2025年CPA考試備考策略會計科目歷2025年真題解析試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案的字母填寫在答題卡相應(yīng)位置。）1.下列各項中，不屬于企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則的是（）。A.會計主體B.貨幣計量C.會計分期D.實質(zhì)重于形式2.企業(yè)外購一項管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅進(jìn)項稅額為65萬元，支付相關(guān)運(yùn)輸費(fèi)用20萬元，安裝調(diào)試費(fèi)用15萬元。該固定資產(chǎn)入賬價值為（）萬元。A.500B.580C.595D.6553.甲公司于2024年1月1日購入一項專利權(quán)，實際支付價款為100萬元，預(yù)計使用壽命為5年。2024年12月31日，由于技術(shù)進(jìn)步，該專利權(quán)的預(yù)計使用壽命預(yù)計變?yōu)?年。假設(shè)無殘值，采用直線法攤銷，2024年應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。A.20B.25C.33.33D.504.下列各項中，應(yīng)計入當(dāng)期損益的是（）。A.行政管理部門的辦公設(shè)備折舊費(fèi)B.購買生產(chǎn)用原材料支付的增值稅進(jìn)項稅額C.支付的廠房租賃費(fèi)用D.購入的作為交易性金融資產(chǎn)的股票5.甲公司于2024年6月1日銷售商品一批，售價為100萬元，增值稅銷項稅額為13萬元，成本為60萬元。合同約定貨款于2024年12月31日支付，假定甲公司于2024年12月31日尚未收到該筆款項，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司該項業(yè)務(wù)對2024年應(yīng)納稅所得額的影響金額為（）萬元。A.0B.10C.20D.306.下列各項中，屬于非流動負(fù)債的是（）。A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)付債券D.應(yīng)交稅費(fèi)7.企業(yè)采用計劃成本法進(jìn)行材料核算，期末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時，若材料成本超支，則應(yīng)（）。A.借記“管理費(fèi)用”B.貸記“材料成本差異”C.借記“材料成本差異”D.貸記“管理費(fèi)用”8.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.在某一時點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常表明企業(yè)已轉(zhuǎn)移了控制權(quán)B.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品不符合收入確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入C.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常意味著企業(yè)未轉(zhuǎn)移任何控制權(quán)D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價不包含在交易價格中，不應(yīng)確認(rèn)收入9.甲公司為上市公司，2024年3月1日將其持有的一項投資出售，售價為1000萬元，該投資的賬面價值為800萬元。甲公司在出售該投資前曾向中介機(jī)構(gòu)支付咨詢費(fèi)10萬元。該項業(yè)務(wù)對甲公司2024年利潤表“資產(chǎn)處置收益”項目的影響金額為（）萬元。A.180B.190C.200D.21010.下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（）。A.銷售商品確認(rèn)的收入B.提供勞務(wù)確認(rèn)的收入C.出租固定資產(chǎn)確認(rèn)的租金收入D.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損失二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請將正確答案的字母填寫在答題卡相應(yīng)位置。多選、錯選、漏選均不得分。）11.下列各項中，屬于會計基本假設(shè)的有（）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量12.企業(yè)購入一項需要安裝的設(shè)備，下列會計處理中正確的有（）。A.購入時按實際支付價款及相關(guān)稅費(fèi)計入“在建工程”B.安裝過程中發(fā)生的人工費(fèi)用計入“在建工程”C.設(shè)備安裝完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，將“在建工程”的余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”D.設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息計入“財務(wù)費(fèi)用”13.下列各項中，屬于費(fèi)用的是（）。A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財務(wù)費(fèi)用D.營業(yè)外支出14.企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，下列會計處理中正確的有（）。A.計入管理用固定資產(chǎn)折舊計入“管理費(fèi)用”B.計入生產(chǎn)車間使用固定資產(chǎn)折舊計入“制造費(fèi)用”C.計入銷售部門使用固定資產(chǎn)折舊計入“銷售費(fèi)用”D.計入行政管理部門使用固定資產(chǎn)折舊計入“在建工程”15.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)B.外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出C.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括研究階段的支出D.無形資產(chǎn)的攤銷金額計入當(dāng)期損益，但減值損失計入資產(chǎn)減值損失16.下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價包含在交易價格中B.在某一時點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常表明企業(yè)已轉(zhuǎn)移了控制權(quán)C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)收入D.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入17.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項目的表述中，正確的有（）。A.“貨幣資金”項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目期末余額合計填列B.“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計填列C.“存貨”項目應(yīng)根據(jù)“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”等科目期末余額合計填列D.“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列18.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期損益B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)反映相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的當(dāng)前狀況C.企業(yè)的應(yīng)納稅所得額小于稅法規(guī)定的所得，則應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅19.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價值變動計入其他綜合收益B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價值變動計入投資收益C.企業(yè)持有某項股權(quán)投資，對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且該股權(quán)投資以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益D.企業(yè)持有某項債券投資，對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且該債券投資以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益20.下列關(guān)于財務(wù)報告的表述中，正確的有（）。A.財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件B.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的報表C.利潤表是反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果的報表D.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)某一會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的報表三、計算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得相應(yīng)分值。）21.甲公司2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售商品一批，售價為100萬元，增值稅銷項稅額為13萬元，成本為60萬元，貨已發(fā)出，款項尚未收到。(2)收到上期銷售商品的貨款80萬元。(3)以銀行存款支付本月行政管理部門辦公費(fèi)用5萬元。(4)計提本月固定資產(chǎn)折舊10萬元，其中生產(chǎn)車間使用固定資產(chǎn)折舊6萬元，行政管理部門使用固定資產(chǎn)折舊4萬元。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用和銷售商品確認(rèn)的收入。22.甲公司于2024年1月1日購入一項管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅進(jìn)項稅額為26萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)10萬元，安裝調(diào)試費(fèi)15萬元。該設(shè)備預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。2024年12月31日，由于技術(shù)進(jìn)步，將該設(shè)備預(yù)計使用壽命改為4年，預(yù)計凈殘值仍為10萬元。請計算甲公司2024年應(yīng)計提的該設(shè)備折舊額。23.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額為500萬元，“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額為20萬元，壞賬準(zhǔn)備科目余額為30萬元。請計算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目的填列金額。24.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”科目余額為800萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為50萬元。請計算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的填列金額。四、綜合題（本題型共2題，每題15分，共30分。請列示計算步驟，每步驟得相應(yīng)分值。）25.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售商品一批，售價為200萬元，成本為120萬元，貨已發(fā)出，款項已收訖。(2)將成本為30萬元的自產(chǎn)商品作為福利發(fā)放給行政管理人員，該商品市場售價為40萬元。(3)以銀行存款支付本月銷售產(chǎn)品相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用5萬元，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的增值稅稅額為0.65萬元。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的收入、增值稅銷項稅額、應(yīng)交增值稅、銷售費(fèi)用和營業(yè)外支出。26.甲公司2024年12月31日財務(wù)報表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下：資產(chǎn)負(fù)債表項目：貨幣資金500萬元，應(yīng)收賬款300萬元（壞賬準(zhǔn)備余額為20萬元），存貨400萬元（存貨跌價準(zhǔn)備余額為30萬元），固定資產(chǎn)1000萬元（累計折舊400萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元），應(yīng)付賬款200萬元，預(yù)收賬款50萬元，長期借款500萬元（其中一年內(nèi)到期的長期借款100萬元），實收資本800萬元，未分配利潤200萬元。利潤表項目：營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，銷售費(fèi)用50萬元，管理費(fèi)用100萬元，財務(wù)費(fèi)用20萬元，所得稅費(fèi)用50萬元。假定不考慮其他因素，請根據(jù)上述資料編制甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的相關(guān)項目（只需列出項目名稱和金額）。---試卷答案一、單項選擇題1.A2.C3.A4.D5.B6.C7.B8.A9.C10.D二、多項選擇題11.ABCD12.ABC13.ABC14.ABC15.AB16.ABD17.ABD18.ABCD19.AB20.ABCD三、計算分析題21.管理費(fèi)用=5+4=9萬元；銷售商品確認(rèn)的收入=100+40=140萬元。解析思路：管理費(fèi)用包括企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用；銷售商品確認(rèn)的收入包括銷售商品和提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。本題第（1）項銷售商品確認(rèn)收入，第（3）項支付辦公費(fèi)用計入管理費(fèi)用，第（4）項計提折舊中行政管理部門部分計入管理費(fèi)用。22.2024年應(yīng)計提折舊額=(200+10+15-10)/5=42萬元。解析思路：固定資產(chǎn)折舊額=(原值-預(yù)計凈殘值)/預(yù)計使用壽命。2024年初預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，故2024年應(yīng)計提折舊額=(200+10+15-10)/5=42萬元。23.應(yīng)收賬款項目填列金額=500-30=470萬元。解析思路：“應(yīng)收賬款”項目反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本題根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目借方余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目余額計算填列。24.存貨項目填列金額=800-50=750萬元。解析思路：“存貨”項目反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額后的凈額。本題根據(jù)“存貨”科目余額減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額計算填列。四、綜合題25.確認(rèn)的收入=200+40=240萬元；增值稅銷項稅額=(200/1.13*13%)+(40/1.13*13%)=25.66+4.96=30.62萬元（或簡化計算：(200+40)*13%=33.8萬元）；應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額=33.8-0.65=33.15萬元；銷售費(fèi)用=5萬元；營業(yè)外支出=40萬元。解析思路：銷售商品確認(rèn)收入按不含稅售價計入；增值稅銷項稅額按不含稅售價和適用稅率計算；將自產(chǎn)商品用于職工福利視同銷售，確認(rèn)收入和銷項稅額；支付的運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項稅額可以抵扣；營業(yè)外支出核算與企業(yè)日常活動無直接關(guān)系的各項利得和損失，本題將自產(chǎn)商品用于職工福利確認(rèn)收入，其成本與售價之間的差額計入營業(yè)外支出。26.