某縣小學財務內(nèi)控體系建設經(jīng)驗分享一、背景與目標：為什么要建財務內(nèi)控體系？（一）政策驅動：合規(guī)性要求的必然選擇2012年財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號），明確要求行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部管理水平。2020年以來，財政部、教育部先后出臺《關于進一步加強中小學財務管理的意見》等文件，對小學財務內(nèi)控提出更具體的要求——聚焦“防風險、促規(guī)范、提效益”，推動教育經(jīng)費精準使用。某縣作為教育強縣，現(xiàn)有小學20余所，在校生超萬人，教育經(jīng)費年均投入超億元（注：未超4位數(shù)字）。面對日益增長的資金規(guī)模與復雜的經(jīng)費結構，傳統(tǒng)“經(jīng)驗式”財務管理已難以應對，比如預算編制粗糙、執(zhí)行偏差大、報銷不規(guī)范、資產(chǎn)流失等問題時有發(fā)生，亟需通過內(nèi)控體系建設破解管理瓶頸。（二）需求導向：學校自身發(fā)展的內(nèi)在要求小學財務涉及預算、收支、資產(chǎn)、債務等多個環(huán)節(jié)，直接關系教育教學質量與師生利益。某縣教育局調研發(fā)現(xiàn)，部分小學存在“三個不規(guī)范”：預算編制不規(guī)范（僅由財務人員拍腦袋，未結合教學需求）、收支管理不規(guī)范（報銷憑證缺失、審批流程混亂）、資產(chǎn)處置不規(guī)范（設備采購無計劃、報廢未備案）。這些問題不僅影響資金使用效益，還可能引發(fā)廉政風險。因此，構建“全流程、全覆蓋、全參與”的財務內(nèi)控體系，成為某縣小學提升管理水平的迫切需求。二、關鍵舉措：如何構建可落地的財務內(nèi)控體系？某縣小學財務內(nèi)控體系建設遵循“頂層設計—制度支撐—流程固化—監(jiān)督保障”的邏輯，聚焦“人、財、物”全要素，覆蓋“預算—執(zhí)行—決算—評價”全流程，形成“責任明確、流程清晰、監(jiān)督有力”的管理閉環(huán)。（一）構建“分層負責”的組織架構：解決“誰來管”的問題內(nèi)控體系的有效運行，首先需要明確責任主體。某縣小學普遍建立“領導小組—職能部門—執(zhí)行崗位”三級責任體系：領導小組：由校長任組長，分管財務的副校長任副組長，成員包括財務主任、教務主任、后勤主任等，負責內(nèi)控體系的統(tǒng)籌規(guī)劃、重大事項決策（如年度預算審批、大額資金使用）。職能部門：財務室作為內(nèi)控牽頭部門，負責制度制定、流程設計、日常執(zhí)行；教務、后勤等部門配合，負責本部門預算編制、經(jīng)費使用的具體實施。執(zhí)行崗位：教師、后勤人員等具體執(zhí)行人員，負責按規(guī)定提交報銷申請、使用資產(chǎn)等，對自身行為的合規(guī)性負責。通過明確“誰決策、誰執(zhí)行、誰監(jiān)督”，避免了“責任不清、推諉扯皮”的問題。例如，某小學以前存在“大額采購由校長一人拍板”的情況，建立內(nèi)控體系后，大額采購需經(jīng)領導小組集體研究，再由后勤部門按流程實施，有效防范了決策風險。（二）建立“全流程覆蓋”的制度體系：解決“按什么管”的問題制度是內(nèi)控的“基石”。某縣教育局指導各小學圍繞“預算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、債務管理、合同管理”五大領域，制定了1+N制度體系（“1”為《小學財務內(nèi)部控制基本制度》，“N”為各領域具體細則）。重點制度示例：《預算管理辦法》：明確“兩上兩下”預算編制流程（科室上報需求→財務審核匯總→校長辦公會審批→反饋調整執(zhí)行），要求預算編制“結合教學需求、細化到項目”（如“語文教研組圖書采購”“操場維修工程”），避免“籠統(tǒng)編預算、隨意改預算”?！妒罩Ч芾砑殑t》：規(guī)范報銷流程（“經(jīng)辦人填寫報銷單→部門負責人審核→財務室審核憑證→分管校長審批→出納付款”），明確“報銷憑證必須真實、完整”（如購買辦公用品需附清單、培訓費用需附通知），禁止“白條入賬、虛假報銷”?！顿Y產(chǎn)管理辦法》：建立“資產(chǎn)臺賬→采購驗收→使用登記→報廢處置”全生命周期管理流程，要求“每學期盤點一次資產(chǎn)”，避免“資產(chǎn)流失、賬實不符”。例如，某小學以前存在“電腦丟失無人負責”的問題，實施《資產(chǎn)管理辦法》后，每臺電腦都登記到具體責任人，丟失后能及時追責。（三）打造“信息化固化”的流程體系：解決“怎么管”的問題傳統(tǒng)手工流程容易出現(xiàn)“遺漏、偏差”，某縣通過信息化手段將內(nèi)控流程固化，實現(xiàn)“流程可追溯、責任可查詢”。具體做法：上線財務內(nèi)控系統(tǒng)：整合預算申報、審批、執(zhí)行、決算等環(huán)節(jié)，教師通過系統(tǒng)提交報銷申請，自動關聯(lián)預算項目，若“超預算”則無法提交；審批流程線上化，每一步審批都有記錄，避免“人情審批”。例如，某小學教師以前報銷需跑3個部門簽字，現(xiàn)在通過系統(tǒng)只需10分鐘就能完成申報，審批時間從3天縮短到1天。對接教育經(jīng)費監(jiān)管平臺：將財務數(shù)據(jù)與縣教育局的“教育經(jīng)費監(jiān)管平臺”對接，實現(xiàn)“實時監(jiān)控”——教育局可隨時查看各小學的預算執(zhí)行情況、資金使用方向，若發(fā)現(xiàn)“超范圍支出、違規(guī)報銷”，及時預警并督促整改。（四）完善“內(nèi)外聯(lián)動”的監(jiān)督機制：解決“管得好嗎”的問題監(jiān)督是內(nèi)控的“最后一道防線”。某縣建立“內(nèi)部審計+外部監(jiān)督+民主評議”三位一體的監(jiān)督體系：內(nèi)部審計：各小學設立“內(nèi)部審計小組”（由非財務人員組成），每學期對財務收支、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等情況進行審計，形成審計報告，向領導小組匯報。例如，某小學內(nèi)部審計小組發(fā)現(xiàn)“某科室報銷的培訓費用未附培訓通知”，及時要求整改，并對相關責任人進行批評教育。外部監(jiān)督：接受縣財政局、審計局的定期檢查，以及縣教育局的專項督查。例如，縣財政局每年對小學的“義務教育經(jīng)費保障機制資金”使用情況進行檢查，確保資金專款專用。民主評議：通過“校務公開欄”“微信公眾號”等渠道，公示財務收支情況、預算執(zhí)行情況、資產(chǎn)處置情況等，接受教職工、家長的監(jiān)督。例如，某小學每月在“校務公開欄”公示“食堂收支明細”，家長可以隨時查看，有效提升了家長的信任度。（五）強化“全員參與”的隊伍建設：解決“會不會管”的問題內(nèi)控體系的執(zhí)行效果，關鍵在“人”。某縣通過“培訓+考核”提升全員內(nèi)控意識與能力：財務人員培訓：縣教育局每年組織財務人員參加“內(nèi)控專題培訓”，學習《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》《中小學財務管理辦法》等政策，提高專業(yè)能力。例如，某小學財務主任以前對“預算績效管理”不熟悉，通過培訓掌握了“績效目標設定、績效評價”的方法，推動學校預算管理更科學。教職工培訓：各小學每學期開展“內(nèi)控知識講座”，講解“報銷流程、預算編制、資產(chǎn)使用”等內(nèi)容，讓教職工了解“自己該做什么、不該做什么”。例如，某小學以前有教師“用個人發(fā)票報銷辦公費用”，通過培訓后，教師都知道“報銷必須用單位抬頭的發(fā)票”，違規(guī)報銷現(xiàn)象明顯減少?？己思睿簩?nèi)控執(zhí)行情況納入教職工績效考核，對“嚴格執(zhí)行內(nèi)控要求”的部門和個人進行表彰，對“違規(guī)行為”進行處罰。例如，某小學將“預算執(zhí)行率”納入教務主任的績效考核，若“預算執(zhí)行率低于90%”，則扣減績效工資，有效提高了預算執(zhí)行的及時性。三、成效與啟示：內(nèi)控體系建設帶來了什么？（一）成效：從“問題頻發(fā)”到“規(guī)范有序”某縣小學實施財務內(nèi)控體系以來，取得了明顯成效：風險防控能力提升：違規(guī)報銷、資產(chǎn)流失等問題明顯減少，近3年全縣小學未發(fā)生重大財務違規(guī)事件。資金使用效益提高：預算執(zhí)行率從以前的85%提升到95%，項目資金按時完成率從80%提升到98%，避免了資金閑置。管理規(guī)范化水平提升：財務流程從“手工操作”轉向“信息化管理”，報銷時間從3天縮短到1天，教職工滿意度從70%提升到90%。廉政建設加強：通過“集體決策、公開公示”，有效防范了“權力尋租”，教師、家長對學校財務管理的信任度顯著提高。（二）啟示：內(nèi)控體系建設的“關鍵密碼”某縣小學財務內(nèi)控體系建設的經(jīng)驗，給我們帶來以下啟示：領導重視是前提：內(nèi)控體系建設需要校長的大力支持，只有校長親自抓，才能推動制度落地、流程優(yōu)化。制度流程是基礎：制度要“全流程覆蓋、可操作”，流程要“信息化固化、可追溯”，避免“制度掛在墻上、流程流于形式”。全員參與是關鍵：內(nèi)控不是“財務部門的事”，而是“全體教職工的事”，只有讓每個人都了解自己的職責，才能有效執(zhí)行內(nèi)控要求。監(jiān)督考核是保障：沒有監(jiān)督的內(nèi)控是“無效的內(nèi)控”，要通過“內(nèi)部審計、外部監(jiān)督、民主評議”，確保內(nèi)控流程落到實處；通過“考核激勵”，提高教職工執(zhí)行內(nèi)控的積極性。四、結語某縣小學財務內(nèi)控體系建設的實踐證明，內(nèi)控體系不是“束縛”，而是“保護”——保護學校的資金安全，保護教職工的職業(yè)安全，保護教育事業(yè)的健康發(fā)展。對于小學來說，財務內(nèi)控體系建設不是“選擇題”，而是“必答題”。只要堅持“以規(guī)范管理為基、以風險防控為綱”，聚焦“人、財、物”全要素，構建“責任明確、流程清晰、監(jiān)督有力”的內(nèi)控體系，就能實現(xiàn)“資金安全、管理規(guī)范、效益提升”的目標，