額調(diào)增，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額8+6=14萬元，本題選C。2.該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.60B.80C.100D.120答案：C。企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。4000×15%=600萬元，實(shí)際發(fā)生500萬元，未超過扣除標(biāo)準(zhǔn)，無需調(diào)增應(yīng)納稅所得額，本題無正確選項(xiàng)（按照題目邏輯，若考慮錯誤扣除情況，假設(shè)原本扣除標(biāo)準(zhǔn)錯誤計(jì)算導(dǎo)致多扣除100萬元，應(yīng)調(diào)增100萬元，若題目條件無誤則無調(diào)增）。3.該企業(yè)公益性捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.14B.16C.18D.20答案：A。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。300×12%=36萬元，實(shí)際捐贈50萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50-36=14萬元，本題選A。4.該企業(yè)為員工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.0B.5C.8D.10答案：D。企業(yè)為員工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，除另有規(guī)定外，不得在稅前扣除，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元，本題選D。5.該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.338B.340C.342D.344答案：A。應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤+納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額=300+14+0+14+10=338萬元，本題選A。四、簡答題1.簡述財(cái)政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)配合方式。財(cái)政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)配合方式主要有以下幾種：-擴(kuò)張性財(cái)政政策與擴(kuò)張性貨幣政策搭配，即“雙松”政策。這種搭配可以刺激經(jīng)濟(jì)增長，增加就業(yè)。在經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重衰退時(shí)，通過擴(kuò)張性財(cái)政政策增加政府支出、減少稅收，刺激總需求；同時(shí)運(yùn)用擴(kuò)張性貨幣政策增加貨幣供應(yīng)量，降低利率，進(jìn)一步刺激投資和消費(fèi)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。但長期使用可能會引發(fā)通貨膨脹。-緊縮性財(cái)政政策與緊縮性貨幣政策搭配，即“雙緊”政策。當(dāng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)過熱、通貨膨脹嚴(yán)重時(shí)，采用“雙緊”政策。緊縮性財(cái)政政策通過減少政府支出、增加稅收來抑制總需求；緊縮性貨幣政策通過減少貨幣供應(yīng)量、提高利率來抑制投資和消費(fèi)，從而控制通貨膨脹，但可能會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)增長放緩。-擴(kuò)張性財(cái)政政策與緊縮性貨幣政策搭配。擴(kuò)張性財(cái)政政策可以增加政府支出、減少稅收，刺激經(jīng)濟(jì)增長和就業(yè)；緊縮性貨幣政策可以控制貨幣供應(yīng)量和通貨膨脹。這種搭配適用于經(jīng)濟(jì)衰退但又存在一定通貨膨脹壓力的情況，在刺激經(jīng)濟(jì)的同時(shí)防止通貨膨脹過度上升。-緊縮性財(cái)政政策與擴(kuò)張性貨幣政策搭配。緊縮性財(cái)政政策減少政府支出和稅收收入，抑制總需求；擴(kuò)張性貨幣政策增加貨幣供應(yīng)量、降低利率，刺激投資和消費(fèi)。這種搭配適用于經(jīng)濟(jì)中存在通貨膨脹但又需要保持一定經(jīng)濟(jì)增長速度的情況，通過調(diào)整財(cái)政和貨幣政策的力度來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長和物價(jià)穩(wěn)定。2.簡述稅收籌劃的基本方法。稅收籌劃的基本方法主要有以下幾種：-利用稅收優(yōu)惠政策。國家為了鼓勵某些行業(yè)或行為，會出臺一系列稅收優(yōu)惠政策，如稅收減免、稅率優(yōu)惠、稅收抵免等。企業(yè)或個人可以通過合理安排經(jīng)營活動，使其符合稅收優(yōu)惠政策的條件，從而降低稅負(fù)。例如，高新技術(shù)企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。-納稅期的遞延。通過合理安排收入和支出的時(shí)間，將納稅義務(wù)遞延到以后期間，以獲得資金的時(shí)間價(jià)值。比如，企業(yè)可以通過合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法等，在不違反稅法規(guī)定的前提下，使本期應(yīng)納稅額減少，將納稅時(shí)間推遲。-轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過合理調(diào)整產(chǎn)品或勞務(wù)的價(jià)格來實(shí)現(xiàn)利潤的轉(zhuǎn)移，從而達(dá)到降低整體稅負(fù)的目的。但這種方法需要在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，否則可能會被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整。-利用稅法漏洞籌劃法。在不違反法律的前提下，納稅人利用稅法中存在的漏洞、空白或歧義，通過對經(jīng)營活動的巧妙安排來減少納稅。不過，隨著稅法的不斷完善，這種方法的運(yùn)用空間會逐漸縮小。-分劈技術(shù)籌劃法。將一個納稅人的應(yīng)稅所得或應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)進(jìn)行分劈，使其適用較低的稅率或享受更多的稅收優(yōu)惠。例如，將一個較大的企業(yè)分拆成幾個小型微利企業(yè)，以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。3.簡述政府預(yù)算的原則。政府預(yù)算的原則主要包括以下幾點(diǎn)：-完整性原則。政府預(yù)算應(yīng)包括政府的全部財(cái)政收支，反映政府活動的全貌，不允許有預(yù)算外的財(cái)政收支，使政府的財(cái)政活動完全置于社會公眾的監(jiān)督之下。-統(tǒng)一性原則。政府預(yù)算應(yīng)按照統(tǒng)一的口徑、程序和方法進(jìn)行編制和執(zhí)行，所有政府部門的收支都要納入統(tǒng)一的預(yù)算中，保證預(yù)算的可比性和可匯總性。-