企業(yè)內(nèi)部審計操作步驟及指南模板一、適用范圍與應(yīng)用場景本模板適用于各類企業(yè)（含集團公司、子公司、分支機構(gòu)）內(nèi)部審計部門開展的常規(guī)審計及專項審計工作，具體應(yīng)用場景包括：年度常規(guī)審計：對企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)營活動、內(nèi)部控制執(zhí)行情況的全面審計；專項審計：針對特定事項（如采購流程、費用報銷、工程項目、信息系統(tǒng)安全等）的深入審計；合規(guī)審計：檢查企業(yè)遵守國家法律法規(guī)、行業(yè)準則及內(nèi)部管理制度的情況；風險導(dǎo)向?qū)徲嫞簢@企業(yè)高風險領(lǐng)域（如投資決策、資金管理、關(guān)聯(lián)交易等）開展的針對性審計；管理層需求審計：應(yīng)企業(yè)高管層要求，對特定經(jīng)營事項或管理流程的獨立評估。二、內(nèi)部審計全流程操作步驟（一）審計準備階段目標：明確審計目標、范圍及資源，制定可執(zhí)行的審計計劃，為現(xiàn)場審計奠定基礎(chǔ)。步驟1：審計立項與需求分析輸入：年度審計計劃、管理層臨時需求、風險評估報告、投訴舉報材料等；操作：內(nèi)部審計部門負責人組織會議，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略、風險清單及管理層要求，確定審計項目；明確審計核心目標（如“檢查采購流程合規(guī)性”“評估應(yīng)收賬款回收風險”等）；界定審計范圍（涵蓋的時間段、涉及的部門/子公司/業(yè)務(wù)流程、excluded事項等）；輸出：《審計立項審批表》（需經(jīng)審計負責人、分管高管審批）。步驟2：組建審計團隊與分工輸入：審計項目性質(zhì)、復(fù)雜度、所需專業(yè)能力；操作：根據(jù)審計需求，選配具備財務(wù)、稅務(wù)、法律、IT、工程等專業(yè)技能的審計人員；指定審計項目負責人（審計經(jīng)理），明確團隊角色（如主審、助理審計師、IT審計專員等）；制定《審計團隊分工表》，明確各成員職責（如資料收集、現(xiàn)場檢查、訪談溝通、底稿編制等）；輸出：《審計團隊分工表》（團隊成員簽字確認）。步驟3：制定審計方案輸入：審計立項文件、團隊分工、歷史審計數(shù)據(jù)、被審計單位資料；操作：被審計單位提供基礎(chǔ)資料（如組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程手冊、財務(wù)報表、內(nèi)控制度等）；項目負責人組織團隊分析業(yè)務(wù)流程，識別關(guān)鍵控制點及潛在風險；設(shè)計審計程序（如穿行測試、細節(jié)測試、分析性程序等），明確抽樣方法（如隨機抽樣、分層抽樣）及樣本量；確定審計時間安排（現(xiàn)場審計周期、報告提交時限）、溝通機制（如與被審計單位協(xié)調(diào)會頻率）；輸出：《審計實施方案》（需經(jīng)審計負責人審批，必要時征求被審計單位意見）。步驟4：準備審計工具與資料輸入：審計方案、審計工作底稿模板、訪談提綱、檢查清單；操作：準備審計工具：審計軟件（如ACL、鼎信諾）、檢查記錄表、取證設(shè)備（相機、錄音筆，需提前告知被審計單位）、參考資料（法規(guī)匯編、企業(yè)制度文件）；制定《審計訪談提綱》：明確訪談對象（如部門負責人、關(guān)鍵崗位員工）、訪談問題（圍繞流程執(zhí)行、風險控制、異常情況等）；設(shè)計《內(nèi)部控制檢查清單》：根據(jù)內(nèi)控框架（如COSO），列出需檢查的控制點及判斷標準；輸出：審計工具包、訪談提綱、檢查清單。（二）審計實施階段目標：通過現(xiàn)場檢查、訪談、取證等方式，收集審計證據(jù)，評估內(nèi)部控制有效性，識別問題及風險。步驟1：進場溝通與資料交接輸入：《審計實施方案》、審計團隊分工；操作：召開進場會議，參會人員包括審計團隊、被審計單位負責人、財務(wù)負責人、相關(guān)業(yè)務(wù)部門接口人；審計項目負責人說明審計目標、范圍、時間安排及工作要求（如資料提供時限、配合義務(wù)）；被審計單位指定聯(lián)絡(luò)人（財務(wù)主管），負責協(xié)調(diào)資料提供、人員訪談等事宜；雙方簽署《審計資料交接清單》，明確需提供的資料清單（如憑證、合同、審批單、會議紀要等）及交接時間；輸出：《進場會議紀要》《審計資料交接清單》（雙方簽字確認）。步驟2：現(xiàn)場檢查與證據(jù)收集輸入：審計方案、檢查清單、訪談提綱、被審計單位資料；操作：資料審閱：檢查資料完整性、準確性、合規(guī)性（如采購合同是否經(jīng)審批、費用報銷附件是否齊全）；現(xiàn)場觀察：到業(yè)務(wù)現(xiàn)場（如生產(chǎn)車間、倉庫、門店）觀察流程實際執(zhí)行情況（如存貨盤點、設(shè)備維護記錄）；穿行測試：選取典型業(yè)務(wù)，跟蹤從發(fā)起至結(jié)束的全流程，驗證控制點是否有效執(zhí)行；細節(jié)測試：對交易、余額進行抽樣檢查（如抽取10筆大額采購合同，檢查價格審批、供應(yīng)商資質(zhì)等）；分析性程序：對比歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)，識別異常波動（如銷售費用率同比上升20%，分析原因）；證據(jù)記錄：將檢查過程、發(fā)覺的問題、初步結(jié)論記錄在《審計工作底稿》中，注明證據(jù)來源（如“憑證編號X”“訪談記錄第X頁”）；輸出：《審計工作底稿》（含檢查記錄、證據(jù)復(fù)印件/截圖）、現(xiàn)場檢查問題清單（初步）。步驟3：訪談溝通與問題核實輸入：現(xiàn)場檢查問題清單、訪談提綱；操作：按照訪談提綱，與被審計單位相關(guān)人員進行一對一或集體訪談（如與采購經(jīng)理訪談供應(yīng)商管理流程，與倉庫管理員訪談存貨盤點流程）；訪談時保持客觀中立，引導(dǎo)對方陳述事實，避免誘導(dǎo)性提問；對現(xiàn)場檢查中發(fā)覺的問題，與被審計單位溝通初步核實，確認問題描述的準確性（如“該筆費用未附驗收單，是否屬實？”）；訪談過程做好記錄，形成《審計訪談記錄》，由訪談對象簽字確認（若對方拒絕簽字，需注明原因）；輸出：《審計訪談記錄》、問題核實確認表。步驟4：匯總問題與初步評估輸入：審計工作底稿、問題核實確認表；操作：審計團隊匯總所有發(fā)覺的問題，分類整理（如財務(wù)類、合規(guī)類、運營類、內(nèi)控類）；對問題進行風險評估，確定風險等級（高、中、低）：高風險：可能導(dǎo)致重大損失、違規(guī)處罰或聲譽損害（如虛假記賬、未經(jīng)審批的大額資金支付）；中風險：可能影響效率或?qū)е耺inor損失（如流程未完全執(zhí)行、文檔缺失）；低風險：對經(jīng)營影響較?。ㄈ绺袷讲灰?guī)范、minor數(shù)據(jù)錯誤）；對每個問題分析根本原因（如“費用報銷未附驗收單”的根本原因可能是內(nèi)控制度未明確要求或培訓不到位）；輸出：《審計問題匯總及初步評估表》（含問題描述、風險等級、根本原因）。（三）審計報告階段目標：客觀、準確反映審計發(fā)覺，提出整改建議，為管理層決策提供依據(jù)。步驟1：撰寫審計報告初稿輸入：《審計問題匯總及初步評估表》、審計工作底稿；操作：報告結(jié)構(gòu)：包括摘要（審計概況、核心發(fā)覺、關(guān)鍵建議）、（審計目標與范圍、審計發(fā)覺、問題分析、整改建議）、附件（問題清單、底稿索引）；內(nèi)容要求：摘要：簡明扼要，突出重點，便于管理層快速知曉審計結(jié)果；審計發(fā)覺：每個問題按“問題描述-影響分析-證據(jù)支持”邏輯闡述，避免主觀臆斷；整改建議：針對問題提出具體、可操作的改進措施（如“完善費用報銷制度，明確驗收單附件要求”），明確責任部門及時限；語言風格：專業(yè)、客觀、簡潔，避免使用模糊詞匯（如“可能”“大概”）；輸出：《審計報告（初稿）》。步驟2：內(nèi)部審核與修訂輸入：《審計報告（初稿）》；操作：審計項目負責人組織團隊內(nèi)部審核，重點檢查：問題描述是否準確、證據(jù)是否充分；風險等級評估是否合理；整改建議是否可行、責任是否明確；根據(jù)審核意見修訂報告，必要時補充審計證據(jù)；審計負責人（審計總監(jiān)）對報告進行最終審核，保證內(nèi)容完整、結(jié)論客觀；輸出：《審計報告（修訂稿）》。步驟3：溝通反饋與定稿輸入：《審計報告（修訂稿）》；操作：召開審計溝通會，參會人員包括審計團隊、被審計單位負責人、相關(guān)業(yè)務(wù)部門負責人；審計項目負責人宣讀報告，重點說明問題及整改建議；被審計單位對報告內(nèi)容提出意見，對異議問題進行討論（如“該問題描述與實際情況不符，需補充證據(jù)”）；對合理意見進行修改，對無法達成一致的問題，在報告中注明雙方分歧；雙方簽署《審計報告溝通確認書》，確認報告內(nèi)容（被審計單位對無異議部分簽字，對異議部分注明意見）；審計負責人批準后，形成《審計報告（終稿）》，分送管理層、被審計單位及相關(guān)職能部門；輸出：《審計報告（終稿）》《審計報告溝通確認書》。（四）審計整改與跟蹤階段目標：保證審計發(fā)覺的問題得到有效整改，降低風險，提升管理水平。步驟1：制定整改計劃輸入：《審計報告（終稿）》；操作：被審計單位根據(jù)報告中的整改建議，制定《審計整改計劃》，明確：整改措施（具體行動，如“修訂《費用報銷管理辦法》”）；責任部門/責任人（如財務(wù)部經(jīng)理）；整改時限（如“15日內(nèi)完成制度修訂，30日內(nèi)完成培訓”）；預(yù)期效果（如“保證所有費用報銷均附驗收單”）；整改計劃需經(jīng)被審計單位負責人簽字確認，報審計部門備案；輸出：《審計整改計劃》（被審計單位提交，審計部門備案）。步驟2：實施整改措施輸入：《審計整改計劃》；操作：責任部門按照整改計劃落實措施（如修訂制度、開展培訓、完善流程、追回資金等）；審計部門對整改過程進行跟蹤，必要時提供咨詢支持（如指導(dǎo)制度修訂的合規(guī)性）；整改過程中若遇客觀原因需調(diào)整計劃，被審計單位應(yīng)及時向?qū)徲嫴块T說明，提交《整改計劃調(diào)整申請》；輸出：整改實施記錄、整改計劃調(diào)整申請（若有）。步驟3：整改驗收與效果評估輸入：《整改計劃》、整改實施記錄；操作：整改期限到期后，審計部門組織驗收：資料檢查：查閱整改后的制度文件、培訓記錄、審批流程等；現(xiàn)場測試：重新抽取樣本，驗證問題是否解決（如檢查新報銷憑證是否附驗收單）；訪談溝通：與責任部門負責人、員工確認整改效果；根據(jù)驗收情況，評估整改效果：有效整改：問題已解決，控制措施有效執(zhí)行；部分整改：問題部分解決，需進一步整改（如制度已修訂但培訓未完成）；未整改：問題未解決，需說明原因（如客觀限制或主觀不作為）；形成《審計整改驗收報告》，明確驗收結(jié)論及后續(xù)要求；輸出：《審計整改驗收報告》。步驟4：總結(jié)與歸檔輸入：審計全流程文件（立項、方案、底稿、報告、整改資料等）；操作：審計項目負責人對本次審計工作進行總結(jié)，分析成功經(jīng)驗與不足（如“本次審計抽樣覆蓋面不足，下次需擴大樣本量”）；整理審計資料，按照檔案管理規(guī)定歸檔（電子檔案備份至服務(wù)器，紙質(zhì)檔案裝訂成冊）；將審計總結(jié)報告提交管理層，作為后續(xù)審計計劃優(yōu)化的依據(jù)；輸出：《審計工作總結(jié)報告》、審計檔案（完整歸檔）。三、配套工具表格模板表1：審計計劃表審計項目名稱審計目標審計范圍（部門/流程/時間段）審計時間安排審計負責人參與人員審批意見（審計負責人/高管）2024年度采購流程審計檢查采購流程合規(guī)性及效率采購部、倉儲部，2024年1-6月2024.7.1-7.15**、同意，趙六（審計總監(jiān)）簽字表2：審計工作底稿底稿編號審計事項審計程序發(fā)覺的問題簡述證據(jù)索引（如憑證號、訪談頁碼）編制人編制日期復(fù)核人復(fù)核日期CG-001采購合同審批流程抽取20筆采購合同，檢查審批簽字5筆合同未經(jīng)部門經(jīng)理審批合同編號XC2024-001至XC2024-005**2024.7.5**2024.7.6CG-002存貨盤點現(xiàn)場觀察存貨盤點過程盤點表與實際存貨數(shù)量差異3%盤點記錄P2024-001、照片3張**2024.7.8**2024.7.9表3：審計發(fā)覺問題清單問題編號問題描述涉及部門風險等級整改建議整改責任人整改期限整改狀態(tài)（未整改/部分整改/已整改）W-0015筆采購合同未經(jīng)部門經(jīng)理審批，違反《采購管理辦法》第5條規(guī)定采購部中立即補充審批手續(xù)，修訂采購流程培訓計劃，保證后續(xù)合同審批合規(guī)趙七2024.7.20已整改（補充審批，完成培訓）W-002存貨盤點表與實際存貨數(shù)量差異3%，未分析原因并調(diào)整賬務(wù)倉儲部高組織復(fù)盤，查明差異原因（如損耗、記賬錯誤），調(diào)整賬務(wù)并完善盤點制度錢八2024.7.25部分整改（已復(fù)盤，賬務(wù)調(diào)整中）表4：整改跟蹤表問題編號整改措施完成情況描述驗證結(jié)果（有效/部分有效/無效）驗證人驗證日期備注W-001補充審批手續(xù)，修訂采購流程培訓計劃5筆合同已補充審批，培訓于7月15日完成，參訓人員20人有效**2024.7.22無W-002復(fù)查差異原因，調(diào)整賬務(wù)，完善盤點制度差異原因為倉儲損耗，已調(diào)整賬務(wù)，新盤點制度草案已完成，待審批部分有效**2024.7.28待制度審批四、審計實施關(guān)鍵注意事項（一）保持審計獨立性與客觀性審計人員應(yīng)與被審計單位無直接利益關(guān)系（如親屬關(guān)系、經(jīng)濟利益關(guān)聯(lián)），必要時實行審計輪崗；審計判斷需基于證據(jù)，不得受管理層或被審計單位意見左右，避免“走過場”式審計；對敏感問題（如舞弊嫌疑）應(yīng)保密，僅向?qū)徲嬝撠熑思胺止芨吖軈R報。（二）保證審計證據(jù)充分性與適當性證據(jù)需滿足“三性”：真實性（來源可靠，如原件或蓋章復(fù)印件）、相關(guān)性（與審計目標直接相關(guān)）、合法性（獲取程序合規(guī)，如未經(jīng)授權(quán)不得查閱涉密文件）；證據(jù)不足時，應(yīng)補充檢查或重新取證，避免主觀推斷；原始證據(jù)需妥善保管，歸檔時注明“原件”或“復(fù)印件”，并由提供人簽字確認。（三）規(guī)范審計溝通與協(xié)調(diào)進場前與被審計單位充分溝通，明確審計要求，減少抵觸情緒；訪談時注意溝通技巧：先傾聽、后提問，避免質(zhì)問語氣，對敏感問題可委婉表達（如“能否介紹一下該流程的異常處理機制？”）；對被審計單位的合理意