第第PAGE\MERGEFORMAT1頁共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁基金從業(yè)資格證考試稅收及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

1.依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列收入項目中，屬于免稅收入的是（）。

A.企業(yè)接受捐贈的貨物

B.國債利息收入

C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)產(chǎn)生的所得

D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入

2.個人所得稅法規(guī)定，居民個人綜合所得中，下列哪項收入不納入計算范圍？（）

A.工資薪金所得

B.稿酬所得

C.經(jīng)營所得

D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

3.根據(jù)增值稅暫行條例，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。

A.6%

B.9%

C.13%

D.3%（或按實際適用率填）

4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，在計算企業(yè)所得稅時，下列哪項不屬于稅前扣除范圍？（）

A.工資薪金支出

B.辦公室租賃費用

C.職工福利費支出

D.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費支出

5.以下哪種情況不屬于印花稅的征稅范圍？（）

A.簽訂租賃合同

B.購買股票

C.出租房產(chǎn)

D.簽訂借款合同

6.根據(jù)個人所得稅法，稿酬所得應(yīng)按（）比例計算應(yīng)納稅所得額？

A.20%

B.30%

C.50%（減按70%計入）

D.100%（全額計入）

7.企業(yè)因搬遷新建廠房而發(fā)生的支出，在計算企業(yè)所得稅時，下列處理方式正確的是（）。

A.全部計入當(dāng)期損益

B.不得稅前扣除

C.分期攤銷10年

D.作為長期待攤費用，按規(guī)定年限攤銷

8.以下哪項不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象？（）

A.企業(yè)自用的房屋

B.出租的商鋪

C.個人擁有的住宅

D.臨時性建筑

9.個人購買住房時，下列貸款利息支出中，可以享受專項附加扣除的是（）。

A.經(jīng)營性商鋪貸款利息

B.購買二套改善性住房貸款利息

C.個人消費貸款利息

D.購買首套普通自住房貸款利息

10.根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)之間支付的管理費，在計算企業(yè)所得稅時，下列處理方式正確的是（）。

A.全部稅前扣除

B.不得稅前扣除

C.按實際發(fā)生額的60%扣除

D.按協(xié)議約定扣除

11.以下哪種收入屬于個人所得稅的“偶然所得”項目？（）

A.工資薪金

B.稿酬所得

C.中獎獎金

D.經(jīng)營所得

12.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物用于集體福利或個人消費，其進(jìn)項稅額的處理方式是（）。

A.可以抵扣

B.不得抵扣

C.按一半抵扣

D.視情況抵扣

13.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，在計算企業(yè)所得稅時，下列表述正確的是（）。

A.全部稅前扣除

B.不得稅前扣除

C.按實際發(fā)生額的60%扣除（不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%）

D.按實際發(fā)生額的80%扣除

14.個人出租住房取得的租金收入，其個人所得稅的稅率為（）。

A.20%

B.10%

C.12%

D.5%

15.根據(jù)個人所得稅法，以下哪項屬于“專項扣除”范圍？（）

A.子女教育支出

B.職業(yè)資格繼續(xù)教育支出

C.個人購買商業(yè)健康險支出

D.贍養(yǎng)老人支出

16.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于贈送，在計算增值稅時，下列處理方式正確的是（）。

A.不視同銷售

B.按市場價視同銷售征稅

C.按成本價視同銷售征稅

D.減半征收增值稅

17.根據(jù)印花稅暫行條例，以下哪項合同需要繳納印花稅？（）

A.購買國債合同

B.融資租賃合同

C.股票買賣合同

D.職務(wù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

18.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除政策，適用于（）。

A.所有企業(yè)

B.高新技術(shù)企業(yè)

C.符合條件的居民企業(yè)

D.外商投資企業(yè)

19.個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康險支出，在計算個人所得稅時，限額內(nèi)可以（）。

A.全額扣除

B.按實際支出扣除

C.按限額（每年2400元）的60%扣除

D.暫不征稅

20.以下哪項屬于企業(yè)所得稅的“不征稅收入”范圍？（）

A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益

B.財政撥款

C.利息收入

D.出租固定資產(chǎn)的租金收入

二、多選題（共15分，多選、錯選均不得分）

21.下列哪些項目屬于個人所得稅的“工資薪金所得”項目？（）

A.獎金（年終獎）

B.加班津貼

C.補充養(yǎng)老保險

D.職務(wù)津貼

22.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅時可以稅前扣除的有（）。

A.存貨的合理損耗

B.職工培訓(xùn)費

C.超標(biāo)的廣告費

D.捐贈給貧困地區(qū)的款項（符合條件）

23.根據(jù)增值稅法，下列哪些行為屬于視同銷售貨物？（）

A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

B.將購進(jìn)貨物分配給股東

C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人

D.將委托加工收回的貨物用于個人消費

24.個人所得稅法規(guī)定的專項附加扣除項目包括（）。

A.住房貸款利息

B.子女教育

C.贍養(yǎng)老人

D.個人購買健康險支出

25.企業(yè)發(fā)生的下列費用中，可能適用增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理的有（）。

A.貨物因管理不善發(fā)生霉變

B.購進(jìn)貨物用于簡易計稅項目

C.購進(jìn)貨物用于免稅項目

D.購進(jìn)服務(wù)用于集體福利

26.根據(jù)印花稅法，以下哪些合同需要繳納印花稅？（）

A.購銷合同

B.融資租賃合同

C.財產(chǎn)保險合同

D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議

27.企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入包括（）。

A.國債利息收入

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.依法收取的政府補助（符合條件的）

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

28.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，無論是否取得發(fā)票，均可以在稅前扣除。（）

29.個人出售自用5年以上的住房，免征個人所得稅。（）

30.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，可以自行開具增值稅專用發(fā)票。（）

31.企業(yè)將自產(chǎn)貨物無償贈送其他單位或個人，不需要繳納增值稅。（）

32.個人購買符合規(guī)定的居民企業(yè)股票，持股期間獲得的股息紅利免征個人所得稅。（）

33.印花稅的稅率有兩種形式：比例稅率和定額稅率。（）

34.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不得超過工資薪金總額的14%，可以全額稅前扣除。（）

35.個人出租非住房房產(chǎn)，其個人所得稅的稅率為10%。（）

36.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，不得稅前扣除。（）

37.個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康險支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。（）

38.企業(yè)之間支付的管理費，無論是否真實發(fā)生，均不得稅前扣除。（）

39.企業(yè)搬遷新建廠房發(fā)生的支出，全部作為長期待攤費用處理，不得稅前扣除。（）

40.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利，不需要繳納增值稅。（）

四、填空題（共10空，每空1分，共10分）

41.企業(yè)所得稅的基本稅率是________%，低稅率適用于符合條件的小型微利企業(yè)。（填具體稅率）

42.個人所得稅的應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-________-免稅收入-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

43.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物用于簡易計稅項目，其進(jìn)項稅額________。（填“可以”或“不可以”）

44.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入________%的部分，不得稅前扣除。（填具體比例）

45.個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康險支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，限額內(nèi)可以________扣除。（填“全額”或“據(jù)實”）

46.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于贈送，在計算增值稅時，視同銷售征稅的價格為________。（填“納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格”）

47.個人出租住房取得的租金收入，其個人所得稅的稅率為________%。（填具體比例）

48.個人所得稅法規(guī)定的專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人、______。（填“嬰幼兒照護(hù)”）

49.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，應(yīng)當(dāng)取得________才能稅前扣除。（填“憑證”）

50.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受________政策。（填“加計扣除”）

五、簡答題（共25分，共5題）

51.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收政策上的主要區(qū)別。（5分）

52.個人所得稅法規(guī)定的專項附加扣除項目有哪些？請分別說明其扣除標(biāo)準(zhǔn)。（10分）

53.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，哪些支出不得稅前扣除？請列舉至少三項。（5分）

54.簡述企業(yè)發(fā)生研發(fā)費用加計扣除政策的基本條件。（3分）

55.個人出售住房時，在個人所得稅方面有哪些優(yōu)惠政策？（2分）

六、案例分析題（共20分，共1題）

案例背景：

A公司是一家生產(chǎn)型增值稅一般納稅人，2023年度營業(yè)收入5000萬元，營業(yè)成本3000萬元，發(fā)生管理費用800萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費100萬元）、銷售費用500萬元、財務(wù)費用200萬元。該公司當(dāng)年度購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額2000萬元，稅額260萬元。該公司還發(fā)生符合規(guī)定的研發(fā)費用500萬元。假設(shè)該公司無其他納稅調(diào)整事項，適用的企業(yè)所得稅基本稅率為25%。

問題：

1.請計算A公司2023年度應(yīng)繳納的增值稅。（6分）

2.請計算A公司2023年度應(yīng)納稅所得額。（6分）

3.請計算A公司2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（8分）

參考答案及解析

參考答案

一、單選題

1.B

2.C

3.D

4.D

5.B

6.C

7.D

8.D

9.D

10.B

11.C

12.B

13.C

14.D

15.A

16.B

17.B

18.C

19.C

20.B

二、多選題

21.ABCD

22.ABD

23.ABCD

24.ABCD

25.ABCD

26.ABCD

27.AB

三、判斷題

28.√

29.√

30.×

31.×

32.√

33.√

34.×

35.×

36.√

37.×

38.√

39.×

40.×

四、填空題

41.25

42.專項扣除

43.不可以

44.15

45.全額

46.納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格

47.10

48.嬰幼兒照護(hù)

49.憑證

50.加計扣除

五、簡答題

51.答：

①稅率：一般納稅人適用13%、9%、6%等多檔稅率；小規(guī)模納稅人適用3%（部分地區(qū)可能有減按政策）的征收率。

②進(jìn)項抵扣：一般納稅人可以抵扣進(jìn)項稅額；小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項稅額。

③開票：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人通常只能自行開具普通發(fā)票（申請代開專票需滿足特定條件）。

④管理方式：一般納稅人需進(jìn)行進(jìn)項稅額核算和管理；小規(guī)模納稅人相對簡化。

（解析：根據(jù)增值稅法及其實施細(xì)則，一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅率、抵扣、開票權(quán)限等方面存在顯著差異，這些是培訓(xùn)中強調(diào)的核心區(qū)別。）

52.答：

①子女教育：每個子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，非獨生子女由父母分?jǐn)?，每人分?jǐn)偛怀^1000元。

②繼續(xù)教育：納稅人接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按每月1200元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年按3600元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

③大病醫(yī)療：在一個納稅年度內(nèi)，個人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的自付費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（醫(yī)保目錄內(nèi)）累計超過15000元的部分，由納稅人在8%的限額內(nèi)據(jù)實扣除。

④住房貸款利息：貸款額度不超過100萬元的部分，每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，最長不超過240個月；貸款額度超過100萬元的，貸款額度不超過100萬元的部分按上述標(biāo)準(zhǔn)扣除，超過部分每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，最長不超過240個月。

⑤住房租金：符合條件且主要工作城市無自有住房的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元，最長不超過60個月；直轄市、省會城市、計劃單列市及Metropolis（超大、特大城市）沒有自有住房的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元，最長不超過60個月。

⑥贍養(yǎng)老人：獨生子女每月2000元，非獨生子女分?jǐn)偤竺咳瞬怀^1000元。

⑦嬰幼兒照護(hù)：嬰幼兒照護(hù)費用，每個嬰幼兒每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

（解析：這些是個人所得稅法明確規(guī)定的專項附加扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)，培訓(xùn)中需確保學(xué)員掌握每個項目的具體適用條件和扣除限額。）

53.答：

①超過標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費支出（根據(jù)稅法規(guī)定，與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，但不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的60%）。

②超過標(biāo)準(zhǔn)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%）。

③與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出（如個人消費支出、捐贈給不符合條件對象的款項等）。

④虛列的資產(chǎn)折舊費用。

⑤不符合規(guī)定的捐贈支出（如超過年度利潤總額12%的部分）。

（解析：不得稅前扣除的支出是企業(yè)所得稅法中的常見考點，培訓(xùn)中需結(jié)合案例講解哪些費用會被稅前禁止扣除。）

54.答：

①企業(yè)應(yīng)登記為研發(fā)費用加計扣除政策適用單位，并符合研發(fā)活動的相關(guān)要求。

②研發(fā)活動需符合《企業(yè)研發(fā)活動輔助經(jīng)費費用化范圍》等規(guī)定，取得合規(guī)的輔助賬目。

③研發(fā)費用歸集范圍需明確，包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計費等。

（解析：研發(fā)費用加計扣除政策是企業(yè)所得稅的優(yōu)惠措施，培訓(xùn)中需強調(diào)其適用條件、歸集范圍及操作要點。）

55.答：

①個人出售自用5年以上的住房，免征個人所得稅。

②個人出售自用5年以下（含5年）的住房，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅，稅率20%，應(yīng)納稅所得額=銷售收入-購買價款-相關(guān)稅費。

（解析：這是個人所得稅法針對個人住房轉(zhuǎn)讓的特殊規(guī)定，培訓(xùn)中需結(jié)合案例講解其免稅和征稅條件。）

六、案例分析題

案例背景分析：

本案例涉及增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計算、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額計算。需注意業(yè)務(wù)招待費、研發(fā)費用加計扣除等稅收調(diào)整事項。

問題解答

1.問題1：計算增值稅

答：

①銷項稅額=營業(yè)收入×稅率=5000萬元×13%=650萬元。

②進(jìn)項稅額=260萬元（假設(shè)無進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）。

③應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額=650萬元-260萬元=390萬元。

（解析：根據(jù)增值稅法，一般納稅人應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額。案例中未提供進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出事項，按常