2025風險內(nèi)控考試題及答案一、單項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.某企業(yè)在年度風險評估中發(fā)現(xiàn)，其供應(yīng)鏈依賴單一供應(yīng)商，且該供應(yīng)商所在地區(qū)近三年發(fā)生過兩次重大自然災(zāi)害。根據(jù)COSO《企業(yè)風險管理——整合框架》，這一風險應(yīng)重點關(guān)注的維度是：A.戰(zhàn)略目標B.報告目標C.合規(guī)目標D.運營目標答案：D解析：供應(yīng)鏈風險直接影響企業(yè)原材料供應(yīng)的穩(wěn)定性，屬于運營層面的風險，對應(yīng)運營目標的實現(xiàn)。2.下列關(guān)于風險偏好與風險承受度的表述中，正確的是：A.風險偏好是具體業(yè)務(wù)可接受的風險上限B.風險承受度是企業(yè)整體對風險的態(tài)度C.風險偏好需通過風險承受度量化體現(xiàn)D.風險承受度是戰(zhàn)略層面的風險容忍水平答案：C解析：風險偏好是企業(yè)整體對風險的態(tài)度（戰(zhàn)略層面），風險承受度是具體業(yè)務(wù)或目標的風險容忍上限（需量化），二者是整體與具體的關(guān)系。3.某上市公司在編制年度財務(wù)報告時，發(fā)現(xiàn)銷售部門存在跨期確認收入的情況。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這一問題最可能反映的內(nèi)部控制缺陷是：A.內(nèi)部環(huán)境缺陷B.控制活動缺陷C.信息與溝通缺陷D.內(nèi)部監(jiān)督缺陷答案：B解析：收入確認屬于具體業(yè)務(wù)流程的控制活動，跨期確認說明相關(guān)審批、復(fù)核等控制活動未有效執(zhí)行。4.穿行測試的主要目的是：A.驗證控制執(zhí)行的一貫性B.評估控制設(shè)計的有效性C.確定控制缺陷的嚴重程度D.分析風險事件的影響程度答案：B解析：穿行測試是通過追蹤交易從發(fā)生到記錄的全過程，驗證控制設(shè)計是否合理、是否覆蓋關(guān)鍵風險點。5.某金融機構(gòu)為應(yīng)對操作風險，要求所有超過50萬元的轉(zhuǎn)賬交易需經(jīng)雙人復(fù)核。這一控制措施屬于：A.預(yù)防性控制B.檢查性控制C.補償性控制D.糾正性控制答案：A解析：雙人復(fù)核在交易發(fā)生前或過程中實施，旨在防止錯誤或舞弊，屬于預(yù)防性控制。6.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動》，下列不屬于資金活動需關(guān)注的主要風險的是：A.籌資決策不當導(dǎo)致資本結(jié)構(gòu)不合理B.投資決策失誤導(dǎo)致資金鏈斷裂C.資金調(diào)度不合理導(dǎo)致使用效率低下D.客戶信用管理不到位導(dǎo)致壞賬增加答案：D解析：客戶信用管理屬于銷售業(yè)務(wù)（應(yīng)用指引第9號）的風險，資金活動主要關(guān)注籌資、投資、營運資金管理的風險。7.某企業(yè)在風險評估中采用蒙特卡洛模擬法，其核心目的是：A.識別潛在風險事件B.評估風險發(fā)生的概率C.分析風險之間的相關(guān)性D.量化風險對目標的影響答案：D解析：蒙特卡洛模擬通過多次隨機抽樣計算風險結(jié)果的分布，用于量化風險的潛在影響程度。8.下列關(guān)于內(nèi)部審計與內(nèi)部控制監(jiān)督的表述中，錯誤的是：A.內(nèi)部審計部門應(yīng)獨立于被監(jiān)督對象B.日常監(jiān)督由業(yè)務(wù)部門和管理層負責C.專項監(jiān)督可針對重大風險或缺陷開展D.內(nèi)部審計報告需直接提交給財務(wù)部門答案：D解析：內(nèi)部審計報告應(yīng)提交給審計委員會或董事會，確保監(jiān)督的獨立性和權(quán)威性。9.某企業(yè)因未及時關(guān)注新出臺的環(huán)保法規(guī)，導(dǎo)致生產(chǎn)設(shè)備不符合排放標準被處罰。這一事件反映的內(nèi)部控制缺陷是：A.信息收集與更新機制缺失B.風險評估方法落后C.控制活動執(zhí)行不力D.內(nèi)部環(huán)境建設(shè)不足答案：A解析：未及時獲取法規(guī)信息，說明信息與溝通要素中外部信息收集機制存在缺陷。10.下列不屬于反舞弊機制核心內(nèi)容的是：A.建立舉報渠道B.明確舞弊責任追究C.定期進行員工道德培訓(xùn)D.限制員工崗位輪換頻率答案：D解析：崗位輪換是預(yù)防舞弊的控制措施，限制輪換頻率反而可能增加舞弊風險，不屬于反舞弊機制內(nèi)容。二、多項選擇題（共10題，每題3分，共30分）1.下列屬于COSO《內(nèi)部控制——整合框架》五要素的有：A.內(nèi)部環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通E.內(nèi)部監(jiān)督答案：ABCDE解析：COSO五要素包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。2.企業(yè)在設(shè)定風險承受度時，需考慮的因素有：A.企業(yè)戰(zhàn)略目標B.資源承受能力C.利益相關(guān)者期望D.行業(yè)風險特征E.歷史風險事件答案：ABCDE解析：風險承受度需結(jié)合戰(zhàn)略、資源、利益相關(guān)者、行業(yè)特點及歷史數(shù)據(jù)綜合確定。3.下列屬于控制活動中“授權(quán)審批控制”的有：A.銷售合同需經(jīng)區(qū)域經(jīng)理簽字B.采購金額超過10萬元需總經(jīng)理審批C.財務(wù)系統(tǒng)設(shè)置操作權(quán)限分級D.每月末核對銀行存款日記賬與對賬單E.倉庫管理員憑領(lǐng)料單發(fā)放貨物答案：ABE解析：授權(quán)審批控制強調(diào)“審批權(quán)限”，C屬于權(quán)限控制（屬于不相容職務(wù)分離），D屬于核對（檢查性控制）。4.企業(yè)進行風險應(yīng)對時，可采取的策略包括：A.風險規(guī)避B.風險降低C.風險轉(zhuǎn)移D.風險承受E.風險對沖答案：ABCDE解析：風險應(yīng)對策略包括規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移、承受、對沖（如金融衍生工具）。5.下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷認定的表述中，正確的有：A.重大缺陷需由董事會最終認定B.重要缺陷可能影響財務(wù)報告可靠性C.一般缺陷無需向管理層報告D.缺陷認定需考慮可能性和影響程度E.審計委員會負責監(jiān)督缺陷整改答案：ABDE解析：一般缺陷需向管理層報告并跟蹤整改，C錯誤。6.信息與溝通要素中，企業(yè)需關(guān)注的外部信息包括：A.行業(yè)監(jiān)管政策B.競爭對手動態(tài)C.客戶需求變化D.員工績效數(shù)據(jù)E.供應(yīng)商財務(wù)狀況答案：ABCE解析：員工績效屬于內(nèi)部信息，D錯誤。7.下列屬于企業(yè)層面控制的有：A.董事會審計委員會運作B.財務(wù)報告編制流程控制C.反舞弊政策D.信息技術(shù)總體控制E.采購付款流程控制答案：ACD解析：企業(yè)層面控制涉及整體環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)等，B、E屬于業(yè)務(wù)層面控制。8.內(nèi)部監(jiān)督的主要方式包括：A.日常監(jiān)督B.專項監(jiān)督C.穿行測試D.重新執(zhí)行E.分析程序答案：AB解析：C、D、E是內(nèi)部控制測試的具體方法，非監(jiān)督方式。9.某企業(yè)在開展合規(guī)管理時，需重點關(guān)注的領(lǐng)域有：A.數(shù)據(jù)安全與隱私保護B.反商業(yè)賄賂C.環(huán)境保護法規(guī)D.勞動用工合規(guī)E.知識產(chǎn)權(quán)管理答案：ABCDE解析：合規(guī)管理覆蓋法律、法規(guī)、行業(yè)規(guī)范等多領(lǐng)域，以上均為常見重點。10.下列關(guān)于風險評估流程的表述中，正確的有：A.需先確定風險評估的目標和范圍B.風險識別應(yīng)全面覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)C.風險分析需同時評估可能性和影響D.風險排序應(yīng)基于風險矩陣進行E.評估結(jié)果需定期更新答案：ABCDE解析：風險評估是動態(tài)過程，需遵循目標設(shè)定、識別、分析、排序、更新的流程。三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.內(nèi)部控制的目標是絕對保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整。（）答案：×解析：內(nèi)部控制提供合理保證，而非絕對保證。2.風險偏好應(yīng)保持長期穩(wěn)定，不應(yīng)隨外部環(huán)境變化調(diào)整。（）答案：×解析：風險偏好需根據(jù)戰(zhàn)略、外部環(huán)境變化動態(tài)調(diào)整。3.不相容職務(wù)分離控制要求同一人不得兼任業(yè)務(wù)審批與記錄崗位。（）答案：√解析：審批與記錄屬于不相容職務(wù)，需分離。4.內(nèi)部審計部門可以參與內(nèi)部控制的設(shè)計，不影響其獨立性。（）答案：×解析：參與設(shè)計可能影響監(jiān)督的獨立性，內(nèi)部審計應(yīng)保持獨立。5.企業(yè)無需對已識別的低風險事件進行后續(xù)跟蹤。（）答案：×解析：低風險事件可能隨環(huán)境變化升級，需持續(xù)監(jiān)控。6.信息系統(tǒng)一般控制（如訪問權(quán)限）失效會導(dǎo)致所有依賴該系統(tǒng)的應(yīng)用控制失效。（）答案：√解析：一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)，其失效會影響應(yīng)用控制有效性。7.合規(guī)管理僅需關(guān)注外部法律法規(guī)，無需考慮企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度。（）答案：×解析：合規(guī)管理包括外部法規(guī)和內(nèi)部制度的遵守。8.重大風險應(yīng)對方案需經(jīng)董事會審批后實施。（）答案：√解析：重大風險影響戰(zhàn)略目標，需董事會決策。9.內(nèi)部控制缺陷整改只需修正控制活動，無需追溯缺陷根源。（）答案：×解析：整改需“治標+治本”，分析根源（如流程設(shè)計、人員能力）并改進。10.企業(yè)可以通過購買保險完全轉(zhuǎn)移所有風險。（）答案：×解析：保險僅能轉(zhuǎn)移可保風險，部分風險（如戰(zhàn)略風險）無法通過保險轉(zhuǎn)移。四、簡答題（共5題，每題6分，共30分）1.簡述內(nèi)部控制五要素的內(nèi)容及相互關(guān)系。答案：（1）五要素：內(nèi)部環(huán)境（基礎(chǔ)）、風險評估（依據(jù)）、控制活動（手段）、信息與溝通（載體）、內(nèi)部監(jiān)督（保障）。（2）關(guān)系：內(nèi)部環(huán)境為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)；風險評估確定需要控制的風險點；控制活動針對風險實施具體措施；信息與溝通確保要素間信息傳遞；內(nèi)部監(jiān)督檢查各要素有效性并推動改進，形成閉環(huán)。2.風險評估的主要步驟包括哪些？請簡要說明。答案：（1）目標設(shè)定：明確需保護的戰(zhàn)略、運營、報告、合規(guī)目標。（2）風險識別：通過訪談、流程圖、事件列表等方法識別潛在風險。（3）風險分析：定性（如風險等級）與定量（如損失金額）分析風險發(fā)生的可能性和影響程度。（4）風險排序：基于風險矩陣（可能性×影響）確定優(yōu)先應(yīng)對的風險。（5）風險應(yīng)對：選擇規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移、承受等策略并制定方案。3.簡述企業(yè)在采購業(yè)務(wù)中常見的風險點及對應(yīng)的控制措施。答案：（1）常見風險點：供應(yīng)商選擇不當（如資質(zhì)不足）、采購價格不透明（如舞弊）、驗收不嚴格（如質(zhì)量不達標）、付款審核不嚴（如重復(fù)付款）。（2）控制措施：①供應(yīng)商管理：建立準入與退出機制，實行供應(yīng)商評級；②采購定價：采用招標、比價或框架協(xié)議，避免單一來源；③驗收環(huán)節(jié)：獨立于采購部門的驗收人員核對數(shù)量、質(zhì)量；④付款控制：核對合同、驗收單、發(fā)票“三單一致”后付款，大額付款雙人復(fù)核。4.什么是“關(guān)鍵控制點”？如何確定關(guān)鍵控制點？答案：（1）關(guān)鍵控制點：業(yè)務(wù)流程中對防范重大風險起決定性作用的環(huán)節(jié)，若失控將導(dǎo)致目標無法實現(xiàn)或造成重大損失。（2）確定方法：①識別流程中的重大風險（如影響金額大、發(fā)生頻率高）；②分析該環(huán)節(jié)是否能有效降低風險（如是否為唯一控制節(jié)點）；③評估失控后的影響程度（如是否導(dǎo)致合規(guī)問題、重大損失）；④結(jié)合企業(yè)資源，優(yōu)先選擇投入產(chǎn)出比高的環(huán)節(jié)。5.簡述內(nèi)部監(jiān)督與外部審計的區(qū)別。答案：（1）主體不同：內(nèi)部監(jiān)督由企業(yè)內(nèi)部審計部門或管理層實施；外部審計由獨立第三方（如會計師事務(wù)所）執(zhí)行。（2）目標不同：內(nèi)部監(jiān)督關(guān)注內(nèi)部控制有效性、運營效率；外部審計關(guān)注財務(wù)報告真實性、合規(guī)性。（3）范圍不同：內(nèi)部監(jiān)督覆蓋全業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制五要素；外部審計側(cè)重與財務(wù)報告相關(guān)的控制。（4）頻率不同：內(nèi)部監(jiān)督是日常或定期的；外部審計通常為年度。（5）結(jié)果使用：內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果用于管理層改進；外部審計報告向外部利益相關(guān)者披露。五、案例分析題（共2題，每題10分，共20分）案例一：某制造企業(yè)A公司主要生產(chǎn)汽車零部件，2024年因原材料價格波動較大，為穩(wěn)定供應(yīng)，A公司與供應(yīng)商B簽訂了三年期獨家采購協(xié)議，約定B公司以固定價格供應(yīng)鋼材。2025年初，B公司因環(huán)保不達標被政府責令停產(chǎn)整頓3個月，導(dǎo)致A公司生產(chǎn)線停工，直接損失500萬元。同時，A公司發(fā)現(xiàn)與B公司的采購合同中未約定“供應(yīng)商違約賠償條款”，也未對B公司的環(huán)保合規(guī)情況進行過實地核查。問題：1.分析A公司在采購業(yè)務(wù)中存在的風險點。2.提出針對性的內(nèi)部控制改進措施。答案：1.風險點分析：（1）供應(yīng)商管理風險：依賴單一供應(yīng)商（獨家協(xié)議），未建立備選供應(yīng)商庫，導(dǎo)致供應(yīng)中斷風險；（2）合同管理風險：采購合同缺乏違約賠償條款，無法通過法律手段彌補損失；（3）風險評估缺失：未對供應(yīng)商的環(huán)保合規(guī)性進行事前核查（如未要求提供環(huán)保認證、未實地考察），未能識別B公司的合規(guī)風險；（4）應(yīng)急管理不足：面對供應(yīng)商停產(chǎn)，缺乏快速響應(yīng)機制（如緊急采購渠道、安全庫存設(shè)置）。2.改進措施：（1）優(yōu)化供應(yīng)商管理：建立“核心+備選”供應(yīng)商體系，獨家協(xié)議需設(shè)定“重大風險觸發(fā)切換條款”；（2）完善合同條款：增加違約賠償（如按日支付停工損失）、不可抗力處理（如環(huán)保問題的責任劃分）等條款；（3）加強供應(yīng)商準入審核：將環(huán)保合規(guī)、安全生產(chǎn)等納入供應(yīng)商準入標準，要求提供第三方認證報告，定期（每年）實地核查；（4）建立應(yīng)急機制：設(shè)定安全庫存（如1個月用量），與其他供應(yīng)商簽訂短期應(yīng)急采購協(xié)議，明確緊急情況下的溝通流程和審批權(quán)限；（5）強化風險評估：在簽訂長期合同時，針對供應(yīng)商的合規(guī)風險、產(chǎn)能穩(wěn)定性進行專項評估，制定風險應(yīng)對預(yù)案。案例二：某商業(yè)銀行C支行2024年發(fā)生多起操作風險事件：①柜員甲未核對客戶身份證原件，為冒名客戶辦理了50萬元轉(zhuǎn)賬；②客戶經(jīng)理乙偽造客戶簽名，違規(guī)發(fā)放300萬元貸款；③支行未按規(guī)定對ATM機加鈔流程進行監(jiān)控，導(dǎo)致1臺ATM機被惡意安裝側(cè)錄設(shè)備，造成客戶信息泄露。經(jīng)調(diào)查，C支行近三年未開展過操作風險專項培訓(xùn)，內(nèi)部審計部門因人員不足，僅對重點業(yè)務(wù)進行了抽樣檢查，未覆蓋全部柜臺操作流程。問題：1.指出C支行內(nèi)部控制存在的缺陷。2.提出加強操作風險管理的具體措施。答案：1.內(nèi)部控制缺陷：（1）控制