2025年內(nèi)控知識(shí)測(cè)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列哪項(xiàng)是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的核心要素？A.企業(yè)文化建設(shè)B.治理結(jié)構(gòu)與機(jī)構(gòu)設(shè)置C.人力資源政策D.內(nèi)部審計(jì)機(jī)制答案：B解析：內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其中治理結(jié)構(gòu)（如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層職責(zé)劃分）和機(jī)構(gòu)設(shè)置（部門職能與權(quán)責(zé)分配）是核心，直接影響內(nèi)控體系的頂層設(shè)計(jì)。2.企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，首要步驟是？A.風(fēng)險(xiǎn)分析B.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)C.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別D.目標(biāo)設(shè)定答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需以明確的目標(biāo)為前提，目標(biāo)設(shè)定是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)的基礎(chǔ)，無目標(biāo)則無法界定風(fēng)險(xiǎn)范圍。3.下列哪項(xiàng)屬于控制活動(dòng)中的“授權(quán)審批控制”？A.財(cái)務(wù)專用章與法人章分人保管B.銷售合同需經(jīng)法務(wù)部審核C.每月末進(jìn)行存貨盤點(diǎn)D.預(yù)算內(nèi)支出由部門經(jīng)理審批，超預(yù)算需總經(jīng)理審批答案：D解析：授權(quán)審批控制分為常規(guī)授權(quán)（如預(yù)算內(nèi)審批）和特別授權(quán)（如超預(yù)算審批），D選項(xiàng)明確區(qū)分了不同額度的審批權(quán)限，屬于典型的授權(quán)控制。4.信息與溝通的關(guān)鍵要求是？A.信息存儲(chǔ)的安全性B.信息傳遞的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性C.信息系統(tǒng)的先進(jìn)性D.外部信息的收集量答案：B解析：信息與溝通的核心是確保相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)、各部門之間，以及企業(yè)與外部（如客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)）之間及時(shí)、準(zhǔn)確、完整傳遞，以支持決策和控制。5.內(nèi)部監(jiān)督的主要方式包括？A.日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督B.定期監(jiān)督與不定期監(jiān)督C.財(cái)務(wù)監(jiān)督與業(yè)務(wù)監(jiān)督D.上級(jí)監(jiān)督與同級(jí)監(jiān)督答案：A解析：根據(jù)內(nèi)控規(guī)范，內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督（嵌入業(yè)務(wù)流程的持續(xù)性監(jiān)控）和專項(xiàng)監(jiān)督（針對(duì)特定業(yè)務(wù)或高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的臨時(shí)性檢查），是監(jiān)督的基本分類。6.下列哪組職務(wù)屬于不相容職務(wù)？A.采購(gòu)申請(qǐng)與采購(gòu)審批B.出納與銀行對(duì)賬C.銷售合同簽訂與發(fā)貨D.倉(cāng)庫(kù)保管與存貨盤點(diǎn)記錄答案：B解析：出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支和銀行存款日記賬，銀行對(duì)賬需獨(dú)立于出納的人員完成，否則可能掩蓋資金挪用風(fēng)險(xiǎn)，因此出納與銀行對(duì)賬屬于不相容職務(wù)。7.COSO《內(nèi)部控制整合框架》（2013）提出的內(nèi)部控制要素共有幾個(gè)？A.3B.5C.8D.10答案：B解析：COSO框架的五要素為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，與我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》一致。8.對(duì)于影響程度高、發(fā)生可能性大的重大風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)優(yōu)先選擇的應(yīng)對(duì)策略是？A.風(fēng)險(xiǎn)承受B.風(fēng)險(xiǎn)降低C.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避D.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)答案：C解析：重大風(fēng)險(xiǎn)（高影響、高概率）可能對(duì)企業(yè)造成致命損失，應(yīng)優(yōu)先考慮規(guī)避（如放棄高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)），而非降低或分擔(dān)。9.企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的責(zé)任主體是？A.內(nèi)部審計(jì)部門B.管理層C.董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)D.全體員工答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，董事會(huì)負(fù)責(zé)審定內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，是最終責(zé)任主體；管理層負(fù)責(zé)具體實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)部門提供支持。10.銷售業(yè)務(wù)中，防止客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制措施是？A.銷售合同統(tǒng)一編號(hào)B.建立客戶信用檔案與額度審批C.銷售發(fā)票與出庫(kù)單核對(duì)D.應(yīng)收賬款定期對(duì)賬答案：B解析：客戶信用管理（如信用評(píng)級(jí)、額度審批）是銷售環(huán)節(jié)的前端控制，能從源頭上降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，比后期對(duì)賬更具預(yù)防性。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分，少選、錯(cuò)選均不得分）1.下列屬于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境內(nèi)容的有？A.獨(dú)立董事占比B.員工職業(yè)道德培訓(xùn)制度C.財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的職責(zé)劃分D.內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性答案：ABCD解析：內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)（A）、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配（C）、企業(yè)文化（B）、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制（D）等。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要內(nèi)容包括？A.識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)B.分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與影響程度C.選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略D.監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效果答案：ABC解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的核心是“識(shí)別-分析-應(yīng)對(duì)”，監(jiān)控屬于內(nèi)部監(jiān)督范疇（D）。3.下列屬于控制活動(dòng)的有？A.對(duì)關(guān)鍵崗位實(shí)行強(qiáng)制休假制度B.每月編制資金收支預(yù)算C.銷售部門定期與客戶對(duì)賬D.管理層定期審閱運(yùn)營(yíng)分析報(bào)告答案：ABCD解析：控制活動(dòng)包括不相容職務(wù)分離（A）、預(yù)算控制（B）、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制（C）、運(yùn)營(yíng)分析控制（D）等。4.信息與溝通的渠道包括？A.內(nèi)部電子郵件系統(tǒng)B.客戶投訴熱線C.供應(yīng)商季度溝通會(huì)D.員工績(jī)效獎(jiǎng)金公示答案：ABC解析：信息與溝通涵蓋內(nèi)部（A）、外部（B、C）渠道；D屬于激勵(lì)機(jī)制，非信息傳遞的核心渠道。5.內(nèi)部監(jiān)督需關(guān)注的重點(diǎn)包括？A.日?？刂苹顒?dòng)的執(zhí)行有效性B.重大業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制C.已發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷的整改情況D.外部審計(jì)報(bào)告的披露內(nèi)容答案：ABC解析：內(nèi)部監(jiān)督聚焦企業(yè)自身內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)與運(yùn)行（A、B、C），外部審計(jì)報(bào)告（D）是外部監(jiān)督結(jié)果，非內(nèi)部監(jiān)督重點(diǎn)。三、判斷題（每題2分，共10分，正確打“√”，錯(cuò)誤打“×”）1.內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，決定了其他要素的設(shè)計(jì)和運(yùn)行。（）答案：√解析：內(nèi)部環(huán)境如治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等是內(nèi)控體系的根基，直接影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)等要素的有效性。2.企業(yè)只需關(guān)注戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無需考慮運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：×解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需覆蓋所有可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，包括戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、法律等全類別。3.所有控制活動(dòng)都必須形成書面記錄，否則無法證明其有效性。（）答案：×解析：部分控制活動(dòng)（如信息系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)）可通過電子記錄證明有效性，不一定需要紙質(zhì)記錄。4.內(nèi)部監(jiān)督僅由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)，其他部門無需參與。（）答案：×解析：內(nèi)部監(jiān)督是全員參與的過程，業(yè)務(wù)部門的日常監(jiān)督（如崗位互查）與內(nèi)部審計(jì)的專項(xiàng)監(jiān)督需結(jié)合。5.對(duì)于已認(rèn)定的重大內(nèi)控缺陷，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中如實(shí)披露。（）答案：√解析：《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》要求，重大缺陷需在評(píng)價(jià)報(bào)告中單獨(dú)披露，以保證信息使用者的知情權(quán)。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共30分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)內(nèi)部控制的五大目標(biāo)。答案：企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：（1）合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，遵守國(guó)家法律法規(guī)和監(jiān)管要求；（2）合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整，防止資產(chǎn)流失或損毀；（3）合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，滿足內(nèi)部管理和外部披露需求；（4）提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，優(yōu)化資源配置，提升投入產(chǎn)出比；（5）促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，通過內(nèi)控體系支撐長(zhǎng)期目標(biāo)的達(dá)成。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要程序包括哪些？請(qǐng)簡(jiǎn)要說明。答案：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要程序包括：（1）目標(biāo)設(shè)定：明確企業(yè)整體目標(biāo)（如戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)）及各業(yè)務(wù)層面目標(biāo)（如銷售目標(biāo)、成本目標(biāo)），為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別提供基準(zhǔn)；（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：通過訪談、問卷調(diào)查、流程分析等方法，識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)（如市場(chǎng)變化、內(nèi)部流程漏洞）；（3）風(fēng)險(xiǎn)分析：從發(fā)生可能性（概率）和影響程度（損失大?。﹥蓚€(gè)維度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化或定性評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；（4）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)選擇應(yīng)對(duì)策略（規(guī)避、降低、分擔(dān)、承受），并制定具體措施（如修訂流程、購(gòu)買保險(xiǎn)）。3.控制活動(dòng)設(shè)計(jì)應(yīng)遵循哪些原則？請(qǐng)舉例說明。答案：控制活動(dòng)設(shè)計(jì)需遵循以下原則：（1）全面性原則：覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和層級(jí)，例如采購(gòu)環(huán)節(jié)需控制供應(yīng)商選擇、合同簽訂、驗(yàn)收、付款全流程，而非僅關(guān)注付款；（2）重要性原則：針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域重點(diǎn)控制，例如對(duì)大額資金支付實(shí)行“三重一大”集體決策，而非對(duì)小額費(fèi)用采用同樣審批流程；（3）制衡性原則：確保不相容職務(wù)分離，例如出納不得兼任會(huì)計(jì)檔案保管，防止資金挪用與賬目掩蓋；（4）適應(yīng)性原則：與企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)匹配，例如小微企業(yè)可簡(jiǎn)化審批層級(jí)，大型企業(yè)需細(xì)化權(quán)限劃分；（5）成本效益原則：控制成本不超過風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失，例如對(duì)低價(jià)值存貨采用抽樣盤點(diǎn)，而非全面盤點(diǎn)。五、案例分析題（25分）A公司是一家制造企業(yè)，2024年內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)采購(gòu)環(huán)節(jié)存在以下問題：（1）供應(yīng)商選擇由采購(gòu)部經(jīng)理直接決定，未建立供應(yīng)商準(zhǔn)入庫(kù)，部分供應(yīng)商資質(zhì)不足；（2）采購(gòu)訂單由采購(gòu)員直接簽發(fā)，無需上級(jí)審批，曾出現(xiàn)超需求采購(gòu)導(dǎo)致庫(kù)存積壓；（3）貨物驗(yàn)收由采購(gòu)員兼任，存在“自采自驗(yàn)”情況，部分不合格材料被接收；（4）財(cái)務(wù)付款時(shí)僅核對(duì)發(fā)票金額，未與采購(gòu)合同、驗(yàn)收單核對(duì)，曾發(fā)生重復(fù)付款。要求：結(jié)合內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范，分析上述問題涉及的內(nèi)控缺陷，并提出改進(jìn)建議。答案：（一）內(nèi)控缺陷分析：1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺陷：未建立供應(yīng)商準(zhǔn)入機(jī)制（問題1），未對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)、履約能力進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，導(dǎo)致選擇不合格供應(yīng)商的風(fēng)險(xiǎn)；2.控制活動(dòng)缺陷：-授權(quán)審批控制缺失（問題2）：采購(gòu)訂單未設(shè)置審批環(huán)節(jié)，采購(gòu)員越權(quán)決策，導(dǎo)致超需求采購(gòu)；-不相容職務(wù)分離失效（問題3）：采購(gòu)與驗(yàn)收由同一人負(fù)責(zé)，缺乏制衡，增加了接收不合格材料的舞弊風(fēng)險(xiǎn)；-財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制不足（問題4）：付款時(shí)未執(zhí)行“三單匹配”（合同、驗(yàn)收單、發(fā)票），導(dǎo)致重復(fù)付款，資產(chǎn)安全無法保證；3.內(nèi)部監(jiān)督缺陷：未對(duì)采購(gòu)流程的關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)（如審批、驗(yàn)收、付款）進(jìn)行日常監(jiān)督，導(dǎo)致問題長(zhǎng)期存在。（二）改進(jìn)建議：1.完善供應(yīng)商管理：建立供應(yīng)商準(zhǔn)入庫(kù)，由采購(gòu)部、質(zhì)量部、財(cái)務(wù)部聯(lián)合評(píng)審供應(yīng)商資質(zhì)（如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、質(zhì)檢報(bào)告、財(cái)務(wù)狀況），定期更新庫(kù)內(nèi)名單，淘汰不合格供應(yīng)商；2.規(guī)范采購(gòu)審批流程：設(shè)置采購(gòu)訂單分級(jí)審批制度，小額訂單由采購(gòu)主管審批，大額訂單需分管副總審批，超預(yù)算采購(gòu)需總經(jīng)理審批，留存審批記錄