2025年企業(yè)內(nèi)部控制試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制目標的表述中，正確的是（）。A.內(nèi)部控制的首要目標是提升經(jīng)營效率B.合理保證財務報告及相關(guān)信息真實完整是核心目標之一C.內(nèi)部控制可以完全消除企業(yè)面臨的各類風險D.合規(guī)目標僅指遵守國家法律法規(guī)答案：B解析：內(nèi)部控制的目標包括合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略（《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三條）。A錯誤，首要目標是合規(guī)；C錯誤，內(nèi)部控制無法完全消除風險；D錯誤，合規(guī)目標還包括遵守行業(yè)規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部制度等。2.某制造企業(yè)在2024年引入智能倉儲系統(tǒng)后，未及時更新存貨盤點的內(nèi)部控制流程，導致系統(tǒng)與人工盤點數(shù)據(jù)差異較大。這一現(xiàn)象主要違背了內(nèi)部控制的（）原則。A.全面性B.重要性C.適應性D.成本效益答案：C解析：適應性原則要求內(nèi)部控制應與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。案例中系統(tǒng)更新后未調(diào)整流程，違背適應性。3.下列各項中，屬于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境要素核心內(nèi)容的是（）。A.風險評估機制B.企業(yè)文化C.信息系統(tǒng)控制D.內(nèi)部審計機構(gòu)設置答案：B解析：內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等，其中企業(yè)文化是核心，影響全員內(nèi)控意識（《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第5號——企業(yè)文化》）。4.甲公司在2024年第三季度的銷售數(shù)據(jù)中，發(fā)現(xiàn)多筆異地客戶的應收賬款賬齡超過1年且未計提壞賬準備。財務部門解釋因系統(tǒng)未設置自動預警功能導致遺漏。這一問題反映的風險評估缺陷是（）。A.風險識別不全面B.風險分析不深入C.風險應對措施缺失D.風險預警機制失效答案：D解析：風險評估包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。案例中因系統(tǒng)未設置預警功能導致未及時識別壞賬風險，屬于風險預警機制失效。5.乙公司規(guī)定：單筆采購金額超過50萬元的，需經(jīng)采購部經(jīng)理、財務總監(jiān)、總經(jīng)理聯(lián)簽批準。這一控制措施屬于（）。A.不相容職務分離控制B.授權(quán)審批控制C.會計系統(tǒng)控制D.財產(chǎn)保護控制答案：B解析：授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應責任。聯(lián)簽批準屬于特別授權(quán)控制。6.下列關(guān)于信息與溝通要素的表述中，錯誤的是（）。A.內(nèi)部信息傳遞應確保信息在企業(yè)內(nèi)部各管理層級、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié)之間有效溝通B.外部信息獲取只需關(guān)注客戶、供應商等直接利益相關(guān)者C.反舞弊機制是信息與溝通的重要組成部分D.信息系統(tǒng)開發(fā)需遵循不相容崗位分離原則答案：B解析：外部信息應包括宏觀經(jīng)濟政策、行業(yè)動態(tài)、市場競爭、監(jiān)管要求等多維度信息，而非僅直接利益相關(guān)者（《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第17號——內(nèi)部信息傳遞》）。7.丙公司內(nèi)部審計部門在2024年對銷售與收款循環(huán)進行審計時，發(fā)現(xiàn)某區(qū)域經(jīng)理通過虛構(gòu)客戶簽收單虛增收入500萬元。審計報告提交后，管理層僅對該經(jīng)理進行警告處分，未追究其法律責任，也未完善簽收單核驗流程。這一行為主要違背了內(nèi)部監(jiān)督的（）要求。A.獨立性B.時效性C.權(quán)威性D.全面性答案：C解析：內(nèi)部監(jiān)督的權(quán)威性要求對發(fā)現(xiàn)的缺陷及時整改，對責任人員嚴肅問責。案例中未采取有效整改措施，削弱了監(jiān)督的權(quán)威性。8.某上市公司2024年因未在年報中披露關(guān)聯(lián)方資金占用事項被證監(jiān)會處罰。根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范，這一問題直接影響的目標是（）。A.經(jīng)營效率B.資產(chǎn)安全C.財務報告真實完整D.發(fā)展戰(zhàn)略答案：C解析：財務報告及相關(guān)信息真實完整要求企業(yè)如實編制和披露財務信息，包括關(guān)聯(lián)交易等重大事項，未披露關(guān)聯(lián)方資金占用直接違背此目標。9.丁公司為降低采購成本，與供應商簽訂“年度框架協(xié)議”，但未明確約定質(zhì)量驗收標準和違約條款。2024年因供應商交付的原材料質(zhì)量不達標導致生產(chǎn)線停工10天。這一風險主要源于（）。A.采購計劃安排不合理B.供應商選擇不當C.采購合同管理不規(guī)范D.驗收環(huán)節(jié)控制缺失答案：C解析：采購合同應明確雙方權(quán)利義務、質(zhì)量標準、違約責任等條款。未約定相關(guān)內(nèi)容屬于合同管理不規(guī)范（《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第7號——采購業(yè)務》）。10.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評價的表述中，正確的是（）。A.內(nèi)部控制評價僅需關(guān)注財務報告相關(guān)的控制B.評價工作應由內(nèi)部審計部門獨立完成C.評價報告應披露重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷D.企業(yè)無需對外披露內(nèi)部控制評價報告答案：C解析：內(nèi)部控制評價應覆蓋全范圍控制（A錯誤）；評價工作可由專門機構(gòu)或聯(lián)合其他部門實施（B錯誤）；上市公司需對外披露評價報告（D錯誤）。二、多項選擇題（每題3分，共15分）1.下列各項中，屬于企業(yè)內(nèi)部控制五要素的有（）。A.內(nèi)部環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通E.內(nèi)部監(jiān)督答案：ABCDE解析：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，五要素為內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。2.企業(yè)在進行風險評估時，需考慮的風險類型包括（）。A.戰(zhàn)略風險B.市場風險C.操作風險D.法律風險E.財務風險答案：ABCDE解析：風險評估需全面識別各類風險，包括戰(zhàn)略、市場、操作、法律、財務等（《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第8號——資產(chǎn)管理》等）。3.下列控制措施中，屬于財產(chǎn)保護控制的有（）。A.定期對存貨進行實地盤點B.限制未經(jīng)授權(quán)人員接觸固定資產(chǎn)C.對銀行賬戶實施密碼與U盾雙重認證D.對財務軟件設置操作日志E.對重要文件進行加密存儲答案：ABCE解析：財產(chǎn)保護控制包括財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等。D屬于會計系統(tǒng)控制中的信息記錄控制。4.企業(yè)內(nèi)部信息傳遞可能存在的風險包括（）。A.信息傳遞不及時導致決策失誤B.信息失真引發(fā)管理層誤判C.敏感信息泄露造成企業(yè)損失D.信息系統(tǒng)故障導致數(shù)據(jù)丟失E.跨部門信息傳遞流程冗余降低效率答案：ABCDE解析：內(nèi)部信息傳遞的風險包括傳遞不及時、信息失真、泄露、系統(tǒng)故障、流程冗余等（《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第17號——內(nèi)部信息傳遞》）。5.下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷認定的表述中，正確的有（）。A.重大缺陷是指可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標的缺陷B.重要缺陷的嚴重程度低于重大缺陷但高于一般缺陷C.一般缺陷不會對企業(yè)內(nèi)部控制目標產(chǎn)生任何影響D.缺陷認定需考慮缺陷發(fā)生的可能性和影響程度E.財務報告重大缺陷可能導致財務報表存在重大錯報答案：ABDE解析：一般缺陷是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷，雖不構(gòu)成重大或重要，但仍可能影響控制目標（C錯誤）。三、判斷題（每題1分，共10分）1.內(nèi)部控制的責任主體僅包括企業(yè)管理層，普通員工無需參與。（）答案：×解析：內(nèi)部控制需全員參與，從治理層、管理層到全體員工均是責任主體（《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第四條）。2.企業(yè)可以通過建立關(guān)鍵崗位輪崗制度防范舞弊風險。（）答案：√解析：輪崗制度屬于不相容職務分離控制的延伸，可減少長期任職導致的舞弊風險。3.風險評估中，企業(yè)應優(yōu)先關(guān)注發(fā)生可能性高但影響較小的風險。（）答案：×解析：風險評估應綜合考慮可能性和影響程度，通常優(yōu)先應對高可能性且高影響的風險。4.內(nèi)部審計部門可以同時負責內(nèi)部控制的建立健全和日常運行。（）答案：×解析：內(nèi)部審計部門應獨立于內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行，負責監(jiān)督評價，否則違背獨立性原則。5.企業(yè)信息系統(tǒng)的訪問權(quán)限應根據(jù)員工崗位職責動態(tài)調(diào)整。（）答案：√解析：動態(tài)調(diào)整權(quán)限可確保信息系統(tǒng)安全，防止越權(quán)操作（《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第18號——信息系統(tǒng)》）。6.對于已經(jīng)認定的重大內(nèi)部控制缺陷，企業(yè)無需在評價報告中披露整改措施。（）答案：×解析：評價報告需披露缺陷的性質(zhì)、影響、整改措施及整改情況（《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》）。7.企業(yè)因自然災害導致的資產(chǎn)損失，屬于內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)。（）答案：×解析：內(nèi)部控制無法防范不可抗力風險，自然災害屬于外部風險，不視為內(nèi)控失效。8.采購業(yè)務中，驗收部門與保管部門可以由同一人負責。（）答案：×解析：驗收與保管屬于不相容職務，應分離以防止驗收不實或保管不當（《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第7號——采購業(yè)務》）。9.企業(yè)應當在董事會下設立審計委員會，負責內(nèi)部控制的日常監(jiān)督。（）答案：√解析：審計委員會是治理層的組成部分，負責監(jiān)督內(nèi)部控制的設計和運行（《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第十三條）。10.內(nèi)部控制的有效性僅指設計有效，執(zhí)行有效性無需單獨評價。（）答案：×解析：內(nèi)部控制有效性包括設計有效性和運行有效性，需分別評價（《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》）。四、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述企業(yè)內(nèi)部控制五要素之間的關(guān)系。答案：內(nèi)部控制五要素是相互關(guān)聯(lián)、有機統(tǒng)一的整體。內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)，包括治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等，決定了企業(yè)內(nèi)部控制的基調(diào)；風險評估是依據(jù)，通過識別、分析風險，為控制活動提供方向；控制活動是手段，根據(jù)風險評估結(jié)果采取具體措施，將風險控制在可承受范圍內(nèi)；信息與溝通是橋梁，確保內(nèi)部和外部信息及時傳遞，支持其他要素的運行；內(nèi)部監(jiān)督是保障，通過持續(xù)監(jiān)督和專項監(jiān)督，評價其他要素的有效性并推動改進。五要素共同作用，形成閉環(huán)管理，實現(xiàn)內(nèi)部控制目標。2.列舉企業(yè)銷售與收款循環(huán)中常見的內(nèi)部控制缺陷，并提出改進建議。答案：常見缺陷包括：（1）客戶信用管理缺失，未對新客戶進行信用評估即簽訂大額合同；（2）銷售合同條款不嚴謹，未明確付款方式、違約責任等；（3）發(fā)貨與收款脫節(jié)，未及時跟蹤應收賬款；（4）銷售退回未履行審批程序，導致資產(chǎn)流失；（5）財務部門與銷售部門信息溝通不暢，收入確認不及時。改進建議：（1）建立客戶信用檔案，根據(jù)信用等級設定賒銷額度和賬期；（2）規(guī)范合同模板，由法務部門審核關(guān)鍵條款；（3）設置應收賬款臺賬，定期與客戶對賬，對超期賬款啟動催收程序；（4）銷售退回需經(jīng)銷售部門、質(zhì)檢部門、財務部門聯(lián)合審批，核實退回商品數(shù)量和質(zhì)量后辦理入庫；（5）通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)銷售、發(fā)貨、財務數(shù)據(jù)共享，確保收入確認與物流、資金流一致。3.說明企業(yè)如何構(gòu)建重大風險預警機制。答案：構(gòu)建重大風險預警機制需遵循以下步驟：（1）風險識別與分類：結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標和業(yè)務特點，識別可能影響目標實現(xiàn)的重大風險（如市場風險、法律風險、流動性風險等），并按領(lǐng)域分類；（2）指標設定：針對每類重大風險設定關(guān)鍵預警指標（如資產(chǎn)負債率、存貨周轉(zhuǎn)率、客戶投訴率等），明確預警閾值（如紅色、黃色、綠色三級）；（3）數(shù)據(jù)收集與監(jiān)控：通過信息系統(tǒng)實時收集相關(guān)數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)來源可靠、更新及時；（4）預警響應：當指標達到預警閾值時，系統(tǒng)自動觸發(fā)預警信號，相關(guān)部門需在規(guī)定時間內(nèi)分析原因并制定應對方案（如調(diào)整經(jīng)營策略、啟動應急預案）；（5）跟蹤反饋：對預警事件的處理過程和結(jié)果進行跟蹤，評估預警機制的有效性，及時調(diào)整指標和閾值；（6）文化培育：通過培訓提高員工風險意識，確保預警信息在企業(yè)內(nèi)部有效傳遞和響應。五、案例分析題（25分）資料：2024年12月，某上市制造企業(yè)（以下簡稱“甲公司”）聘請外部會計師事務所進行內(nèi)部控制審計。審計過程中發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）甲公司董事會下設審計委員會，但審計委員會7名成員中有4名為公司高管（總經(jīng)理、財務總監(jiān)等）；（2）采購部門負責供應商開發(fā)、招標、合同簽訂及驗收，未設置獨立的驗收部門；（3）2024年6月，甲公司為拓展市場，對某新客戶（無歷史交易記錄）給予5000萬元的信用額度，未進行信用評估；（4）倉庫管理系統(tǒng)未與財務系統(tǒng)對接，存貨盤點表由倉庫管理員手工填寫后交財務部門，2024年第三季度盤點發(fā)現(xiàn)原材料盤虧80萬元，原因未查明；（5）內(nèi)部審計部門2024年共提交12份審計報告，但管理層僅對其中2份涉及財務收支的報告進行了整改，其余報告無反饋。要求：根據(jù)上述資料，分析甲公司存在的內(nèi)部控制缺陷，并提出改進建議。答案：一、內(nèi)部控制缺陷分析1.內(nèi)部環(huán)境缺陷：審計委員會成員構(gòu)成不規(guī)范。審計委員會作為治理層監(jiān)督機構(gòu)，應主要由獨立董事組成，確保獨立性。甲公司4名成員為高管，可能因利益關(guān)聯(lián)影響監(jiān)督有效性（《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第十三條）。2.控制活動缺陷：（1）采購業(yè)務不相容職務未分離。采購與驗收屬于不相容職務，由同一部門負責可能導致驗收流于形式，無法有效控制采購質(zhì)量（《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第7號——采購業(yè)務》）。（2）銷售信用管理缺失。對新客戶未進行信用評估即給予大額信用額度，可能導致壞賬風險（《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第9號——銷售業(yè)務》）。