2025年度（CPA）注冊會計師《稅法》押題卷及答案一、單項選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.下列屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.進口環(huán)節(jié)增值稅B.土地增值稅C.車輛購置稅D.企業(yè)所得稅【答案】D【解析】選項A：進口環(huán)節(jié)增值稅屬于中央政府固定收入；選項B：土地增值稅屬于地方政府固定收入；選項C：車輛購置稅屬于中央政府固定收入；選項D：企業(yè)所得稅屬于中央政府與地方政府共享收入。2.下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是（）。A.電動汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.用中輕型商用客車底盤改裝的中輕型商用客車【答案】D【解析】電動汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍。用中輕型商用客車底盤改裝的中輕型商用客車屬于消費稅的征稅范圍。3.某企業(yè)2024年有一處地下建筑物，為商業(yè)用途房產(chǎn)（房產(chǎn)原值80萬元），10月底將其出售。當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的70%作為應稅房產(chǎn)原值。2024年該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅（）元。A.3920B.4312C.4704D.4820【答案】A【解析】該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅=80×70%×（1-30%）×1.2%×10÷12×10000=3920（元）。二、多項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列各項中，應當計入進口貨物關稅完稅價格的有（）。A.由買方負擔的購貨傭金B(yǎng).由買方負擔的境外包裝材料費用C.由買方負擔的境外包裝勞務費用D.由買方負擔的與進口貨物視為一體的容器費用【答案】BCD【解析】由買方負擔的購貨傭金不計入進口貨物關稅完稅價格，而由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費應計入完稅價格。由買方負擔的境外包裝材料費用、境外包裝勞務費用以及與進口貨物視為一體的容器費用都應計入進口貨物關稅完稅價格。2.下列關于資源稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅B.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅C.對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%D.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅【答案】ABCD【解析】以上選項關于資源稅稅收優(yōu)惠的表述均正確。3.下列各項中，屬于印花稅免稅項目的有（）。A.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本B.無息、貼息貸款合同C.農(nóng)牧業(yè)保險合同D.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)【答案】ABCD【解析】以上選項均屬于印花稅免稅項目。三、計算問答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入226萬元，另收取品牌使用費5.65萬元、包裝物租金2.26萬元。（2）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。（已知：藥酒的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應繳納消費稅。（2）計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅。（3）計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅。（4）計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應繳納消費稅?！敬鸢浮浚?）向?qū)Ｙu店銷售白酒應繳納消費稅：品牌使用費和包裝物租金應作價外費用并入銷售額計算消費稅。不含稅銷售額=（226+5.65+2.26）÷（1+13%）=207（萬元）從量計征消費稅=20×2000×0.5÷10000=2（萬元）從價計征消費稅=207×20%=41.4（萬元）應繳納消費稅合計=41.4+2=43.4（萬元）（2）乙企業(yè)代收代繳消費稅：組成計稅價格=（10+1）÷（1-10%）=12.22（萬元）代收代繳消費稅=12.22×10%=1.22（萬元）（3）甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅：銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅=1800×100×10%÷10000=1.8（萬元）（4）甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費稅。因為委托加工收回的應稅消費品直接銷售或用于其他方面，在委托加工環(huán)節(jié)已由受托方代收代繳消費稅，不再繳納消費稅。四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護建設稅及教育費附加60萬元。（2）發(fā)生銷售費用1400萬元，其中廣告費用800萬元、業(yè)務宣傳費用450萬元；發(fā)生財務費用200萬元，其中支付向某企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為6%）；發(fā)生管理費用1100萬元，其中業(yè)務招待費用80萬元。（3）全年計入成本、費用中的實發(fā)工資總額720萬元，實際發(fā)生職工工會經(jīng)費14萬元、職工福利費120萬元、職工教育經(jīng)費30萬元。（4）營業(yè)外支出80萬元，其中列支通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐款40萬元，直接向某小學捐款10萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）計算該企業(yè)2024年度的會計利潤總額。（2）計算該企業(yè)2024年度廣告費用、業(yè)務宣傳費應調(diào)整的應納稅所得額。（3）計算該企業(yè)2024年度業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額。（4）計算該企業(yè)2024年度工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額。（5）計算該企業(yè)2024年度公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額。（6）計算該企業(yè)2024年度應納稅所得額。（7）計算該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅。【答案】（1）會計利潤總額=8000+240-5100-60-1400-200-1100-80=300（萬元）（2）廣告費用和業(yè)務宣傳費扣除限額=8000×15%=1200（萬元）實際發(fā)生額=800+450=1250（萬元）應調(diào)增應納稅所得額=1250-1200=50（萬元）（3）業(yè)務招待費扣除限額1=80×60%=48（萬元）業(yè)務招待費扣除限額2=8000×5‰=40（萬元）按照孰低原則，扣除限額為40萬元應調(diào)增應納稅所得額=80-40=40（萬元）（4）工會經(jīng)費扣除限額=720×2%=14.4（萬元），實際發(fā)生14萬元，無需調(diào)整。職工福利費扣除限額=720×14%=100.8（萬元），實際發(fā)生120萬元，應調(diào)增應納稅所得額=120-100.8=19.2（萬元）職工教育經(jīng)費扣除限額=720×8%=57.6（萬元），實際發(fā)生30萬元，無需調(diào)整。三項經(jīng)費共應調(diào)增應納稅所得額=19.2（萬元）（5）公益性捐贈扣除限額=300×12%=36（萬元）實際發(fā)生公益性捐贈40萬元，應調(diào)增應納稅