審計(jì)學(xué)第五章試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.審計(jì)證據(jù)的充分性與下列哪項(xiàng)無關(guān)？（）A.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.具體審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量D.樣本規(guī)模答案：B2.下列哪種審計(jì)證據(jù)的證明力最強(qiáng)？（）A.被審計(jì)單位的管理層聲明書B.應(yīng)收賬款函證回函C.銷售發(fā)票副本D.購貨發(fā)票答案：B3.注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時，不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的（）作為減少不可替代的審計(jì)程序的理由。A.成本高低B.風(fēng)險(xiǎn)大小C.難易程度D.程序繁簡答案：A4.審計(jì)證據(jù)按其來源可分為（）。A.實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)B.內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)C.基本證據(jù)和輔助證據(jù)D.直接證據(jù)和間接證據(jù)答案：B5.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述不正確的是（）。A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠C.注冊會計(jì)師推理得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠答案：C6.注冊會計(jì)師在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，采用的以下做法中不正確的是（）。A.對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證B.對多數(shù)金額較小的賬戶采用消極式函證C.以被審計(jì)單位的名義發(fā)函，并要求回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所D.將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)單位調(diào)整答案：D7.在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師可能在以下哪些方面運(yùn)用分析程序？（）A.風(fēng)險(xiǎn)評估程序B.實(shí)質(zhì)性程序C.總體復(fù)核D.以上都是答案：D8.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，錯誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄B.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體C.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映整個審計(jì)過程D.審計(jì)工作底稿不能用于質(zhì)量控制復(fù)核答案：D9.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后的（）。A.30天內(nèi)B.60天內(nèi)C.90天內(nèi)D.180天內(nèi)答案：B10.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)工作底稿的內(nèi)容？（）A.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃B.分析程序的結(jié)果C.被審計(jì)單位的營業(yè)執(zhí)照副本D.管理建議書答案：C二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.審計(jì)證據(jù)的特性包括（）。A.充分性B.適當(dāng)性C.可靠性D.相關(guān)性答案：AB2.下列屬于外部證據(jù)的有（）。A.銀行對賬單B.購貨發(fā)票C.應(yīng)收賬款函證回函D.管理層聲明書答案：ABC3.以下關(guān)于分析程序的說法中，正確的有（）。A.在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.在實(shí)質(zhì)性程序中，注冊會計(jì)師可以運(yùn)用分析程序來識別各類交易、賬戶余額和披露的重大錯報(bào)C.在總體復(fù)核階段，注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致D.分析程序中運(yùn)用的分析方法主要包括趨勢分析、比率分析、合理性測試和回歸分析等答案：ABCD4.注冊會計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時，應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D.一種審計(jì)證據(jù)只能與一種認(rèn)定相關(guān)答案：ABC5.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中可以采用以下哪些審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)？（）A.檢查B.觀察C.詢問D.重新計(jì)算答案：ABCD6.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的復(fù)核的說法中，正確的有（）。A.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目合伙人兩個層次的復(fù)核B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時，復(fù)核人員需要考慮審計(jì)工作底稿是否已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定編制C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時，復(fù)核人員需要考慮審計(jì)工作底稿是否已實(shí)施了必要的審計(jì)程序D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程答案：ABCD7.審計(jì)工作底稿的作用包括（）。A.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)B.提供證據(jù)，證明注冊會計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作C.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作D.便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況答案：ABCD8.在評價審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.認(rèn)定發(fā)生潛在錯報(bào)的重要程度B.管理層應(yīng)對和控制風(fēng)險(xiǎn)的有效性C.在以前審計(jì)中獲取的關(guān)于類似潛在錯報(bào)的經(jīng)驗(yàn)D.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果答案：ABCD9.下列關(guān)于函證的說法中，正確的有（）。A.函證是指注冊會計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)作為審計(jì)證據(jù)的過程B.函證適用于銀行存款、應(yīng)收賬款等項(xiàng)目C.函證分為積極式函證和消極式函證D.當(dāng)同時存在下列情況時，注冊會計(jì)師可考慮采用消極式函證：重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平；涉及大量余額較小的賬戶；預(yù)期不存在大量的錯誤；沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證答案：ABCD10.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少B.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低，所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少C.注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多D.注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越小，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多答案：AC三、判斷題（每題2分，共10題）1.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。（）答案：錯誤2.注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多。（）答案：正確3.外部證據(jù)的可靠性一定比內(nèi)部證據(jù)強(qiáng)。（）答案：錯誤4.分析程序是指注冊會計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價。（）答案：正確5.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后的30天內(nèi)。（）答案：錯誤6.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位進(jìn)行應(yīng)收賬款函證時，函證數(shù)量的多少、范圍是由注冊會計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷來決定的。（）答案：正確7.對于重要的審計(jì)項(xiàng)目，注冊會計(jì)師不應(yīng)以審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要審計(jì)程序的理由。（）答案：正確8.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)必須與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。（）答案：正確9.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對會計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。（）答案：錯誤10.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中運(yùn)用分析程序時，不需要考慮數(shù)據(jù)之間是否存在預(yù)期關(guān)系。（）答案：錯誤四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的關(guān)系。答案：審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互關(guān)聯(lián)的，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會影響其充分性。一般而言，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少；但僅靠提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量也不能無限度地減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。2.簡述函證的范圍和對象。答案：函證的范圍和對象主要取決于以下因素：應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性；被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱；以前期間的函證結(jié)果；函證方式的選擇。一般情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目進(jìn)行函證：大額或賬齡較長的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；重大關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目；可能產(chǎn)生重大錯報(bào)或舞弊的項(xiàng)目。3.簡述審計(jì)工作底稿的編制目的。答案：審計(jì)工作底稿的編制目的主要有：提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；提供證據(jù)，證明注冊會計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作；有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作；便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況。4.簡述注冊會計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)考慮的因素。答案：注冊會計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)考慮：特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)；只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評估、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核階段的不同作用。答案：在風(fēng)險(xiǎn)評估階段，分析程序用于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識別可能存在的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)質(zhì)性程序中，可用來識別各類交易、賬戶余額和披露的重大錯報(bào)。在總體復(fù)核階段，目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致。2.討論如何評價審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。答案：評價審計(jì)證據(jù)的充分性需考慮錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量等因素。評價適當(dāng)性要考慮相關(guān)性和可靠性?？紤]認(rèn)定潛在錯報(bào)重要程度、管理層應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)有效性、以前審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)程序結(jié)果等方面對充分性和適當(dāng)性進(jìn)行綜合評價。3.討論內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)在審計(jì)中的不同意義和價值