2025年度注會《稅法》考前自測題及答案一、單項選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案）1.下列權(quán)力中，作為國家征稅依據(jù)的是（）。A.財產(chǎn)權(quán)力B.管理權(quán)力C.政治權(quán)力D.社會權(quán)力答案：C。國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，憑借政治權(quán)力可以強(qiáng)制無償?shù)厝〉秘斦杖搿?.下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙廠生產(chǎn)銷售卷煙B.化妝品廠銷售普通護(hù)膚品C.商場銷售高檔手表D.汽車廠銷售大卡車答案：A。選項B，普通護(hù)膚品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；選項C，高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，商場銷售不繳納；選項D，大卡車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。3.某企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%。該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。該企業(yè)匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.50B.57.5C.55D.62.5答案：C。-境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額=（200+50+30）×25%=70（萬元）-A國抵免限額=50×25%=12.5（萬元），在A國已納稅額10萬元，可全額抵免。-B國抵免限額=30×25%=7.5（萬元），在B國已納稅額9萬元，按抵免限額7.5萬元抵免。-匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=70-10-7.5=55（萬元）4.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額B.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，征收城市維護(hù)建設(shè)稅C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅實行單一比例稅率答案：A。選項B，海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項C，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；選項D，城市維護(hù)建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率。5.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2024年開發(fā)建造普通住宅，與當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)銀行簽訂借款合同一份，合同注明借款金額2000萬元；以借款和自有資金購買土地使用權(quán)，合同注明地價款2600萬元，已取得土地使用證；至2024年底對外銷售普通住宅60%，收入2900萬元，全部簽訂售房合同。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2024年就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.16000B.10840.5C.20500D.20000答案：C。-借款合同印花稅=2000×0.05‰×10000=1000（元）-土地使用權(quán)出讓合同印花稅=2600×0.5‰×10000=13000（元）-銷售商品房合同印花稅=2900×0.5‰×10000=14500（元）-土地使用證印花稅=5元-應(yīng)繳納印花稅合計=1000+13000+14500+5=20500（元）二、多項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅法的有（）。A.稅收基本法B.企業(yè)所得稅法C.進(jìn)出口關(guān)稅條例D.中央與地方共享稅條例答案：BC。我國目前還沒有制定稅收基本法和中央與地方共享稅條例，企業(yè)所得稅法和進(jìn)出口關(guān)稅條例屬于我國現(xiàn)行稅法。2.下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費(fèi)稅的有（）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.進(jìn)口的小汽車答案：ABD。選項C，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，只征收增值稅。3.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，可以在當(dāng)年企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除的有（）。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.金融企業(yè)的各項存款利息支出C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出D.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出答案：ABD。選項C，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。4.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有（）。A.資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅B.資源稅實行從量定額和從價定率兩種征收方法C.對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的黏土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量定額計征D.資源稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售、自用和進(jìn)口環(huán)節(jié)答案：ABC。選項D，資源稅在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收，只在開采或生產(chǎn)銷售、自用環(huán)節(jié)征收。5.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。A.國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)B.宗教寺廟自用的房產(chǎn)C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)D.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)答案：ABCD。以上選項均符合房產(chǎn)稅免稅規(guī)定。三、計算問答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.（本題6分）某首飾商城為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元；（2）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元；（3）為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬元，取得個人支付的含稅加工費(fèi)收入4.68萬元（商城無同類首飾價格）；（4）用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元。（其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（2）“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（4）用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：（1）銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅-套裝禮盒應(yīng)按銷售額全額計算消費(fèi)稅。-銷售額=29.25÷（1+13%）=25.88（萬元）-應(yīng)繳納消費(fèi)稅=25.88×5%=1.29（萬元）（2）“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅-“以舊換新”銷售金項鏈按實際收取的不含稅價款計算消費(fèi)稅。-實際收取的不含稅價款=2000×0.03÷（1+13%）=5.31（萬元）-應(yīng)繳納消費(fèi)稅=5.31×5%=0.27（萬元）（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅-組成計稅價格=（30.42+4.68）÷（1+13%）÷（1-5%）=32.94（萬元）-應(yīng)繳納消費(fèi)稅=32.94×5%=1.65（萬元）（4）用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅-用應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格計算消費(fèi)稅。-銷售額=70.2÷（1+13%）=62.12（萬元）-應(yīng)繳納消費(fèi)稅=62.12×5%=3.11（萬元）2.（本題6分）位于縣城的某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，具備國際運(yùn)輸資質(zhì)，2025年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）國內(nèi)運(yùn)送旅客，按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額177.6萬元；運(yùn)送旅客至境外，按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額53.28萬元。（2）運(yùn)送貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸收入金額260萬元、裝卸收入金額18萬元。（3）提供倉儲服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明倉儲收入金額70萬元、裝卸收入金額6萬元。（4）修理、修配各類車輛，開具普通發(fā)票注明價稅合計金額31.59萬元。（5）銷售使用過的未抵扣進(jìn)項稅額的貨運(yùn)汽車6輛，開具普通發(fā)票注明價稅合計金額24.72萬元。（其他相關(guān)資料：交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%，物流輔助服務(wù)增值稅稅率為6%，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額；（2）計算業(yè)務(wù)（2）的銷項稅額；（3）計算業(yè)務(wù)（3）的銷項稅額；（4）計算業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額；（5）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額-國內(nèi)運(yùn)送旅客的銷項稅額=177.6÷（1+9%）×9%=14.65（萬元）-運(yùn)送旅客至境外適用零稅率，銷項稅額為0。-業(yè)務(wù)（1）銷項稅額合計為14.65萬元。（2）業(yè)務(wù)（2）的銷項稅額-運(yùn)輸收入銷項稅額=260×9%=23.4（萬元）-裝卸收入銷項稅額=18×6%=1.08（萬元）-業(yè)務(wù)（2）銷項稅額合計=23.4+1.08=24.48（萬元）（3）業(yè)務(wù)（3）的銷項稅額-倉儲收入銷項稅額=70×6%=4.2（萬元）-裝卸收入銷項稅額=6×6%=0.36（萬元）-業(yè)務(wù)（3）銷項稅額合計=4.2+0.36=4.56（萬元）（4）業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額-銷項稅額=31.59÷（1+13%）×13%=3.69（萬元）（5）業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅-應(yīng)繳納增值稅=24.72÷（1+3%）×2%=0.48（萬元）四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.（本題15分）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入8000萬元；（2）產(chǎn)品銷售成本3500萬元；（3）營業(yè)稅金及附加150萬元；（4）銷售費(fèi)用1000萬元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)800萬元；（5）管理費(fèi)用800萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用200萬元；（6）財務(wù)費(fèi)用200萬元，其中向非金融機(jī)構(gòu)借款1000萬元，期限一年，支付利息70萬元（金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率5%）；（7）營業(yè)外支出140萬元，其中通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款100萬元、直接向災(zāi)區(qū)捐款40萬元；（8）計入成本、費(fèi)用中的實發(fā)工資總額500萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)10萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)70萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)35萬元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)2024年度會計利潤總額；（2）計算該企業(yè)2024年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（3）計算該企業(yè)2024年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（4）計算該企業(yè)2024年度新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（5）計算該企業(yè)2024年度財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（6）計算該企業(yè)2024年度營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（7）計算該企業(yè)2024年度工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（8）計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額；（9）計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）計算該企業(yè)2024年度會計利潤總額-會計利潤總額=8000-3500-150-1000-800-200-140=2210（萬元）（2）計算該企業(yè)2024年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=8000×15%=1200（萬元）-實際發(fā)生800萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。（3）計算該企業(yè)2024年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=100×60%=60（萬元）-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=8000×5‰=40（萬元）-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為40萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-40=60（萬元）（4）計算該企業(yè)2024年度新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額-新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用可加計扣除75%。-應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=200×75%=150（萬元）（5）計算該企業(yè)2024年度財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額-向非金融機(jī)構(gòu)借款利息扣除限額=1000×5%=50（萬元）-應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-50=20（萬元）（6）計算該企業(yè)2024年度營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額-公益性捐贈扣除限額=2210×12%=265.2（萬元）-通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款100萬元，可全額扣除。-直接向災(zāi)區(qū)捐款40萬元，不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額40萬元。（7）計算該企業(yè)2024年度工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額-工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10（萬元），實際撥繳10萬元，無需調(diào)整。-職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70（萬元），實際發(fā)生70萬元，無需調(diào)整。-職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×8%=40（萬元），實際發(fā)生35萬元，無需調(diào)整。（8）計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額-應(yīng)納稅所得額=2210+60-150+20+40=2180（萬元）（9）計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額-應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=2180×25%=545（萬元）2.（本題16分）位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2024年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1月份通過競拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)240萬元；（2）以上述土地開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、會所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3；（3）住宅樓開發(fā)成本3000萬元，分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬元，包括超過貸款期限的利息40萬元；（4）寫字樓開發(fā)成本4000萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額；（5）與住宅樓配套的會所開發(fā)成本480萬元，無法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С?，根?jù)相關(guān)規(guī)定，會所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有；（6）9月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入15000萬元；將寫字樓作價9000萬元與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，當(dāng)年收到250萬元。（其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額；（3）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額；（4）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項目；（5）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金；（6）計算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：（1）計算公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅-銷售住宅樓應(yīng)繳