稅收自查管理暫行辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司稅收管理，規(guī)范稅收自查工作，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司依法納稅，根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、子公司、分公司等獨(dú)立核算單位（以下統(tǒng)稱“各單位”）的稅收自查管理工作。（三）基本原則1.依法自查原則各單位應(yīng)嚴(yán)格按照國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定開展稅收自查工作，確保自查行為合法合規(guī)。2.全面自查原則各單位應(yīng)涵蓋公司所有涉及稅收的業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)，進(jìn)行全面、深入的自查，不留死角。3.及時(shí)整改原則對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問題，各單位應(yīng)及時(shí)分析原因，制定切實(shí)可行的整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，確保問題得到有效整改。4.保密原則在稅收自查過程中，涉及的公司商業(yè)秘密、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等信息應(yīng)嚴(yán)格保密，防止信息泄露。二、稅收自查組織與職責(zé)（一）組織架構(gòu)公司成立稅收自查工作領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡稱“領(lǐng)導(dǎo)小組”），由公司總經(jīng)理擔(dān)任組長，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任副組長，各相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，設(shè)在公司財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)稅收自查工作的具體組織、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)。（二）職責(zé)分工1.領(lǐng)導(dǎo)小組職責(zé)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和決策公司稅收自查工作的重大事項(xiàng)，確定稅收自查工作目標(biāo)、范圍和重點(diǎn)。協(xié)調(diào)解決稅收自查工作中遇到的重大問題，保障自查工作順利進(jìn)行。2.領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室職責(zé)制定稅收自查工作計(jì)劃和方案，明確自查工作的具體步驟、方法和要求。組織開展稅收自查培訓(xùn)工作，提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平和自查能力。收集、整理和分析各單位稅收自查資料，匯總自查情況，撰寫自查報(bào)告。跟蹤督促各單位對(duì)自查發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)。3.各單位職責(zé)成立本單位稅收自查工作小組，負(fù)責(zé)本單位稅收自查工作的具體實(shí)施。按照公司稅收自查工作要求，組織開展本單位全面、深入的稅收自查工作，如實(shí)填報(bào)自查表格，提供相關(guān)資料。對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行認(rèn)真分析，制定整改措施，落實(shí)整改責(zé)任，按時(shí)完成整改任務(wù)，并將整改情況及時(shí)上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。三、稅收自查范圍與內(nèi)容（一）自查范圍1.公司及各單位涉及的所有稅種，包括但不限于增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等。2.公司及各單位自成立以來至自查截止日期的各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、采購、投資、融資、資產(chǎn)處置、費(fèi)用支出等。（二）自查內(nèi)容1.納稅申報(bào)情況檢查各項(xiàng)稅種的納稅申報(bào)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)、實(shí)際經(jīng)營情況是否一致。核實(shí)是否存在未按規(guī)定期限申報(bào)納稅、虛假申報(bào)、漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)等問題。2.稅款繳納情況檢查各項(xiàng)稅款是否按時(shí)足額繳納，是否存在欠稅、漏稅、少繳稅款等情況。核實(shí)稅收優(yōu)惠政策的享受是否符合規(guī)定，是否存在違規(guī)享受稅收優(yōu)惠、騙取減免稅等問題。3.發(fā)票管理情況檢查發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定，是否存在虛開發(fā)票、取得虛開發(fā)票、未按規(guī)定開具發(fā)票等問題。核實(shí)發(fā)票的使用是否與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符，是否存在開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符發(fā)票、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票等行為。4.成本費(fèi)用核算情況檢查成本費(fèi)用的核算是否準(zhǔn)確、合理，是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅收法律法規(guī)的規(guī)定。核實(shí)是否存在多列成本費(fèi)用、少計(jì)收入、虛增利潤等問題，是否存在將應(yīng)資本化的支出費(fèi)用化、將應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的支出資本化等情況。5.資產(chǎn)處理情況檢查資產(chǎn)的購置、折舊、攤銷、處置等環(huán)節(jié)是否符合稅收規(guī)定，是否存在資產(chǎn)損失未按規(guī)定申報(bào)扣除、資產(chǎn)處置收入未按規(guī)定繳納稅款等問題。核實(shí)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是否準(zhǔn)確，折舊、攤銷年限是否符合規(guī)定。6.關(guān)聯(lián)交易情況檢查公司與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來是否符合獨(dú)立交易原則，是否存在通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤、逃避稅收等問題。核實(shí)關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策是否合理，是否按照規(guī)定進(jìn)行了關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備。四、稅收自查工作流程（一）自查準(zhǔn)備階段1.領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室制定稅收自查工作計(jì)劃和方案，明確自查工作的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、步驟和時(shí)間要求等，并下發(fā)各單位。2.各單位根據(jù)公司自查工作要求，成立本單位稅收自查工作小組，組織小組成員學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，熟悉自查工作流程和方法。3.各單位收集、整理本單位自成立以來至自查截止日期的各類涉稅資料，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表、發(fā)票存根聯(lián)、合同協(xié)議、會(huì)計(jì)憑證等，為自查工作做好準(zhǔn)備。（二）自查實(shí)施階段1.各單位按照自查工作方案，對(duì)本單位涉及的稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、深入的自查。自查過程中，應(yīng)認(rèn)真核對(duì)各項(xiàng)涉稅數(shù)據(jù)，查閱相關(guān)資料，分析業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，確保自查結(jié)果真實(shí)、準(zhǔn)確。2.各單位自查工作小組應(yīng)如實(shí)填寫稅收自查表格，詳細(xì)記錄自查發(fā)現(xiàn)的問題，并附上相關(guān)證據(jù)資料。對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真分析，查找原因，提出整改措施和建議。3.在自查實(shí)施過程中，各單位如遇到政策理解不清、業(yè)務(wù)處理存在疑問等問題，應(yīng)及時(shí)與公司領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室溝通，確保自查工作順利進(jìn)行。（三）自查報(bào)告階段1.各單位自查工作結(jié)束后，應(yīng)撰寫稅收自查報(bào)告。自查報(bào)告應(yīng)包括本單位基本情況、自查范圍、自查方法、自查發(fā)現(xiàn)的問題及整改措施、自查結(jié)論等內(nèi)容。2.自查報(bào)告應(yīng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、邏輯清晰，對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)詳細(xì)說明問題性質(zhì)、涉及金額、產(chǎn)生原因等，并提出切實(shí)可行的整改措施和整改期限。3.各單位應(yīng)將自查報(bào)告及相關(guān)自查表格、證據(jù)資料等一并報(bào)送公司領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。（四）整改落實(shí)階段1.公司領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對(duì)各單位報(bào)送的自查報(bào)告及相關(guān)資料進(jìn)行匯總、分析，形成公司稅收自查情況報(bào)告，上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)小組。2.領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)公司稅收自查情況報(bào)告進(jìn)行審議，針對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見和要求，明確整改責(zé)任部門和整改期限。3.各單位根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)小組的整改意見和要求，對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行認(rèn)真整改。整改過程中，應(yīng)制定詳細(xì)的整改計(jì)劃，明確整改措施、整改責(zé)任人、整改時(shí)間節(jié)點(diǎn)等，確保整改工作有序推進(jìn)。4.各單位應(yīng)定期向公司領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室匯報(bào)整改工作進(jìn)展情況，直至整改任務(wù)全部完成。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對(duì)各單位整改落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保問題得到徹底整改。五、稅收自查結(jié)果處理（一）自查補(bǔ)稅1.對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)補(bǔ)繳稅款，各單位應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳稅款金額，并在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)繳納。2.補(bǔ)繳稅款時(shí)，應(yīng)填寫正確的納稅申報(bào)表，注明稅款所屬期、補(bǔ)繳原因等信息，并按照規(guī)定繳納滯納金。（二）稅務(wù)調(diào)整1.對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算與稅收規(guī)定不一致的問題，各單位應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整。稅務(wù)調(diào)整應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則等會(huì)計(jì)核算原則，確保調(diào)整后的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)符合稅收規(guī)定。2.稅務(wù)調(diào)整涉及以前年度損益的，應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，并調(diào)整以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（三）責(zé)任追究1.對(duì)自查工作中敷衍了事、走過場，未認(rèn)真開展自查工作，導(dǎo)致自查發(fā)現(xiàn)問題不全面、不準(zhǔn)確的單位和個(gè)人，公司將視情節(jié)輕重給予批評(píng)教育、績效考核扣分等處理。2.對(duì)自查發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報(bào)、故意漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)，或者整改不力、拒不整改的單位和個(gè)人，公司將嚴(yán)肅追究其責(zé)任，涉及違法違規(guī)的，將依法移送司法機(jī)關(guān)處理。六、稅收自查工作監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督機(jī)制1.公司領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)對(duì)各單位稅收自查工作進(jìn)行全程監(jiān)督，定期檢查各單位自查工作進(jìn)展情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決自查工作中存在的問題。2.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將稅收自查工作納入內(nèi)部審計(jì)范圍，對(duì)各單位稅收自查工作的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公司稅收自查工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)提供相關(guān)資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和指導(dǎo)。（二）考核辦法1.公司制定稅收自查工作考核辦法，對(duì)各單位稅收自查工作進(jìn)行量化考