常柴股份有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度第一章總則第一條為了標(biāo)準(zhǔn)常柴股份有限公司（以下簡稱“公司〞）會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，使公司的會(huì)計(jì)工作有章可循、有法可依，公允地處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，以提高公司經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)股東權(quán)益，制定本制度。第二條本制度根據(jù)我國《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》等國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司具體情況及公司對(duì)會(huì)計(jì)工作管理的要求制定。第三條本制度適用于公司及控股子公司。第二章會(huì)計(jì)核算體制第四條財(cái)會(huì)組織體系及機(jī)構(gòu)設(shè)置1、公司負(fù)責(zé)人對(duì)公司財(cái)務(wù)管理的建立健全、有效實(shí)施以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。公司財(cái)務(wù)管理工作在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實(shí)施。2、公司設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人崗位，負(fù)責(zé)和組織公司財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作。3、公司設(shè)置財(cái)務(wù)部，專門辦理公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部配備與工作相適應(yīng)、具有會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的會(huì)計(jì)人員。財(cái)務(wù)部根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位。財(cái)務(wù)部應(yīng)建立崗位責(zé)任制，以滿足會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要。4、財(cái)務(wù)部部長是公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。5、公司有權(quán)對(duì)下屬控股子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人予以推薦，并依照規(guī)定程序聘任和解聘。第五條會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，提高專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。按照法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正，熟悉本單位經(jīng)營情況和管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和方法，改善內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。保守公司秘密，按規(guī)定提供會(huì)計(jì)信息。第六條賬簿設(shè)置。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定結(jié)合公司具體情況使用會(huì)計(jì)科目、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬。第七條會(huì)計(jì)工作交接。會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。辦理移交手續(xù)前，必須編制移交清冊(cè)，由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名，移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第三章主要會(huì)計(jì)政策第八條根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)（2006）3號(hào)文的規(guī)定，公司于2007年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。第九條會(huì)計(jì)年度：公司采用公歷年度，即每年從1月1日起至12月31日止。第十條記賬本位幣：公司以人民幣為記賬本位幣。第十一條記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)以歷史本錢為計(jì)價(jià)原則。第十二條現(xiàn)金等價(jià)物確實(shí)定：現(xiàn)金等價(jià)物指公司持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。第十三條外幣業(yè)務(wù)：外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；期末按照以下方法對(duì)外幣貨幣性工程和外幣非貨幣性工程進(jìn)行處理：（1）外幣貨幣性工程，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（2）以歷史本錢計(jì)量的外幣非貨幣性工程，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。外幣匯兌損益除與購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，在資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的本錢，其余均計(jì)入當(dāng)期損益。第十四條金融工具確實(shí)認(rèn)和計(jì)量：1、分類：金融工具分為以下五類：(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)或交易性金融負(fù)債、指定為以公允價(jià)值且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；(2)持有至到期投資；(3)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；(4)可供出售金融資產(chǎn)；(5)其他金融負(fù)債。2、初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債：按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。支付的價(jià)款中包含已宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收工程。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；（2）持有至到期投資：按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價(jià)款中包含已宣揭發(fā)放債券利息的，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收工程。持有期間按照實(shí)際的利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益；（3）應(yīng)收款項(xiàng)：按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始入賬金額；（4）可供出售金融資產(chǎn)：按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價(jià)款中包含了已宣揭發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收工程。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，計(jì)入投資收益。期末，可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）；（5）其他金融負(fù)債：按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額，按攤余本錢進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。3、主要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值確定方法（1）存在活潑市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，活潑市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)應(yīng)當(dāng)用于確定其公允價(jià)值；（2）金融工具不存在活潑市場(chǎng)的，公司采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值；（3）初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承當(dāng)?shù)慕鹑谪?fù)債，公司以市場(chǎng)交易價(jià)格作為確定其公允價(jià)值的基礎(chǔ)。（4）公司采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定金融工具公允價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)使用合同條款和特征在實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的市場(chǎng)收益率作為折現(xiàn)率。沒有標(biāo)明利率的短期應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)的現(xiàn)值與實(shí)際交易價(jià)格相差很小的，可以按照實(shí)際交易價(jià)格計(jì)量。4、金融資產(chǎn)減值的處理期末，對(duì)于持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)，有客觀證據(jù)說明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額計(jì)算確認(rèn)減值損失。（1）對(duì)于單項(xiàng)金額重大的持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，有客觀證據(jù)說明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。（2）對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的單項(xiàng)金額重大的持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)，按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。期末，如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，則按其公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。第十五條壞賬損失：壞賬確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收回的，或因債務(wù)人逾期未履行清償義務(wù)超過三年而且具有明顯特征說明無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬損失。壞賬損失采用備抵法核算，根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，按賬齡分析法結(jié)合個(gè)別認(rèn)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例列示如下：賬齡計(jì)提比例一年以內(nèi)2%一至二年5%二至三年15%三至四年30%四至五年60%五年以上 100%關(guān)聯(lián)方壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策：根據(jù)本公司董事會(huì)四屆九次會(huì)議決議，對(duì)于擁有持續(xù)經(jīng)營能力的本公司關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備至多不超過60%。第十六條存貨：1、分類本公司的存貨分為原材料、物資采購、自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。2、計(jì)價(jià)及攤銷各類存貨的購入與入庫按方案本錢計(jì)價(jià)，發(fā)出按加權(quán)平均法核算；按當(dāng)期實(shí)際本錢結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品本錢，按加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢；(3)低值易耗品采取領(lǐng)用時(shí)一次攤銷的方法。3、存貨采用永續(xù)盤存制。4、期末存貨按本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，在對(duì)存貨進(jìn)行全面清查時(shí)，如由于存貨遭受毀損、全部或局部陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于本錢等原因，使單個(gè)存貨本錢高于其可變現(xiàn)凈值，在期末按單個(gè)存貨工程的本錢高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第十七條長期股權(quán)投資：1、長期股權(quán)投資的初始投資本錢確實(shí)認(rèn)：（1）公司合并形成的長期股權(quán)投資，按照以下規(guī)定確定其初始投資本錢：同一控制下的公司合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承當(dāng)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資本錢。長期股權(quán)投資初始投資本錢與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承當(dāng)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積缺乏沖減的，調(diào)整留存收益。公司以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資本錢。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資本錢與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積缺乏沖減的，調(diào)整留存收益。非同一控制下的合并，公司在購置日應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)—企業(yè)合并》確定的合并本錢作為長期股權(quán)投資的初始本錢。（2）除公司合并形成的長期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長期股權(quán)投資，按照以下規(guī)定確定其初始投資本錢：以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購置價(jià)款作為初始投資本錢。初始投資本錢包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資本錢。投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資本錢，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。通過非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資本錢應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)—非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—債務(wù)重組》確定。2、長期股權(quán)投資的核算方法對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算；能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資以及對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活潑市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資采用本錢法核算。3、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備公司期末對(duì)由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)見的未來期間內(nèi)不能恢復(fù)，將可收回金額低于長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不予轉(zhuǎn)回。第十八條投資性房地產(chǎn)：1、投資性房地產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)已出租的建筑物；已出租的土地使用權(quán)；持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。2、初始計(jì)量投資性房地產(chǎn)按照以下規(guī)定確定其本錢進(jìn)行初始計(jì)量。（1）外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的本錢，包括購置價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。（2）自行建造投資性房地產(chǎn)的本錢，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。（3）以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的本錢，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確定。3、后續(xù)計(jì)量采用本錢模式計(jì)量，折舊方法采用直線法。4、期末投資性房地產(chǎn)由于市價(jià)持續(xù)下跌等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，按資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。第十九條固定資產(chǎn)：1、固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。2、固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際本錢（包括購置價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員效勞費(fèi)等）進(jìn)行初始計(jì)量；非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并和融資租賃取得的固定資產(chǎn)的本錢，分別按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》確定。3、固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊,其折舊年限及分類折舊率分別為：固定資產(chǎn)類別折舊年限年折舊率房屋建筑物20-30年3.33%-5%機(jī)器設(shè)備6-15年 6.67%-16.67%運(yùn)輸設(shè)備5-10年10%-20%其他設(shè)備5-10年10%-20%4、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，按單項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額在期末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不予轉(zhuǎn)回。第二十條在建工程：在建工程是指興建中的廠房、設(shè)備及其他設(shè)施，在建工程在到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)后，按實(shí)際發(fā)生的全部支出確認(rèn)為固定資產(chǎn)；若所建造的固定資產(chǎn)已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)自到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并按規(guī)定計(jì)提折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。期末對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，如果有證據(jù)說明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，在期末計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間均不再轉(zhuǎn)回。第二十一條借款費(fèi)用：1、借款費(fèi)用資本化確實(shí)認(rèn)原則借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。借款費(fèi)用在同時(shí)滿足以下條件時(shí)予以資本化，計(jì)入該項(xiàng)資產(chǎn)的本錢：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。借款包括專門借款和一般借款。專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，根據(jù)發(fā)生額予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)本錢；在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，根據(jù)發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，將發(fā)生額認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。2、借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方法為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款局部的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率應(yīng)當(dāng)根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。第二十二條無形資產(chǎn)：1、無形資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)無形資產(chǎn)同時(shí)滿足以下條件的，才能予以確認(rèn)：（1）與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；（2）該無形資產(chǎn)的本錢能夠可靠地計(jì)量。公司內(nèi)部研究開發(fā)工程開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足以下條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，證明其有用性；（4）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；（5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。2、無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際本錢入賬。實(shí)際本錢按以下原則確定：（1）購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際本錢，包括購置價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購置無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的本錢以購置價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購置價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照上述借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。（2）投資者投入無形資產(chǎn)的本錢，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。（3）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其本錢包括自滿足上述規(guī)定后至到達(dá)預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對(duì)于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。（4）非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助和公司合并取得的無形資產(chǎn)的本錢，分別按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)---非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)---債務(wù)重組》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)---政府補(bǔ)助》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)---企業(yè)合并》確定。3、無形資產(chǎn)攤銷方法公司攤銷無形資產(chǎn)，自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其本錢扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但以下情況除外：（1）有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購置該無形資產(chǎn)。（2）可以根據(jù)活潑市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。公司于期末對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)不同的，將改變攤銷期限和攤銷方法。公司在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)說明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，將估計(jì)其使用壽命。4、無形資產(chǎn)減值的處理期末公司對(duì)無形資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果其可收回金額低于賬面價(jià)值，則按單項(xiàng)無形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不予轉(zhuǎn)回。第二十三條長期待攤費(fèi)用：有明確受益期的，按受益期平均攤銷，其他工程視具體情況而定。第二十四條應(yīng)付職工薪酬：職工薪酬，是指公司為獲得職工提供的效勞而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償金等。公司在職工為其提供效勞的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償金外，根據(jù)職工提供效勞的受益對(duì)象，計(jì)入相關(guān)費(fèi)用或資產(chǎn)。第二十五條收入確認(rèn)原則：商品銷售：公司已將產(chǎn)品、商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，不再對(duì)該產(chǎn)品、商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，收入的金額能夠可靠計(jì)量，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司，相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢能夠可靠計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。提供勞務(wù)：應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。在確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，需同時(shí)滿足以下條件：收入的金額能夠可靠計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的本錢能夠可靠地計(jì)量。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。利息收入按讓渡資產(chǎn)使用權(quán)時(shí)間和適用利率計(jì)算確定，使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。第二十六條所得稅：公司所得稅的會(huì)計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。第二十七條合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法：合并會(huì)計(jì)報(bào)表以母公司擁有子公司半數(shù)以上權(quán)益性資本，以及未到達(dá)半數(shù)以上，但實(shí)際擁有其控制權(quán)的子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表及其他相關(guān)資料為依據(jù)進(jìn)行編制。公司間的重大關(guān)聯(lián)交易及資金往來等，均在合并時(shí)抵消。第四章會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和程序第二十八條會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定建立賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息，按發(fā)生的以下事項(xiàng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4、資本的增減；5、收入、支出、費(fèi)用、本錢的計(jì)算；6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；7、其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。第二十九條會(huì)計(jì)核算要求，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。第三十條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，其內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，會(huì)計(jì)記錄文字使用中文。對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須審核原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性，依據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度要求填制會(huì)計(jì)憑證。第三十一條登記會(huì)計(jì)賬簿，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫啟用表，根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證逐筆登記，月底進(jìn)行結(jié)賬、對(duì)賬，保證賬賬相符，賬實(shí)相符。第三十二條編制財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及說明書，按月編制會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、按時(shí)報(bào)送。第五章財(cái)務(wù)報(bào)告第三十三條財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容：本公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)－財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)列報(bào)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)－現(xiàn)金流量表》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32號(hào)－中期財(cái)務(wù)報(bào)告》的規(guī)定執(zhí)行。第三十四條本公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：1、資產(chǎn)負(fù)債表；2、利潤表；3、現(xiàn)金流量表；4、股東權(quán)益變動(dòng)表；5、有關(guān)附表。第三十五條會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括以下內(nèi)容：1、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。2、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說明。3、重要會(huì)計(jì)政策的說明，包括合并政策、外幣折算（含匯兌損益的處理）、資產(chǎn)計(jì)價(jià)政策、租賃、收入確實(shí)認(rèn)、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會(huì)計(jì)處理方法等。4、重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)確實(shí)定依據(jù)等。5、對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要工程的進(jìn)一步說明，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等。6、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及過錯(cuò)更正的說明（按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)－會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和過錯(cuò)更正》的披露要求予以披露）。7、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)－關(guān)聯(lián)方披露》的相關(guān)披露要求予以披露）。8、或有和承諾事項(xiàng)的說明（按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)－或與事項(xiàng)》的相關(guān)披露要求予以披露）。9、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)說明（按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)－資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的相關(guān)披露要求予以披露）。10、在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額（或向投資者分配的利潤總額）。11、其他重大事項(xiàng)的說明。第三十六條本公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告分為月度財(cái)務(wù)報(bào)告、季度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。月度財(cái)務(wù)報(bào)告是指月份終了提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；季度財(cái)務(wù)報(bào)告是指季度終了提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度的前六個(gè)月結(jié)束后對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；年度財(cái)務(wù)報(bào)告是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告。第三十七條月度財(cái)務(wù)報(bào)告，除特別重大事項(xiàng)外，不提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注。第三十八條財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出期限：月份會(huì)計(jì)報(bào)表原則上應(yīng)于月份終了后7天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后120天內(nèi)報(bào)出。財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出期限須遵循相關(guān)規(guī)定。控股子公司的月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后5天內(nèi)報(bào)到母公司，年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報(bào)到母公司。第三十九條本公司對(duì)其他單位的投資如占被投資單位資本總額50％以上（不含50%)，或雖然占被投資單位資本總額缺乏50%，但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)－合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的規(guī)定執(zhí)行。第四十條本公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱、報(bào)表所屬年度、月份、日期等，并單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。第六章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作第四十一條記賬要求1、記賬、填制原始憑證要使用藍(lán)黑色或碳素墨水書寫，不能使用圓珠筆（復(fù)寫除外）和鉛筆。所寫文字必須符合國家的文字標(biāo)準(zhǔn)，不得任意造字和簡化漢字。2、紅色墨水在以下情況方可使用：（1）沖銷原始記錄數(shù)字；（2）劃線改錯(cuò)；（3）結(jié)賬劃線。3、各種會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)字必須端正、工整、清晰、標(biāo)準(zhǔn)。4、各種原始憑證及會(huì)計(jì)記錄不許涂改、挖補(bǔ)、亂擦或用其它方法消除字跡，所有改錯(cuò)與更正要按規(guī)定劃紅線注銷原始記錄，再在己注銷記錄的上方重新正確記錄或按會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。5、各種會(huì)計(jì)記錄中的簽章必須齊全。第四十二條會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。企業(yè)對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的會(huì)計(jì)憑證。2、會(huì)計(jì)憑證分類（1）原始憑證：它是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的原始記錄和書面證明，要求各部門、各環(huán)節(jié)但凡發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須填制或取得相應(yīng)的原始記錄憑證，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提供會(huì)計(jì)記賬依據(jù)。它分為以下兩種：A、自制原始憑證：是企業(yè)根據(jù)需要，自行標(biāo)準(zhǔn)填制的原始憑證，如入庫形成入庫單、商品調(diào)撥單等。B、外來原始憑證：是企業(yè)從發(fā)生業(yè)務(wù)的對(duì)方取得的原始憑證，如購貨發(fā)票、運(yùn)貨單等。（2）原始憑證匯總表：將業(yè)務(wù)內(nèi)容相同且數(shù)量較多的原始憑證，按要求匯總填制的憑證。（3）記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和應(yīng)用的會(huì)計(jì)科目填制的憑證。（4）記賬憑證匯總表：將數(shù)量較多的記賬憑證按各個(gè)相同的會(huì)計(jì)科目匯總填制的用以登記總賬的憑證。第四十三條原始憑證的要求1、外來原始憑證必須具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。2、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)注明各聯(lián)的用途，其中只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。3、外來原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。屬確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，代作原始憑證。4、職工因公借款的借據(jù)，必須附在記賬憑證上，還款時(shí)，應(yīng)另開收據(jù)（不得退復(fù)原借據(jù)，借款時(shí)不準(zhǔn)白條頂庫）。若從工資中扣款時(shí)，可不開收據(jù)，但必須寫明應(yīng)發(fā)數(shù)、所扣還金額、實(shí)際發(fā)放數(shù)等。第四十四條記賬憑證的填制：會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證制作記賬憑證。1、填制憑證使用會(huì)計(jì)科目應(yīng)按國家公布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行。2、摘要欄的內(nèi)容簡明扼要，清晰可辨。以下幾種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要中應(yīng)著重說明：（1）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的收付對(duì)象和款項(xiàng)性質(zhì)；（2）銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的結(jié)算方式、票據(jù)號(hào)碼、結(jié)算對(duì)象及款項(xiàng)性質(zhì)；（3）購貨業(yè)務(wù)的供貨單位名稱及主要品種、價(jià)格、數(shù)量；（4）預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)對(duì)象及業(yè)務(wù)內(nèi)容；（5）預(yù)提、應(yīng)攤銷業(yè)務(wù)的提、攤期限及依據(jù)；（6）待決、待處理事項(xiàng)的責(zé)任單位（人）和原因；（7）物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的內(nèi)容、對(duì)象、原因和發(fā)生時(shí)間；（8）物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的對(duì)象、品名和數(shù)量。3、記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證摘要內(nèi)注明附有原始憑證的記賬憑證的編號(hào)。如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)部門共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)開出分割單進(jìn)行結(jié)算。更正錯(cuò)誤的記賬憑證，可以不附原始憑證。4、記賬憑證的編號(hào)按月依日期先后順序排列。一組會(huì)計(jì)分錄使用兩張以上記賬憑證的，應(yīng)在順序后面用分?jǐn)?shù)形式編制分號(hào)。第四十五條登記賬薄1、登記賬薄，必須依據(jù)經(jīng)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證記賬。2、記賬時(shí)，應(yīng)將憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。3、賬薄中書寫的數(shù)字和文字一般只占格高的二分之一，上面要留適當(dāng)空距，不要頂格。4、各種賬薄按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔行。如果發(fā)生跳行、隔行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃斜紅線注銷或注明“此處空白〞字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。5、凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)及時(shí)結(jié)出余額，沒有余額的賬戶在余額欄內(nèi)用“O〞號(hào)表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。商品（物資、用品）明細(xì)賬須逐筆結(jié)出結(jié)存數(shù)金額。6、每張賬頁記滿需轉(zhuǎn)記次頁時(shí)，須在最后一行摘要欄注明“過次頁〞，計(jì)出余額及需要計(jì)的發(fā)生額，并將計(jì)出余額等記入次頁的第一行內(nèi)，并在其摘要欄注明“承前頁〞。7、記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)用單紅線刪掉錯(cuò)誤的文字或數(shù)字，要求使刪去的原有字跡可辯認(rèn)，在劃紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字應(yīng)全部劃單紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤局部數(shù)字。文字過錯(cuò)可只劃去錯(cuò)誤局部進(jìn)行更正。8、月度終了，記完賬后都要辦理結(jié)賬，結(jié)出余額后，在下一欄摘要欄注明“本月合計(jì)〞，并結(jié)出當(dāng)月各欄發(fā)生額合計(jì)數(shù)，在數(shù)字下端劃單紅線。季度終了，在當(dāng)季每三個(gè)月月結(jié)的下一行摘要欄注明“本季合計(jì)〞，并結(jié)出本季三個(gè)月度發(fā)生額累計(jì)數(shù)。年度終了，在第四季度季結(jié)的下一行摘要欄注明“本年累計(jì)〞，并結(jié)出全年發(fā)生額累計(jì)數(shù)，在數(shù)字下端劃雙紅線。9、對(duì)賬。會(huì)計(jì)部門內(nèi)部總賬與二級(jí)、三級(jí)明細(xì)賬之間應(yīng)賬賬相符，涉及財(cái)產(chǎn)、物資的，須賬實(shí)相符?，F(xiàn)金賬必須天天核對(duì)；銀行賬每月至少核對(duì)一次。會(huì)計(jì)賬與業(yè)務(wù)調(diào)撥、倉儲(chǔ)管理、柜臺(tái)實(shí)物負(fù)責(zé)等有關(guān)職能部門的財(cái)產(chǎn)、物資、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金等業(yè)務(wù)賬、保管賬、三級(jí)明細(xì)賬、備查簿之間的賬目，包括進(jìn)、銷、存金額及數(shù)量都應(yīng)定期（每月）進(jìn)行對(duì)賬。在對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)問題，要及時(shí)查明原因并進(jìn)行更正處理。對(duì)逾期未收未付的商品、材料、款項(xiàng)以及各種懸賬懸案，應(yīng)主動(dòng)聯(lián)系有關(guān)部門及時(shí)處理結(jié)清賬目。凡實(shí)物保管負(fù)責(zé)人員變更，必須辦理財(cái)產(chǎn)物資移交手續(xù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，結(jié)清手續(xù)。第四十六條原始記錄的管理凡在本公司經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的各環(huán)節(jié)的單證，各種原始記錄必須做到填寫完整、傳遞迅速、聚集全面、反應(yīng)及時(shí)，要確保原始記錄的真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)。財(cái)務(wù)部要將會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂整齊、聚集全面、歸檔及時(shí)、妥善保管。資料的傳遞、交換應(yīng)由交換雙方簽字認(rèn)可。重要資料的移交由財(cái)務(wù)部部長監(jiān)交。會(huì)計(jì)憑證不得外借，特殊情況借用須經(jīng)財(cái)務(wù)部部長批準(zhǔn)。第四十七條財(cái)務(wù)稽核財(cái)務(wù)活動(dòng)中的所有會(huì)計(jì)憑證、賬務(wù)處理、報(bào)表編制，須經(jīng)稽核審驗(yàn)，會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)審核與自己經(jīng)營賬務(wù)有關(guān)的外來原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。設(shè)專人負(fù)責(zé)記賬憑證審核，或交叉審核記賬憑證。第七章會(huì)計(jì)檔案管理第四十八條會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：1、會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。2、會(huì)計(jì)賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會(huì)計(jì)賬簿。3、財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。4、其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。5、會(huì)計(jì)電算化所存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)或光盤上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。第四十九條會(huì)計(jì)檔案的保管。財(cái)務(wù)部專門負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案，定期將財(cái)務(wù)部歸檔的會(huì)計(jì)資料按類別、按順序立卷登記入冊(cè)，移送公司檔案室保存。當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案，在年度終了后，由財(cái)務(wù)部門保管一年，第二年由財(cái)務(wù)部門編制清冊(cè)移交檔案部門保管，會(huì)計(jì)檔案的移交，應(yīng)編制移交清冊(cè)，由交接雙方按移交清冊(cè)工程核查無誤后簽章，各執(zhí)一份。第五十條會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久保存和定期保存兩類，定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5種。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。第五十一條會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱1、財(cái)務(wù)人員因工作需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序，及時(shí)歸復(fù)原處，若要調(diào)閱入庫檔案，應(yīng)辦理相關(guān)借用手續(xù)。2、公司內(nèi)各部門因公需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)本部門主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、經(jīng)財(cái)務(wù)部部長同意，方可辦理相關(guān)調(diào)閱手續(xù)。3、外單位人員因公需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人同意后，由檔案管理人員接待查閱，并詳細(xì)登記調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案人員的工作單位、查閱日期、查閱理由、會(huì)計(jì)檔案的名稱、歸還時(shí)間等。4、調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案一般不得攜帶外出，若確實(shí)需要將調(diào)閱的會(huì)計(jì)檔案攜帶外出，必須經(jīng)主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人同意，填寫借據(jù)，辦理借閱手續(xù)后，方能攜出，并在約定的限期內(nèi)歸還。5、若需要復(fù)印會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部部長同意，并按規(guī)定辦理登記手續(xù)后才能復(fù)印。6、查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上圖畫、拆封和抽換。第五十二條由于會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等，會(huì)計(jì)檔案需要轉(zhuǎn)交時(shí)，須辦理轉(zhuǎn)交手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接交人簽字或蓋章