2024年經(jīng)濟(jì)師考試-財(cái)政稅收-習(xí)題班講義-全（中級(jí)）

第一章公共財(cái)政與財(cái)政職能

一、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)

1.公共財(cái)政的理論基礎(chǔ)是「公共產(chǎn)品”和“市場(chǎng)失靈”理論。

2.駕馭公共產(chǎn)品的概念及特征

特征：效用的不行分割性、受益的非排他性、取得方式的非競(jìng)爭(zhēng)性、供應(yīng)目的的非盈利性。核心特征是：受

益的非排他性與取得方式的非競(jìng)爭(zhēng)性。

留意“混合產(chǎn)品”的概念

公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品的區(qū)分主要是就消費(fèi)該產(chǎn)品的不同特征來加以區(qū)分的，并不是指產(chǎn)品的全部制性質(zhì)。

3.駕馭市場(chǎng)失靈的表現(xiàn)：公共產(chǎn)品缺失、外部效應(yīng)、不完全競(jìng)爭(zhēng)、收入安排不公、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)與失衡。在市場(chǎng)

經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政安排的范圍是以“市場(chǎng)失靈”為標(biāo)準(zhǔn)，以訂正和解決“市場(chǎng)失靈”這一問題來界定的。

4.駕馭財(cái)政職能：資源配置職能、收入安排職能和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職安。

5.駕馭資源配置職能的含義，留意財(cái)政資源配置的主體是政府。

（1）熟識(shí)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，進(jìn)行財(cái)政資源配置的主要緣由

（2）駕馭財(cái)政資源配置方式：財(cái)玫資源配置方式是指政府供應(yīng)公共產(chǎn)品的確定方式和資金供應(yīng)方式。財(cái)政資

源配置方式事實(shí)上是一種政治程序。

公共產(chǎn)品的效率由資源配置效率和生產(chǎn)效率組成。財(cái)政資源配置方式實(shí)質(zhì)上是財(cái)政運(yùn)行機(jī)制。提高公共產(chǎn)品

的供應(yīng)效率，實(shí)質(zhì)上涉及政治體制的民主化、科學(xué)化和法制化的問題。

（3）駕馭解決公共產(chǎn)品效率問題的基本途徑

①實(shí)現(xiàn)公共產(chǎn)品資源配置效率的基本途徑是完善民主、科學(xué)的財(cái)政決策體制。

②實(shí)現(xiàn)公共產(chǎn)品生產(chǎn)效率的基本途徑是完善公共部門的組織制度和激勵(lì)約束制度，確保公共部門的行為不偏

離政府的意圖。

（4）駕馭資源配置職能的范圍：包括干脆滿意消費(fèi)需求的公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品，以及自然壟斷行業(yè)的產(chǎn)品

等。

（5）駕馭資源配置職能的主要內(nèi)容：調(diào)整全社會(huì)的資源在政府部門和非政府部門之間的配置；調(diào)整資源在不

同地區(qū)之間的配置；調(diào)整資源在國民經(jīng)濟(jì)各部門之間的配置

6.駕馭收入安排職能

（1）收入安排的目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)公允安排

（2）駕馭社會(huì)公允的準(zhǔn)則：保證生存權(quán)準(zhǔn)則；效率與公允兼顧；共同富有準(zhǔn)則

（3）熟識(shí)社會(huì)不公允的緣由

（4）熟識(shí)財(cái)政的收入安排范圍

（5）駕馭財(cái)政的收入安排方式

①在組織財(cái)政收入時(shí)要考慮社會(huì)公允

②在支配財(cái)政支出時(shí)要考慮社會(huì)公允

③要實(shí)行社會(huì)保障，以利于社會(huì)公允的切實(shí)實(shí)現(xiàn)

（6）財(cái)政的安排職能主要是通過調(diào)整企業(yè)的利潤水平?和居尺的個(gè)人收入水平來實(shí)現(xiàn)的。

7.駕馭經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能

（1）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的含義：充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定、國際收支平衡

（2）駕馭經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的主要內(nèi)容（每年考）

①通過財(cái)政預(yù)算收支進(jìn)行調(diào)整一一逆經(jīng)濟(jì)風(fēng)向行事

②通過制度性支配，發(fā)揮財(cái)政“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用

③財(cái)政政策和其他政策協(xié)作的調(diào)整

其次章財(cái)政支出理論

一、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)

1.駕馭財(cái)政支出的分類，熟識(shí)每類支出的詳細(xì)內(nèi)容

分類依據(jù)分類結(jié)果

（1）購買性支出

按財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類

（2）轉(zhuǎn)移性支出

（1）補(bǔ)償性支出

按財(cái)政支出在社會(huì)再生產(chǎn)中的作用分類（2）消費(fèi)性支出

（3）積累性支出

（1）預(yù)防性支出

依據(jù)財(cái)政支出的目的性分類

（2）創(chuàng)建性支出

（1）不行限制性支出

依據(jù)政府對(duì)財(cái)政支出的限制實(shí)力分類

（2）可限制性支出

（1）一般利益支出

按財(cái)政支出的收益范圍分類

（2）特殊利益支出

2.駕馭購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出對(duì)生產(chǎn)、流通、安排和國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同影響。

3.駕馭購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出的經(jīng)濟(jì)影響比較

購買性支出轉(zhuǎn)移性支出

［一）對(duì)社會(huì)的生產(chǎn)和就業(yè)

對(duì)生產(chǎn)和就業(yè)的影響是干脆的對(duì)生產(chǎn)和就業(yè)的影響是間接的

的影響不同

對(duì)國民收入安排的影響不同對(duì)國民收入安排的影響是間接的對(duì)國民收入安排的影響是十脆的

〔二）對(duì)政府的效益約束不

對(duì)政府的效益約束較強(qiáng)對(duì)政府的效益約束較弱

同

［三）對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)組織的預(yù)

對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的預(yù)算約束是硬的對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的預(yù)算約束是軟的

算約束不同

以購買性支出占較大比重的支出結(jié)以轉(zhuǎn)移性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)

【四）執(zhí)行財(cái)政職能的側(cè)重

構(gòu)的財(cái)政活動(dòng)，執(zhí)行資源配置的職能的財(cái)政活動(dòng)，執(zhí)行國民收入安排的職能

點(diǎn)不同

較強(qiáng)較強(qiáng)

4.財(cái)政支出規(guī)?？梢源隙亢陀脤?duì)量來衡量.常用財(cái)政支出的相對(duì)量作為衡量和考察財(cái)政支出的指標(biāo).

我國選用的衡量指標(biāo)：財(cái)政支出/國民收入。而現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家大多選用國民生產(chǎn)總值或者國內(nèi)生產(chǎn)總值作

為分母衡量財(cái)政支出的規(guī)模。

5.駕馭財(cái)政支出的增長趨勢(shì)：財(cái)政支出無論是從肯定量上還是從相對(duì)量上來看，在世界各國都呈現(xiàn)出上升的

趨勢(shì)。

熟識(shí)西方財(cái)政經(jīng)濟(jì)理論界對(duì)財(cái)政支出規(guī)模趨勢(shì)的分析：瓦格納的“政府活動(dòng)擴(kuò)張法則”、皮考克和魏斯曼的

“公共收入增長導(dǎo)致論”、馬斯格雷夫和羅斯托的“經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論”。

6.熟識(shí)中國財(cái)政支出規(guī)模分析

從1978年至1996年，我國財(cái)政支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值以及中心財(cái)政支出占全國財(cái)政支出總額的比重都呈現(xiàn)出

明顯的下降趨勢(shì)。

駕馭緣由：政策性調(diào)整；管理水平的緣由；管理體制上的緣由一一預(yù)算外資金的問題；統(tǒng)計(jì)緣由

7.財(cái)政支出必需講究效益，其根本緣由在于社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的有限性。

8.駕馭財(cái)政支出效益分析的特點(diǎn)

（1）計(jì)算所費(fèi)與所得的范圍不同一一財(cái)政支出效益分析中計(jì)算所費(fèi)與所得的范圍較寬；

（2）衡量效益的標(biāo)準(zhǔn)不同一一財(cái)政支出效益分析中不能單純地以經(jīng)濟(jì)效益為衡量標(biāo)準(zhǔn)，而必需確定經(jīng)濟(jì)效益

與社會(huì)效益的雙重的效益標(biāo)準(zhǔn)；

（3）擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)不同一一財(cái)政安排所追求的是整個(gè)社會(huì)的最大效益

9.駕馭衡量財(cái)政支出效益的方法：成本-效益分析法、最低費(fèi)用法、公共勞務(wù)收費(fèi)法、公共定價(jià)法；駕馭其適

用的領(lǐng)域

方法適用范圍

成本-效益分析法適用于那些有干脆經(jīng)濟(jì)效益的支出項(xiàng)目，如基本建設(shè)投資支出項(xiàng)目。

適用于那些只有社會(huì)效益，其產(chǎn)品不能進(jìn)入市場(chǎng)的支出項(xiàng)目，如國防支出、軍事、

最低費(fèi)用法

行政、文化、衛(wèi)生等支出項(xiàng)目。

公共勞務(wù)的定價(jià)：

1.免費(fèi)和低價(jià)政策

強(qiáng)制進(jìn)行義務(wù)教化，強(qiáng)制注射疫苗等。

對(duì)于那些既有社會(huì)效益，又有經(jīng)濟(jì)效益，但

2.平價(jià)政策

其經(jīng)濟(jì)效益難以干脆衡量，而產(chǎn)品可以全部

“公共勞務(wù)”收費(fèi)法馬路、公園、鐵路、醫(yī)療。

或部分進(jìn)入市場(chǎng)的支出項(xiàng)目（如教化、交通

3.高價(jià)政策

等支出）

適用于從仝社會(huì)利益來看必需限制運(yùn)

用的“公共勞務(wù)”，如繁華階段的機(jī)動(dòng)

車停車收費(fèi)

公共定價(jià)法一般包括三種：

公共定價(jià)法一般包括兩個(gè)方面：（1）純公共1.平均成本定價(jià)法

公共定價(jià)法

定價(jià)；（2）管制定價(jià)2.二部定價(jià)法

3.負(fù)荷定價(jià)法

第三章財(cái)政支出的內(nèi)容

一、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)

1.駕馭購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出的類別

類別內(nèi)容

社會(huì)消費(fèi)性支出行政管理費(fèi)、國防支出、文教科衛(wèi)事業(yè)費(fèi)

購買性支出

投資性支出基礎(chǔ)設(shè)施投資、財(cái)政農(nóng)業(yè)投資

社會(huì)保障支出

轉(zhuǎn)移性支出財(cái)政補(bǔ)貼

稅收支出

2.從世界各國的一般發(fā)展趨勢(shì)來看，社會(huì)消費(fèi)性支出的肯定規(guī)模總的看呈現(xiàn)一種擴(kuò)張趨勢(shì)，相對(duì)規(guī)模在肯定

發(fā)展隙段也是擴(kuò)張趨勢(shì)，達(dá)到行定規(guī)模則相對(duì)停滯。

3.駕馭行政管理費(fèi)支出的內(nèi)容：行政支出、公安支出、國家平安支出、司法檢察支出和外交支出。

按費(fèi)用要素分類，行政管理費(fèi)包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)兩大類。

從世界各國的一般狀況看，行政管理費(fèi)支出的肯定數(shù)是增長的，但它在財(cái)政支出總額中所占的比重卻應(yīng)是下

降趨勢(shì)，

4.熟識(shí)國防費(fèi)支出的內(nèi)容

國防費(fèi)、民兵建設(shè)費(fèi)、國防科研事業(yè)費(fèi)和防空經(jīng)費(fèi)等。我國國防費(fèi)全部納入國家預(yù)算支配，實(shí)行財(cái)政撥款制

度，依據(jù)《預(yù)算法》實(shí)施管理，國防費(fèi)預(yù)、決算由全國人大審批,由國家和軍隊(duì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施嚴(yán)格的審計(jì)和監(jiān)

督。

5.教化支出

從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看，教化服務(wù)一般被看作是一種混合產(chǎn)品。但其中義務(wù)教化：純公共產(chǎn)品；義務(wù)教化以外的高層

次教化：混合產(chǎn)品。

6.科學(xué)探討支出

用于那些外部效應(yīng)較強(qiáng)的科學(xué)探討支出（主要是基礎(chǔ)科學(xué)的經(jīng)費(fèi)）應(yīng)由政府擔(dān)當(dāng)，而那些可以通過市場(chǎng)交換

來充分彌補(bǔ)成本的科學(xué)探討支出（主要是應(yīng)用性探討經(jīng)費(fèi)），則可由微觀主體來擔(dān)當(dāng)。

我國財(cái)政用于科學(xué)探討支出及其占財(cái)政支出和GDP的比重基本上是逐年有所提高。

7.衛(wèi)生支出

公共衛(wèi)生領(lǐng)域是具有很大外部效應(yīng)和非排他性的公共產(chǎn)品，因此應(yīng)由政府供應(yīng)公共衛(wèi)生。此外政府供應(yīng)公共

衛(wèi)生的另一個(gè)重要理由，是公允的收入安排。

熟識(shí)世界銀行提出的政府要對(duì)衛(wèi)生事業(yè)進(jìn)行干預(yù)的三條理由

8.加強(qiáng)管理，提高文教科學(xué)II生支出的效益

（1）逐步規(guī)范財(cái)政資金供應(yīng)范圍

（2）改革和完善文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度

（3）改革事業(yè)單位管理形式

新的管理形式改為“核定收支，定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”方法。

（4）推行定額管理，改進(jìn)資金安排方法

過去經(jīng)費(fèi)安排?向?qū)嵭小盎鶖?shù)加增長法”，新的安排方法是排定額管理的基礎(chǔ)上，實(shí)行“零基預(yù)算法”。

（5）多種形式發(fā)展事業(yè)，多渠道籌集資金，實(shí)行收支統(tǒng)一管理

9.財(cái)政投資性支出

（1）駕馭政府財(cái)政投資的特點(diǎn)

非政府部門投資政府投資

可以不盈利或微利，但是政府投資項(xiàng)目的建成，可以極大地

盈利性追求微觀上的盈利性

提高國民經(jīng)濟(jì)的整體效益

從事周轉(zhuǎn)快、見效快的短期

項(xiàng)目規(guī)?？梢酝顿Y于大型項(xiàng)目和長期項(xiàng)目。

性投資。

不行能顧及非經(jīng)濟(jì)的社會(huì)效

效益標(biāo)準(zhǔn)可以從事社會(huì)效益好而經(jīng)濟(jì)效益一股的投資

益

（2）熟識(shí)影響政府投資在社會(huì)總投資中所占比重的因素：經(jīng)濟(jì)體制的差異；經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的差異。

（3）在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，政府對(duì)投資的宏觀調(diào)控須要通過間接和干脆兩種方式進(jìn)行。了解干脆調(diào)控

和間接調(diào)控的概念。

（4）駕馭政府財(cái)政投資的決策標(biāo)準(zhǔn)：資本-產(chǎn)出比率最小化標(biāo)準(zhǔn)；資本-勞動(dòng)力最大化標(biāo)準(zhǔn)；就業(yè)創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)

10.基礎(chǔ)設(shè)施投資

（1）熟識(shí)基礎(chǔ)設(shè)施的特點(diǎn)：基礎(chǔ)設(shè)施特殊是大型基礎(chǔ)設(shè)施，大多數(shù)屬于資本密集型行業(yè)，具有初始投資大、

建設(shè)周期長、投資回收慢的特征，這些特點(diǎn)確定了應(yīng)當(dāng)由政府支持基礎(chǔ)設(shè)施投資。

（2）從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看，基礎(chǔ)設(shè)施從總體上說可以歸類為混合產(chǎn)品，可以由政府供應(yīng)，可以由市場(chǎng)供應(yīng)，也可以

實(shí)行混合供應(yīng)方式。了解基礎(chǔ)設(shè)施投資的供應(yīng)方式

（3）駕馭財(cái)政投融資制度

財(cái)政投融資是通過國家信用方式籌集資金的。政府投資并不意味著完全的無償撥款。熟識(shí)財(cái)政投融資的五個(gè)

基本特征：

①財(cái)政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資

②財(cái)政投融資的目的性很強(qiáng)，范圍有嚴(yán)格限制

主要是為具有供應(yīng)“公共產(chǎn)品”特征的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)部門融資。

③支配性與市場(chǎng)機(jī)制相結(jié)合

④財(cái)政投融資由國家設(shè)立的特地機(jī)構(gòu)一一政策性金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營。

政策性銀行的資本金，主要應(yīng)由改府預(yù)算投資形成

⑤財(cái)政投融資的預(yù)算管理比較敏捷

1L了解財(cái)政農(nóng)業(yè)投資的必要性，駕馭財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投入的范圍

主要投資于以水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村教化和培訓(xùn)等方面。留意農(nóng)業(yè)科研活動(dòng)，

推動(dòng)農(nóng)業(yè)技術(shù)進(jìn)步。

12.駕馭社會(huì)保障制度的概念，留意社會(huì)保障制度由德國的俾斯麥政府于19世紀(jì)80年頭首創(chuàng)。

13.駕馭我國社會(huì)保障的主要內(nèi)容：社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利、社會(huì)優(yōu)撫，駕馭其詳細(xì)內(nèi)容，留意社會(huì)

保險(xiǎn)是現(xiàn)代社會(huì)保障的核心內(nèi)容，是一國居民的基本保障

14.駕馭社會(huì)保障制度的四種類型：社會(huì)保險(xiǎn)型、社會(huì)救濟(jì)型、普遍津貼型、節(jié)儉基金型。駕馭其詳細(xì)含義

15.駕馭我國的基本社會(huì)保障制度（重點(diǎn)內(nèi)容）：養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)的覆蓋范圍、費(fèi)用籌集、運(yùn)

行模式、待遇等

16.駕馭我國社會(huì)保障制度的進(jìn)一步改革

（1）養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資模式：現(xiàn)收現(xiàn)付式、基金式（包括完全基金式和部分基金式）

（2）駕馭遼寧養(yǎng)老保險(xiǎn)改革試點(diǎn)的內(nèi)容

①企業(yè)不再為職工向個(gè)人賬戶繳費(fèi)；

②職工個(gè)人要按工資總額的8%向個(gè)人賬戶繳費(fèi)；

③個(gè)人賬戶將部分的“實(shí)賬”運(yùn)行，個(gè)人賬戶中的存儲(chǔ)額將用于國債投資或存入銀行；

④改革前職工個(gè)人賬戶中的“空賬”將不被填實(shí)；

⑤提高基礎(chǔ)養(yǎng)老金的支付標(biāo)準(zhǔn)。

（3）熟識(shí)農(nóng)村的社會(huì)保障問題

17.駕馭財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)

（1）財(cái)政補(bǔ)貼的主體是國家；

（2）補(bǔ)貼的對(duì)象是企業(yè)和居民；

（3）補(bǔ)貼的目的是為了貫徹肯定的政策，滿意某種特定的須要，實(shí)現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)；

（4）補(bǔ)貼的性質(zhì)是通過財(cái)政資金的無償補(bǔ)助而進(jìn)行的一種社會(huì)財(cái)寶的再安排。

財(cái)玫補(bǔ)貼支出與社會(huì)保障支出同屬財(cái)政的轉(zhuǎn)移性支出。兩者的差別主要體現(xiàn)在同相對(duì)價(jià)格體系的關(guān)系1.0財(cái)

政補(bǔ)貼與相對(duì)價(jià)格的變動(dòng)有干脆聯(lián)系，具有變更資源配置結(jié)構(gòu)、供求結(jié)構(gòu)的影響；社會(huì)保障支出則很少有這種影

響。

財(cái)攻補(bǔ)貼為無償支出。

18.駕馭財(cái)政補(bǔ)貼的分類，留意企業(yè)虧損補(bǔ)貼與價(jià)格補(bǔ)貼的區(qū)分

分類依據(jù)分類結(jié)果

價(jià)格補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、外貿(mào)補(bǔ)貼、房租補(bǔ)貼、職工生活補(bǔ)貼、

（1）按財(cái)政補(bǔ)貼的項(xiàng)目和形式分類

財(cái)政貼息、減免稅收等

生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼

流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼

（2）按補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)分類

安排環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼

消費(fèi)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼

生產(chǎn)補(bǔ)貼

（3）按補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類

生活補(bǔ)貼

現(xiàn)金補(bǔ)貼一明補(bǔ)

⑷按補(bǔ)貼的內(nèi)容分類

實(shí)物補(bǔ)貼一暗補(bǔ)

19.稅收支出

駕馭稅收支出的概念：為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。稅收支出是政府的一種間接性支出，屬丁?財(cái)政補(bǔ)

貼性支出。

駕馭稅收支出的分類：從稅收支出所發(fā)揮的作用來看?，可分為照看性稅收支出和刺激性稅收支出。

熟識(shí)稅收支出的形式：稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、實(shí)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵、加速折舊、退稅

等。

了解稅收支出的預(yù)算限制

第四章稅收理論

一、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)

1.駕馭稅收的概念及稅收的三點(diǎn)含義

稅收由國家征收，行使征稅權(quán)的主體是國家。稅收是政府取得財(cái)政收入最佳、最有效形式。

2.駕馭稅收的本質(zhì)：作為權(quán)力主體的國家，在取得財(cái)政收入的安排活動(dòng)中,同社會(huì)集團(tuán)、社會(huì)成員之間形成

的一種特定安排關(guān)系。

3.駕馭稅收的職能：財(cái)政職能（I攵入職能）、經(jīng)濟(jì)職能（調(diào)整職能）、監(jiān)督職能，具中稅收的財(cái)政職能是稅收

首要的和基本的職能。

4.熟識(shí)制定稅收原則的依據(jù)：（1）政府公共職能；（2）社會(huì)生產(chǎn)力水平：（3）生產(chǎn)關(guān)系狀況。

5.熟識(shí)古典稅收原則

著作：《賦稅論》和《政治算術(shù)》

威廉-配第

稅收原則：公允、簡(jiǎn)便、節(jié)約

代表作：《國富論》

亞當(dāng)?斯密

稅收原則：同等、確定、便利、最少征收費(fèi)用

財(cái)政政策原則

瓦格納國民經(jīng)濟(jì)原則

（四端九項(xiàng)）社會(huì)公允原則

稅務(wù)行政原則

6.駕馭現(xiàn)代稅收原則

詳細(xì)內(nèi)容

（1）充裕原則；（2）彈性原則；（3）便利原則；（4）節(jié)約原則一一節(jié)約稅務(wù)行

財(cái)政原則

政費(fèi)用

（1）配置原則

經(jīng)濟(jì)原則（2）效率原則（重要）

第一，稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則；其次，稅收本身的效率原則

在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來，稅收公允原則收設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的最重要的原則。

（1）普遍原則

（2）同等原則

公允原則

橫向公允，又稱為“水平公允”，對(duì)相同境遇的人課征相同的稅。

縱向公允，又稱為“垂直公允”。對(duì)不同境遇的人課征不同的稅。

推斷“境遇”的標(biāo)準(zhǔn)一般包括受益標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)力標(biāo)準(zhǔn)。

7.熟識(shí)稅法的概念和淵源

稅法屬于成文法，而不是習(xí)慣法。稅法的淵源主要就是成文法。

8.熟識(shí)稅法的效力（空間效力和時(shí)間效力）與說明（立法說明、行政說明、司法說明），留意立法說明和司法

說明可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)，而行政說明則不具備與被說明的稅收法律、法規(guī)相同的效力，不能

作為法院判案的干脆依據(jù)

9.熟識(shí)稅法的法定主義原則一一稅法至為重要的基本原則，或稱稅法的最高法律原則。該原則的實(shí)質(zhì)在于對(duì)

國家的權(quán)力加以限制。

可以概括為三個(gè)原則：課稅要索法定原則、課稅要素明確原則和課稅程序合法原則。

10.駕馭稅收制度的基本要素一一納稅人、征稅對(duì)象和稅率；熟識(shí)稅收制度的其他要素

（1）納稅人：稅法上規(guī)定干脆負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

（2）征稅對(duì)象：國家征稅的標(biāo)的物，它是一個(gè)稅種區(qū)分于另外一個(gè)稅種的主要標(biāo)記。稅目體現(xiàn)了征稅的廣度，

反映各稅種詳細(xì)的征稅范圍。

（3）稅率：體現(xiàn)征稅程度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

稅率的基本形式：比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率。駕馭全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率的差別（避開在臨界

點(diǎn)旁邊出現(xiàn)稅負(fù)增長超過所得增長的不公允現(xiàn)象、超額累進(jìn)稅率的特點(diǎn):計(jì)算方法比較困難；累進(jìn)幅度比較緩和）、

速算扣除數(shù)的計(jì)算和應(yīng)用

（4）留意免征額與起征點(diǎn)的異同。

IL熟識(shí)我國現(xiàn)行稅收的法律級(jí)次分類

類型制定機(jī)關(guān)詳細(xì)內(nèi)容

全國人大及其常委會(huì)企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征管法

（1）稅收法律

全國人大或其常委會(huì)增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅暫

授權(quán)國務(wù)院立法行條例

12）稅收行政法規(guī)國務(wù)院實(shí)施細(xì)則

13）稅收地方性法規(guī)地方人大及其常委會(huì)

14）稅收部門規(guī)章國務(wù)院稅務(wù)主管部門

（5）稅收地方規(guī)章地方政府

12.熟識(shí)我國現(xiàn)行稅收的稅種分類

類別詳細(xì)稅種

（1）貨物和勞務(wù)稅類增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅

12）所得稅類企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅

（3）資源稅類資源稅、城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅

（4）特定目的稅類城建稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅等

15）財(cái)產(chǎn)和行為稅類房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅等

（6）關(guān)稅類關(guān)稅

13.駕馭稅收負(fù)擔(dān)的概念。稅收負(fù)擔(dān)是稅收制度和稅收政策的核心。

14.熟識(shí)稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)

類型指標(biāo)

（1）國民生產(chǎn)總值（或國內(nèi)生產(chǎn)總值）負(fù)擔(dān)率

1宏觀稅收負(fù)擔(dān)的.衡量指標(biāo)

（2）國民收入負(fù)擔(dān)率

（1）企業(yè)（個(gè)人）稅收負(fù)擔(dān)率

（2）干脆稅負(fù)擔(dān)率

2.微觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)

（3）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率

（4）企業(yè)所得稅稅負(fù)率

15.駕馭稅收負(fù)擔(dān)的影響因素

（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平或生產(chǎn)力發(fā)展水平

一國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響其稅收負(fù)擔(dān)水平的確定性因素

1.經(jīng)濟(jì)因素

（2）一國的政治經(jīng)濟(jì)體制

（3）肯定時(shí)期的宏觀經(jīng)濟(jì)政策一一膨脹時(shí)期提高稅,負(fù)；蕭條時(shí)期降低才兌負(fù)

（1）征稅對(duì)象

（2）計(jì)稅依據(jù)

2.稅制因素（3）稅率

（4）減免稅

（5）附加和加成

16.駕馭稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和稅負(fù)歸宿的概念，駕馭稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（稅收輾轉(zhuǎn)）的方式：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)和稅收資本化四種。

17.熟識(shí)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件：商品經(jīng)濟(jì)的存在；自由的價(jià)格體制

18.熟識(shí)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律

（1）供應(yīng)彈性較大、需求彈性較小的商品的征稅較易轉(zhuǎn)嫁

（2）對(duì)壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁

（3）流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁

（4）征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁

19.熟識(shí)國際稅收的概念：國家之間的稅收安排關(guān)系。國際稅收主要探討所得稅和資本收益稅方面的問題。

20.駕馭稅收管轄權(quán)的概念及其確定原則：屬地主義原則和屬人主:義原則，其中屬地主義原則是各國行使稅收

管轄權(quán)的最基本原則

21.熟識(shí)稅收管轄權(quán)的種類

（1）收入來源地管轄權(quán)，也稱為地域管牯權(quán)一一按屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán)

（2）居民管轄權(quán)一一按屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán)

多數(shù)國家，同時(shí)實(shí)行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)

22.國際重復(fù)征稅是國際稅收的基本理論問題和核心內(nèi)容。熟識(shí)國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的緣由：

（1）跨國納稅人、跨國所得、各國對(duì)所得稅的開征是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的重要前提。

（2）產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本緣由是各國稅收管轄權(quán)的交叉。

23.駕馭國際重復(fù)征稅的免除：低稅法、扣除法、免稅法、抵免法，尤其是抵免法。駕馭其作月，駕馭抵免限

額的計(jì)算方法一一分國抵免限額、綜合抵免限額、分項(xiàng)抵免限額。在綜合抵免法卜，納稅人可獲得最大限度的抵

免。

24.駕馭稅收饒讓的概念：居住國政府對(duì)其居民在國外得到的所得稅減免實(shí)惠的部分，視同在國外實(shí)際繳納的

稅款賜予稅收抵免，不再按居住國稅法規(guī)定的稅率進(jìn)行補(bǔ)征。

25.了解國際避稅與反避稅

26.了解國際稅收協(xié)定

目前國際上最重要、影響力最大的兩個(gè)國際稅收協(xié)定范本一經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的《OECD協(xié)定范本》；聯(lián)合

國《UN協(xié)定范本》

第五章商品課稅制度

一、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)

（一）增值稅

1.駕馭增值稅的征稅范圍

（1）基本規(guī)定：在我國境內(nèi)銷售貨物或供應(yīng)加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物。其中貨物指的是有形動(dòng)產(chǎn)，包

括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

（2）駕馭8種視同銷售貨物的規(guī)定

（3）駕馭混合銷售行為和兼營行為的稅務(wù)處理，留意建筑業(yè)的混合銷售行為

（-1）熟識(shí)部分貨物的征稅規(guī)定

2.熟識(shí)增值稅的納稅人

3.駕馭增值稅的稅率，留意13%低稅率的適用范圍

4.駕馭納稅人銷售運(yùn)用過的固定資產(chǎn)和舊貨的稅收政策

5.駕馭一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）駕馭銷售額的范圍：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括收取的銷項(xiàng)稅額。駕馭不包括的內(nèi)容：受托加工應(yīng)征

消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅：同時(shí)符合兩項(xiàng)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：同時(shí)符合三項(xiàng)條件代為收取的政府性基金

或者行政事業(yè)性收費(fèi)：銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納

的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

（2）銷售額范圍的特殊規(guī)定：折扣折讓、以舊換新、還本銷售、以物易物、包裝物押金、租金、視同銷售

（3）駕馭含稅銷售額的換算

一般納稅人：銷售額;含稅銷售額/（1+稅率）

小規(guī)模納稅人：銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）

（4）駕馭準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，熟識(shí)申報(bào)抵扣時(shí)間

①增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

②海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額；

③收購免稅農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的增值稅額，依據(jù)買價(jià)和13$的扣除率計(jì)算。

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)X扣除率（13%）

買價(jià)包括納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

④支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的扣稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額;運(yùn)輸費(fèi)用金額X扣除率（7%）

運(yùn)輸費(fèi)用金額：包括運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其它雜費(fèi)。

郵寄費(fèi)不得扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

（5）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

①用于北增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

②非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

④國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品

⑤上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用

6.駕馭小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額;銷售額X征收率；不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

銷售額為不含增值才兌的銷售額。

征收率的規(guī)定：3%

7.駕馭進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額二組成計(jì)稅價(jià)格X稅率

8.熟識(shí)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分

（二）消費(fèi)稅

1.駕馭消費(fèi)稅的征收范圍：煙，酒及酒精，化妝品，珍貴首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽車輪胎,

摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板。

2.熟識(shí)消費(fèi)稅的稅率形式一一比例稅率和定額稅率

征稅方式范圍

復(fù)合征稅卷煙、白酒

定額稅率啤酒、黃酒、成品油

比例稅率其他應(yīng)稅消費(fèi)品

3.駕馭消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）一般狀況下，對(duì)于同一個(gè)納稅人的同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為而言，假如既征增值稅，又征消費(fèi)稅，其增值稅與消

費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額相同。

（2）白酒生產(chǎn)企業(yè)隨應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的“品牌運(yùn)用費(fèi)”應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

（3）自設(shè)非獨(dú)立核算門市部：按門市部對(duì)外銷售價(jià)格和銷售數(shù)量計(jì)稅。

（4）納稅人日產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)按納稅人同類

應(yīng)稅消費(fèi)品的最高俏售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

（5）納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其它方面的，于移送運(yùn)用時(shí)納稅。

計(jì)稅價(jià)格：售價(jià)：組價(jià)

（6）駕馭托付加工的定義和稅務(wù)處理

托付加工計(jì)稅價(jià)格的確定一一售價(jià)、組價(jià)

（7）駕馭外購、托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除

①按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅

②除石腦油外，其他的要求必需是同類消費(fèi)品抵稅：

③酒及酒精、成品油（除石腦油,潤滑油外）、小汽車，高檔手表，游艇，不抵稅。

4.熟識(shí)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)

（三）營業(yè)稅

1.熟識(shí)營業(yè)稅的征稅范圍，駕馭“境內(nèi)”的含義

（1）供應(yīng)或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；

（2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地運(yùn)用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；

（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地運(yùn)用權(quán)的土地在境內(nèi)；

（4）所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。

2.熟識(shí)稅率

稅目稅率

交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè):火，

金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)制“

5%~20%

消遣業(yè)

其中臺(tái)球、保齡球稅率為5%

3.駕馭營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，尤其是差額計(jì)稅的規(guī)定，駕馭應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）聯(lián)營運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營業(yè)收入為營業(yè)額。

代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，其計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸發(fā)票上注明的應(yīng)稅收入，不得減除

支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。

（2）建筑業(yè)的計(jì)稅依據(jù)

建筑勞務(wù)計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定

港病磅務(wù)

營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方供應(yīng)的

［不含裝飾

設(shè)備的價(jià)款。

勞務(wù)）

建筑業(yè)混合供應(yīng)建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售日產(chǎn)貨物的行為：（1）分別核算，貨物銷售額納增值稅；建筑業(yè)

銷售行為勞務(wù)營業(yè)額納營'業(yè)稅；（2）未分別核算，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，分別納稅

分包工程

建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或

1差額計(jì)

者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。

稅）

自建自用房屋的行為：不納稅；

自建房就銷售（包括個(gè)人自建自用住房銷售）或無償贈(zèng)送的

（1）自建行為：依據(jù)同類工程價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅;

自建行為

成本x（1-營業(yè)稅成本利潤率）

建筑業(yè)組成計(jì)稅價(jià)格=1-建簫亞營"稅稅率3%

（2）再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅。

包工包料工程還是包工不包料工程，一律按包工包料工程以料工費(fèi)全額征收營業(yè)稅。

招投標(biāo)工程以中標(biāo)的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，中標(biāo)價(jià)格以后調(diào)整的，以調(diào)整后的實(shí)際收入額為營'業(yè)額。

（3）金融保險(xiǎn)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)

以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確定為營業(yè)額；包括結(jié)算罰款、

（1）對(duì)一般貸款、典當(dāng)、金融加息、罰息O

經(jīng)紀(jì)業(yè)等中介服務(wù)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入不征營業(yè)稅；銀行汲取的存款不征營業(yè)稅；

對(duì)金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入暫不征收營業(yè)稅：

（2）對(duì)外匯、有價(jià)證券、期貨

以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額

等金融商品轉(zhuǎn)讓

以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方擔(dān)當(dāng)?shù)某鲎庳浳锏膶?shí)

（3）融資租賃業(yè)務(wù)

際成本后的余額，以直線法折算其本期的營業(yè)額。

（4）郵電通信業(yè)中，報(bào)刊發(fā)行、郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)以實(shí)際取得的收入額，即差額或收益額確定的營業(yè)額。

（5）單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入（即全部收入）減去付給供應(yīng)演出場(chǎng)所的單位、演

出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。

（6）代理業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向托付方實(shí)際收取的手續(xù)費(fèi)、介紹費(fèi)、代辦費(fèi)等收入。

（7）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游，在境外由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給

該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

在境內(nèi)組團(tuán)旅游，改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，其營業(yè)額也允許扣除支付給接團(tuán)企業(yè)的費(fèi)用。

旅游業(yè)，以全部收費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的食宿、交通、門票和其它代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。.

（8）廣告代理業(yè)的營'也額為代理者向托付方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后

的余額。對(duì)廣告公司因經(jīng)營的須要，而再托付給其他企業(yè)加工制作的費(fèi)用支出，不得扣除。

（9）以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參加接受投資方利潤安排，共同擔(dān)當(dāng)友資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅；以投資入股為

名，實(shí)際是以取得固定利潤或按銷售額提成方式取得酬勞的，屬于一般的銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)的行為，就其取得的

銷售收入或租金收入征稅；

（10）差額計(jì)稅：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置、抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地運(yùn)用權(quán)，以全部收入減去

不動(dòng)產(chǎn)或土地運(yùn)用權(quán)的購置或受讓原價(jià)、抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地運(yùn)用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。

4.熟識(shí)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)

留意：納稅人轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)、銷包不動(dòng)產(chǎn)、供應(yīng)建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)，實(shí)行預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)

生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

第六章所得稅制度

一、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)

（一）企業(yè)所得稅

1.駕馭企業(yè)所得稅的納稅人：法人所得稅制。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

留意居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分。居民企業(yè)的推斷標(biāo)準(zhǔn)一一登記注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)其一在中國

2.熟識(shí)所得來源地的確定原則

3.熟識(shí)稅率

法定稅率25%；符合條件的小型微利企業(yè)20$；國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)15%；預(yù)

提所得稅稅率10%

4.駕馭應(yīng)納稅所得額

（1）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

（2）虧損彌補(bǔ)

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，川以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

5.熟識(shí)清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格-資產(chǎn)凈值-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)

6.熟識(shí)非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

（3）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

7.駕馭收入確認(rèn)

（1）區(qū)分不征稅收入和免稅收入

（2）企業(yè)一般收入項(xiàng)目的確認(rèn)，采納權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

（3）熟識(shí)特殊收入項(xiàng)目的確認(rèn)

8.駕馭稅前扣除

（1）稅前扣除的基本原則

真實(shí)性、相關(guān)性和合理性原則；區(qū)分收益性支出和資本性支出原則：不征稅收入形成支出不得扣除原則；不

得重復(fù)扣除原則

（2）駕馭稅前扣除的主要項(xiàng)目

工資、薪金；補(bǔ)充保險(xiǎn)；利息；職工福利費(fèi)；工會(huì)經(jīng)費(fèi)；職工教化經(jīng)費(fèi)；業(yè)務(wù)款待費(fèi)；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)；

環(huán)境愛護(hù)、生態(tài)復(fù)原等方面的專項(xiàng)資金；境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用；公益性捐贈(zèng)支出

留意：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)；職工教化經(jīng)費(fèi)屬于會(huì)計(jì)與稅法的時(shí)間性差異

（3）駕馭禁止稅前扣除的項(xiàng)目

向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)：企業(yè)所得稅稅款：稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財(cái)

物的損失；超標(biāo)的捐贈(zèng)支出以及非公益性捐贈(zèng)支出；贊助支出；未經(jīng)核定的打算金支出；商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；企業(yè)依法

提取的用于環(huán)境愛護(hù)、生態(tài)復(fù)原等方面的專項(xiàng)資金，提取后變更用途的；企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)

構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；企業(yè)對(duì)外投資期間持有的投資

資產(chǎn)成本：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)違反稅法規(guī)定自行分?jǐn)偟某杀?；企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益

性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出；煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)支出

9.熟識(shí)資產(chǎn)的稅務(wù)處理

（1）企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。

（2）了解固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、熟識(shí)不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的折舊方法、熟識(shí)最短折舊年限

房屋、建筑物：2（）年

飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年

與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等：5年

飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具：4年

電子設(shè)備：3年

（3）了解生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，熟識(shí)其最短折舊年限

林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最短折舊年限為10年；

畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最短折舊年限為3年。

（-1）了解無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、不得計(jì)算攤俏扣除的無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)的攤銷年限不得少于1（）年

外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

（5）熟識(shí)長期盼攤費(fèi)用的范圍及其最短攤銷年限

（6）企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，

投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。

（7）存貨的計(jì)價(jià)方法：無后進(jìn)先出法。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

10.熟以企業(yè)重組的稅務(wù)處理

（1）企業(yè)重組包括企業(yè)法律形式變更、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。

（2）一般性稅務(wù)處理規(guī)定：在交易發(fā)生時(shí)，確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)依據(jù)交易價(jià)格重

新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

（3）適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的條件及其稅務(wù)處理的規(guī)定

①具有合理的商業(yè)目的，且不以削減、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

②被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。

③企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不變更重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)。

④重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%。

⑤企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

稅務(wù)處理：

（1）股權(quán)支付部分：暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失

（2）非股權(quán)支付部分：在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

1L駕馭應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用粒率-減免稅額-抵免稅額

12.駕馭境外所得已納稅額的抵免：

（1）干脆抵免+間接抵免

（2）我國實(shí)行限額抵免，抵免限額應(yīng)當(dāng)分國（地區(qū)）不分項(xiàng)計(jì)算

境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額x來源營國既建翳黑鬻,.

境內(nèi)、境外的納稅所得點(diǎn)頷

抵免限額事實(shí)上是來源于境外的所得按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅頷。

（3）境外所得納稅時(shí)：遵循“多不退，少要補(bǔ)”的原則

13.駕馭稅收實(shí)惠

（1）企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，從事符合條件的環(huán)境愛護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目

的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，實(shí)行“三免三減半”的稅收實(shí)惠政策。

（2）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的

部分，減半征收企業(yè)所得稅。

（3）駕馭加計(jì)扣除一一探討開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除；殘疾職工工資的加計(jì)扣除。

（4）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實(shí)行股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以依據(jù)其投資額的

7（）%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵

扣。

（5）企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步或處于強(qiáng)振動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者

實(shí)行加速折舊的方法。

（6）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按

90%計(jì)入收入總額。

（7）企業(yè)購置并實(shí)際運(yùn)用稅法規(guī)定的環(huán)境愛護(hù)、節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的

10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

14.熟識(shí)源泉扣繳的規(guī)定，留意扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。

15.駕馭特殊納稅調(diào)整

（1）轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整

調(diào)整的方法：可比非受控價(jià)格法；再銷售價(jià)格法：成本加成法；交易凈利潤法；利潤分割法；其他符合獨(dú)立

交易原則的方法等。

（2）成本分?jǐn)倕f(xié)議

（3）預(yù)約定價(jià)支配

（4）供應(yīng)相關(guān)資料

（5）核定應(yīng)納稅所得額

（6）受控外國企業(yè)規(guī)則

由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民限制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于12.5%稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，

并非由于合理的經(jīng)營須要而對(duì)利潤不作安排或者削減安排的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入

該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。

（7）防范資本弱化規(guī)定

企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過以下規(guī)定而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅

所得額時(shí)扣除：（1）金融企業(yè)，5：1：（2）其他企業(yè)，2：1。

（8）一般反避稅規(guī)則

（9）加收利息

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)企業(yè)做出特殊納稅調(diào)整的，應(yīng)對(duì)補(bǔ)征得稅款，自稅款所屬年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款

之日止為補(bǔ)稅期間，按日計(jì)算加征利息。加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

利息應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)

算。

企業(yè)依法供應(yīng)有關(guān)資料的，可以只按前述的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息。

（10）追溯調(diào)整

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的支配的，稅

務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起1（）年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

16.熟識(shí)納稅地點(diǎn)、納稅方式、納稅年度、預(yù)繳申報(bào)、匯算清繳、跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理

（二）個(gè)人所得稅

1.駕馭個(gè)人所得稅的納稅人

依據(jù)居處和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，分為居民納稅人和非居民納稅人。

2.駕馭個(gè)人所得稅的11個(gè)應(yīng)稅所得項(xiàng)目，給出所得，能夠確定適用的稅目：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的

生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得；勞務(wù)酬勞所得；稿酬所得；特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)所得：

利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；其他所得

3.熟識(shí)稅率：工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的稅率不用記，其他稅率必需記住，尤其是勞務(wù)酬勞

所得的稅率、稿酬所得的稅收實(shí)惠

4.駕馭個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)一一應(yīng)納稅所得額

（1）工資、薪金所得：每月工資、薪金收入額減除2000元費(fèi)用后，余額為應(yīng)納稅所得額；附加減除費(fèi)用的

規(guī)定：2800元

（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本-費(fèi)用-損失；個(gè)體工商戶業(yè)

主每月可以扣除2000元的生計(jì)費(fèi)用

（3）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本-費(fèi)用-損失

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人投資者每月可以扣除200（）元的生計(jì)費(fèi)用

（4）對(duì)企業(yè)事'業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-必要費(fèi)用

必要費(fèi)用，是指按月減除2000元。

（5）勞務(wù)酬勞所得、稿酬所得、特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得

①每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元，余額為應(yīng)納稅所得額。

②每次收入4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。

（6）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額-財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用

（7）利息、股息、紅利所得；偶然所得和其他所得：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額

（8）公益事業(yè)捐贈(zèng)扣除

一般公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)額的扣除以不超過納稅人申報(bào)應(yīng)納稅所得額的30%為限；個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體

和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教化的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。

5.駕馭個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和稅收抵免規(guī)定

6.駕馭稅收實(shí)惠

7.熟識(shí)自行納稅申報(bào)、代扣代繳的規(guī)定

第七章其他稅收制度

一、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)

（一）房產(chǎn)稅

1.熟識(shí)納稅人：以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)全部人為納稅人。

2.征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。

3.駕馭房產(chǎn)稅的稅率：1.2%,12%,4%

4.駕馭房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率稅額計(jì)算公式

從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)計(jì)稅余值1.2%全年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值義（1-原值減除四）XI.2%

12%

從租計(jì)征房屋租金全年應(yīng)納稅額=租金收入X12%（或4%）

出租居住用房：4%

5.駕馭房產(chǎn)稅的減免稅，留意自用的規(guī)定

6.了解個(gè)人住房房產(chǎn)校改革

（二）契稅

1.銷售不動(dòng)產(chǎn)過程中：

銷售方：營業(yè)稅、城建/兌、教化費(fèi)附加、印花稅、所得稅

購買方：印花稅、契稅

2.駕馭納稅人：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。

3.駕馭征稅范圍

契稅的征稅對(duì)象是發(fā)生土地運(yùn)用權(quán)和房屋全部權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。

詳細(xì)包括：國有土地運(yùn)用權(quán)出讓、土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換等。

（1）土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)讓。

（2）以自有房屋做股權(quán)投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。

（3）房屋交換：房屋產(chǎn)權(quán)交換，雙方交換價(jià)值相等，免納契稅：價(jià)值不相等的，按超出部分由支付差價(jià)方繳

納契稅,

4.熟識(shí)契稅的稅率一幅度比例稅率：3~5%

5.駕馭契稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

留意：土地運(yùn)用權(quán)交換、房屋交換的計(jì)稅依據(jù)；所交換的土地運(yùn)用權(quán)、房屋的價(jià)值差額

6.熟識(shí)契稅的減免

（三）車船稅

1.熟識(shí)納稅人：車輛、船舶的全部人或管理人

2.駕馭征稅范圍：依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船，其中車輛為機(jī)動(dòng)車，船舶為機(jī)動(dòng)船

和非機(jī)動(dòng)駁船。

3.熟識(shí)稅率---定額稅率

4.駕馭車船稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

計(jì)稅依據(jù)適用范圍

輛載客汽車、摩托車。

凈噸位船舶

自重噸位載貨汽車、三輪汽車和低速貨車

5.駕馭車船稅的減免

非機(jī)動(dòng)車船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船”拖拉機(jī)、捕撈、養(yǎng)殖漁船；軍隊(duì)、武瞥專用的軍船；瞥用車船等。

（四）城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅

1.駕馭征稅對(duì)象

城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村

留意：公園、名勝古跡內(nèi)索道公司的經(jīng)營用地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅；對(duì)在城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)

建立的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅。

2.熟識(shí)納稅人

3.熟識(shí)城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅的稅率一一實(shí)行分級(jí)幅度稅額

經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定

的最低稅額的30瓦經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)也可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

4.駕馭城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

納稅人實(shí)際占用的土地面積，計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。

實(shí)際占用的土地面積，以房產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地運(yùn)用證書為準(zhǔn)；尚未核發(fā)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面

積，待核發(fā)后再做調(diào)整。

5.駕馭城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅的減免，留意自用的規(guī)定

（五）印花稅

L熟識(shí)納稅人：立合同人（不包括保人、證人和鑒定人）、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和運(yùn)用人

2.駕馭征稅范圍

（1）經(jīng)濟(jì)合同

（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

（3）營業(yè)賬薄：包括資金