2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正型題型模擬試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案。）1.甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度漏記了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用200萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2023年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目期末余額的說法，正確的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債的期末余額為50萬元B.遞延所得稅負(fù)債的期末余額為0C.遞延所得稅負(fù)債的期末余額為25萬元D.遞延所得稅負(fù)債的期末余額為75萬元2.乙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度漏記了一項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用500萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。乙公司適用的所得稅稅率為15%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于乙公司2023年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額的說法，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為75萬元B.遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為0C.遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為50萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為150萬元3.丙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度多計(jì)提了一項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備500萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。丙公司適用的所得稅稅率為20%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于丙公司2023年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目期末余額的說法，正確的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債的期末余額為100萬元B.遞延所得稅負(fù)債的期末余額為0C.遞延所得稅負(fù)債的期末余額為50萬元D.遞延所得稅負(fù)債的期末余額為200萬元4.丁公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度少計(jì)提了一項(xiàng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。丁公司適用的所得稅稅率為25%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于丁公司2023年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額的說法，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為50萬元B.遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為0C.遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為25萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為100萬元5.戊公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度多計(jì)提了一項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。戊公司適用的所得稅稅率為25%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于戊公司2023年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目期末余額的說法，正確的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債的期末余額為75萬元B.遞延所得稅負(fù)債的期末余額為0C.遞延所得稅負(fù)債的期末余額為37.5萬元D.遞延所得稅負(fù)債的期末余額為150萬元6.己公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度少計(jì)提了一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。己公司適用的所得稅稅率為20%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于己公司2023年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額的說法，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為20萬元B.遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為0C.遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為10萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為40萬元7.庚公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度多計(jì)提了一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益300萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。庚公司適用的所得稅稅率為25%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于庚公司2023年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目期末余額的說法，正確的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債的期末余額為75萬元B.遞延所得稅負(fù)債的期末余額為0C.遞延所得稅負(fù)債的期末余額為37.5萬元D.遞延所得稅負(fù)債的期末余額為150萬元8.辛公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度少計(jì)提了一項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬100萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。辛公司適用的所得稅稅率為15%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于辛公司2023年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額的說法，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為15萬元B.遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為0C.遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為7.5萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為30萬元9.壬公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度多計(jì)提了一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用200萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。壬公司適用的所得稅稅率為20%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于壬公司2023年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目期末余額的說法，正確的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債的期末余額為40萬元B.遞延所得稅負(fù)債的期末余額為0C.遞延所得稅負(fù)債的期末余額為20萬元D.遞延所得稅負(fù)債的期末余額為80萬元10.癸公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度少計(jì)提了一項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用300萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。癸公司適用的所得稅稅率為25%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于癸公司2023年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額的說法，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為75萬元B.遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為0C.遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為37.5萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為150萬元二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為所有正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度漏記了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用200萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2023年3月31日利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額的說法，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用本期金額減少50萬元B.所得稅費(fèi)用本期金額增加50萬元C.所得稅費(fèi)用本期金額減少25萬元D.所得稅費(fèi)用本期金額增加25萬元2.乙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度漏記了一項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用500萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。乙公司適用的所得稅稅率為15%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于乙公司2023年3月31日利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額的說法，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用本期金額減少75萬元B.所得稅費(fèi)用本期金額增加75萬元C.所得稅費(fèi)用本期金額減少37.5萬元D.所得稅費(fèi)用本期金額增加37.5萬元3.丙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度多計(jì)提了一項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備500萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。丙公司適用的所得稅稅率為20%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于丙公司2023年3月31日利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額的說法，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用本期金額減少100萬元B.所得稅費(fèi)用本期金額增加100萬元C.所得稅費(fèi)用本期金額減少50萬元D.所得稅費(fèi)用本期金額增加50萬元4.丁公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度少計(jì)提了一項(xiàng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。丁公司適用的所得稅稅率為25%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于丁公司2023年3月31日利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額的說法，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用本期金額減少50萬元B.所得稅費(fèi)用本期金額增加50萬元C.所得稅費(fèi)用本期金額減少25萬元D.所得稅費(fèi)用本期金額增加25萬元5.戊公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度多計(jì)提了一項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。戊公司適用的所得稅稅率為25%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于戊公司2023年3月31日利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額的說法，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用本期金額減少75萬元B.所得稅費(fèi)用本期金額增加75萬元C.所得稅費(fèi)用本期金額減少37.5萬元D.所得稅費(fèi)用本期金額增加37.5萬元6.己公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度少計(jì)提了一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。己公司適用的所得稅稅率為20%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于己公司2023年3月31日利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額的說法，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用本期金額減少20萬元B.所得稅費(fèi)用本期金額增加20萬元C.所得稅費(fèi)用本期金額減少10萬元D.所得稅費(fèi)用本期金額增加10萬元7.庚公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度多計(jì)提了一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益300萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。庚公司適用的所得稅稅率為25%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于庚公司2023年3月31日利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額的說法，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用本期金額減少75萬元B.所得稅費(fèi)用本期金額增加75萬元C.所得稅費(fèi)用本期金額減少37.5萬元D.所得稅費(fèi)用本期金額增加37.5萬元8.辛公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度少計(jì)提了一項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬100萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。辛公司適用的所得稅稅率為15%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于辛公司2023年3月31日利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額的說法，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用本期金額減少15萬元B.所得稅費(fèi)用本期金額增加15萬元C.所得稅費(fèi)用本期金額減少7.5萬元D.所得稅費(fèi)用本期金額增加7.5萬元9.壬公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度多計(jì)提了一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用200萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。壬公司適用的所得稅稅率為20%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于壬公司2023年3月31日利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額的說法，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用本期金額減少40萬元B.所得稅費(fèi)用本期金額增加40萬元C.所得稅費(fèi)用本期金額減少20萬元D.所得稅費(fèi)用本期金額增加20萬元10.癸公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度少計(jì)提了一項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用300萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。癸公司適用的所得稅稅率為25%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于癸公司2023年3月31日利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額的說法，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用本期金額減少75萬元B.所得稅費(fèi)用本期金額增加75萬元C.所得稅費(fèi)用本期金額減少37.5萬元D.所得稅費(fèi)用本期金額增加37.5萬元三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷下列表述是否正確，正確的表述填“√”，錯(cuò)誤的表述填“×”。）1.甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度漏記了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用200萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，甲公司2023年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額應(yīng)調(diào)減50萬元。2.乙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度漏記了一項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用500萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。乙公司適用的所得稅稅率為15%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，乙公司2023年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額應(yīng)調(diào)減75萬元。3.丙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度多計(jì)提了一項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備500萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。丙公司適用的所得稅稅率為20%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，丙公司2023年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額應(yīng)調(diào)增100萬元。4.丁公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度少計(jì)提了一項(xiàng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。丁公司適用的所得稅稅率為25%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，丁公司2023年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額應(yīng)調(diào)減50萬元。5.戊公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度多計(jì)提了一項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。戊公司適用的所得稅稅率為25%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，戊公司2023年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額應(yīng)調(diào)增75萬元。6.己公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度少計(jì)提了一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。己公司適用的所得稅稅率為20%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，己公司2023年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額應(yīng)調(diào)減20萬元。7.庚公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度多計(jì)提了一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益300萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。庚公司適用的所得稅稅率為25%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，庚公司2023年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額應(yīng)調(diào)減75萬元。8.辛公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度少計(jì)提了一項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬100萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。辛公司適用的所得稅稅率為15%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，辛公司2023年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額應(yīng)調(diào)減15萬元。9.壬公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度多計(jì)提了一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用200萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。壬公司適用的所得稅稅率為20%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，壬公司2023年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額應(yīng)調(diào)減40萬元。10.癸公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度少計(jì)提了一項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用300萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。癸公司適用的所得稅稅率為25%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，癸公司2023年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額應(yīng)調(diào)減75萬元。四、計(jì)算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，得出計(jì)算結(jié)果。）1.甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度漏記了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用200萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算甲公司2023年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額。2.乙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度漏記了一項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用500萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。乙公司適用的所得稅稅率為15%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算乙公司2023年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目期末余額。3.丙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度多計(jì)提了一項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備500萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。丙公司適用的所得稅稅率為20%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算丙公司2023年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額。4.丁公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度少計(jì)提了一項(xiàng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元，但該項(xiàng)差錯(cuò)不影響2022年度的營業(yè)收入。丁公司適用的所得稅稅率為25%，無其他前期差錯(cuò)。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算丁公司2023年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目期末余額。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：A解析：漏記管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用200萬元，導(dǎo)致2022年度利潤表中的“管理費(fèi)用”understated200萬元，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額understated200萬元，2023年需補(bǔ)提折舊，增加2023年“管理費(fèi)用”200萬元，同時(shí)增加應(yīng)納稅所得額200萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元（200*25%），因此資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目期末余額增加50萬元。2.答案：A解析：漏記無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用500萬元，導(dǎo)致2022年度利潤表中的“管理費(fèi)用”或“銷售費(fèi)用”understated500萬元，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額understated500萬元，2023年需補(bǔ)提攤銷，增加2023年“管理費(fèi)用”或“銷售費(fèi)用”500萬元，同時(shí)增加應(yīng)納稅所得額500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元（500*15%），因此資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額增加75萬元。3.答案：A解析：多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備500萬元，導(dǎo)致2022年度利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”overstated500萬元，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額overstated500萬元，2023年需沖減壞賬準(zhǔn)備，減少2023年“資產(chǎn)減值損失”500萬元，同時(shí)減少應(yīng)納稅所得額500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債100萬元（500*20%），因此資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目期末余額增加100萬元。4.答案：A解析：少計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元，導(dǎo)致2022年度利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”understated200萬元，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額understated200萬元，2023年需補(bǔ)提減值準(zhǔn)備，增加2023年“資產(chǎn)減值損失”200萬元，同時(shí)增加應(yīng)納稅所得額200萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元（200*25%），因此資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額增加50萬元。5.答案：A解析：多計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬元，導(dǎo)致2022年度利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”overstated300萬元，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額overstated300萬元，2023年需沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，減少2023年“資產(chǎn)減值損失”300萬元，同時(shí)減少應(yīng)納稅所得額300萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬元（300*25%），因此資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目期末余額增加75萬元。6.答案：A解析：少計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，導(dǎo)致2022年度利潤表中的“營業(yè)外支出”或“管理費(fèi)用”understated100萬元，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額understated100萬元，2023年需補(bǔ)提預(yù)計(jì)負(fù)債，增加2023年“營業(yè)外支出”或“管理費(fèi)用”100萬元，同時(shí)增加應(yīng)納稅所得額100萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元（100*20%），因此資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額增加20萬元。7.答案：A解析：多計(jì)提投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益300萬元，導(dǎo)致2022年度利潤表中的“其他綜合收益”overstated300萬元，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額overstated300萬元，2023年需沖減公允價(jià)值變動(dòng)損益，減少2023年“其他綜合收益”300萬元，同時(shí)減少應(yīng)納稅所得額300萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬元（300*25%），因此資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目期末余額增加75萬元。8.答案：A解析：少計(jì)提應(yīng)付職工薪酬100萬元，導(dǎo)致2022年度利潤表中的“管理費(fèi)用”或“銷售費(fèi)用”understated100萬元，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額understated100萬元，2023年需補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬，增加2023年“管理費(fèi)用”或“銷售費(fèi)用”100萬元，同時(shí)增加應(yīng)納稅所得額100萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)15萬元（100*15%），因此資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額增加15萬元。9.答案：A解析：多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用200萬元，導(dǎo)致2022年度利潤表中的“管理費(fèi)用”或“銷售費(fèi)用”overstated200萬元，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額overstated200萬元，2023年需沖減折舊費(fèi)用，減少2023年“管理費(fèi)用”或“銷售費(fèi)用”200萬元，同時(shí)減少應(yīng)納稅所得額200萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債40萬元（200*20%），因此資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目期末余額增加40萬元。10.答案：A解析：少計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用300萬元，導(dǎo)致2022年度利潤表中的“管理費(fèi)用”或“銷售費(fèi)用”understated300萬元，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額understated300萬元，2023年需補(bǔ)提攤銷費(fèi)用，增加2023年“管理費(fèi)用”或“銷售費(fèi)用”300萬元，同時(shí)增加應(yīng)納稅所得額300萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元（300*25%），因此資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額增加75萬元。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：A、D解析：漏記管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用200萬元，導(dǎo)致2022年度利潤表中的“管理費(fèi)用”understated200萬元，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額understa