2025年審計(jì)師高級(jí)面試核心考點(diǎn)解析一、單選題（共10題，每題2分）題目1.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，審計(jì)師最優(yōu)先關(guān)注的是：A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)D.操作風(fēng)險(xiǎn)2.以下哪種情況表明內(nèi)部控制可能存在重大缺陷？A.財(cái)務(wù)報(bào)表已過(guò)審計(jì)期限未發(fā)布B.會(huì)計(jì)科目余額波動(dòng)異常C.關(guān)鍵崗位人員頻繁變動(dòng)D.審計(jì)期間未執(zhí)行任何控制測(cè)試3.審計(jì)抽樣中，"統(tǒng)計(jì)抽樣"與"非統(tǒng)計(jì)抽樣"的主要區(qū)別在于：A.樣本量大小B.抽樣方法科學(xué)性C.審計(jì)證據(jù)可靠性D.審計(jì)成本效益4.對(duì)連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)程序是：A.重新執(zhí)行控制測(cè)試B.增加實(shí)質(zhì)性分析程序C.擴(kuò)大非必要審計(jì)程序范圍D.減少重要性水平判斷依據(jù)5.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述，正確的是：A.可根據(jù)需要?jiǎng)h除部分底稿內(nèi)容B.必須包含所有審計(jì)發(fā)現(xiàn)C.應(yīng)當(dāng)反映審計(jì)決策過(guò)程D.保管期限與財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)布時(shí)間無(wú)關(guān)6.在審計(jì)報(bào)告日后的延伸審計(jì)中，審計(jì)師最可能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是：A.期初余額調(diào)整事項(xiàng)B.新近發(fā)生的重大舞弊C.已披露的未決訴訟D.過(guò)期未處理審計(jì)意見(jiàn)7.以下哪種方法最適合評(píng)估管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)？A.分析性復(fù)核B.控制測(cè)試C.詳細(xì)測(cè)試D.重新執(zhí)行8.審計(jì)過(guò)程中，"重要性水平"與"可容忍誤差"的關(guān)系是：A.前者決定后者B.后者決定前者C.兩者互不相關(guān)D.后者是前者的延伸9.對(duì)非上市公司審計(jì)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是：A.公允價(jià)值計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)B.關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)C.報(bào)表披露風(fēng)險(xiǎn)D.經(jīng)營(yíng)中斷風(fēng)險(xiǎn)10.在審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核中，"檢查表"的主要作用是：A.提供審計(jì)證據(jù)B.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)D.監(jiān)控審計(jì)質(zhì)量二、多選題（共8題，每題3分）題目1.審計(jì)過(guò)程中可能采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法包括：A.流程圖分析B.線性回歸分析C.控制測(cè)試評(píng)估D.詢問(wèn)管理層2.影響審計(jì)重要性水平確定的主要因素有：A.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求B.管理層預(yù)期C.審計(jì)費(fèi)用預(yù)算D.報(bào)表使用者關(guān)注程度3.審計(jì)抽樣中，"可信賴程度"與"樣本量"的關(guān)系是：A.正相關(guān)B.負(fù)相關(guān)C.不相關(guān)D.依賴具體情形4.對(duì)連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容包括：A.上期審計(jì)發(fā)現(xiàn)整改情況B.內(nèi)部控制變化分析C.關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域調(diào)整D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序更新5.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包含的關(guān)鍵信息有：A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)證據(jù)來(lái)源C.審計(jì)人員簽名D.審計(jì)報(bào)告日期6.審計(jì)報(bào)告日后的延伸審計(jì)程序可能包括：A.重新執(zhí)行控制測(cè)試B.審查期后財(cái)務(wù)報(bào)表C.重新評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍7.評(píng)估管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：A.管理層誠(chéng)信度B.重大非常規(guī)交易C.內(nèi)部控制缺陷D.審計(jì)期間變化8.對(duì)非上市公司審計(jì)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的內(nèi)容包括：A.關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)B.資產(chǎn)負(fù)債表外事項(xiàng)C.現(xiàn)金流量質(zhì)量D.盈利能力波動(dòng)三、判斷題（共10題，每題1分）題目1.審計(jì)師必須對(duì)所有會(huì)計(jì)科目執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。（×）2.統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣更可靠。（×）3.審計(jì)重要性水平越高，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。（×）4.審計(jì)工作底稿必須包含所有計(jì)算過(guò)程。（×）5.審計(jì)報(bào)告日后的延伸審計(jì)是強(qiáng)制要求程序。（×）6.控制測(cè)試可以替代實(shí)質(zhì)性程序。（×）7.審計(jì)重要性水平與審計(jì)費(fèi)用成正比。（×）8.對(duì)非上市公司審計(jì)可以完全參照上市公司審計(jì)準(zhǔn)則。（×）9.審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核可以完全依賴計(jì)算機(jī)程序。（×）10.審計(jì)師必須對(duì)所有內(nèi)部控制缺陷提出審計(jì)意見(jiàn)。（×）四、簡(jiǎn)答題（共5題，每題5分）題目1.簡(jiǎn)述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要內(nèi)容和目的。2.解釋統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的主要區(qū)別，并說(shuō)明適用場(chǎng)景。3.描述審計(jì)工作底稿的基本要素和管理要求。4.說(shuō)明審計(jì)報(bào)告日后的延伸審計(jì)程序和重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容。5.分析非上市公司審計(jì)的特殊考慮因素和應(yīng)對(duì)措施。五、論述題（共2題，每題10分）題目1.結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，論述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序在審計(jì)全流程中的重要性，并舉例說(shuō)明如何通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.分析管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)特征，并詳細(xì)說(shuō)明審計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對(duì)措施，包括具體審計(jì)程序和證據(jù)收集方法。答案一、單選題答案1.A2.C3.B4.B5.C6.B7.C8.A9.B10.B二、多選題答案1.A,B,C,D2.A,B,D3.A4.A,B,C5.A,B,C6.A,B,C,D7.A,B,D8.A,B,C,D三、判斷題答案1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.×四、簡(jiǎn)答題答案1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要內(nèi)容和目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序主要包括：-詢問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部人員-分析財(cái)務(wù)報(bào)表-評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性-考察業(yè)務(wù)流程-識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)目的是通過(guò)系統(tǒng)化程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為后續(xù)審計(jì)程序提供方向和依據(jù)。2.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的主要區(qū)別及適用場(chǎng)景主要區(qū)別：-統(tǒng)計(jì)抽樣基于概率論，結(jié)果可量化，可計(jì)算抽樣風(fēng)險(xiǎn)-非統(tǒng)計(jì)抽樣依賴審計(jì)師專(zhuān)業(yè)判斷，結(jié)果不可量化，抽樣風(fēng)險(xiǎn)主觀評(píng)估適用場(chǎng)景：-統(tǒng)計(jì)抽樣：需要量化風(fēng)險(xiǎn)控制效果時(shí)，如內(nèi)部控制測(cè)試-非統(tǒng)計(jì)抽樣：審計(jì)效率優(yōu)先時(shí)，如細(xì)節(jié)測(cè)試中金額不重要項(xiàng)目3.審計(jì)工作底稿的基本要素和管理要求基本要素：-審計(jì)目標(biāo)-審計(jì)程序-審計(jì)證據(jù)-審計(jì)結(jié)論-審計(jì)人員及日期管理要求：-必須完整反映審計(jì)過(guò)程-清晰記錄審計(jì)決策依據(jù)-按規(guī)定編號(hào)和保管-便于復(fù)核和查閱4.審計(jì)報(bào)告日后的延伸審計(jì)程序和重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容延伸審計(jì)程序：-重新執(zhí)行控制測(cè)試-審查期后財(cái)務(wù)報(bào)表-重新評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)-擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍重點(diǎn)關(guān)注：-期后訴訟、索賠-期后資產(chǎn)處置-期后融資活動(dòng)-期后收入確認(rèn)5.非上市公司審計(jì)的特殊考慮因素和應(yīng)對(duì)措施特殊考慮：-關(guān)聯(lián)方交易復(fù)雜-信息披露不充分-公允價(jià)值計(jì)量少-盈利能力波動(dòng)大應(yīng)對(duì)措施：-詳細(xì)識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系-擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍-關(guān)注表外事項(xiàng)-分析現(xiàn)金流量質(zhì)量五、論述題答案1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序在審計(jì)全流程中的重要性及識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)示例風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，貫穿審計(jì)全過(guò)程：-初始階段：確定審計(jì)方向和范圍-計(jì)劃階段：制定審計(jì)策略-執(zhí)行階段：指導(dǎo)具體程序-完成階段：評(píng)估審計(jì)效果示例：某制造業(yè)企業(yè)，通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)原材料采購(gòu)價(jià)格波動(dòng)異常，進(jìn)一步評(píng)估發(fā)現(xiàn)采購(gòu)部門(mén)存在內(nèi)部控制缺陷，最終識(shí)別出采購(gòu)環(huán)節(jié)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，后續(xù)擴(kuò)大了該環(huán)節(jié)的實(shí)質(zhì)性測(cè)