[審計(jì)機(jī)構(gòu)文號(hào)]一、引言為驗(yàn)證[工程名稱]（以下簡(jiǎn)稱“本工程”）竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性和完整性，保障建設(shè)資金合理使用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署令第11號(hào)）及[委托方名稱]《關(guān)于委托開(kāi)展[工程名稱]竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的函》（[文號(hào)]）要求，[審計(jì)機(jī)構(gòu)名稱]（以下簡(jiǎn)稱“我單位”）于[審計(jì)起始日期]至[審計(jì)結(jié)束日期]對(duì)本工程竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行了審計(jì)。本次審計(jì)得到了[被審計(jì)單位名稱]（以下簡(jiǎn)稱“建設(shè)單位”）及相關(guān)參建單位的配合。建設(shè)單位對(duì)提供的決算資料（包括但不限于會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、合同、簽證、批復(fù)文件等）的真實(shí)性、完整性作出了書(shū)面承諾。現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：二、被審計(jì)單位及項(xiàng)目基本情況（一）建設(shè)單位基本情況建設(shè)單位：[單位名稱]單位性質(zhì)：[企業(yè)/事業(yè)單位/政府機(jī)關(guān)等]法定代表人：[姓名]項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：[姓名]統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：[代碼]地址：[詳細(xì)地址]（二）項(xiàng)目基本情況1.項(xiàng)目概況：本工程位于[工程地點(diǎn)]，主要建設(shè)內(nèi)容為[簡(jiǎn)要描述，如“新建辦公樓1棟（地上10層、地下2層），總建筑面積[X]平方米，配套建設(shè)綠化、消防、弱電等附屬工程”]，項(xiàng)目用途為[辦公/生產(chǎn)/公益等]。2.批復(fù)情況：本工程經(jīng)[審批部門(mén)名稱]以[文號(hào)]批復(fù)可行性研究報(bào)告，概算總投資[X]萬(wàn)元（其中：建筑安裝工程費(fèi)[X]萬(wàn)元、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)[X]萬(wàn)元、待攤投資[X]萬(wàn)元、其他投資[X]萬(wàn)元）；經(jīng)[審批部門(mén)名稱]以[文號(hào)]批復(fù)初步設(shè)計(jì)及概算調(diào)整（如有），調(diào)整后概算總投資[X]萬(wàn)元。3.建設(shè)周期：本工程于[開(kāi)工日期]開(kāi)工，[竣工驗(yàn)收日期]通過(guò)[驗(yàn)收組織單位]組織的竣工驗(yàn)收（驗(yàn)收文號(hào)：[文號(hào)]），實(shí)際建設(shè)周期[X]個(gè)月。4.參建單位：勘察單位：[單位名稱]（資質(zhì)等級(jí)：[甲級(jí)/乙級(jí)等]）設(shè)計(jì)單位：[單位名稱]（資質(zhì)等級(jí)：[甲級(jí)/乙級(jí)等]）施工單位：[單位名稱]（資質(zhì)等級(jí)：[建筑工程施工總承包一級(jí)等]）監(jiān)理單位：[單位名稱]（資質(zhì)等級(jí)：[房屋建筑工程監(jiān)理甲級(jí)等]）造價(jià)咨詢單位：[單位名稱]（資質(zhì)等級(jí)：[甲級(jí)/乙級(jí)等]）（如有）三、審計(jì)范圍、依據(jù)及方法（一）審計(jì)范圍本次審計(jì)范圍涵蓋本工程從項(xiàng)目立項(xiàng)至竣工驗(yàn)收的全部財(cái)務(wù)收支及竣工財(cái)務(wù)決算情況，具體包括：1.竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、竣工財(cái)務(wù)決算表、待攤投資明細(xì)表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等）的真實(shí)性、完整性；2.建設(shè)資金（財(cái)政撥款、自籌資金、銀行貸款等）的籌集、使用及結(jié)余情況；3.工程價(jià)款結(jié)算（包括合同價(jià)款調(diào)整、變更簽證、索賠等）的真實(shí)性、合法性；4.待攤投資（建設(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、招標(biāo)代理費(fèi)等）的歸集、分配及核算情況；5.交付使用資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等）的真實(shí)性、完整性及產(chǎn)權(quán)歸屬；6.尾工工程及預(yù)留費(fèi)用的合理性、合規(guī)性；7.結(jié)余資金的形成原因及處理情況；8.與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的合同履行、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況。（二）審計(jì)依據(jù)1.法律法規(guī)：《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第81號(hào)）；2.部門(mén)規(guī)章：《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署令第11號(hào)）、《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)建〔2004〕369號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理的通知》（財(cái)建〔2016〕503號(hào)）；3.項(xiàng)目文件：可行性研究報(bào)告批復(fù)、初步設(shè)計(jì)及概算批復(fù)、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、合同協(xié)議、變更簽證等；4.會(huì)計(jì)制度：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《行政單位會(huì)計(jì)制度》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（根據(jù)建設(shè)單位性質(zhì)選擇）。（三）審計(jì)方法本次審計(jì)采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)實(shí)施了以下方法：1.資料核查：核對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表與會(huì)計(jì)賬簿、憑證的一致性，審查合同、簽證、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等原始資料的真實(shí)性；2.現(xiàn)場(chǎng)核查：對(duì)交付使用資產(chǎn)（如建筑物、設(shè)備）進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)數(shù)量及狀態(tài)；3.抽樣審計(jì)：對(duì)工程價(jià)款結(jié)算、待攤投資支出等關(guān)鍵事項(xiàng)采用分層抽樣法（抽樣比例不低于[X]%），重點(diǎn)核查大額支出及異常事項(xiàng)；4.分析性復(fù)核：對(duì)比概算與實(shí)際投資差異，分析超支或節(jié)支原因；對(duì)待攤投資分配比例進(jìn)行合理性分析；5.訪談?wù){(diào)研：與建設(shè)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員及參建單位相關(guān)人員訪談，了解項(xiàng)目建設(shè)及財(cái)務(wù)核算情況。四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及整改建議（一）工程價(jià)款結(jié)算不實(shí)，多計(jì)工程款[X]萬(wàn)元問(wèn)題描述：經(jīng)抽查施工單位報(bào)送的《工程結(jié)算書(shū)》及相關(guān)簽證資料，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：某分項(xiàng)工程（如“墻面抹灰”）工程量計(jì)算錯(cuò)誤，多計(jì)[X]立方米，涉及金額[X]萬(wàn)元；某變更簽證（編號(hào)：[X]）未按合同約定的計(jì)價(jià)方式計(jì)算，多計(jì)費(fèi)用[X]萬(wàn)元；部分材料價(jià)格高于合同約定的基準(zhǔn)價(jià)（如“鋼筋”價(jià)格按[X]元/噸計(jì)算，合同約定基準(zhǔn)價(jià)為[X]元/噸），多計(jì)材料款[X]萬(wàn)元。上述問(wèn)題違反了《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)建〔2004〕369號(hào)）第十一條“工程價(jià)款結(jié)算應(yīng)按合同約定辦理，合同未作約定或約定不明的，發(fā)、承包雙方應(yīng)依照下列規(guī)定與文件協(xié)商處理：（一）國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度；（二）國(guó)務(wù)院建設(shè)行政主管部門(mén)、省、自治區(qū)、直轄市或有關(guān)部門(mén)發(fā)布的工程造價(jià)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)價(jià)辦法等有關(guān)規(guī)定”的要求，導(dǎo)致本工程竣工財(cái)務(wù)決算多計(jì)投資[X]萬(wàn)元。整改建議：1.建設(shè)單位應(yīng)責(zé)成施工單位對(duì)多計(jì)的工程款[X]萬(wàn)元予以核減，并調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)賬目（借記“應(yīng)付賬款——[施工單位名稱]”，貸記“在建工程——建筑安裝工程費(fèi)”）；2.加強(qiáng)工程結(jié)算審核管理，委托具備相應(yīng)資質(zhì)的第三方造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)結(jié)算資料進(jìn)行全面審計(jì)，重點(diǎn)核查工程量計(jì)算、簽證有效性及材料價(jià)格合理性；3.完善合同條款，明確變更簽證的審批流程及計(jì)價(jià)規(guī)則，避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。（二）待攤投資歸集不規(guī)范，擠占項(xiàng)目資金[X]萬(wàn)元問(wèn)題描述：審查建設(shè)單位“待攤投資”科目明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，部分與本工程無(wú)關(guān)的支出被計(jì)入待攤投資，具體包括：建設(shè)單位本部辦公費(fèi)[X]萬(wàn)元（發(fā)票內(nèi)容為“辦公用品”，未標(biāo)注項(xiàng)目名稱）；其他項(xiàng)目的招標(biāo)代理費(fèi)[X]萬(wàn)元（付款憑證備注為“[其他項(xiàng)目名稱]招標(biāo)代理費(fèi)”）；職工福利費(fèi)[X]萬(wàn)元（用于發(fā)放建設(shè)單位員工春節(jié)福利）。上述問(wèn)題違反了《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第81號(hào)）第二十八條“待攤投資是指項(xiàng)目建設(shè)單位按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用和稅金支出”及第三十條“項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制待攤投資支出，不得將與項(xiàng)目建設(shè)無(wú)關(guān)的費(fèi)用計(jì)入待攤投資”的規(guī)定，導(dǎo)致本工程待攤投資虛增[X]萬(wàn)元，影響交付使用資產(chǎn)價(jià)值的準(zhǔn)確性。整改建議：1.建設(shè)單位應(yīng)將擠占的項(xiàng)目資金[X]萬(wàn)元從“待攤投資”科目轉(zhuǎn)出，歸還原資金渠道（如辦公費(fèi)從“管理費(fèi)用”列支、其他項(xiàng)目招標(biāo)代理費(fèi)從“其他應(yīng)收款”核算）；2.制定《待攤投資核算管理辦法》，明確待攤投資的核算范圍及審批流程，要求所有支出必須標(biāo)注項(xiàng)目名稱，嚴(yán)禁列支與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的費(fèi)用；3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高其對(duì)基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則的理解和執(zhí)行能力，確保會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。（三）尾工工程預(yù)留費(fèi)用超規(guī)定比例，涉及金額[X]萬(wàn)元問(wèn)題描述：本工程竣工財(cái)務(wù)決算中預(yù)留尾工工程費(fèi)用[X]萬(wàn)元，占概算總投資的[X]%（超過(guò)《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理的通知》（財(cái)建〔2016〕503號(hào)）規(guī)定的“尾工工程投資不得超過(guò)批準(zhǔn)的項(xiàng)目概算總投資的5%”的比例）。經(jīng)核查，尾工工程主要為“園區(qū)道路綠化完善工程”，但建設(shè)單位未提供該工程的詳細(xì)施工方案及預(yù)算書(shū)，預(yù)留費(fèi)用的合理性無(wú)法確認(rèn)。整改建議：1.建設(shè)單位應(yīng)立即組織編制尾工工程的施工方案及預(yù)算書(shū)，報(bào)原概算審批部門(mén)審核，確認(rèn)預(yù)留費(fèi)用的合理性；2.若尾工工程投資超過(guò)概算總投資的5%，應(yīng)按規(guī)定辦理概算調(diào)整手續(xù)；3.待尾工工程完工后，及時(shí)辦理竣工結(jié)算并調(diào)整竣工財(cái)務(wù)決算，確保預(yù)留費(fèi)用全部用于尾工工程建設(shè)。（四）交付使用資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)手續(xù)未辦理完畢問(wèn)題描述：本工程交付使用的固定資產(chǎn)（如辦公樓、設(shè)備）均未辦理產(chǎn)權(quán)登記（房產(chǎn)證、設(shè)備驗(yàn)收單等），違反了《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第81號(hào)）第四十二條“項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)，并將交付使用資產(chǎn)清單報(bào)送財(cái)政部門(mén)備案”的規(guī)定，存在資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。整改建議：1.建設(shè)單位應(yīng)在[X]個(gè)月內(nèi)完成交付使用資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，取得房產(chǎn)證、設(shè)備驗(yàn)收單等產(chǎn)權(quán)證明；2.建立資產(chǎn)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、規(guī)格、價(jià)值及產(chǎn)權(quán)歸屬，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符；3.加強(qiáng)資產(chǎn)后續(xù)管理，制定《固定資產(chǎn)管理制度》，明確資產(chǎn)的使用、維護(hù)及處置流程。五、審計(jì)結(jié)論本工程竣工財(cái)務(wù)決算總體上基本真實(shí)、合法，但存在工程價(jià)款結(jié)算不實(shí)、待攤投資歸集不規(guī)范、尾工工程預(yù)留費(fèi)用超比例及交付使用資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)手續(xù)未辦理等問(wèn)題，需進(jìn)一步整改完善。經(jīng)審計(jì)調(diào)整后（詳見(jiàn)附件3《審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)明細(xì)表》），本工程實(shí)際完成投資[X]萬(wàn)元，其中：建筑安裝工程費(fèi)[X]萬(wàn)元、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)[X]萬(wàn)元、待攤投資[X]萬(wàn)元、其他投資[X]萬(wàn)元；資金來(lái)源為：財(cái)政撥款[X]萬(wàn)元、自籌資金[X]萬(wàn)元、銀行貸款[X]萬(wàn)元；結(jié)余資金[X]萬(wàn)元（其中：貨幣資金[X]萬(wàn)元、應(yīng)收款項(xiàng)[X]萬(wàn)元），結(jié)余資金應(yīng)按《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》的規(guī)定上繳財(cái)政或留作后續(xù)項(xiàng)目使用。六、附件1.審計(jì)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照及執(zhí)業(yè)證書(shū)復(fù)印件；2.審計(jì)人員名單及執(zhí)業(yè)資格證書(shū)復(fù)印件；3.建設(shè)單位對(duì)審計(jì)資料真實(shí)性、完整性的承諾書(shū)；4.審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)明細(xì)表；5.審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的證據(jù)清單（