2025初級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)稅高頻考點(diǎn)

以下是一些初級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)稅方面可能的高頻考點(diǎn)：一、財(cái)政的概念與職能1.財(cái)政概念-財(cái)政產(chǎn)生的條件（經(jīng)濟(jì)條件和政治條件）。-財(cái)政的一般特征，如公共性、強(qiáng)制性、無(wú)償性（或非直接償還性）、收支的對(duì)稱性（或平衡性）等。2.財(cái)政職能-資源配置職能-資源配置職能的含義，即通過財(cái)政收支活動(dòng)引導(dǎo)資源的流向，彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈。-資源配置職能的主要內(nèi)容，如調(diào)節(jié)資源在地區(qū)之間的配置（通過財(cái)政體制中的轉(zhuǎn)移支付等手段）、調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門之間的配置（如對(duì)不同產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠、財(cái)政投資方向的引導(dǎo)等）、調(diào)節(jié)全社會(huì)資源在政府部門和非政府部門之間的配置。-收入分配職能-收入分配職能的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)公平分配，包括經(jīng)濟(jì)公平（要素投入和要素收入相對(duì)稱）和社會(huì)公平（將收入差距維持在現(xiàn)階段社會(huì)各階層居民所能接受的合理范圍內(nèi)）。-財(cái)政實(shí)現(xiàn)收入分配職能的機(jī)制和手段，如稅收（如個(gè)人所得稅的累進(jìn)稅制對(duì)高收入者多征稅，對(duì)低收入者少征稅）、轉(zhuǎn)移性支出（如社會(huì)保障支出、財(cái)政補(bǔ)貼等向低收入群體傾斜）。-經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能-經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的含義，包括充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定和國(guó)際收支平衡等。-財(cái)政實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的機(jī)制和手段，例如通過財(cái)政政策（擴(kuò)張性或緊縮性財(cái)政政策）調(diào)節(jié)社會(huì)總需求以穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)；通過制度性安排（如累進(jìn)所得稅制、失業(yè)救濟(jì)金制度等）發(fā)揮“自動(dòng)穩(wěn)定器”作用。二、財(cái)政支出理論與內(nèi)容1.財(cái)政支出的分類-按財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類-購(gòu)買性支出的概念、特點(diǎn)和范圍。購(gòu)買性支出直接表現(xiàn)為政府購(gòu)買商品和服務(wù)的活動(dòng)，包括政府消費(fèi)性支出（如行政管理支出、國(guó)防支出等）和政府投資性支出（如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資等）。-轉(zhuǎn)移性支出的概念、特點(diǎn)和范圍。轉(zhuǎn)移性支出是政府將資金無(wú)償?shù)剞D(zhuǎn)移給地區(qū)、企業(yè)和個(gè)人，如社會(huì)保障支出、財(cái)政補(bǔ)貼等。-按財(cái)政支出在社會(huì)再生產(chǎn)中的作用分類-補(bǔ)償性支出（主要是對(duì)生產(chǎn)過程中固定資產(chǎn)的耗費(fèi)部分進(jìn)行彌補(bǔ)的支出）、消費(fèi)性支出（用于社會(huì)共同消費(fèi)方面的支出）和積累性支出（用于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、增加社會(huì)財(cái)富及發(fā)展文教衛(wèi)生事業(yè)等方面的支出）的概念及包含的具體內(nèi)容。2.財(cái)政支出的規(guī)模-衡量財(cái)政支出規(guī)模的指標(biāo)，如絕對(duì)規(guī)模指標(biāo)（以一國(guó)貨幣單位表示的財(cái)政支出的實(shí)際數(shù)額）和相對(duì)規(guī)模指標(biāo)（財(cái)政支出占GDP的比重等）。-財(cái)政支出規(guī)模增長(zhǎng)的理論解釋，如瓦格納法則（隨著人均收入的提高，財(cái)政支出占GDP的比重也相應(yīng)提高）、皮考克和魏斯曼的梯度漸進(jìn)增長(zhǎng)理論（正常年份財(cái)政支出會(huì)隨著GDP的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，在社會(huì)經(jīng)歷“激變”時(shí)財(cái)政支出會(huì)急劇上升，之后支出水平會(huì)有所下降但不會(huì)低于原來(lái)的趨勢(shì)水平）、馬斯格雷夫和羅斯托的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論（在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的早期階段，政府投資在社會(huì)總投資中占有較高的比重，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中期階段，政府投資逐步轉(zhuǎn)換為對(duì)私人投資的補(bǔ)充，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成熟階段，公共支出將從基礎(chǔ)設(shè)施支出轉(zhuǎn)向不斷增加的教育、保健與福利服務(wù)的支出）等。3.財(cái)政支出的效益分析-成本-效益分析法的概念、步驟和適用范圍。該方法適用于有直接經(jīng)濟(jì)效益的支出項(xiàng)目，如政府投資性項(xiàng)目。-最低費(fèi)用選擇法的概念、步驟和適用范圍。它適用于那些只有社會(huì)效益，難以計(jì)算經(jīng)濟(jì)效益的支出項(xiàng)目，如軍事、政治、文化、衛(wèi)生等支出項(xiàng)目。三、財(cái)政收入概述1.財(cái)政收入的分類-按財(cái)政收入的形式分類-稅收收入的特點(diǎn)（強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性）和主體地位。-非稅收入的內(nèi)容，包括國(guó)有資產(chǎn)收益（如國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)等）、債務(wù)收入（如國(guó)債收入等）、政府收費(fèi)（如行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等）、專項(xiàng)收入（如教育費(fèi)附加等）、罰沒收入等。-按財(cái)政收入的管理權(quán)限分類-中央財(cái)政收入（如關(guān)稅、消費(fèi)稅等主要由中央掌握的稅種收入）和地方財(cái)政收入（如房產(chǎn)稅、車船稅等主要為地方征收的稅種收入）的概念及包含的主要稅種。2.財(cái)政收入的規(guī)模-衡量財(cái)政收入規(guī)模的指標(biāo)，如絕對(duì)規(guī)模（財(cái)政收入的實(shí)際數(shù)量）和相對(duì)規(guī)模（財(cái)政收入占GDP的比重等）。-影響財(cái)政收入規(guī)模的因素，包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（基礎(chǔ)性的制約因素）、生產(chǎn)技術(shù)水平（技術(shù)進(jìn)步往往伴隨著經(jīng)濟(jì)效益的提高，從而增加財(cái)政收入）、分配政策和分配制度（如稅收政策的松緊等會(huì)影響財(cái)政收入規(guī)模）、價(jià)格等因素。四、稅收原理1.稅收的概念與特征-稅收的概念，即國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。-稅收的特征：強(qiáng)制性（憑借國(guó)家政治權(quán)力強(qiáng)制征收）、無(wú)償性（國(guó)家征稅后，稅款即為國(guó)家所有，不向納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)）、固定性（征稅之前就以法律形式規(guī)定了征稅對(duì)象、稅率等要素）。2.稅收的職能-財(cái)政職能（稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要手段）。-經(jīng)濟(jì)職能-調(diào)節(jié)資源配置（通過對(duì)不同產(chǎn)業(yè)、不同地區(qū)實(shí)行差別稅收政策，引導(dǎo)資源的合理流動(dòng)）。-調(diào)節(jié)收入分配（如個(gè)人所得稅通過累進(jìn)稅率調(diào)節(jié)不同收入階層的收入水平）。-調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量（通過稅收政策的調(diào)整，如減稅或增稅來(lái)影響社會(huì)總需求和總供給）。3.稅收原則-古典稅收原則-亞當(dāng)·斯密的稅收四原則：平等（國(guó)民應(yīng)按各自能力的比例納稅）、確實(shí)（納稅的時(shí)間、方法、數(shù)額等都應(yīng)明確規(guī)定）、便利（納稅手續(xù)應(yīng)盡量簡(jiǎn)便）、最少征收費(fèi)用（在征稅過程中盡量減少征收費(fèi)用）。-瓦格納的稅收原則，包括財(cái)政政策原則（收入充分、收入彈性）、國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則（稅源的選擇、稅種的選擇）、社會(huì)正義原則（普遍和平等）、稅務(wù)行政原則（確實(shí)、便利、最少征收費(fèi)用）等。-現(xiàn)代稅收原則-稅收的財(cái)政原則（足額、穩(wěn)定、適度）。-稅收的經(jīng)濟(jì)原則（配置原則、效率原則，如稅收應(yīng)有利于資源的有效配置，減少稅收的超額負(fù)擔(dān)等）。-稅收的公平原則（橫向公平，即同等納稅能力的人應(yīng)繳納同等的稅；縱向公平，即不同納稅能力的人應(yīng)繳納不同的稅，可通過累進(jìn)稅制等實(shí)現(xiàn)）。五、商品勞務(wù)稅制度1.增值稅-增值稅的概念和類型-增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。-增值稅的類型，如生產(chǎn)型增值稅（不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的增值稅款）、收入型增值稅（允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的增值稅款）、消費(fèi)型增值稅（允許一次性扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的增值稅款），我國(guó)目前實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅。-增值稅的納稅人（分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人）和征稅范圍（在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物等）。-增值稅的稅率和征收率，如一般納稅人適用的基本稅率為13%、9%、6%等，小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%（現(xiàn)行優(yōu)惠政策下可能更低）。-增值稅的計(jì)算，一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。-增值稅的稅收優(yōu)惠政策，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅等。2.消費(fèi)稅-消費(fèi)稅的概念和特點(diǎn)-消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種稅。-消費(fèi)稅的特點(diǎn)，如征稅項(xiàng)目具有選擇性、征稅環(huán)節(jié)具有單一性（一般在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收）、征收方法具有多樣性（從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合計(jì)稅等）、稅收調(diào)節(jié)具有特殊性（調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向等）。-消費(fèi)稅的納稅人（在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人）和征稅范圍（如煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車等）。-消費(fèi)稅的稅率，不同應(yīng)稅消費(fèi)品適用不同的稅率形式（如比例稅率、定額稅率、復(fù)合稅率）。-消費(fèi)稅的計(jì)算，如從價(jià)定率計(jì)算應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率，從量定額計(jì)算應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率，復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。六、所得稅制度1.企業(yè)所得稅-企業(yè)所得稅的概念和納稅人（在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人）。-企業(yè)所得稅的征稅范圍（包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得等）。-企業(yè)所得稅的稅率，基本稅率為25%，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的優(yōu)惠稅率，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的優(yōu)惠稅率等。-企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。-企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，如國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免企業(yè)所得稅等。2.個(gè)人所得稅-個(gè)人所得稅的概念和納稅人（分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人）。-個(gè)人所得稅的征稅范圍，包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得等。-個(gè)人所得稅的稅率，如綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得）適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率，經(jīng)營(yíng)所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得適用20%的比例稅率等。-個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，不同所得項(xiàng)目計(jì)算方法有所不同，如工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額=月收入額-5000元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除等。-個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策，如省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅等。七、其他稅收制度1.房產(chǎn)稅-房產(chǎn)稅的概念和納稅人（產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人等）。-房產(chǎn)稅的征稅范圍（城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋）。-房產(chǎn)稅的稅率（依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%）。-房產(chǎn)稅的計(jì)算，從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%，從租計(jì)征應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×12%。2.車船稅-車船稅的概念和納稅人（在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車輛、船舶的所有人或者管理人）。-車船稅的征稅范圍（依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶，以及依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶）。-車船稅的稅率（采用定額稅率）。-車船稅的計(jì)算，應(yīng)納稅額=計(jì)稅單位數(shù)量×適用年稅額。3.契稅-契稅的概念和納稅人（在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人）。-契稅的征稅范圍（土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換等）。-契稅的稅率（實(shí)行3%-5%的幅度稅率）。-契稅的計(jì)算，應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率。八、政府非稅收入1.非稅收入的概念與特點(diǎn)-概念：非稅收入是指除稅收以外，由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得的財(cái)政性資金。-特點(diǎn)：靈活性（在征收依據(jù)、征收標(biāo)準(zhǔn)等方面比稅收更具靈活性）、不穩(wěn)定性（受多種因素影響，收入規(guī)模和結(jié)構(gòu)可能波動(dòng)較大）、非普遍性（并非面向所有社會(huì)成員普遍征收）、資金使用的特定性（一般規(guī)定了特定的用途）等。2.非稅收入的管理-非稅收入的分類管理，如對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)按照收費(fèi)項(xiàng)目的性質(zhì)、用途等進(jìn)行分類管理。-非稅收入的收繳管理，包括收繳方式（如直接收繳、集中收繳等）、收繳程序等方面的管理。-非稅收入的預(yù)算管理，納入政府預(yù)算體系，按照不同的非稅收入性質(zhì)分別納入一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算等。九、公債1.公債的概念與特征-概念：公債是國(guó)家為了籌措資金而向投資者出具的、承諾在一定時(shí)期支付利息和到期歸還本金的債務(wù)憑證。-特征：有償性（政府需要向債權(quán)人支付利息并償還本金）、自愿性（投資者自愿購(gòu)買公債）、靈活性（在發(fā)行規(guī)模、發(fā)行時(shí)間、發(fā)行對(duì)象等方面較靈活）。2.公債的種類-按發(fā)行地域分類，可分為國(guó)內(nèi)公債和國(guó)外公債。-按償還期限分類，可分為短期公債（1年以內(nèi)）、中期公債（1-10年）、長(zhǎng)期公債（10年以上）。-按舉債主體分類，可分為中央政府公債（國(guó)債）和地方政府公債。-按公債的流通性分類，可分為可流通公債和不可流通公債。3.公債的發(fā)行、流通和償還-發(fā)行：公債發(fā)行的方式（如公募法、包銷法、公賣法等）、發(fā)