基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算編制及執(zhí)行手冊前言為規(guī)范基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算管理，提高預算編制的科學性、執(zhí)行的規(guī)范性和資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國預算法》《鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理辦法》及上級財政部門有關規(guī)定，結合鄉(xiāng)鎮(zhèn)實際工作需要，制定本手冊。本手冊適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所及相關部門預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、決算等全流程管理，旨在為基層財政人員提供可操作的指導依據(jù)。一、預算編制篇預算編制是財政管理的起點，需堅持“量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保障重點”原則，確保預算真實、完整、合規(guī)。（一）編制準備1.政策依據(jù)收集法律法規(guī)：《中華人民共和國預算法》《中華人民共和國預算法實施條例》；上級文件：省級財政部門年度預算編制通知、縣級財政體制文件、轉移支付管理辦法；鄉(xiāng)鎮(zhèn)規(guī)劃：鄉(xiāng)鎮(zhèn)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃、鄉(xiāng)村振興實施方案、年度重點工作清單。2.基礎數(shù)據(jù)整理經(jīng)濟數(shù)據(jù)：鄉(xiāng)鎮(zhèn)GDP、工業(yè)增加值、固定資產(chǎn)投資等年度預測數(shù)；財政數(shù)據(jù)：上年收支決算數(shù)、本年上級轉移支付預計數(shù)、稅收征管基數(shù)；民生數(shù)據(jù)：財政供養(yǎng)人員數(shù)量、低保對象人數(shù)、義務教育在校生數(shù)、農(nóng)村危房改造戶數(shù)等；項目數(shù)據(jù)：年度擬實施的基礎設施、民生保障、產(chǎn)業(yè)發(fā)展等項目清單（包括項目名稱、實施主體、資金需求、預期效益）。3.前期調(diào)研分析召開部門座談會：了解各站所（如民政、農(nóng)業(yè)、教育、衛(wèi)生）年度工作計劃及資金需求；開展實地調(diào)研：核實項目可行性（如道路硬化項目的群眾需求、土地落實情況）；分析收支趨勢：結合上年執(zhí)行情況，預測本年稅收收入增長潛力、非稅收入變動因素（如收費政策調(diào)整）。（二）收入預算編制收入預算需全面覆蓋鄉(xiāng)鎮(zhèn)所有可支配資金，包括稅收收入、非稅收入、上級轉移支付及其他收入。1.稅收收入測算方法：采用“基數(shù)法+增長率”或“因素法”?；鶖?shù)法：以上年稅收實際入庫數(shù)為基數(shù)，結合本年經(jīng)濟增長率（如GDP預計增長5%）確定本年稅收預算。公式：本年稅收預算=上年稅收入庫數(shù)×（1+預計增長率）；因素法：針對重點稅種（如增值稅、企業(yè)所得稅），根據(jù)企業(yè)數(shù)量、產(chǎn)能變化、稅收政策調(diào)整等因素調(diào)整。例如，某鄉(xiāng)鎮(zhèn)新增2家規(guī)模以上企業(yè)，預計新增增值稅收入X萬元。注意事項：需與稅務部門溝通，確保稅收預測與征管計劃銜接。2.非稅收入測算范圍：行政事業(yè)性收費（如工本費）、國有資產(chǎn)有償使用收入（如房屋出租）、罰沒收入等；方法：以上年實際收入為基礎，結合本年政策變化（如取消某項收費、提高國有資產(chǎn)出租價格）調(diào)整。例如，上年國有資產(chǎn)出租收入Y萬元，本年租金上漲10%，則本年預算為Y×1.1萬元。注意事項：嚴禁虛列非稅收入，不得將違規(guī)收費納入預算。3.上級轉移支付預計分類：一般性轉移支付（如均衡性轉移支付）、專項轉移支付（如鄉(xiāng)村振興補助資金）；方法：根據(jù)縣級財政部門年度轉移支付測算方案，結合鄉(xiāng)鎮(zhèn)人口、面積、財力缺口等因素預計。例如，均衡性轉移支付按“人均財力×鄉(xiāng)鎮(zhèn)人口”計算，專項轉移支付按“項目申報額度×預計獲批比例”計算。（三）支出預算編制支出預算需區(qū)分基本支出和項目支出，優(yōu)先保障基本民生和運轉需求，再安排重點項目。1.基本支出預算定義：保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關正常運轉、完成日常工作任務的支出，包括人員經(jīng)費和公用經(jīng)費。人員經(jīng)費：按編制人數(shù)和縣級統(tǒng)一標準計算，包括基本工資、津貼補貼、社會保險費（養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險）、住房公積金等；公用經(jīng)費：按縣級制定的定額標準計算（如每人每年辦公費Z元、水電費W元），根據(jù)單位性質（如行政單位、事業(yè)單位）和規(guī)模調(diào)整。示例：某鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政編制20人，事業(yè)編制30人，行政單位公用經(jīng)費定額為每人每年1.2萬元，事業(yè)單位為每人每年1萬元，則公用經(jīng)費預算為20×1.2+30×1=54萬元。2.項目支出預算定義：用于完成特定工作任務或發(fā)展目標的支出，需符合鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展規(guī)劃和上級政策要求。編制流程：（1）項目申報：各站所向財政所提交項目申請書（包括項目名稱、實施內(nèi)容、資金需求、預期效益、實施期限）；（2）項目評審：財政所聯(lián)合紀檢、審計、業(yè)務部門對項目進行可行性評審（如是否符合鄉(xiāng)村振興要求、是否有重復立項）；（3）項目排序：根據(jù)“輕重緩急”原則，優(yōu)先安排民生保障（如農(nóng)村養(yǎng)老服務中心建設）、產(chǎn)業(yè)發(fā)展（如特色種植基地扶持）、基礎設施（如農(nóng)田水利改造）等項目。注意事項：項目支出需明確資金來源（如上級專項轉移支付、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自有資金）和責任主體（如農(nóng)業(yè)綜合服務中心負責農(nóng)田水利項目）。3.績效目標設定要求：所有項目支出需設定績效目標，包括產(chǎn)出目標（如完成道路硬化里程、新建養(yǎng)老服務中心數(shù)量）和效益目標（如群眾滿意度、人均收入增長）；示例：項目名稱：鄉(xiāng)村道路硬化工程；產(chǎn)出目標：202X年底前完成10公里道路硬化，路面寬度4米，混凝土厚度20厘米；效益目標：改善5個村1.2萬群眾交通條件，群眾滿意度≥90%。（四）預算草案審核與報批1.內(nèi)部審議：財政所將編制完成的預算草案提交鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政聯(lián)席會議審議，重點審查收支平衡情況、項目優(yōu)先級、績效目標合理性；2.上級審核：將審議后的預算草案報縣級財政部門審核，根據(jù)反饋意見調(diào)整；3.人大批準：調(diào)整后的預算草案提交鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民代表大會審議，經(jīng)表決通過后，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府發(fā)布預算批復文件。二、預算執(zhí)行篇預算執(zhí)行是將預算轉化為實際行動的關鍵環(huán)節(jié)，需嚴格遵守“按預算支出、按程序審批、按規(guī)定使用”原則。（一）執(zhí)行準備1.預算分解下達將人大批準的預算分解到各站所和項目，明確責任單位（如民政辦負責低保資金發(fā)放）、執(zhí)行期限（如202X年1-12月）、資金額度（如低保資金全年50萬元）；下達《預算分解通知書》，確保各部門知曉本單位預算額度和使用要求。2.制度與流程完善制定《鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金撥付管理辦法》：明確資金撥付的審批權限（如1萬元以下由財政所長審批，1-5萬元由分管領導審批，5萬元以上由鄉(xiāng)鎮(zhèn)長審批）、流程（如部門申請→財政審核→領導審批→國庫支付）；制定《預算執(zhí)行監(jiān)控辦法》：明確監(jiān)控頻率（如每月監(jiān)控）、監(jiān)控內(nèi)容（如收入進度、支出進度、資金使用合規(guī)性）。（二）資金撥付與使用1.國庫集中支付管理所有資金需通過國庫單一賬戶體系支付，嚴禁現(xiàn)金支付或轉移支付到非預算單位賬戶；支付流程：（1）部門提交支付申請（附合同、發(fā)票、驗收報告等資料）；（2）財政所審核（核對預算額度、資料真實性）；（3）領導審批；（4）國庫支付中心將資金直接支付給供應商或收款人。2.直達資金監(jiān)控定義：上級財政直接下達至鄉(xiāng)鎮(zhèn)、用于民生保障的資金（如困難群眾救助補助資金、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展資金）；要求：（1）單獨核算：設置直達資金臺賬，記錄資金下達、支付、結余情況；（2）實時監(jiān)控：通過“直達資金監(jiān)控系統(tǒng)”跟蹤資金流向，確保資金直達受益對象（如低保戶銀行賬戶）；（3）定期報告：每月向縣級財政部門報送直達資金執(zhí)行情況。3.資金使用合規(guī)性要求嚴禁截留、挪用資金：不得將專項轉移支付資金用于發(fā)放人員工資或公用經(jīng)費；嚴禁虛列支出：不得通過虛假合同、發(fā)票套取資金；嚴禁超預算支出：不得突破人大批準的預算額度，確需調(diào)整的需按程序報批。（三）執(zhí)行監(jiān)控與分析1.進度監(jiān)控每月編制《預算執(zhí)行情況表》，對比實際收入與預算收入、實際支出與預算支出的差異；重點監(jiān)控：（1）收入進度：如稅收收入是否達到月度計劃（如1-3月完成全年稅收預算的25%）；（2）支出進度：如項目支出是否按時間節(jié)點推進（如6月底完成全年項目預算的50%）。2.差異分析收入差異：如稅收收入低于預算，需分析原因（如經(jīng)濟下滑、征管不力），并采取措施（如加強稅務稽查、培育稅源）；支出差異：如項目支出滯后，需分析原因（如項目審批緩慢、施工進度延遲），并督促責任單位加快實施。3.動態(tài)調(diào)整預算調(diào)整范圍：因上級政策變化、突發(fā)事件（如自然災害）導致收支發(fā)生重大變化的；調(diào)整程序：（1）財政所提出調(diào)整方案（說明調(diào)整原因、調(diào)整金額、調(diào)整項目）；（2）鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政聯(lián)席會議審議；（3）報縣級財政部門審核；（4）提交鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民代表大會審議批準。（四）決算與績效評價1.決算編制定義：反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)全年預算執(zhí)行結果的報告，需真實、準確、完整；流程：（1）收集憑證：整理全年收支憑證、銀行對賬單、項目驗收報告等資料；（2）編制報表：包括《收入支出決算表》《項目支出決算表》《資產(chǎn)負債表》等；（3）審核上報：經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政聯(lián)席會議審議后，報縣級財政部門審核；（4）公開公示：決算經(jīng)縣級財政部門批復后，通過鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府網(wǎng)站、政務公開欄向社會公開。2.績效評價實施范圍：所有項目支出（包括上級專項轉移支付項目、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自有資金項目）；方法：（1）自我評價：項目責任單位對照績效目標，編制《項目績效自評報告》（包括產(chǎn)出完成情況、效益實現(xiàn)情況、存在問題）；（2）外部評價：財政所聯(lián)合縣級審計、績效評價機構對重點項目（如投資超過100萬元的項目）進行現(xiàn)場評價；指標：包括產(chǎn)出指標（如完成率、及時率）、效益指標（如經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益）、滿意度指標（如群眾滿意度）。3.結果應用績效評價結果與下一年度預算安排掛鉤：對績效優(yōu)秀的項目（如群眾滿意度≥95%），下一年度優(yōu)先安排資金；對績效差的項目（如完成率＜60%），下一年度減少或取消資金安排；問題整改：對績效評價中發(fā)現(xiàn)的問題（如資金使用違規(guī)、項目推進緩慢），責任單位需制定整改方案，限期整改，并將整改情況報財政所。三、常見問題及解決（一）預算編制不準確原因：基礎數(shù)據(jù)收集不全、經(jīng)濟形勢判斷失誤、部門需求申報不實；解決：（1）建立基礎數(shù)據(jù)動態(tài)更新機制（如每季度更新財政供養(yǎng)人員數(shù)量、企業(yè)名錄）；（2）加強與稅務、統(tǒng)計部門溝通，提高經(jīng)濟預測準確性；（3）要求部門提交《項目需求說明書》，附可行性研究報告，財政所嚴格評審。（二）執(zhí)行進度滯后原因：項目審批緩慢、施工進度延遲、資金下達不及時；解決：（1）建立項目審批綠色通道（如聯(lián)合國土、規(guī)劃部門同步審批）；（2）每月召開項目推進會，督促責任單位加快施工；（3）加強與縣級財政部門溝通，及時下達上級轉移支付資金。（