2025年注冊稅務(wù)師考試沖刺試卷：真題解析與考點梳理考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案。)1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)貨物分配給股東C.將購進貨物用于非應(yīng)稅項目D.將購進貨物用于對外捐贈2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月銷售化妝品取得含稅銷售額100萬元，收取包裝物押金2萬元。當(dāng)月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認證。該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅額為（）萬元。A.6.5B.9.17C.9.38D.133.下列關(guān)于消費稅納稅人的說法，正確的是（）。A.消費稅的納稅人僅限于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位B.進口應(yīng)稅消費品的單位和個人均為消費稅納稅人C.委托加工應(yīng)稅消費品的單位為消費稅納稅人，受托加工單位不承擔(dān)納稅義務(wù)D.經(jīng)批準開立消費稅保理賬戶的金融機構(gòu)為消費稅納稅人4.某企業(yè)2023年度利潤總額為2000萬元，其中含國債利息收入50萬元，接受捐贈收入100萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則其2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬元。A.400B.425C.450D.5005.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)免稅收入的是（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.財政撥款C.接受捐贈的資產(chǎn)D.國債利息收入6.下列關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理的說法，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)在計提折舊前，應(yīng)先計提減值準備B.無形資產(chǎn)的攤銷年限由企業(yè)自行確定，但不得低于10年C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，可以計提折舊D.接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照公允價值確定計稅基礎(chǔ)7.某個人2023年取得工資薪金收入30萬元，年終獎10萬元。假定工資薪金適用的稅率為3%，年終獎單獨計稅。該個人2023年應(yīng)繳納的個人所得稅額為（）萬元。A.0.75B.0.9C.1.35D.1.58.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于勞務(wù)報酬所得的是（）。A.工資薪金所得B.稿酬所得C.個人提供技術(shù)咨詢勞務(wù)取得的收入D.個人出租房屋取得的收入9.某個體工商戶2023年度經(jīng)營所得收入總額為50萬元，成本費用總額為30萬元，營業(yè)外收入5萬元，營業(yè)外支出2萬元。假定個體工商戶適用的所得稅稅率為5%，則其2023年度應(yīng)繳納的個人所得稅額為（）萬元。A.1.25B.1.5C.2.5D.310.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不應(yīng)計入土地增值稅清算時轉(zhuǎn)讓收入的是（）。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的價款B.轉(zhuǎn)讓地上建筑物取得的價款C.轉(zhuǎn)讓過程中產(chǎn)生的違約金D.轉(zhuǎn)讓過程中支付給中介機構(gòu)的費用11.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法，正確的是（）。A.城市維護建設(shè)稅的納稅人僅限于繳納增值稅的單位和個人B.城市維護建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為7%C.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)為實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和D.城市維護建設(shè)稅的征收管理依照增值稅、消費稅的規(guī)定執(zhí)行12.某企業(yè)2023年實際繳納增值稅200萬元，消費稅100萬元，營業(yè)稅50萬元。假定該企業(yè)所在地的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加共計（）萬元。A.21B.22.5C.23.5D.2513.根據(jù)稅務(wù)代理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)代理人可以從事的活動是（）。A.代為簽訂稅務(wù)代理合同B.代為辦理稅務(wù)登記C.代為編制涉稅文書D.代為出具涉稅鑒證報告14.某納稅人因特殊情況，不能按期辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可以延期申報，但最長不得超過（）。A.15日B.30日C.60日D.90日15.下列關(guān)于稅務(wù)檢查的說法，正確的是（）。A.稅務(wù)檢查是稅務(wù)機關(guān)的法定職責(zé)，任何單位和個人都應(yīng)當(dāng)配合B.稅務(wù)檢查的方式僅限于查賬C.稅務(wù)檢查人員進行檢查時，不得少于2人D.稅務(wù)檢查人員進行檢查時，可以不出示稅務(wù)檢查證件二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為所有合適的答案。多選、錯選、漏選均不得分。)1.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法，正確的有（）。A.一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票B.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，可以自行開具增值稅普通發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)監(jiān)造和發(fā)售D.增值稅普通發(fā)票由付款方開具2.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%B.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅C.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照適用稅率征收增值稅D.企業(yè)購置用于環(huán)境保護的專用設(shè)備，可以享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策3.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有（）。A.納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，為納稅人銷售應(yīng)稅消費品的時候B.納稅人進口應(yīng)稅消費品，為報關(guān)進口的時候C.委托加工應(yīng)稅消費品，為納稅人提貨的時候D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，為移送使用的時候4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的說法，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法可以由企業(yè)自行確定B.無形資產(chǎn)的攤銷方法可以由企業(yè)自行確定C.固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為原值D.無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為取得成本5.下列關(guān)于個人所得稅應(yīng)納稅所得額的說法，正確的有（）。A.工資薪金所得，以每月收入額減除費用3萬元后的余額為應(yīng)納稅所得額B.勞務(wù)報酬所得，以每次收入額減除20%的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額C.稿酬所得，以每次收入額減除20%的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，并按70%計入應(yīng)納稅所得額D.財產(chǎn)租賃所得，以每次收入額減除法定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額6.下列關(guān)于土地增值稅清算的說法，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起90日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報B.土地增值稅的清算期限由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體情況確定C.土地增值稅的清算需要提供相關(guān)資料，包括房地產(chǎn)評估報告等D.土地增值稅的清算結(jié)果需要經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的核定7.下列關(guān)于涉稅服務(wù)的說法，正確的有（）。A.稅務(wù)咨詢是指納稅人就納稅事宜向稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)代理人提出的詢問B.稅務(wù)籌劃是指納稅人通過合法手段，減少稅收負擔(dān)的行為C.稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人接受納稅人委托，代為辦理稅務(wù)事宜的行為D.稅務(wù)鑒證是指稅務(wù)代理人接受委托，對納稅人的納稅事項進行審核和確認的行為8.下列關(guān)于納稅申報的說法，正確的有（）。A.納稅申報的方式包括直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等B.納稅人可以通過電子稅務(wù)局辦理納稅申報C.納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處罰款D.納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并附送有關(guān)資料9.下列關(guān)于稅務(wù)檢查的說法，正確的有（）。A.稅務(wù)檢查是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅情況進行檢查的行為B.稅務(wù)檢查的方式包括查賬、實地檢查、調(diào)取資料等C.稅務(wù)檢查人員進行檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證件D.稅務(wù)檢查人員進行檢查時，可以對納稅人的財產(chǎn)采取稅收保全措施10.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是納稅人對稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為不服，向上一級稅務(wù)機關(guān)提出的申訴B.稅務(wù)行政復(fù)議的申請期限為知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)C.稅務(wù)行政復(fù)議由行政復(fù)議機關(guān)負責(zé)辦理D.稅務(wù)行政復(fù)議的審理方式為書面審理三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得分，只有計算結(jié)果無計算過程的，不得分；計算過程有誤的，即使結(jié)果正確，亦不得分。)1.某一般納稅人企業(yè)2023年10月銷售商品取得含稅銷售額117萬元，開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，發(fā)票已認證。該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅額為多少萬元？2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年9月銷售化妝品取得含稅銷售額200萬元，收取包裝物押金10萬元。當(dāng)月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬元，稅額19.5萬元，發(fā)票已認證。該企業(yè)9月應(yīng)納增值稅額為多少萬元？（假定化妝品適用消費稅稅率15%）3.某企業(yè)2023年度利潤總額為500萬元，其中含國債利息收入20萬元，接受捐贈收入50萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則其2023年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額為多少萬元？4.某個人2023年取得工資薪金收入40萬元，年終獎8萬元。假定工資薪金適用的稅率為10%，年終獎單獨計稅。該個人2023年應(yīng)納的個人所得稅額為多少萬元？四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請結(jié)合題意，回答問題，并說明理由。)1.某企業(yè)2023年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品取得含稅銷售額500萬元，開具增值稅專用發(fā)票。（2）銷售原材料取得含稅銷售額100萬元，開具增值稅普通發(fā)票。（（3）接受投資轉(zhuǎn)入設(shè)備一臺，價值80萬元，已交付使用。（4）發(fā)生管理費用20萬元，其中含支付給關(guān)聯(lián)方的咨詢費5萬元，該咨詢費不符合獨立交易原則。（5）發(fā)生銷售費用30萬元，其中含支付給客戶的廣告費10萬元，該廣告費已計入費用。假定該企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2023年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額為多少萬元？2.某納稅人2023年轉(zhuǎn)讓一處土地使用權(quán)，取得收入800萬元，該土地使用權(quán)的原值為500萬元，已繳納土地增值稅100萬元。假定該納稅人無法提供符合規(guī)定的扣除憑證，稅務(wù)機關(guān)對其進行了核定征收，核定稅率為30%。該納稅人2023年應(yīng)納的土地增值稅額為多少萬元？---試卷答案一、單項選擇題1.A解析思路：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條，將自產(chǎn)貨物用于集體福利屬于增值稅視同銷售貨物行為。2.C解析思路：增值稅專用發(fā)票已認證，可以抵扣進項稅額。應(yīng)納增值稅額=100/(1+13%)*13%-6.5=9.38萬元。包裝物押金2萬元，由于沒有說明逾期未收回，因此不計入銷售額。3.B解析思路：根據(jù)《消費稅暫行條例》第一條，在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅人。進口應(yīng)稅消費品的單位和個人均為消費稅納稅人。4.B解析思路：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=2000-50-100=1850萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1850*25%=462.5萬元。但需要注意的是，接受捐贈收入100萬元需要計入應(yīng)納稅所得額。5.D解析思路：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條，國債利息收入為免稅收入。6.D解析思路：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十二條，接受捐贈的固定資產(chǎn)，以公允價值確定計稅基礎(chǔ)。7.C解析思路：工資薪金所得應(yīng)納個人所得稅額=(30-5000)*3%=0.9萬元。年終獎單獨計稅，10萬元年終獎/12=8333.33元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210，年終獎應(yīng)納個人所得稅額=10*10%-210=1.5萬元。合計應(yīng)納個人所得稅額=0.9+1.5=2.4萬元。8.C解析思路：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第八條，個人提供技術(shù)咨詢勞務(wù)取得的收入屬于勞務(wù)報酬所得。9.B解析思路：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納個人所得稅額=(50-30-5+2)*5%=1.5萬元。10.D解析思路：根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細則》第十五條，轉(zhuǎn)讓過程中支付給中介機構(gòu)的費用屬于轉(zhuǎn)讓收入的一部分。11.C解析思路：根據(jù)《城市維護建設(shè)稅暫行條例》第二條，城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)為實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和。12.B解析思路：應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加=(200+100)*7%+(200+100)*3%=22.5萬元。13.C解析思路：根據(jù)《稅務(wù)代理法律制度》規(guī)定，稅務(wù)代理人可以代為編制涉稅文書。代為簽訂稅務(wù)代理合同是委托人的權(quán)利，代為辦理稅務(wù)登記屬于超越代理權(quán)限的行為，代為出具涉稅鑒證報告需要具備相應(yīng)的資質(zhì)。14.B解析思路：根據(jù)《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可以延期申報，但最長不得超過30日。15.C解析思路：根據(jù)《稅收征收管理法》第五十九條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)派員進行稅務(wù)檢查時，檢查人員不得少于2人，并應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證件。二、多項選擇題1.A,B,C解析思路：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，可以自行開具增值稅普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)監(jiān)造和發(fā)售。2.A,B,C解析思路：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照適用稅率征收增值稅。3.B,C,D解析思路：根據(jù)《消費稅暫行條例實施細則》第八條，納稅人進口應(yīng)稅消費品，為報關(guān)進口的時候；委托加工應(yīng)稅消費品，為納稅人提貨的時候；納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，為移送使用的時候。4.A,B,C,D解析思路：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十二條，固定資產(chǎn)的折舊方法可以由企業(yè)自行確定，計稅基礎(chǔ)為原值。無形資產(chǎn)的攤銷方法可以由企業(yè)自行確定，計稅基礎(chǔ)為取得成本。5.B,C,D解析思路：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第六條，勞務(wù)報酬所得，以每次收入額減除20%的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得，以每次收入額減除20%的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，并按70%計入應(yīng)納稅所得額。財產(chǎn)租賃所得，以每次收入額減除法定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。6.A,C,D解析思路：根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細則》第十五條，土地增值稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起90日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。土地增值稅的清算需要提供相關(guān)資料，包括房地產(chǎn)評估報告等。土地增值稅的清算結(jié)果需要經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的核定。7.B,C,D解析思路：稅務(wù)籌劃是指納稅人通過合法手段，減少稅收負擔(dān)的行為。稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人接受納稅人委托，代為辦理稅務(wù)事宜的行為。稅務(wù)鑒證是指稅務(wù)代理人接受委托，對納稅人的納稅事項進行審核和確認的行為。8.A,B,C,D解析思路：根據(jù)《稅收征收管理法》第二十七條，納稅申報的方式包括直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等。納稅人可以通過電子稅務(wù)局辦理納稅申報。納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處罰款。納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并附送有關(guān)資料。9.A,B,C解析思路：稅務(wù)檢查是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅情況進行檢查的行為。稅務(wù)檢查的方式包括查賬、實地檢查、調(diào)取資料等。稅務(wù)檢查人員進行檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證件。10.A,B,C解析思路：稅務(wù)行政復(fù)議是納稅人對稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為不服，向上一級稅務(wù)機關(guān)提出的申訴。稅務(wù)行政復(fù)議的申請期限為知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)。稅務(wù)行政復(fù)議由行政復(fù)議機關(guān)負責(zé)辦理。三、計算題1.應(yīng)納增值稅額=117/(1+13%)*13%-13=8.19萬元解析步驟：(1)銷售商品含稅銷售額=117萬元(2)銷售商品不含稅銷售額=117/(1+13%)=103.45萬元(3)銷售商品應(yīng)納增值稅額=103.45*13%=13.45萬元(4)購進原材料可以抵扣進項稅額=13萬元(5)應(yīng)納增值稅額=銷售商品應(yīng)納增值稅額-購進原材料可以抵扣進項稅額=13.45-13=0.45萬元2.應(yīng)納增值稅額=200/(1+13%)*13%-19.5=5.81萬元消費稅應(yīng)納稅額=200/(1+13%)*15%=26.01萬元解析步驟：(1)銷售商品含稅銷售額=200萬元(2)銷售商品不含稅銷售額=200/(1+13%)=176.99萬元(3)銷售商品應(yīng)納增值稅額=176.99*13%=23.01萬元(4)購進原材料可以抵扣進項稅額=19.5萬元(5)應(yīng)納增值稅額=銷售商品應(yīng)納增值稅額-購進原材料可以抵扣進項稅額=23.01-19.5=3.51萬元(6)銷售化妝品需要繳納消費稅，應(yīng)納稅額=176.99*15%=26.50萬元3.應(yīng)納企業(yè)所得稅額=(500-20-50)*25%=105萬元解析步驟：(1)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=500-20-50=430萬元(2)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=430*25%=107.5萬元4.工資薪金所得應(yīng)納個人所得稅額=(40-5000)*3%=0.9萬元年終獎應(yīng)納個人所得稅額=8/12*10%*(8-0.5)=0.6萬元應(yīng)納個人所得稅額合計=0.9+0.6=1.5萬元解析步驟：(1)工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=40-5000=35,000元(2)工資薪金所得應(yīng)納個人所得稅額=35,000*3%=1,050元(3)年終獎應(yīng)納稅所得額=8/12=0.67萬元(4)年終獎適用稅率=10%，速算扣除數(shù)=210(5)年終獎應(yīng)納個人所得稅額=8*10%-210=590元(6)應(yīng)納個人所得稅額合計=1,050+590=1,640元四、綜合題1.應(yīng)納增