2025年稅法考試挑戰(zhàn)試題及答案解析單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購買的貨物用于在建工程C.將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)D.將購買的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工答案：AC解析：選項(xiàng)B，將購買的貨物用于在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；選項(xiàng)D，將購買的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形，不是視同銷售行為。而將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和個(gè)人消費(fèi)，均屬于視同銷售行為，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10萬元，上月末留抵增值稅稅額為3萬元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.7B.10C.13D.17答案：A解析：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額上期留抵稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元，上期留抵稅額為3萬元，所以當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=13103=7（萬元）。3.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.鉆石飾品C.高檔手表D.木制一次性筷子答案：B解析：卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；高檔手表和木制一次性筷子在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。4.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)利潤總額200萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為60萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.35B.40C.42.5D.50答案：C解析：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。本題中技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得60萬元，應(yīng)納稅所得額=20060=140（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=140×25%=35（萬元），但技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得60萬元中，500萬元以內(nèi)免稅部分的應(yīng)納稅所得額需調(diào)減，這里60萬元全免，所以應(yīng)納稅所得額調(diào)減60萬元后，實(shí)際應(yīng)納稅所得額=20060=140萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=140×25%=35萬元，同時(shí)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅部分對(duì)應(yīng)的所得稅調(diào)減60×25%=15萬元，所以最終應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（20050）×25%=42.5（萬元）。5.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅綜合所得的是（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.經(jīng)營所得C.利息、股息、紅利所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得答案：A解析：個(gè)人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。經(jīng)營所得單獨(dú)計(jì)稅；利息、股息、紅利所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得按分類所得計(jì)稅。6.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2025年銷售新建商品房一幢，取得不含增值稅銷售收入7000萬元，已知該企業(yè)支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)用及開發(fā)成本合計(jì)為2400萬元，該企業(yè)能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息并提供金融機(jī)構(gòu)證明，利息支出為300萬元（其中包括超過貸款期限的利息10萬元）。已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。該企業(yè)銷售商品房應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。（不考慮其他稅費(fèi)）A.1128.25B.1222.75C.1347.25D.1457.5答案：B解析：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額和開發(fā)成本=2400（萬元）（2）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（30010）+2400×5%=30010+120=410（萬元）（3）加計(jì)扣除=2400×20%=480（萬元）（4）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2400+410+480=3290（萬元）（5）增值額=70003290=3710（萬元）（6）增值率=3710÷3290×100%≈112.77%（7）應(yīng)繳納土地增值稅=3710×50%3290×15%=1855493.5=1222.75（萬元）7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的原值C.對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的地區(qū)征收答案：C解析：房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋，不包括建筑物；房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征（房產(chǎn)余值）和從租計(jì)征（租金收入）兩種；房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農(nóng)村。對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。8.某企業(yè)2025年擁有載貨汽車5輛，每輛整備質(zhì)量為10噸，掛車3輛，每輛整備質(zhì)量為5噸。已知載貨汽車車船稅年稅額為每噸80元，掛車車船稅年稅額按照貨車稅額的50%計(jì)算。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.4000B.4600C.5200D.5600答案：B解析：載貨汽車應(yīng)納稅額=5×10×80=4000（元）掛車應(yīng)納稅額=3×5×80×50%=600（元）該企業(yè)2025年應(yīng)繳納車船稅=4000+600=4600（元）9.某公司2025年8月開業(yè)，領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、土地使用證各一件。該公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A.5B.10C.15D.20答案：D解析：權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證，按件貼花，每件5元。稅務(wù)登記證不屬于印花稅的征稅范圍。所以應(yīng)繳納印花稅=4×5=20（元）。10.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.原油B.天然氣C.人造石油D.海鹽答案：C解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦、海鹽等。人造石油不屬于資源稅的征稅范圍。11.某企業(yè)2025年進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為50萬元，已知該貨物適用的關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該企業(yè)進(jìn)口貨物應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.6.5B.7.15C.7.8D.8.5答案：B解析：（1）關(guān)稅=50×10%=5（萬元）（2）組成計(jì)稅價(jià)格=50+5=55（萬元）（3）應(yīng)繳納增值稅=55×13%=7.15（萬元）12.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的是（）。A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人B.契稅的計(jì)稅依據(jù)是成交價(jià)格C.契稅實(shí)行定額稅率D.契稅在土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納答案：A解析：契稅的計(jì)稅依據(jù)有成交價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格等多種情況；契稅實(shí)行幅度比例稅率；契稅在土地、房屋所在地的財(cái)政機(jī)關(guān)或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納（不同地區(qū)可能有不同規(guī)定）。選項(xiàng)A正確，契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。13.某企業(yè)2025年實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出為100萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)18萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元。已知該企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別不超過工資、薪金總額14%和8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該企業(yè)2025年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬元。A.22B.24C.26D.28答案：B解析：（1）職工福利費(fèi)扣除限額=100×14%=14（萬元），實(shí)際發(fā)生18萬元，準(zhǔn)予扣除14萬元。（2）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×8%=8（萬元），實(shí)際發(fā)生10萬元，準(zhǔn)予扣除8萬元。（3）準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)=14+8=24（萬元）14.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人B.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積C.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行定額稅率D.以上說法都正確答案：D解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，通常是擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人；計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積；實(shí)行定額稅率。所以選項(xiàng)D正確。15.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2025年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為30萬元，適用的個(gè)人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為10500元。該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2025年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.49500B.59500C.60000D.70500答案：A解析：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=300000×20%10500=49500（元）16.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的是（）。A.車輛購置稅的納稅人是在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人B.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的計(jì)稅價(jià)格C.車輛購置稅實(shí)行一次性征收D.以上說法都正確答案：D解析：車輛購置稅的納稅人是在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人；計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的計(jì)稅價(jià)格；實(shí)行一次性征收。所以選項(xiàng)D正確。17.某企業(yè)2025年簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，合同注明運(yùn)輸費(fèi)用為10萬元，保險(xiǎn)費(fèi)為0.5萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.5B.10C.15D.20答案：A解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。所以應(yīng)繳納印花稅=100000×0.05‰=5（元）。18.下列關(guān)于耕地占用稅的說法中，正確的是（）。A.耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人B.耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別定額稅率C.耕地占用稅在占用耕地環(huán)節(jié)一次性征收D.以上說法都正確答案：D解析：耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人；實(shí)行地區(qū)差別定額稅率；在占用耕地環(huán)節(jié)一次性征收。所以選項(xiàng)D正確。19.某企業(yè)2025年12月因管理不善導(dǎo)致一批庫存材料被盜，該批材料的成本為10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬元。該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可以扣除的損失金額為（）萬元。A.10B.11.3C.12.6D.13.9答案：B解析：因管理不善造成的存貨被盜，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。所以在企業(yè)所得稅前可以扣除的損失金額=10+1.3=11.3（萬元）。20.下列關(guān)于稅收征管法的說法中，正確的是（）。A.稅收征管法適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理B.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行檢查C.納稅人有依法納稅的義務(wù)D.以上說法都正確答案：D解析：稅收征管法適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理；稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行檢查；納稅人有依法納稅的義務(wù)。所以選項(xiàng)D正確。多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部?jī)r(jià)款B.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的手續(xù)費(fèi)C.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的增值稅稅款D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的包裝費(fèi)答案：ABD解析：消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部?jī)r(jià)款、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)等都應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)，但增值稅稅款不應(yīng)計(jì)入。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出等都不得扣除。4.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓C.存量房地產(chǎn)的買賣D.房地產(chǎn)的代建行為答案：ABC解析：房地產(chǎn)的代建行為，由于沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓、存量房地產(chǎn)的買賣都屬于土地增值稅的征稅范圍。6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定B.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納C.對(duì)個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前一律不征收房產(chǎn)稅答案：ABC解析：對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。選項(xiàng)A、B、C說法均正確。7.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）。A.煤炭B.稀土C.石灰?guī)rD.礦泉水答案：ABCD解析：資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦（如石灰?guī)r、礦泉水等）、金屬礦（如稀土等）、海鹽等。8.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（）。A.印花稅的納稅人是在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)D.權(quán)利、許可證照按件貼花，每件5元答案：ABCD解析：以上關(guān)于印花稅的說法均正確。9.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的有（）。A.車輛購置稅的征收范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車B.車輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額C.車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅答案：ABCD解析：以上關(guān)于車輛購置稅的說法均正確。10.下列關(guān)于稅收征管法的說法中，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收征管法的執(zhí)法主體B.稅收征管法的遵守主體包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人及其他有關(guān)單位和個(gè)人C.稅收征管法的立法目的是加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展D.稅收征管法是稅收征收管理的基本法律答案：ABCD解析：以上關(guān)于稅收征管法的說法均正確。判斷題（每題1分，共10分）1.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。（）答案：正確解析：這是小規(guī)模納稅人增值稅的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定。2.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)。（）答案：正確解析：不同的應(yīng)稅消費(fèi)品在不同的環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，存在上述多個(gè)納稅環(huán)節(jié)。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）答案：正確解析：這是企業(yè)所得稅中公益性捐贈(zèng)支出的扣除規(guī)定。4.個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。（）答案：正確解析：這是個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得收入額的計(jì)算規(guī)定。5.土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。（）答案：正確解析：土地增值稅中，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入包括各種形式的收入。6.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的原值或租金收入。（）答案：錯(cuò)誤解析：房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)余值（房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值），從租計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)是租金收入。7.資源稅的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定，不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅。（）答案：正確解析：資源稅納稅期限有這樣的規(guī)定。8.印花稅的應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。（）答案：正確解析：這是印花稅應(yīng)納稅額的相關(guān)規(guī)定。9.車輛購置稅實(shí)行一次性征收。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（）答案：正確解析：車輛購置稅的征收特點(diǎn)就是一次性征收。10.納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。（）答案：正確解析：這是納稅人、扣繳義務(wù)人的基本義務(wù)規(guī)定。簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)及各自的特點(diǎn)。答案：（1）劃分標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的納稅人，可以登記為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的納稅人，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人。年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。會(huì)計(jì)核算健全標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。（2）一般納稅人特點(diǎn)：稅率方面：適用稅率包括13%、9%、6%等不同檔次，根據(jù)銷售的貨物、勞務(wù)、服務(wù)等不同適用相應(yīng)稅率。計(jì)稅方法：一般采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，通過取得合法有效的增值稅扣稅憑證（如增值稅專用發(fā)票等）來抵扣購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等的進(jìn)項(xiàng)稅額。發(fā)票使用：可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以開具增值稅普通發(fā)票。（3）小規(guī)模納稅人特點(diǎn)：征收率方面：征收率一般為3%（特殊業(yè)務(wù)有5%等）。自2025年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。計(jì)稅方法：采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。發(fā)票使用：可以自行開具增值稅普通發(fā)票，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開，目前也有部分小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅中不征稅收入和免稅收入的區(qū)別及各自包含的內(nèi)容。答案：（1）區(qū)別：不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。免稅收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用可以在稅前扣除。（2）不征稅收入包含的內(nèi)容：財(cái)政撥款：是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金：行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入：是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。（3）免稅收入包含的內(nèi)容：國債利息收入：是指企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益：是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。符合條件的非營利組織的收入：符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。計(jì)算題（每題15分，共30分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額50萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)2.26萬元（含稅）。（2）從某工業(yè)企業(yè)購進(jìn)香水精，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬元，增值稅稅額2.6萬元，當(dāng)月領(lǐng)用其中的70%用于生產(chǎn)化妝品。（3）將自產(chǎn)的化妝品一批作為福利發(fā)放給職工，該批化妝品的成本為8萬元，同類化妝品不含稅售價(jià)為10萬元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。答案：（1）計(jì)算增值稅：銷售化妝品的銷項(xiàng)稅額：銷售化妝品不含稅銷售額為50萬元，銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬元）收取的包裝費(fèi)2.26萬元為含稅收入，換算為不含稅收入=2.26÷（1+13%）=2（萬元），包裝費(fèi)的銷項(xiàng)稅額=2×13%=0.26（萬元）將自產(chǎn)化妝品作為福利發(fā)放給職工，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=10×13%=1.3（萬元）購進(jìn)香水精的進(jìn)項(xiàng)稅額為2.6萬元。當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=（6.5+0.26+1.3）2.6=5.46（萬元）（2）計(jì)算消費(fèi)稅：銷售化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅：銷售化妝品不含稅銷售額50萬元，包裝費(fèi)換算后不含稅收入2萬元，銷售額合計(jì)=50+2=52（萬元），銷售化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=52×15%=7.8（萬元）將自產(chǎn)化妝品作