2025年（CPA）注會(huì)全國統(tǒng)一考試《稅法》考前模擬題（含答案）一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購買的貨物用于集體福利D.將購買的貨物無償贈(zèng)送他人【答案】AD。選項(xiàng)B和C，將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)和集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；而選項(xiàng)A將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、選項(xiàng)D將購買的貨物無償贈(zèng)送他人，均屬于視同銷售行為，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。2.某卷煙廠2025年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價(jià)款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A.6.5萬元B.7.15萬元C.8.58萬元D.8.86萬元【答案】C。煙葉收購金額=煙葉收購價(jià)款×（1+10%）=50×（1+10%）=55（萬元）；煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×20%=55×20%=11（萬元）；準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=（煙葉收購金額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率=（55+11）×13%=8.58（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.外購的小客車改裝成小貨車B.委托某個(gè)體戶加工的鞭炮C.進(jìn)口后用于生產(chǎn)輪胎的橡膠D.商場銷售的金銀首飾【答案】BD。選項(xiàng)A，外購的小客車改裝成小貨車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，橡膠不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口橡膠不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，委托加工鞭炮屬于消費(fèi)稅征稅范圍，個(gè)體戶也可以作為委托加工的受托方；選項(xiàng)D，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。2.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有（）。A.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅B.對增值稅實(shí)行先征后返的，應(yīng)同時(shí)返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅C.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)【答案】CD。選項(xiàng)A，海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)B，對增值稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。三、計(jì)算問答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.（本題6分）某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食30噸，收購憑證上注明每噸收購價(jià)2000元，共計(jì)支付收購價(jià)款60000元。（2）甲企業(yè)將收購的糧食從收購地直接運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，上面注明加工費(fèi)40000元，代墊輔料價(jià)值15000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價(jià)格。（3）本月內(nèi)甲企業(yè)將收回的白酒批發(fā)售出7噸，每噸不含稅銷售額16000元。（白酒的消費(fèi)稅固定稅額為每斤0.5元，比例稅率為20%）要求：（1）計(jì)算乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅和應(yīng)納增值稅。（2）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅?！敬鸢浮浚?）①首先計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格：材料成本=60000×（1-13%）=52200（元）加工費(fèi)和輔料費(fèi)=40000+15000=55000（元）委托加工白酒的組成計(jì)稅價(jià)格=[52200+55000+8×2000×0.5]÷（1-20%）=（52200+55000+8000）÷（1-20%）=115200÷0.8=144000（元）②乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=144000×20%+8×2000×0.5=28800+8000=36800（元）③乙酒廠應(yīng)納增值稅=（40000+15000）×13%=7150（元）（2）①甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅：由于甲企業(yè)收回白酒后直接批發(fā)銷售，根據(jù)規(guī)定，委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。受托方計(jì)稅價(jià)格=144000÷8=18000（元/噸）甲企業(yè)銷售價(jià)格=16000元/噸，低于受托方計(jì)稅價(jià)格，所以甲企業(yè)銷售白酒不再繳納消費(fèi)稅。②甲企業(yè)應(yīng)納增值稅：銷項(xiàng)稅額=7×16000×13%=14560（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=60000×13%+7150=7800+7150=14950（元）應(yīng)納增值稅=14560-14950=-390（元），留抵稅額390元。四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.（本題15分）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2025年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）銷售貨物取得不含稅收入8600萬元；（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元；（3）出租設(shè)備取得租金收入200萬元；（4）接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬元；（5）取得國債利息收入30萬元；（6）購進(jìn)原材料共計(jì)3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額390萬元；支付購料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)23萬元，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額20萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3萬元；（7）銷售費(fèi)用1650萬元，其中廣告費(fèi)1400萬元；（8）管理費(fèi)用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元；（9）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）；（10）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬元、職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元；（11）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的增值稅；（2）計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的營業(yè)稅（假設(shè)出租設(shè)備按5%繳納營業(yè)稅）；（3）計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（4）計(jì)算該企業(yè)2025年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤；（5）計(jì)算該企業(yè)2025年廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（6）計(jì)算該企業(yè)2025年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（7）計(jì)算該企業(yè)2025年財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（8）計(jì)算該企業(yè)2025年工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（9）計(jì)算該企業(yè)2025年公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（10）計(jì)算該企業(yè)2025年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額；（11）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?！敬鸢浮浚?）銷項(xiàng)稅額=8600×13%+200×13%=1118+26=1144（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5+390+3=399.5（萬元）應(yīng)繳納的增值稅=1144-399.5=744.5（萬元）（2）出租設(shè)備應(yīng)繳納的營業(yè)稅=200×5%=10（萬元）（3）城市維護(hù)建設(shè)稅=（744.5+10）×7%=52.815（萬元）教育費(fèi)附加=（744.5+10）×3%=22.635（萬元）（4）會(huì)計(jì)利潤=8600+700+200+50+6.5+30-3000-1650-850-80-300-10-52.815-22.635=9586.5-5965.45=3621.05（萬元）（5）廣告費(fèi)扣除限額=（8600+200）×15%=1320（萬元）廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1400-1320=80（萬元）（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=90×60%=54（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=（8600+200）×5‰=44（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-44=46（萬元）（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-500×5.8%=40-29=11（萬元）（8）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=540×2%=10.8（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-10.8=4.2（萬元）職工福利費(fèi)扣除限額=540×14%=75.6（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=82-75.6=6.4（萬元）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=540×8%=43.2（萬元），實(shí)際發(fā)生18萬元，無需調(diào)整。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)共調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.2+6.4=10.6（萬