2025年國家稅務(wù)師真題試卷(含答案)一、單項選擇題1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的是()A.融資性售后回租按照“租賃服務(wù)”征收增值稅B.航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不征收增值稅C.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅D.賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“餐飲住宿服務(wù)”繳納增值稅答案：C解析：融資性售后回租按照“貸款服務(wù)”征收增值稅，選項A錯誤；航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照“航空運輸服務(wù)”征收增值稅，選項B錯誤；賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅，選項D錯誤。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40萬元，增值稅稅額5.2萬元。當月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款0.5萬元，增值稅稅額0.065萬元。該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A.8.8B.9.3C.13D.13.565答案：A解析：當期應(yīng)納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額。銷項稅額=100×13%=13（萬元），進項稅額為5.2萬元。增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額）。所以該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅=13-5.2-（0.5+0.065）=8.8（萬元）。3.下列關(guān)于消費稅稅目、稅率的說法中，正確的是()A.電動汽車屬于“小汽車”稅目征收消費稅B.未經(jīng)涂飾的素板不屬于“實木地板”稅目征收消費稅C.航空煤油暫緩征收消費稅D.氣缸容量為250毫升（不含）以下的小排量摩托車應(yīng)按規(guī)定征收消費稅答案：C解析：電動汽車不屬于“小汽車”稅目征收消費稅，選項A錯誤；未經(jīng)涂飾的素板屬于“實木地板”稅目征收消費稅，選項B錯誤；氣缸容量為250毫升（不含）以下的小排量摩托車不征收消費稅，選項D錯誤。4.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月從國外進口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價格為100萬元，已知關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為15%。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅()萬元。A.17.65B.21.18C.25.26D.31.58答案：B解析：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅比例稅率）。關(guān)稅=100×20%=20（萬元），組成計稅價格=（100+20）÷（1-15%）≈141.18（萬元），進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=141.18×15%=21.18（萬元）。5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法中，正確的是()A.銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時確認收入B.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時確認收入C.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入，如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入D.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在發(fā)出商品時確認收入答案：C解析：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入，選項A錯誤；銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入，選項B錯誤；銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入，選項D錯誤。6.某企業(yè)2025年度實現(xiàn)利潤總額為300萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為60萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.60B.67.5C.72.5D.75答案：B解析：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得60萬元，免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=300-60=240（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=240×25%=67.5（萬元）。7.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法中，錯誤的是()A.子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除C.住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月D.贍養(yǎng)老人專項附加扣除，獨生子女每月按標準扣除1000元，非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元答案：D解析：贍養(yǎng)老人專項附加扣除，獨生子女每月按標準扣除2000元，非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元，選項D錯誤。8.某個體工商戶2025年度取得經(jīng)營所得20萬元，發(fā)生成本、費用及損失15萬元，其中包括業(yè)主每月領(lǐng)取的工資5000元。該個體工商戶2025年度應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.1750B.2500C.3750D.5000答案：A解析：個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得在稅前扣除。應(yīng)納稅所得額=20-15+0.5×12-6=5（萬元）。適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0。應(yīng)繳納個人所得稅=5×5%=0.25（萬元）=2500（元）。（注：這里按照經(jīng)營所得稅率表計算，2025年經(jīng)營所得稅率表假設(shè)未變）9.下列關(guān)于土地增值稅征收范圍的說法中，正確的是()A.房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍B.房地產(chǎn)的出租屬于土地增值稅的征稅范圍C.房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅，抵押期滿后，無論是否轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)，均征收土地增值稅D.企業(yè)之間交換房地產(chǎn)，不屬于土地增值稅的征稅范圍答案：A解析：房地產(chǎn)的出租，沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍，選項B錯誤；房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅，抵押期滿后，視該房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)是否轉(zhuǎn)移確定是否征收土地增值稅，選項C錯誤；企業(yè)之間交換房地產(chǎn)，屬于土地增值稅的征稅范圍，選項D錯誤。10.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得不含稅收入8000萬元，該企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用為1000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元，該企業(yè)能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出并提供金融機構(gòu)貸款證明，利息支出為300萬元（其中包括超過貸款期限的利息10萬元和加罰的利息20萬元）。已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A.1128B.1158C.1200D.1230答案：B解析：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額=1000萬元；（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本=2000萬元；（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用=（300-10-20）+（1000+2000）×5%=320（萬元）；（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=8000×9%×（7%+3%+2%）=86.4（萬元）；（5）加計扣除=（1000+2000）×20%=600（萬元）；（6）扣除項目金額合計=1000+2000+320+86.4+600=3906.4（萬元）；（7）增值額=8000-3906.4=4093.6（萬元）；（8）增值率=4093.6÷3906.4×100%≈104.8%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%；（9）應(yīng)繳納土地增值稅=4093.6×50%-3906.4×15%=1158（萬元）。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有()A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購進的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將購進的貨物作為投資提供給其他單位E.將自產(chǎn)的貨物分配給股東答案：ACDE解析：將購進的貨物用于個人消費，不屬于增值稅視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣，選項B錯誤。2.下列關(guān)于消費稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有()A.納稅人銷售應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅，其計稅依據(jù)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅C.委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅D.進口的應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅E.納稅人應(yīng)稅消費品的計稅價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其計稅價格答案：ABCDE解析：以上選項均符合消費稅計稅依據(jù)的相關(guān)規(guī)定。3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有()A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免C.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷D.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅E.小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅答案：ABCDE解析：以上選項均為企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的正確表述。4.下列關(guān)于個人所得稅應(yīng)稅所得項目的說法中，正確的有()A.工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得B.勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得C.稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得D.特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，包括稿酬所得E.經(jīng)營所得，是指個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得等答案：ABCE解析：提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得，選項D錯誤。5.下列關(guān)于土地增值稅扣除項目的說法中，正確的有()A.取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用B.房地產(chǎn)開發(fā)成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本，包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用等C.房地產(chǎn)開發(fā)費用，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅E.對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除答案：ABDE解析：房地產(chǎn)開發(fā)費用，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用，但在計算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)費用不是按照實際發(fā)生額扣除，而是按照規(guī)定的比例計算扣除，選項C錯誤。6.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有()A.印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花D.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當補貼印花稅票E.印花稅票應(yīng)當粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷答案：ABCDE解析：以上選項均符合印花稅的相關(guān)規(guī)定。7.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有()A.資源稅的納稅義務(wù)人，是在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人B.資源稅的稅目包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽C.資源稅實行從價計征或者從量計征D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當依照規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅E.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的當日答案：ABCD解析：資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或者自用應(yīng)稅產(chǎn)品的當日，選項E錯誤。8.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的有()A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)C.城鎮(zhèn)土地使用稅實行有幅度的差別定額稅率D.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅E.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCDE解析：以上選項均符合城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定。9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有()A.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人，是在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人B.房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納，具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定C.房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)D.對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅E.房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納答案：ABCDE解析：以上選項均符合房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定。10.下列關(guān)于車船稅的說法中，正確的有()A.車船稅的納稅義務(wù)人，是在中華人民共和國境內(nèi)屬于《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人B.車船稅實行定額稅率C.購置的新車船，購置當年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當月起按月計算D.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅E.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅答案：ABCDE解析：以上選項均符合車船稅的相關(guān)規(guī)定。三、計算題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為500萬元，增值稅稅額為65萬元。（2）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為80萬元，同類貨物的不含稅售價為100萬元。（4）因管理不善，導(dǎo)致一批購進的原材料被盜，該批原材料的成本為30萬元，其中包含運費成本3萬元，購進時均取得了增值稅專用發(fā)票。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，交通運輸服務(wù)適用的增值稅稅率為9%。要求：計算該企業(yè)2025年7月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷項稅額：-銷售貨物的銷項稅額為65萬元。-將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售，銷項稅額=100×13%=13（萬元）-銷項稅額合計=65+13=78（萬元）（2）進項稅額：-購進原材料的進項稅額為26萬元。（3）進項稅額轉(zhuǎn)出：-被盜原材料中，原材料部分的進項稅額轉(zhuǎn)出=（30-3）×13%=3.51（萬元）-運費部分的進項稅額轉(zhuǎn)出=3×9%=0.27（萬元）-進項稅額轉(zhuǎn)出合計=3.51+0.27=3.78（萬元）（4）應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項稅額-（進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出）=78-（26-3.78）=55.78（萬元）解析：首先，根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，銷售貨物和視同銷售行為都要計算銷項稅額。將自產(chǎn)貨物用于集體福利屬于視同銷售，按照同類貨物的不含稅售價計算銷項稅額。其次，購進原材料取得增值稅專用發(fā)票的進項稅額可以抵扣。最后，因管理不善導(dǎo)致原材料被盜，其對應(yīng)的進項稅額需要轉(zhuǎn)出，分別計算原材料和運費部分的進項稅額轉(zhuǎn)出金額，再根據(jù)公式計算應(yīng)繳納的增值稅稅額。2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年開發(fā)一個房地產(chǎn)項目，有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）該項目取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用為1800萬元。（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本為2800萬元。（3）該公司能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出并提供金融機構(gòu)貸款證明，利息支出為300萬元（其中包括超過貸款期限的利息20萬元和加罰的利息10萬元）。（4）該項目轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得不含稅收入8000萬元。已知該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%，該項目已預(yù)繳土地增值稅100萬元。要求：計算該公司轉(zhuǎn)讓該房地產(chǎn)項目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。答案：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額=1800萬元（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本=2800萬元（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用=（300-20-10）+（1800+2800）×5%=300（萬元）（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=8000×9%×（7%+3%+2%）=86.4（萬元）（5）加計扣除=（1800+2800）×20%=920（萬元）（6）扣除項目金額合計=1800+2800+300+86.4+920=5906.4（萬元）（7）增值額=8000-5906.4=2093.6（萬元）（8）增值率=2093.6÷5906.4×100%≈35.45%，適用稅率為30%（9）應(yīng)繳納土地增值稅=2093.6×30%=628.08（萬元）（10）應(yīng)補繳土地增值稅=628.08-100=528.08（萬元）解析：第一步，確定取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本。第二步，計算房地產(chǎn)開發(fā)費用，對于超過貸款期限的利息和加罰的利息不能扣除，按照規(guī)定比例計算其他開發(fā)費用。第三步，計算與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，根據(jù)增值稅計算相關(guān)附加稅。第四步，按照規(guī)定加計扣除。第五步，計算扣除項目金額合計。第六步，計算增值額和增值率，根據(jù)增值率確定適用稅率。第七步，計算應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。最后，減去已預(yù)繳的土地增值稅，得到應(yīng)補繳的稅額。四、綜合分析題1.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2025年8月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）銷售一批貨物給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為800萬元，增值稅稅額為104萬元。同時，為乙公司提供運輸服務(wù)，取得不含稅運費收入20萬元，開具增值稅專用發(fā)票。（2）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。委托丙運輸公司運輸該批原材料，取得丙運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費為10萬元，增值稅稅額為0.9萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于對外投資，該批貨物的成本為150萬元，同類貨物的不含稅售價為200萬元。（4）因市場需求變化，導(dǎo)致一批庫存貨物滯銷，經(jīng)公司管理層決定，將該批貨物降價銷售，取得不含稅銷售額為120萬元，該批貨物的成本為150萬元。（5）為丁公司提供加工勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明加工費為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。（6）月末盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善，導(dǎo)致一批購進的原材料被盜，該批原材料的成本為40萬元，其中包含運費成本4萬元，購進時均取得了增值稅專用發(fā)票。已知該公司適用的增值稅稅率為13%，交通運輸服務(wù)適用的增值稅稅率為9%。要求：（1）計算甲公司2025年8月的銷項稅額。（2）計算甲公司2025年8月準予抵扣的進項稅額。（3）計算甲公司2025年8月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷項稅額：-銷售貨物的銷項稅額為104萬元。-提供運輸服務(wù)的銷項稅額=20×9%=1.8（萬元）-將自產(chǎn)貨物用于對外投資，視同銷售，銷項稅額=200×13%=26（萬元）-提供加工勞務(wù)的銷項稅額為6.5萬元。-銷項稅額合計=104+1.8+26+6.5=138.3（萬元）（2）準予抵扣的進項稅額：-購進原材料的進項稅額為39萬元。-運輸原材料的進項稅額為0.9萬元。-進項稅額轉(zhuǎn)出：-被盜原材料中，原材料部分的進項稅額轉(zhuǎn)出=（40-4）×13%=4.68（萬元）-運費部分的進項稅額轉(zhuǎn)出=4×9%=0.36（萬元）-進項稅額轉(zhuǎn)出合計=4.68+0.36=5.04（萬元）-準予抵扣的進項稅額=39+0.9-5.04=34.86（萬元）（3）應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項稅額-準予抵扣的進項稅額=138.3-34.86=103.44（萬元）解析：（1）銷項稅額的計算：銷售貨物、提供運輸服務(wù)、將自產(chǎn)貨物用于對外投資和提供加工勞務(wù)都屬于增值稅的應(yīng)稅行為，按照相應(yīng)的稅率計算銷項稅額。（2）進項稅額的計算：購進原材料和運輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額可以抵扣，但因管理不善導(dǎo)致原材料被盜，其對應(yīng)的進項稅額需要轉(zhuǎn)出，分別計算原材料和運費部分的進項稅額轉(zhuǎn)出金額，再用總的進項稅額減去轉(zhuǎn)出的進項稅額得到準予抵扣的進項稅額。（3）應(yīng)繳納的增值稅稅額根據(jù)銷項稅額和準予抵扣的進項稅額的差值計算得出。2.某企業(yè)為居民企業(yè)，2025年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入100萬元。（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬元，其他業(yè)務(wù)成本60