基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)操作指導(dǎo)手冊(cè)**前言**本手冊(cè)旨在為中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員、新手會(huì)計(jì)及會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生提供系統(tǒng)、實(shí)用的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算操作指南，覆蓋從會(huì)計(jì)憑證處理到財(cái)務(wù)報(bào)表編制的全流程，強(qiáng)調(diào)專業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)性與可操作性，幫助使用者快速掌握會(huì)計(jì)核算的核心技能，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提升工作效率。本手冊(cè)依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及最新會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定編寫，內(nèi)容貼合中小企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)場(chǎng)景，示例均來自真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，力求通俗易懂、重點(diǎn)突出。**目錄**1.[會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)](#1-會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ))1.1會(huì)計(jì)基本假設(shè)1.2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制）1.3會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式1.4會(huì)計(jì)科目與賬戶1.5記賬方法（借貸記賬法）2.[會(huì)計(jì)憑證處理](#2-會(huì)計(jì)憑證處理)2.1原始憑證的填制與審核2.2記賬憑證的填制與審核2.3會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管3.[賬簿登記](#3-賬簿登記)3.1賬簿的種類與設(shè)置3.2賬簿的登記規(guī)則3.3錯(cuò)賬更正方法3.4賬簿的對(duì)賬與結(jié)賬4.[財(cái)務(wù)報(bào)表編制](#4-財(cái)務(wù)報(bào)表編制)4.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制4.2利潤(rùn)表的編制4.3現(xiàn)金流量表（基礎(chǔ)版）的編制5.[期末處理流程](#5-期末處理流程)5.1期末結(jié)轉(zhuǎn)（損益、成本、折舊等）5.2期末計(jì)提（減值準(zhǔn)備、稅費(fèi)等）5.3期末對(duì)賬與結(jié)賬6.[常見問題解答](#6-常見問題解答)7.[會(huì)計(jì)檔案管理](#7-會(huì)計(jì)檔案管理)8.[附錄](#8-附錄)附錄1常用會(huì)計(jì)科目表附錄2常見經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄舉例附錄3銀行存款余額調(diào)節(jié)表示例**1會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)**會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)工作的核心，其基礎(chǔ)框架由會(huì)計(jì)基本假設(shè)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目與賬戶及記賬方法構(gòu)成。**1.1會(huì)計(jì)基本假設(shè)**會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)核算的前提條件，包括：會(huì)計(jì)主體：界定會(huì)計(jì)核算的空間范圍（如某企業(yè)、某車間），需與法律主體區(qū)分（法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體）。持續(xù)經(jīng)營(yíng)：假設(shè)企業(yè)將持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)破產(chǎn)清算（是計(jì)提折舊、攤銷等會(huì)計(jì)處理的基礎(chǔ)）。會(huì)計(jì)分期：將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的期間劃分為年度、季度、月度（便于定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表）。貨幣計(jì)量：以貨幣為主要計(jì)量單位（如人民幣），記錄和反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。**1.2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制）**權(quán)責(zé)發(fā)生制（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用）：以權(quán)利和義務(wù)的發(fā)生時(shí)間確認(rèn)收入和費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付。*示例*：1月銷售商品，2月收到貨款，1月確認(rèn)收入。收付實(shí)現(xiàn)制（行政事業(yè)單位等采用）：以款項(xiàng)的實(shí)際收付時(shí)間確認(rèn)收入和費(fèi)用。*示例*：1月銷售商品，2月收到貨款，2月確認(rèn)收入。**1.3會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式****1.3.1會(huì)計(jì)要素**會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，包括：資產(chǎn)：企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源（如庫存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)）。負(fù)債：企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（如短期借款、應(yīng)付賬款）。所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益（如實(shí)收資本、未分配利潤(rùn)）。收入：企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入（如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）。費(fèi)用：企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出（如主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用）。利潤(rùn)：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果（如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)）。**1.3.2會(huì)計(jì)等式**基本等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，是編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)）。擴(kuò)展等式：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，是編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)）。**1.4會(huì)計(jì)科目與賬戶****1.4.1會(huì)計(jì)科目**會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體分類（如“應(yīng)收賬款”屬于資產(chǎn)類科目，“應(yīng)付職工薪酬”屬于負(fù)債類科目），其設(shè)置需遵循合法性（符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）、相關(guān)性（滿足企業(yè)管理需求）、實(shí)用性（簡(jiǎn)化核算）原則。**1.4.2賬戶**賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、具有一定結(jié)構(gòu)的載體，用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化。賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括：借方：記錄資產(chǎn)、費(fèi)用的增加，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的減少。貸方：記錄負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的增加，資產(chǎn)、費(fèi)用的減少。余額：資產(chǎn)類賬戶余額在借方，負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶余額在貸方。**1.5記賬方法（借貸記賬法）**借貸記賬法是目前國(guó)際通用的記賬方法，其核心規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等：每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需同時(shí)登記借方和貸方，且借方發(fā)生額合計(jì)等于貸方發(fā)生額合計(jì)。賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶類型借方貸方余額方向資產(chǎn)類|增加|減少|(zhì)借方|負(fù)債類|減少|(zhì)增加|貸方|所有者權(quán)益類|減少|(zhì)增加|貸方|收入類|減少（結(jié)轉(zhuǎn)）|增加|無余額|費(fèi)用類|增加|減少（結(jié)轉(zhuǎn)）|無余額|*示例*：企業(yè)收到投資者投入的貨幣資金，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款（資產(chǎn)增加）貸：實(shí)收資本（所有者權(quán)益增加）**2會(huì)計(jì)憑證處理**會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，分為原始憑證和記賬憑證。**2.1原始憑證的填制與審核****2.1.1原始憑證的種類**外來原始憑證：從外部單位取得的憑證（如發(fā)票、銀行收款通知）。自制原始憑證：企業(yè)內(nèi)部自行填制的憑證（如領(lǐng)料單、工資表）。**2.1.2原始憑證的填制要求**真實(shí)性：內(nèi)容真實(shí)，不得偽造（如發(fā)票的開票日期、金額需與實(shí)際業(yè)務(wù)一致）。合法性：符合國(guó)家法律法規(guī)（如發(fā)票需加蓋發(fā)票專用章）。完整性：項(xiàng)目填寫齊全（如發(fā)票的抬頭、商品名稱、數(shù)量、金額需完整）。準(zhǔn)確性：數(shù)字計(jì)算正確（如領(lǐng)料單的數(shù)量×單價(jià)=金額）。**2.1.3原始憑證的審核**形式審核：檢查憑證的格式、簽章、項(xiàng)目是否齊全。實(shí)質(zhì)審核：檢查憑證的內(nèi)容是否真實(shí)、合法（如審核發(fā)票是否為虛開發(fā)票）。錯(cuò)誤處理：原始憑證有誤的，需退回重開或更正（金額錯(cuò)誤必須重開）。**2.2記賬憑證的填制與審核****2.2.1記賬憑證的種類**收款憑證：用于記錄現(xiàn)金或銀行存款增加的業(yè)務(wù)（借方為“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”）。付款憑證：用于記錄現(xiàn)金或銀行存款減少的業(yè)務(wù)（貸方為“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”）。轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄不涉及現(xiàn)金或銀行存款的業(yè)務(wù)（如結(jié)轉(zhuǎn)成本、計(jì)提折舊）。**2.2.2記賬憑證的填制要求**日期：填寫編制憑證的日期（一般為業(yè)務(wù)發(fā)生日期）。憑證編號(hào)：按順序編號(hào)（如“收字第1號(hào)”“轉(zhuǎn)字第5號(hào)”）。摘要：簡(jiǎn)明扼要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（如“支付辦公費(fèi)”“銷售商品給甲公司”）。科目：正確使用會(huì)計(jì)科目（如銷售商品應(yīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”）。金額：借貸方金額相等，數(shù)字填寫規(guī)范（如小寫金額前加“￥”，大寫金額需頂格寫）。附件張數(shù)：填寫原始憑證的張數(shù)（如發(fā)票2張、領(lǐng)料單1張，附件張數(shù)為3）。*示例*：支付本月辦公費(fèi)，記賬憑證（付款憑證）如下：摘要借方科目貸方科目金額支付辦公費(fèi)管理費(fèi)用-辦公費(fèi)銀行存款￥2000**2.2.3記賬憑證的審核**內(nèi)容審核：檢查摘要、科目、金額是否與原始憑證一致。格式審核：檢查憑證編號(hào)、附件張數(shù)、簽章是否齊全。邏輯審核：檢查借貸方是否平衡（借方發(fā)生額合計(jì)=貸方發(fā)生額合計(jì)）。**2.3會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管**傳遞流程：經(jīng)辦人員→會(huì)計(jì)審核→出納付款→記賬→歸檔（需明確各環(huán)節(jié)的責(zé)任和時(shí)間）。保管要求：憑證需裝訂成冊(cè)，加蓋封面（注明單位名稱、憑證種類、日期、編號(hào)）。保管期限：原始憑證、記賬憑證保管30年（自年度終了之日起計(jì)算）。銷毀程序：超過保管期限的憑證，需編制銷毀清冊(cè)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由監(jiān)銷人（會(huì)計(jì)、審計(jì)人員）在場(chǎng)銷毀。**3賬簿登記**賬簿是由一定格式的賬頁組成，用于連續(xù)、系統(tǒng)、全面記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。**3.1賬簿的種類與設(shè)置**總賬：按會(huì)計(jì)科目設(shè)置，反映企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括情況（如“應(yīng)收賬款總賬”記錄所有客戶的應(yīng)收賬款總額）。明細(xì)賬：按明細(xì)科目設(shè)置，反映某一會(huì)計(jì)科目明細(xì)情況（如“應(yīng)收賬款-甲公司”明細(xì)賬記錄甲公司的應(yīng)收賬款增減）。日記賬：逐日逐筆記錄現(xiàn)金或銀行存款的收付情況（如“庫存現(xiàn)金日記賬”“銀行存款日記賬”）。備查賬：輔助登記不屬于總賬或明細(xì)賬的業(yè)務(wù)（如“租入固定資產(chǎn)備查賬”）。**3.2賬簿的登記規(guī)則**依據(jù)合法：根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記。內(nèi)容完整：填寫日期、憑證編號(hào)、摘要、金額等項(xiàng)目（摘要需與記賬憑證一致）。字跡清晰：用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫（不得使用圓珠筆、鉛筆）。連續(xù)登記：不得跳行、隔頁（跳行需用紅線劃掉，隔頁需注明“此頁空白”）。余額結(jié)出：每日終了，日記賬需結(jié)出余額；月末，總賬、明細(xì)賬需結(jié)出本月合計(jì)、本年累計(jì)。**3.3錯(cuò)賬更正方法**劃線更正法：適用于記賬憑證無誤，賬簿記錄錯(cuò)誤（如將“1000”寫成“100”）。*操作*：用紅線劃掉錯(cuò)誤數(shù)字，在上方寫正確數(shù)字，加蓋更正人印章。紅字更正法：適用于記賬憑證科目錯(cuò)誤或金額多記（如將“管理費(fèi)用”寫成“銷售費(fèi)用”，或多記金額）。*操作*：1.用紅字編制一張與原錯(cuò)誤憑證相同的憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；2.用藍(lán)字編制一張正確的憑證，登記入賬。補(bǔ)充登記法：適用于記賬憑證金額少記（如應(yīng)記“2000”，只記“1000”）。*操作*：用藍(lán)字編制一張少記金額的憑證，補(bǔ)充登記入賬。**3.4賬簿的對(duì)賬與結(jié)賬****3.4.1對(duì)賬**賬證核對(duì)：賬簿記錄與記賬憑證、原始憑證核對(duì)（如總賬與記賬憑證匯總表核對(duì)）。賬賬核對(duì)：總賬與明細(xì)賬核對(duì)（如“應(yīng)收賬款總賬”余額=“應(yīng)收賬款”各明細(xì)賬余額合計(jì)）、總賬與日記賬核對(duì)（如“銀行存款總賬”余額=“銀行存款日記賬”余額）。賬實(shí)核對(duì)：賬簿記錄與實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金核對(duì)（如庫存現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)核對(duì)，銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)）。**3.4.2結(jié)賬**月結(jié)：月末結(jié)出本月合計(jì)（借方、貸方發(fā)生額及余額），在下方劃單紅線。年結(jié)：年末結(jié)出本年累計(jì)（借方、貸方發(fā)生額及余額），在下方劃雙紅線，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年（注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”）。**4財(cái)務(wù)報(bào)表編制**財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。**4.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制****4.1.1編制基礎(chǔ)**資產(chǎn)負(fù)債表以資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益為基礎(chǔ)，采用賬戶式結(jié)構(gòu)（左方為資產(chǎn)，右方為負(fù)債和所有者權(quán)益）。**4.1.2填列方法**直接填列：根據(jù)總賬科目余額直接填列（如“短期借款”“實(shí)收資本”）。分析計(jì)算填列：根據(jù)總賬科目或明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列（如“貨幣資金”=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金；“應(yīng)收賬款”=應(yīng)收賬款明細(xì)借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)借方余額-壞賬準(zhǔn)備）。*示例*：某企業(yè)2023年12月31日“庫存現(xiàn)金”余額1000元，“銀行存款”余額____元，“其他貨幣資金”余額2000元，則“貨幣資金”項(xiàng)目填列____元。**4.2利潤(rùn)表的編制****4.2.1編制基礎(chǔ)**利潤(rùn)表以收入-費(fèi)用=利潤(rùn)為基礎(chǔ)，采用多步式結(jié)構(gòu)（分步計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)）。**4.2.2填列方法**根據(jù)損益類科目本期發(fā)生額填列（如“營(yíng)業(yè)收入”=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入；“營(yíng)業(yè)成本”=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本）。*示例*：某企業(yè)2023年12月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”發(fā)生額____元，“其他業(yè)務(wù)收入”發(fā)生額____元，則“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目填列____元。**4.3現(xiàn)金流量表（基礎(chǔ)版）的編制****4.3.1編制基礎(chǔ)**現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物（庫存現(xiàn)金、銀行存款、三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資）為基礎(chǔ)，反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出。**4.3.2填列方法（直接法）**經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：反映企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入流出（如“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”=營(yíng)業(yè)收入+增值稅銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收賬款減少額+預(yù)收賬款增加額-壞賬準(zhǔn)備增加額）。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：反映企業(yè)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入流出（如“購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”=固定資產(chǎn)增加額+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量：反映企業(yè)籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入流出（如“吸收投資收到的現(xiàn)金”=實(shí)收資本增加額+資本公積增加額）。**5期末處理流程**期末處理是會(huì)計(jì)核算的重要環(huán)節(jié)，主要包括結(jié)轉(zhuǎn)、計(jì)提、對(duì)賬、結(jié)賬等步驟。**5.1期末結(jié)轉(zhuǎn)**結(jié)轉(zhuǎn)損益：將損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目（收入類科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，費(fèi)用類科目借方余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方）。*示例*：結(jié)轉(zhuǎn)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入____元、管理費(fèi)用____元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入____貸：本年利潤(rùn)____借：本年利潤(rùn)____貸：管理費(fèi)用____結(jié)轉(zhuǎn)成本：將“生產(chǎn)成本”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“庫存商品”科目（如本月生產(chǎn)完工產(chǎn)品成本____元：借庫存商品____，貸生產(chǎn)成本____）。**5.2期末計(jì)提**計(jì)提折舊：對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊（如年限平均法，月折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限÷12）。*示例*：某固定資產(chǎn)原值____元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值0，月折舊額=____÷10÷12=1000元：借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)1000貸：累計(jì)折舊1000計(jì)提減值準(zhǔn)備：對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備（如應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，按余額百分比法，計(jì)提額=應(yīng)收賬款余額×計(jì)提比例-已有壞賬準(zhǔn)備余額）。*示例*：某企業(yè)應(yīng)收賬款余額____元，計(jì)提比例5%，已有壞賬準(zhǔn)備余額3000元，本月計(jì)提額=____×5%-3000=2000元：借：信用減值損失2000貸：壞賬準(zhǔn)備2000計(jì)提稅費(fèi)：計(jì)提本月應(yīng)交增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等（如應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）。**5.3期末對(duì)賬與結(jié)賬**對(duì)賬：完成賬證、賬賬、賬實(shí)核對(duì)（如銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表）。結(jié)賬：結(jié)出各賬簿的本月合計(jì)、本年累計(jì)，將“本年利潤(rùn)”余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目（如本年利潤(rùn)貸方余額____元：借本年利潤(rùn)____，貸利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)____）。**6常見問題解答****6.1記賬憑證填錯(cuò)了怎么辦？**若未登記賬簿，直接撕毀重填即可；若已登記賬簿，需根據(jù)錯(cuò)誤類型采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法更正。**6.2銀行存款余額調(diào)節(jié)表怎么編？**銀行存款余額調(diào)節(jié)表用于核對(duì)企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的余額，未達(dá)賬項(xiàng)包括：企業(yè)已收，銀行未收；企業(yè)已付，銀行未付；銀行已收，企業(yè)未收；銀行已付，企業(yè)未付。*調(diào)節(jié)公式*：企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付**6.3固定資產(chǎn)折舊忘了計(jì)提怎么辦？**當(dāng)月忘記計(jì)提，下月補(bǔ)提即可（不影響累計(jì)折舊總額）；以前年度忘記計(jì)提，需通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整（如去年忘記計(jì)提折舊1000元：借以前年度損益調(diào)整1000，貸累計(jì)折舊1000；結(jié)轉(zhuǎn)：借利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)1000，貸以前年度損益調(diào)整1000）。**7會(huì)計(jì)檔案管理****7.1檔案分類**會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證；會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、備查賬；財(cái)務(wù)報(bào)表類：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表；其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。**7.2保管期限**會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿：30年；財(cái)務(wù)報(bào)表（年度）