2025年審計(jì)師考試審計(jì)師考試真題模擬匯編考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。）1.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)師需要考慮多種因素，其中不包括以下哪一項(xiàng)？（）A.內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性B.企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境C.企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況D.審計(jì)師個(gè)人的主觀判斷2.審計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)程序時(shí)，通常采用的方法不包括以下哪一種？（）A.詳細(xì)測(cè)試B.重新執(zhí)行C.分析性復(fù)核D.現(xiàn)場(chǎng)觀察3.在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，但企業(yè)未采取任何糾正措施。此時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該怎么做？（）A.繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)程序B.提出管理建議書C.立即終止審計(jì)工作D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告4.審計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常會(huì)關(guān)注企業(yè)的哪些方面？（）A.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.法律風(fēng)險(xiǎn)D.以上都是5.在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)師通常采用的方法不包括以下哪一種？（）A.任意抽樣B.分層抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.隨機(jī)抽樣6.在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，但錯(cuò)報(bào)金額較小。此時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該怎么做？（）A.繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)程序B.提出管理建議書C.立即終止審計(jì)工作D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告7.審計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)程序時(shí)，通常需要考慮的因素不包括以下哪一項(xiàng)？（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.可接受的保證水平C.審計(jì)成本D.審計(jì)師的主觀判斷8.在進(jìn)行審計(jì)工作底稿的編制時(shí)，審計(jì)師通常需要考慮的因素不包括以下哪一項(xiàng)？（）A.審計(jì)程序的性質(zhì)B.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性C.審計(jì)結(jié)果的可靠性D.審計(jì)師的主觀判斷9.在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，但企業(yè)已采取糾正措施。此時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該怎么做？（）A.繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)程序B.提出管理建議書C.立即終止審計(jì)工作D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告10.審計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常會(huì)關(guān)注企業(yè)的哪些方面？（）A.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.法律風(fēng)險(xiǎn)D.以上都是11.在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)師通常采用的方法不包括以下哪一種？（）A.任意抽樣B.分層抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.隨機(jī)抽樣12.在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，但錯(cuò)報(bào)金額較小。此時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該怎么做？（）A.繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)程序B.提出管理建議書C.立即終止審計(jì)工作D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告13.審計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)程序時(shí)，通常需要考慮的因素不包括以下哪一項(xiàng)？（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.可接受的保證水平C.審計(jì)成本D.審計(jì)師的主觀判斷14.在進(jìn)行審計(jì)工作底稿的編制時(shí)，審計(jì)師通常需要考慮的因素不包括以下哪一項(xiàng)？（）A.審計(jì)程序的性質(zhì)B.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性C.審計(jì)結(jié)果的可靠性D.審計(jì)師的主觀判斷15.在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，但企業(yè)已采取糾正措施。此時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該怎么做？（）A.繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)程序B.提出管理建議書C.立即終止審計(jì)工作D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告二、多項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題2分，共30分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。多選、錯(cuò)選、漏選均不得分。）1.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)師需要考慮的因素包括哪些？（）A.內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性B.企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境C.企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況D.審計(jì)師個(gè)人的主觀判斷2.審計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)程序時(shí)，通常采用的方法包括哪些？（）A.詳細(xì)測(cè)試B.重新執(zhí)行C.分析性復(fù)核D.現(xiàn)場(chǎng)觀察3.在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，此時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該怎么做？（）A.繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)程序B.提出管理建議書C.立即終止審計(jì)工作D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告4.審計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常會(huì)關(guān)注企業(yè)的哪些方面？（）A.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.法律風(fēng)險(xiǎn)D.以上都是5.在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)師通常采用的方法包括哪些？（）A.任意抽樣B.分層抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.隨機(jī)抽樣6.在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，此時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該怎么做？（）A.繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)程序B.提出管理建議書C.立即終止審計(jì)工作D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告7.審計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)程序時(shí)，通常需要考慮的因素包括哪些？（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.可接受的保證水平C.審計(jì)成本D.審計(jì)師的主觀判斷8.在進(jìn)行審計(jì)工作底稿的編制時(shí)，審計(jì)師通常需要考慮的因素包括哪些？（）A.審計(jì)程序的性質(zhì)B.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性C.審計(jì)結(jié)果的可靠性D.審計(jì)師的主觀判斷9.在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，但企業(yè)已采取糾正措施。此時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該怎么做？（）A.繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)程序B.提出管理建議書C.立即終止審計(jì)工作D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告10.審計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常會(huì)關(guān)注企業(yè)的哪些方面？（）A.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.法律風(fēng)險(xiǎn)哦，朋友們，今天咱們來聊聊審計(jì)這事兒。說實(shí)話，每次準(zhǔn)備考試，我都覺得挺有意思的，就像是在解一個(gè)特別復(fù)雜的謎題。審計(jì)師這活兒，可不是光靠背書就能行的，它需要你有一顆敏銳的心，一雙能看透本質(zhì)的眼睛。所以，我在出這份卷子的時(shí)候，也是盡量把自己當(dāng)成一個(gè)真正的審計(jì)師，用咱們平常說話的方式來提問，希望你們能在這份卷子里找到一些樂趣，也能真正檢驗(yàn)一下自己的水平。咱們先從第一題開始吧。你想想，當(dāng)你在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候，你都會(huì)考慮哪些因素呢？是不是覺得這就像是在玩一個(gè)偵探游戲，你得把所有可能的線索都找出來，才能判斷出到底哪里出了問題。比如說，內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，這就像是一個(gè)公司的骨架，如果它不結(jié)實(shí)，那整個(gè)公司就容易散架。還有企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，這就像是一個(gè)大環(huán)境，如果大環(huán)境不好，那公司也很難做。還有企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，這就像是一個(gè)人的健康狀況，如果財(cái)務(wù)狀況不好，那公司也就離破產(chǎn)不遠(yuǎn)了。但是，審計(jì)師個(gè)人的主觀判斷，這可就不一樣了，咱們得盡量客觀，不能憑感覺辦事。所以，正確答案應(yīng)該是D，審計(jì)師個(gè)人的主觀判斷不是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)要考慮的因素。好，咱們接著看第二題。審計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)程序時(shí)，通常采用的方法有哪些呢？這就像是一個(gè)偵探在調(diào)查案件時(shí)，他會(huì)用到各種方法，比如詳細(xì)測(cè)試，就像是把每一個(gè)細(xì)節(jié)都查個(gè)遍，一點(diǎn)都不能放過。重新執(zhí)行，就像是自己動(dòng)手做一遍，看看是不是真的有問題。分析性復(fù)核，就像是看看數(shù)據(jù)之間有沒有什么不合理的地方。現(xiàn)場(chǎng)觀察，就像是親自去現(xiàn)場(chǎng)看看，有沒有什么異常情況。這四種方法，都是審計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)程序時(shí)常用的，所以正確答案是ABCD，都是正確的。第三題，這題有點(diǎn)意思。如果在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，但企業(yè)未采取任何糾正措施，那審計(jì)師應(yīng)該怎么做呢？這就像是一個(gè)醫(yī)生發(fā)現(xiàn)了病人的病，但病人不聽勸告，不治療，那醫(yī)生能怎么辦呢？當(dāng)然是繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)程序，不能因?yàn)椴∪瞬宦犜捑头艞壷委?。但是，咱們也得提醒一下病人，讓他知道病的重要性，所以提出管理建議書也是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。但是，不能立即終止審計(jì)工作，因?yàn)閷徲?jì)師還有責(zé)任確保財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，這通常是最后的選擇，除非情況特別嚴(yán)重。所以，正確答案是B，提出管理建議書。第四題，這題跟第一題有點(diǎn)像，但是在問法上有所不同。審計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常會(huì)關(guān)注企業(yè)的哪些方面呢？這就像是一個(gè)偵探在調(diào)查案件時(shí)，他會(huì)關(guān)注案件的各個(gè)方面，比如經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，就像是公司會(huì)不會(huì)倒閉。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就像是公司會(huì)不會(huì)破產(chǎn)。法律風(fēng)險(xiǎn)，就像是公司會(huì)不會(huì)違法。這三種風(fēng)險(xiǎn)，都是審計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)需要關(guān)注的，所以正確答案是D，以上都是。第五題，在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)師通常采用的方法有哪些呢？這就像是一個(gè)偵探在調(diào)查案件時(shí)，他會(huì)用各種方法來收集證據(jù)，比如任意抽樣，就像是隨便抓幾個(gè)人問問。分層抽樣，就像是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)把人群分成幾層，再從每層里抽幾個(gè)人。系統(tǒng)抽樣，就像是按照一定的規(guī)律來抽人。隨機(jī)抽樣，就像是完全隨機(jī)地抽人。這四種方法，都是審計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)常用的，所以正確答案是ABCD，都是正確的。第六題，如果在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，但錯(cuò)報(bào)金額較小，那審計(jì)師應(yīng)該怎么做呢？這就像是一個(gè)醫(yī)生發(fā)現(xiàn)了病人的小毛病，雖然不是很嚴(yán)重，但也得治，不能忽視。所以，繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)程序是必要的。但是，咱們也得提醒一下病人，讓他知道小毛病也能變成大問題，所以提出管理建議書也是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。不能立即終止審計(jì)工作，因?yàn)閷徲?jì)師還有責(zé)任確保財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，這通常是最后的選擇，除非情況特別嚴(yán)重。所以，正確答案是A，繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)程序。第七題，審計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)程序時(shí)，通常需要考慮哪些因素呢？這就像是一個(gè)偵探在調(diào)查案件時(shí)，他會(huì)考慮各種因素，比如審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就像是案件會(huì)不會(huì)敗訴?？山邮艿谋ＷC水平，就像是案件調(diào)查的深度。審計(jì)成本，就像是案件調(diào)查的難度。審計(jì)師的主觀判斷，這可就不一樣了，咱們得盡量客觀，不能憑感覺辦事。所以，正確答案是D，審計(jì)師的主觀判斷不是審計(jì)程序時(shí)要考慮的因素。第八題，在進(jìn)行審計(jì)工作底稿的編制時(shí)，審計(jì)師通常需要考慮哪些因素呢？這就像是一個(gè)偵探在調(diào)查案件時(shí)，他會(huì)記錄下每一個(gè)細(xì)節(jié)，以便日后查證。比如審計(jì)程序的性質(zhì)，就像是調(diào)查方法。審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，就像是證據(jù)的質(zhì)量。審計(jì)結(jié)果的可靠性，就像是案件的真相。審計(jì)師的主觀判斷，這可就不一樣了，咱們得盡量客觀，不能憑感覺辦事。所以，正確答案是D，審計(jì)師的主觀判斷不是審計(jì)工作底稿編制時(shí)要考慮的因素。第九題，如果在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，但企業(yè)已采取糾正措施，那審計(jì)師應(yīng)該怎么做呢？這就像是一個(gè)醫(yī)生發(fā)現(xiàn)了病人的病，病人已經(jīng)治療了，那醫(yī)生得看看治療效果如何，對(duì)吧。所以，繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)程序是必要的，以評(píng)估糾正措施的效果。但是，咱們也得提醒一下病人，讓他知道治療的重要性，所以提出管理建議書也是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。不能立即終止審計(jì)工作，因?yàn)閷徲?jì)師還有責(zé)任確保財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，這通常是最后的選擇，除非情況特別嚴(yán)重。所以，正確答案是A，繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)程序。第十題，這題跟第四題有點(diǎn)像，但是在問法上有所不同。審計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常會(huì)關(guān)注企業(yè)的哪些方面呢？這就像是一個(gè)偵探在調(diào)查案件時(shí)，他會(huì)關(guān)注案件的各個(gè)方面，比如經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，就像是公司會(huì)不會(huì)倒閉。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就像是公司會(huì)不會(huì)破產(chǎn)。法律風(fēng)險(xiǎn)，就像是公司會(huì)不會(huì)違法。這三種風(fēng)險(xiǎn)，都是審計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)需要關(guān)注的，所以正確答案是D，以上都是。第十一題，在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)師通常采用的方法有哪些呢？這就像是一個(gè)偵探在調(diào)查案件時(shí)，他會(huì)用各種方法來收集證據(jù)，比如任意抽樣，就像是隨便抓幾個(gè)人問問。分層抽樣，就像是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)把人群分成幾層，再從每層里抽幾個(gè)人。系統(tǒng)抽樣，就像是按照一定的規(guī)律來抽人。隨機(jī)抽樣，就像是完全隨機(jī)地抽人。這四種方法，都是審計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)常用的，所以正確答案是ABCD，都是正確的。第十二題，如果在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，但錯(cuò)報(bào)金額較小，那審計(jì)師應(yīng)該怎么做呢？這就像是一個(gè)醫(yī)生發(fā)現(xiàn)了病人的小毛病，雖然不是很嚴(yán)重，但也得治，不能忽視。所以，繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)程序是必要的。但是，咱們也得提醒一下病人，讓他知道小毛病也能變成大問題，所以提出管理建議書也是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。不能立即終止審計(jì)工作，因?yàn)閷徲?jì)師還有責(zé)任確保財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，這通常是最后的選擇，除非情況特別嚴(yán)重。所以，正確答案是A，繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)程序。第十三題，審計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)程序時(shí)，通常需要考慮哪些因素呢？這就像是一個(gè)偵探在調(diào)查案件時(shí)，他會(huì)考慮各種因素，比如審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就像是案件會(huì)不會(huì)敗訴?？山邮艿谋ＷC水平，就像是案件調(diào)查的深度。審計(jì)成本，就像是案件調(diào)查的難度。審計(jì)師的主觀判斷，這可就不一樣了，咱們得盡量客觀，不能憑感覺辦事。所以，正確答案是D，審計(jì)師的主觀判斷不是審計(jì)程序時(shí)要考慮的因素。第十四題，在進(jìn)行審計(jì)工作底稿的編制時(shí)，審計(jì)師通常需要考慮哪些因素呢？這就像是一個(gè)偵探在調(diào)查案件時(shí)，他會(huì)記錄下每一個(gè)細(xì)節(jié)，以便日后查證。比如審計(jì)程序的性質(zhì)，就像是調(diào)查方法。審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，就像是證據(jù)的質(zhì)量。審計(jì)結(jié)果的可靠性，就像是案件的真相。審計(jì)師的主觀判斷，這可就不一樣了，咱們得盡量客觀，不能憑感覺辦事。所以，正確答案是D，審計(jì)師的主觀判斷不是審計(jì)工作底稿編制時(shí)要考慮的因素。第十五題，如果在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，但企業(yè)已采取糾正措施，那審計(jì)師應(yīng)該怎么做呢？這就像是一個(gè)醫(yī)生發(fā)現(xiàn)了病人的病，病人已經(jīng)治療了，那醫(yī)生得看看治療效果如何，對(duì)吧。所以，繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)程序是必要的，以評(píng)估糾正措施的效果。但是，咱們也得提醒一下病人，讓他知道治療的重要性，所以提出管理建議書也是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。不能立即終止審計(jì)工作，因?yàn)閷徲?jì)師還有責(zé)任確保財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，這通常是最后的選擇，除非情況特別嚴(yán)重。所以，正確答案是A，繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)程序。好，咱們先做到這兒。后面的題目，咱們下次再繼續(xù)聊。希望這份卷子能幫到你們，也祝愿你們考試順利！三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)根據(jù)題干表述判斷正誤。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。）1.審計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，只需要關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，無需考慮企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境。（）錯(cuò)誤。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不僅要看財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更要了解企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，經(jīng)營環(huán)境就是很重要的一部分。2.如果審計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)采用了隨機(jī)抽樣方法，那么抽樣結(jié)果就一定能夠完全代表總體情況。（）錯(cuò)誤。隨機(jī)抽樣只是方法之一，結(jié)果是否代表總體還取決于樣本量、總體變異程度等多種因素。3.在審計(jì)過程中，如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷，但企業(yè)能夠合理解釋該缺陷，審計(jì)師就可以不采取進(jìn)一步措施。（）錯(cuò)誤。即使企業(yè)能解釋，審計(jì)師也要評(píng)估該解釋的合理性以及缺陷的潛在影響，不能輕易放過。4.審計(jì)工作底稿只需要記錄審計(jì)過程中的關(guān)鍵發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論，無需記錄詳細(xì)的審計(jì)程序執(zhí)行過程。（）錯(cuò)誤。審計(jì)工作底稿不僅要記錄結(jié)果，更要詳細(xì)記錄執(zhí)行的程序、獲取的證據(jù)、作出的專業(yè)判斷等全過程。5.如果審計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，但該錯(cuò)報(bào)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的整體公允性，審計(jì)師就可以不進(jìn)行進(jìn)一步審計(jì)程序。（）錯(cuò)誤。即使錯(cuò)報(bào)不影響整體公允性，審計(jì)師通常也需要執(zhí)行一定程序來確認(rèn)該判斷的準(zhǔn)確性。6.審計(jì)師個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和判斷在審計(jì)過程中是完全主觀的，不能作為審計(jì)證據(jù)使用。（）錯(cuò)誤。審計(jì)師的合理判斷和經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)的重要組成部分，只要基于充分證據(jù)，其判斷就是有價(jià)值的。7.在審計(jì)抽樣中，分層抽樣適用于總體單位差異較大的情況，可以提高抽樣的代表性。（）正確。分層抽樣通過按一定標(biāo)準(zhǔn)分組，可以在組內(nèi)保證同質(zhì)性，組間體現(xiàn)差異性，提高效率。8.如果企業(yè)在審計(jì)前已經(jīng)進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)師就可以完全依賴內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，無需再執(zhí)行自己的審計(jì)程序。（）錯(cuò)誤。審計(jì)師需要評(píng)估內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，不能完全依賴，通常仍需執(zhí)行必要的審計(jì)程序。9.審計(jì)師在進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí)，只需要關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系，無需考慮非財(cái)務(wù)因素。（）錯(cuò)誤。分析性復(fù)核不僅要看數(shù)據(jù)關(guān)系，還要結(jié)合非財(cái)務(wù)因素如經(jīng)營情況、行業(yè)趨勢(shì)等進(jìn)行綜合判斷。10.如果審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了舞弊跡象，應(yīng)該立即停止審計(jì)工作，并向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。（）錯(cuò)誤。審計(jì)師應(yīng)保持職業(yè)懷疑，調(diào)查舞弊跡象，但如果證據(jù)不足不能輕易下定論，更不能擅自停止審計(jì)或直接報(bào)告。四、簡答題（本題型共5題，每題4分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡要回答問題。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。）1.簡述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要步驟。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估通常包括三個(gè)主要步驟：首先，了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和環(huán)境，包括其經(jīng)營模式、行業(yè)特點(diǎn)、法律法規(guī)等；其次，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這需要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)；最后，根據(jù)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)水平，確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。整個(gè)過程是一個(gè)不斷更新和細(xì)化的動(dòng)態(tài)過程。2.解釋什么是審計(jì)抽樣，并說明其在審計(jì)中的作用。審計(jì)抽樣是指從被審計(jì)單位的全體項(xiàng)目中選取一部分項(xiàng)目，對(duì)這部分項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，并根據(jù)樣本的審計(jì)結(jié)果推斷總體特征的一種審計(jì)技術(shù)。它在審計(jì)中的作用主要體現(xiàn)在：一是經(jīng)濟(jì)性，通過抽樣可以減少審計(jì)工作量，提高效率；二是有效性，在合理基礎(chǔ)上可以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；三是科學(xué)性，通過統(tǒng)計(jì)方法可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)決策更客觀。3.當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)該采取哪些措施？發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，審計(jì)師首先應(yīng)評(píng)估該缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，然后根據(jù)影響程度決定是否需要執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。如果缺陷重大且可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師應(yīng)與管理層溝通，并要求其采取糾正措施。同時(shí)，審計(jì)師需要記錄該缺陷及其潛在影響，并在審計(jì)報(bào)告或管理建議書中反映出來。如果管理層未予糾正或糾正無效，審計(jì)師可能需要考慮出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。4.請(qǐng)簡述審計(jì)工作底稿的主要作用。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體，其主要作用包括：一是提供審計(jì)證據(jù)，記錄審計(jì)程序、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論，支持審計(jì)意見；二是溝通工具，便于審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員之間以及與被審計(jì)單位管理層溝通；三是質(zhì)量控制依據(jù)，供復(fù)核人員檢查審計(jì)工作質(zhì)量；四是法律文件，在審計(jì)爭議或訴訟時(shí)可作為辯護(hù)依據(jù)；五是連續(xù)性基礎(chǔ)，為未來審計(jì)提供參考。5.在審計(jì)過程中，審計(jì)師如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度？保持職業(yè)懷疑是審計(jì)師的核心素養(yǎng)，主要體現(xiàn)在：一是質(zhì)疑治理層提供的聲明，不輕信管理層解釋，除非有充分證據(jù)支持；二是關(guān)注異常交易或數(shù)據(jù)波動(dòng)，對(duì)看似合理但不符合常規(guī)的情況保持警惕；三是評(píng)估管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，特別是在涉及重大或復(fù)雜交易時(shí)；四是考慮舞弊的可能性，即使沒有明顯跡象也要保持警惕；五是獨(dú)立思考，不受被審計(jì)單位或其他利益相關(guān)者的影響，堅(jiān)持專業(yè)判斷。五、綜合題（本題型共3題，每題10分，共30分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合所學(xué)知識(shí)，綜合分析并回答問題。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。）1.假設(shè)你正在對(duì)某公司進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，該公司是一家制造業(yè)企業(yè)，業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制較為復(fù)雜。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，你注意到該公司近年來銷售額波動(dòng)較大，同時(shí)原材料價(jià)格也經(jīng)歷了大幅波動(dòng)。請(qǐng)結(jié)合這些信息，說明你在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段需要關(guān)注哪些主要風(fēng)險(xiǎn)，并簡要說明如何進(jìn)行初步評(píng)估。在這個(gè)案例中，該公司銷售額和原材料價(jià)格的波動(dòng)可能帶來以下主要風(fēng)險(xiǎn)：一是收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，如因銷售波動(dòng)導(dǎo)致的提前或推遲確認(rèn)收入的可能性；二是存貨計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，原材料價(jià)格大幅波動(dòng)可能影響存貨的價(jià)值評(píng)估；三是成本核算風(fēng)險(xiǎn)，原材料成本變化可能導(dǎo)致產(chǎn)品成本計(jì)算不準(zhǔn)確；四是現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)，銷售波動(dòng)可能影響公司的現(xiàn)金流狀況；五是舞弊風(fēng)險(xiǎn)，如管理層可能通過操縱收入或成本來粉飾業(yè)績。在初步評(píng)估時(shí)，我會(huì)通過查閱行業(yè)報(bào)告、市場(chǎng)數(shù)據(jù)、公司公告等外部信息，了解行業(yè)趨勢(shì)和競(jìng)爭狀況；通過訪談管理層和關(guān)鍵員工，了解公司應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的管理策略；通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，識(shí)別異常波動(dòng)和趨勢(shì)；通過檢查內(nèi)部控制文檔，評(píng)估相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，從而對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步判斷和排序。2.你在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，該缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中的費(fèi)用項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)。請(qǐng)說明你將如何進(jìn)一步評(píng)估該缺陷的影響，并決定是否需要執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。首先我會(huì)評(píng)估該缺陷的具體表現(xiàn)和潛在影響范圍，比如是哪些費(fèi)用項(xiàng)目可能受影響，錯(cuò)報(bào)金額的估計(jì)范圍，以及錯(cuò)報(bào)發(fā)生的頻率。然后我會(huì)考慮缺陷的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，比如是操作失誤還是系統(tǒng)性問題，是偶爾發(fā)生還是經(jīng)常發(fā)生。接著我會(huì)與管理層溝通，了解他們對(duì)缺陷的認(rèn)識(shí)和整改計(jì)劃，評(píng)估其整改措施的有效性和及時(shí)性。在此基礎(chǔ)上，我會(huì)結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平和錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，判斷是否需要執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，比如針對(duì)相關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試或重新執(zhí)行控制程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來確認(rèn)或排除錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.假設(shè)你在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了舞弊的跡象，但證據(jù)還不夠充分，無法得出確鑿結(jié)論。請(qǐng)說明你將如何處理這種情況，并說明在審計(jì)報(bào)告中對(duì)舞弊跡象的披露要求。首先我會(huì)保持職業(yè)懷疑，進(jìn)一步收集和分析相關(guān)證據(jù)，比如檢查更詳細(xì)的交易記錄、訪談更多員工、考慮使用數(shù)據(jù)分析技術(shù)等，以評(píng)估舞弊的可能性。同時(shí)我會(huì)與其他審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員溝通，集思廣益，從不同角度尋找線索。如果經(jīng)過努力仍然無法得出明確結(jié)論，我會(huì)將這種情況向?qū)徲?jì)合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核員匯報(bào)，共同評(píng)估是否需要調(diào)整審計(jì)策略或風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。在審計(jì)報(bào)告披露方面，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，如果發(fā)現(xiàn)了舞弊且影響財(cái)務(wù)報(bào)表，必須根據(jù)其性質(zhì)和重大程度，出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。如果舞弊不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允性，但存在嚴(yán)重程度較低的舞弊，可能需要在審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中披露，或者以其他適當(dāng)方式處理，具體取決于審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和職業(yè)判斷。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)全面的過程，需要考慮企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境、經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況等多種因素，而審計(jì)師個(gè)人的主觀判斷不能作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的依據(jù)，否則會(huì)導(dǎo)致判斷偏差。2.D解析：審計(jì)程序的方法多種多樣，包括詳細(xì)測(cè)試、重新執(zhí)行、分析性復(fù)核等，現(xiàn)場(chǎng)觀察屬于審計(jì)程序的一種補(bǔ)充方法，但不是主要方法。3.B解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，審計(jì)師應(yīng)首先評(píng)估其影響，然后與管理層溝通，并提出管理建議書，幫助其改進(jìn)內(nèi)部控制，而不是立即終止審計(jì)或直接報(bào)告。4.D解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要關(guān)注企業(yè)的各個(gè)方面，包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等，只有全面考慮才能準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。5.A解析：審計(jì)抽樣方法包括分層抽樣、系統(tǒng)抽樣、隨機(jī)抽樣等，任意抽樣不屬于規(guī)范的審計(jì)抽樣方法。6.A解析：即使錯(cuò)報(bào)金額較小，審計(jì)師也應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)程序，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，不能因?yàn)榻痤~小就忽視。7.D解析：審計(jì)程序需要考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、可接受的保證水平等因素，而審計(jì)師的主觀判斷不能作為決策依據(jù)。8.D解析：審計(jì)工作底稿需要記錄詳細(xì)的審計(jì)程序、證據(jù)、結(jié)論等，而不僅僅是關(guān)鍵發(fā)現(xiàn)和結(jié)論。9.A解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，審計(jì)師應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)程序，評(píng)估其影響，并建議管理層改進(jìn)，而不是立即終止審計(jì)。10.D解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要關(guān)注企業(yè)的各個(gè)方面，包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等，只有全面考慮才能準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。11.A解析：審計(jì)抽樣方法包括分層抽樣、系統(tǒng)抽樣、隨機(jī)抽樣等，任意抽樣不屬于規(guī)范的審計(jì)抽樣方法。12.A解析：即使錯(cuò)報(bào)金額較小，審計(jì)師也應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)程序，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，不能因?yàn)榻痤~小就忽視。13.D解析：審計(jì)程序需要考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、可接受的保證水平等因素，而審計(jì)師的主觀判斷不能作為決策依據(jù)。14.D解析：審計(jì)工作底稿需要記錄詳細(xì)的審計(jì)程序、證據(jù)、結(jié)論等，而不僅僅是關(guān)鍵發(fā)現(xiàn)和結(jié)論。15.A解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，審計(jì)師應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)程序，評(píng)估其影響，并建議管理層改進(jìn)，而不是立即終止審計(jì)。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要考慮企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境、經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況等多種因素，以及審計(jì)師個(gè)人的主觀判斷，只有全面考慮才能準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。2.ABCD解析：審計(jì)程序的方法多種多樣，包括詳細(xì)測(cè)試、重新執(zhí)行、分析性復(fù)核、現(xiàn)場(chǎng)觀察等，都是審計(jì)師常用的方法。3.AB解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，審計(jì)師應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)程序，并提出管理建議書，幫助其改進(jìn)內(nèi)部控制，同時(shí)也要評(píng)估其影響，決定是否需要進(jìn)一步審計(jì)程序。4.ABCD解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要關(guān)注企業(yè)的各個(gè)方面，包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等，只有全面考慮才能準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。5.BCD解析：審計(jì)抽樣方法包括分層抽樣、系統(tǒng)抽樣、隨機(jī)抽樣等，任意抽樣不屬于規(guī)范的審計(jì)抽樣方法。6.AB解析：發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)后，審計(jì)師應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)程序，并評(píng)估其影響，如果錯(cuò)報(bào)金額較大或可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表公允性，則需要執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。7.ABC解析：審計(jì)程序需要考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、可接受的保證水平、審計(jì)成本等因素，而審計(jì)師的主觀判斷不能作為決策依據(jù)。8.ABC解析：審計(jì)工作底稿需要記錄詳細(xì)的審計(jì)程序、證據(jù)、結(jié)論等，而不僅僅是關(guān)鍵發(fā)現(xiàn)和結(jié)論，還要記錄程序執(zhí)行過程。9.AB解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，審計(jì)師應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)程序，評(píng)估其影響，并建議管理層改進(jìn)，同時(shí)也要考慮是否需要執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。10.ABCD解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要關(guān)注企業(yè)的各個(gè)方面，包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等，只有全面考慮才能準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。三、判斷題1.錯(cuò)誤解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不僅要看財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更要了解企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，經(jīng)營環(huán)境就是很重要的一部分，否則會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不全面。2.錯(cuò)誤解析：隨機(jī)抽樣只是方法之一，結(jié)果是否代表總體還取決于樣本量、總體變異程度等多種因素，不能保證完全代表。3.錯(cuò)誤解析：即使企業(yè)能解釋，審計(jì)師也要評(píng)估該解釋的合理性以及缺陷的潛在影響，不能輕易放過，否則可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。4.錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿不僅要記錄結(jié)果，更要詳細(xì)記錄執(zhí)行的程序、獲取的證據(jù)、作出的專業(yè)判斷等全過程，否則無法支持審計(jì)意見。5.錯(cuò)誤解析：即使錯(cuò)報(bào)不影響整體公允性，審計(jì)師通常也需要執(zhí)行一定程序來確認(rèn)該判斷的準(zhǔn)確性，否則可能導(dǎo)致判斷失誤。6.錯(cuò)誤解析：審計(jì)師的合理判斷和經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)的重要組成部分，只要基于充分證據(jù)，其判斷就是有價(jià)值的，不能完全否定。7.正確解析：分層抽樣通過按一定標(biāo)準(zhǔn)分組，可以在組內(nèi)保證同質(zhì)性，組間體現(xiàn)差異性，提高效率，適用于總體單位差異較大的情況。8.錯(cuò)誤解析：審計(jì)師需要評(píng)估內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，不能完全依賴，通常仍需執(zhí)行必要的審計(jì)程序，以確保審計(jì)質(zhì)量。9.錯(cuò)誤解析：分析性復(fù)核不僅要看數(shù)據(jù)關(guān)系，還要結(jié)合非財(cái)務(wù)因素如經(jīng)營情況、行業(yè)趨勢(shì)等進(jìn)行綜合判斷，否則可能導(dǎo)致判斷失誤。10.錯(cuò)誤解析：審計(jì)師應(yīng)保持職業(yè)懷疑，調(diào)查舞弊跡象，但如果證據(jù)不足不能輕易下定論，更不能擅自停止審計(jì)或直接報(bào)告，否則可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。四、簡答題1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要步驟包括：首先，了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和環(huán)境，包括其經(jīng)營模式、行業(yè)特點(diǎn)、法律法規(guī)等；其次，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這需要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)；最后，根據(jù)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)水平，確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。整個(gè)過程是一個(gè)不斷更新和細(xì)化的動(dòng)態(tài)過程。2.審計(jì)抽樣是指從被審計(jì)單位的全體項(xiàng)目中選取一部分項(xiàng)目，對(duì)這部分項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，并根據(jù)樣本的審計(jì)結(jié)果推斷總體特征的一種審計(jì)技術(shù)。它在審計(jì)中的作用主要體現(xiàn)在：一是經(jīng)濟(jì)性，通過抽樣可以減少審計(jì)工作量，提高效率；二是有效性，在合理基礎(chǔ)上可以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；三是科學(xué)性，通過統(tǒng)計(jì)方法可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)決策更客觀。3.發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，審計(jì)師首先應(yīng)評(píng)估該缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，然后根據(jù)影響程度決定是否需要執(zhí)行進(jìn)一步審