會計(jì)實(shí)操文庫24/24做賬實(shí)操-乳品行業(yè)全盤賬務(wù)處理分錄SOP一、原奶采購與倉儲1.收購生鮮乳業(yè)務(wù)場景：從奶農(nóng)處收購生鮮乳100噸，每噸收購價(jià)4000元，按農(nóng)產(chǎn)品規(guī)定可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅9%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄借：原材料-生鮮乳366,972.48應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）33,027.52貸：銀行存款400,000處理說明：生鮮乳屬于農(nóng)產(chǎn)品，按買價(jià)的9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，入賬成本為買價(jià)減去可抵扣稅額。以實(shí)際支付款項(xiàng)確認(rèn)銀行存款減少。2.支付原奶運(yùn)輸費(fèi)業(yè)務(wù)場景：支付生鮮乳運(yùn)輸費(fèi)用20,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%，款項(xiàng)以銀行存款支付。會計(jì)分錄借：原材料-運(yùn)輸費(fèi)18,348.62應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,651.38貸：銀行存款20,000處理說明：運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入原材料成本，按發(fā)票稅額確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，銀行存款相應(yīng)減少。3.采購包裝材料業(yè)務(wù)場景：購入牛奶包裝盒10萬個(gè)，單價(jià)0.5元；塑料瓶5萬個(gè)，單價(jià)0.8元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未支付。會計(jì)分錄借：原材料-包裝材料-包裝盒50,000原材料-包裝材料-塑料瓶40,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11,700貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]101,700處理說明：按包裝材料類別分別核算成本，確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，未付款項(xiàng)掛應(yīng)付賬款，后續(xù)支付時(shí)沖減。4.原奶倉儲費(fèi)用業(yè)務(wù)場景：支付當(dāng)月生鮮乳倉儲制冷費(fèi)用15,000元，取得增值稅普通發(fā)票。會計(jì)分錄借：原材料-倉儲費(fèi)15,000貸：銀行存款15,000處理說明：因取得普通發(fā)票無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，倉儲費(fèi)用全額計(jì)入原材料成本，銀行存款減少。5.原奶盤虧處理業(yè)務(wù)場景：盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)生鮮乳短缺2噸，成本價(jià)8000元，原因待查。會計(jì)分錄批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢8,000貸：原材料-生鮮乳8,000批準(zhǔn)后（假設(shè)為合理損耗）：借：生產(chǎn)成本-直接材料8,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢8,000處理說明：先通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢歸集，若為合理損耗則直接計(jì)入生產(chǎn)成本；若為管理不善等原因，需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額并計(jì)入管理費(fèi)用等科目。二、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)6.領(lǐng)用原材料業(yè)務(wù)場景：生產(chǎn)車間領(lǐng)用生鮮乳80噸、包裝盒8萬個(gè)、塑料瓶4萬個(gè)用于生產(chǎn)液態(tài)奶。會計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本-直接材料-生鮮乳293,577.98（80×3669.7248）生產(chǎn)成本-直接材料-包裝盒40,000生產(chǎn)成本-直接材料-塑料瓶32,000貸：原材料-生鮮乳293,577.98原材料-包裝材料-包裝盒40,000原材料-包裝材料-塑料瓶32,000處理說明：根據(jù)領(lǐng)料單將原材料成本轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，準(zhǔn)確核算各產(chǎn)品直接材料成本。7.計(jì)提生產(chǎn)工人工資業(yè)務(wù)場景：計(jì)提本月生產(chǎn)工人工資120,000元，其中液態(tài)奶生產(chǎn)工人80,000元，奶粉生產(chǎn)工人40,000元。會計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本-直接人工-液態(tài)奶80,000生產(chǎn)成本-直接人工-奶粉40,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資120,000處理說明：生產(chǎn)工人工資按生產(chǎn)產(chǎn)品類別分別計(jì)入生產(chǎn)成本，作為直接人工成本。8.計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊業(yè)務(wù)場景：牛奶加工設(shè)備原值300萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用直線法按月計(jì)提折舊。會計(jì)分錄年折舊額=3,000,000×(1-5%)÷10=285,000元月折舊額=285,000÷12=23,750元借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)23,750貸：累計(jì)折舊23,750處理說明：生產(chǎn)設(shè)備折舊計(jì)入制造費(fèi)用，后續(xù)將按一定方法分配到產(chǎn)品成本中。9.支付水電費(fèi)業(yè)務(wù)場景：支付生產(chǎn)車間本月水電費(fèi)30,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額3,900元，款項(xiàng)以銀行存款支付。會計(jì)分錄借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：銀行存款33,900處理說明：水電費(fèi)作為生產(chǎn)車間間接費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用，確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額后銀行存款減少。10.分配制造費(fèi)用業(yè)務(wù)場景：本月制造費(fèi)用總額為80,000元，按生產(chǎn)工時(shí)比例分配到液態(tài)奶和奶粉，液態(tài)奶生產(chǎn)工時(shí)600小時(shí)，奶粉生產(chǎn)工時(shí)400小時(shí)。會計(jì)分錄制造費(fèi)用分配率=80,000÷(600+400)=80元/小時(shí)液態(tài)奶分配金額=600×80=48,000元奶粉分配金額=400×80=32,000元借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用-液態(tài)奶48,000生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用-奶粉32,000貸：制造費(fèi)用80,000處理說明：按生產(chǎn)工時(shí)比例將制造費(fèi)用分配到各產(chǎn)品生產(chǎn)成本，合理分?jǐn)傞g接成本。11.產(chǎn)品完工入庫業(yè)務(wù)場景：本月生產(chǎn)的液態(tài)奶完工10萬瓶，總成本450,000元；奶粉完工5噸，總成本300,000元，經(jīng)檢驗(yàn)合格入庫。會計(jì)分錄借：庫存商品-液態(tài)奶450,000庫存商品-奶粉300,000貸：生產(chǎn)成本-液態(tài)奶450,000生產(chǎn)成本-奶粉300,000處理說明：將完工產(chǎn)品成本從生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫存商品，表明產(chǎn)品可對外銷售。三、產(chǎn)品銷售與收款12.銷售液態(tài)奶業(yè)務(wù)場景：向經(jīng)銷商銷售液態(tài)奶5萬瓶，每瓶不含稅售價(jià)8元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未收到。會計(jì)分錄借：應(yīng)收賬款-[經(jīng)銷商名稱]452,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-液態(tài)奶400,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52,000處理說明：根據(jù)銷售合同和發(fā)票確認(rèn)銷售收入及銷項(xiàng)稅額，未收到款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)收賬款。13.預(yù)收客戶貨款業(yè)務(wù)場景：收到某客戶預(yù)付的奶粉采購款200,000元。會計(jì)分錄借：銀行存款200,000貸：預(yù)收賬款-[客戶名稱]200,000處理說明：預(yù)收款項(xiàng)通過預(yù)收賬款核算，待實(shí)際銷售時(shí)再確認(rèn)收入。14.銷售折扣與折讓業(yè)務(wù)場景：因批量購買給予客戶銷售折扣30,000元（不含稅），原銷售額300,000元，增值稅39,000元，已開具紅字發(fā)票。會計(jì)分錄借：主營業(yè)務(wù)收入30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,900貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]33,900處理說明：銷售折扣沖減銷售收入和銷項(xiàng)稅額，減少應(yīng)收賬款余額。15.銷售退回業(yè)務(wù)場景：客戶退回已銷售的奶粉1噸，已開具紅字發(fā)票，該批產(chǎn)品成本60,000元，售價(jià)80,000元，增值稅10,400元。會計(jì)分錄借：主營業(yè)務(wù)收入80,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10,400貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]90,400借：庫存商品-奶粉60,000貸：主營業(yè)務(wù)成本60,000處理說明：沖減已確認(rèn)的銷售收入、銷項(xiàng)稅額和銷售成本，恢復(fù)庫存商品數(shù)量。16.收到客戶貨款業(yè)務(wù)場景：收到客戶支付的部分貨款300,000元，款項(xiàng)存入銀行。會計(jì)分錄借：銀行存款300,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]300,000處理說明：沖減應(yīng)收賬款，確認(rèn)款項(xiàng)到賬，銀行存款增加。17.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)場景：年末按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款余額800,000元，壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額已有20,000元。會計(jì)分錄應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=800,000×5%-20,000=20,000元借：信用減值損失20,000貸：壞賬準(zhǔn)備20,000處理說明：根據(jù)應(yīng)收賬款余額和壞賬準(zhǔn)備已有余額，補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入信用減值損失。四、其他業(yè)務(wù)與費(fèi)用核算18.采購辦公用品業(yè)務(wù)場景：購買辦公文具、打印紙等辦公用品，價(jià)款8,000元，增值稅1,040元，現(xiàn)金支付。會計(jì)分錄借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)8,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,040貸：庫存現(xiàn)金9,040處理說明：辦公用品費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，現(xiàn)金支付減少庫存現(xiàn)金。19.支付管理人員工資業(yè)務(wù)場景：計(jì)提本月管理人員工資90,000元，其中行政管理人員50,000元，財(cái)務(wù)人員40,000元。會計(jì)分錄借：管理費(fèi)用-工資90,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資90,000處理說明：管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用，通過應(yīng)付職工薪酬核算，后續(xù)發(fā)放時(shí)沖減該科目。20.支付廣告宣傳費(fèi)業(yè)務(wù)場景：支付乳品品牌廣告宣傳費(fèi)用150,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額9,000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。會計(jì)分錄借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)150,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9,000貸：銀行存款159,000處理說明：廣告宣傳費(fèi)用于推廣產(chǎn)品，計(jì)入銷售費(fèi)用，確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額后銀行存款減少。21.支付銷售返利業(yè)務(wù)場景：根據(jù)銷售合同，向經(jīng)銷商支付銷售返利40,000元，以銀行存款支付。會計(jì)分錄借：銷售費(fèi)用-銷售返利40,000貸：銀行存款40,000處理說明：銷售返利作為銷售費(fèi)用，直接減少銀行存款。22.固定資產(chǎn)清理（報(bào)廢包裝設(shè)備）業(yè)務(wù)場景：報(bào)廢一臺舊的包裝設(shè)備，原值50,000元，已提折舊40,000元，殘料變賣收入3,000元，現(xiàn)金收取。會計(jì)分錄轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理10,000累計(jì)折舊40,000貸：固定資產(chǎn)-包裝設(shè)備50,000取得收入：借：庫存現(xiàn)金3,000貸：固定資產(chǎn)清理3,000結(jié)轉(zhuǎn)凈損失：借：資產(chǎn)處置損益7,000貸：固定資產(chǎn)清理7,000處理說明：核算固定資產(chǎn)清理過程，凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益，反映設(shè)備報(bào)廢對損益的影響。23.無形資產(chǎn)攤銷（如商標(biāo)權(quán)）業(yè)務(wù)場景：企業(yè)的乳品商標(biāo)權(quán)原值200萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，按月攤銷。會計(jì)分錄每月攤銷額=2,000,000÷(10×12)≈16,666.67元借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷16,666.67貸：累計(jì)攤銷16,666.67處理說明：商標(biāo)權(quán)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用，體現(xiàn)無形資產(chǎn)的價(jià)值損耗，按規(guī)定年限分期攤銷。24.繳納稅費(fèi)業(yè)務(wù)場景：繳納本月增值稅60,000元，城市維護(hù)建設(shè)稅4,200元，教育費(fèi)附加1,800元，地方教育費(fèi)附加1,200元。會計(jì)分錄繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）60,000貸：銀行存款60,000繳納附加稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4,200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加1,800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加1,200貸：銀行存款7,200處理說明：分別繳納增值稅及附加稅，確保稅務(wù)合規(guī)，銀行存款相應(yīng)減少。25.收到政府補(bǔ)貼業(yè)務(wù)場景：收到政府發(fā)放的乳品質(zhì)量檢測補(bǔ)貼80,000元，款項(xiàng)已存入銀行。會計(jì)分錄借：銀行存款80,000貸：遞延收益80,000分期確認(rèn)收益（假設(shè)按8個(gè)月分?jǐn)偅航瑁哼f延收益10,000貸：其他收益10,000處理說明：政府補(bǔ)貼先計(jì)入遞延收益，再按受益期分期轉(zhuǎn)入其他收益，體現(xiàn)補(bǔ)貼對各期損益的影響。26.年末利潤結(jié)轉(zhuǎn)盈利場景：年末全年凈利潤350,000元，結(jié)轉(zhuǎn)利潤。會計(jì)分錄借：本年利潤350,000貸：利潤分配-未分配利潤350,000虧損場景：年末全年凈虧損120,000元，結(jié)轉(zhuǎn)利潤。會計(jì)分錄借：利潤分配-未分配利潤120,000貸：本年利潤120,000處理說明：根據(jù)盈利或虧損情況，將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配科目，反映企業(yè)年度經(jīng)營成果的歸屬。27.利潤分配業(yè)務(wù)場景：經(jīng)股東會決議，按凈利潤10%提取法定盈余公積，5%提取任意盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利100,000元。會計(jì)分錄提取盈余公積：借：利潤分配-提取法定盈余公積35,000利潤分配-提取任意盈余公積17,500貸：盈余公積-法定盈余公積35,000盈余公積-任意盈余公積17,500分配股利：借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利100,000貸：應(yīng)付股利-[股東名稱]100,000支付股利：借：應(yīng)付股利-[股東名稱]100,000貸：銀行存款100,000處理說明：按規(guī)定提取盈余公積，分配與支付現(xiàn)金股利，完成利潤分配流程，保障股東權(quán)益和企業(yè)發(fā)展資金需求。財(cái)務(wù)部會計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報(bào)表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊并移交會計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的賬務(wù)處理方式：增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)等取得增值稅專用發(fā)票：借：原材料/庫存商品/管理費(fèi)用等，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等開具增值稅專用發(fā)票：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目為貸方余額，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅；若為借方余額，說明有留抵稅額，無需進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。繳納增值稅：繳納當(dāng)月增值稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅，貸：銀行存款。小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)等：借：原材料/庫存商品/管理費(fèi)用等（價(jià)稅合計(jì)金額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅。繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，貸：銀行存款。消費(fèi)稅銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：借：