2025年審計(jì)部考試題目及答案一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，針對(duì)下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，可靠性最高的是（）。A.被審計(jì)單位提供的銷售合同復(fù)印件B.被審計(jì)單位管理層編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.直接寄送至?xí)?jì)師事務(wù)所的應(yīng)收賬款詢證函回函D.被審計(jì)單位倉庫人員提供的存貨盤點(diǎn)記錄答案：C解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響。外部獨(dú)立來源的證據(jù)（如直接由第三方寄至?xí)?jì)師事務(wù)所的詢證函回函）通常比內(nèi)部證據(jù)更可靠。選項(xiàng)A為復(fù)印件，可能存在篡改風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B和D均為被審計(jì)單位內(nèi)部編制，可靠性低于外部證據(jù)。2.關(guān)于重要性水平的確定，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.確定重要性水平時(shí)需要考慮被審計(jì)單位的具體情況，如行業(yè)特征、生命周期等C.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%-75%D.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平可以高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性答案：D解析：特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)當(dāng)?shù)陀谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，否則無法起到對(duì)特殊風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的關(guān)注作用。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，為驗(yàn)證營業(yè)收入的完整性認(rèn)定，最有效的審計(jì)程序是（）。A.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查至發(fā)運(yùn)憑證B.從發(fā)運(yùn)憑證追查至營業(yè)收入明細(xì)賬C.檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)D.核對(duì)銷售合同與發(fā)貨單的一致性答案：B解析：完整性認(rèn)定關(guān)注的是“所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易均已記錄”，因此需要從原始憑證（如發(fā)運(yùn)憑證）追查到賬簿記錄（營業(yè)收入明細(xì)賬），以確認(rèn)是否存在遺漏。選項(xiàng)A驗(yàn)證的是發(fā)生認(rèn)定（是否多記），選項(xiàng)C和D主要用于測試內(nèi)部控制有效性，而非直接驗(yàn)證完整性。4.下列關(guān)于控制測試的說法中，正確的是（）。A.控制測試必須在了解內(nèi)部控制后實(shí)施B.如果預(yù)期控制運(yùn)行有效，則必須實(shí)施控制測試C.控制測試的目的是確定控制是否得到執(zhí)行D.控制測試的范圍與控制執(zhí)行的頻率無關(guān)答案：B解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期控制運(yùn)行有效（即依賴控制來減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍），則必須實(shí)施控制測試以獲取控制運(yùn)行有效的證據(jù)，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，了解內(nèi)部控制是必要程序，但控制測試是“可以”而非“必須”實(shí)施；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，確定控制是否得到執(zhí)行屬于了解內(nèi)部控制的內(nèi)容，控制測試的目的是確定控制運(yùn)行的有效性；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，控制執(zhí)行頻率越高，測試范圍通常越大。5.針對(duì)存貨監(jiān)盤，下列做法中錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)于存放在第三方倉庫的存貨，要求被審計(jì)單位提供第三方確認(rèn)函，并考慮實(shí)施函證或其他審計(jì)程序B.監(jiān)盤時(shí)，觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序是否得到執(zhí)行C.對(duì)于特殊類型的存貨（如藝術(shù)品），聘請(qǐng)專家協(xié)助監(jiān)盤D.監(jiān)盤結(jié)束后，僅將已盤點(diǎn)存貨的數(shù)量與賬面記錄核對(duì)，未檢查未盤點(diǎn)存貨答案：D解析：監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有存貨（包括已盤點(diǎn)和未盤點(diǎn)）實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以確認(rèn)所有存貨均已納入盤點(diǎn)范圍。未檢查未盤點(diǎn)存貨可能導(dǎo)致遺漏，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。6.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)B.對(duì)審計(jì)工作底稿的修改應(yīng)當(dāng)記錄修改的時(shí)間和人員，但無需記錄修改理由C.已歸檔的審計(jì)工作底稿不得刪除或廢棄D.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的工作底稿應(yīng)獨(dú)立于項(xiàng)目組的工作底稿答案：A解析：根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)（或業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)），選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，修改工作底稿時(shí)需記錄修改理由；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在歸檔后，如發(fā)現(xiàn)例外情況需要修改，可增加新的工作底稿，但不得刪除或廢棄原記錄；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的工作底稿屬于審計(jì)工作底稿的一部分，需與項(xiàng)目組工作底稿一并歸檔。7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不需要考慮的因素是（）。A.被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷C.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額是否接近重要性水平D.管理層是否存在舞弊的動(dòng)機(jī)和壓力答案：C解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估關(guān)注的是風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)（如是否可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)），而非具體金額是否接近重要性水平（屬于實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)用范疇）。選項(xiàng)C不屬于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的考慮因素。8.針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)，下列程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不會(huì)實(shí)施的是（）。A.檢查關(guān)聯(lián)方交易的合同條款是否與非關(guān)聯(lián)方交易一致B.向管理層獲取關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的書面聲明C.復(fù)核被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的披露是否充分D.要求關(guān)聯(lián)方提供經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表以驗(yàn)證交易真實(shí)性答案：D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常通過檢查文件記錄、函證關(guān)聯(lián)方、詢問管理層等程序核實(shí)關(guān)聯(lián)方交易的真實(shí)性，要求關(guān)聯(lián)方提供經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表并非必要程序（除非存在重大疑慮且其他程序無法獲取充分證據(jù)）。選項(xiàng)D不屬于常規(guī)程序。9.下列關(guān)于職業(yè)道德基本原則的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密，即使客戶已終止業(yè)務(wù)關(guān)系B.當(dāng)存在經(jīng)濟(jì)利益沖突時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)C.專業(yè)勝任能力包括獲取和保持專業(yè)知識(shí)、技能的能力D.客觀公正原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免偏見、利益沖突及他人不當(dāng)影響答案：B解析：當(dāng)存在經(jīng)濟(jì)利益沖突時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并采取防范措施（如披露、分離項(xiàng)目組），而非直接拒絕承接業(yè)務(wù)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。10.針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序不包括（）。A.測試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.對(duì)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為D.檢查所有金額超過重要性水平的交易的授權(quán)審批記錄答案：D解析：管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需實(shí)施專門程序（如選項(xiàng)A、B、C）。選項(xiàng)D屬于常規(guī)的控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序，并非專門針對(duì)管理層凌駕風(fēng)險(xiǎn)的程序。二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，共15分）1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)需要考慮的因素有（）。A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度C.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求D.審計(jì)資源的可獲得性答案：ABCD解析：審計(jì)程序的設(shè)計(jì)需綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果（A）、被審計(jì)單位具體情況（B）、用戶需求（如特定項(xiàng)目的關(guān)注，C）及資源限制（D）。2.針對(duì)應(yīng)收賬款函證，下列說法中正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無效B.函證的方式可以是積極式或消極式，消極式函證需要同時(shí)滿足重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預(yù)期不存在大量錯(cuò)誤等條件C.對(duì)于未回函的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序，如檢查銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證、收款記錄等D.函證結(jié)果與賬面記錄不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表答案：ABC解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，函證差異需調(diào)查原因（如時(shí)間差異、記賬錯(cuò)誤或舞弊），不能直接調(diào)整，需根據(jù)核實(shí)結(jié)果決定是否調(diào)整。3.下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的說法中，正確的有（）。A.重大缺陷是指內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷的組合B.重要缺陷是指內(nèi)部控制中存在的、其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)的控制缺陷C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式向管理層和治理層通報(bào)識(shí)別出的所有內(nèi)部控制缺陷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中需披露與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的所有內(nèi)部控制缺陷答案：AB解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需向管理層通報(bào)所有識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷（包括值得關(guān)注的缺陷），向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)報(bào)告中僅需披露與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，而非所有缺陷。4.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，正確的有（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都需要運(yùn)用職業(yè)判斷B.屬性抽樣用于測試控制運(yùn)行的有效性，變量抽樣用于細(xì)節(jié)測試C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)答案：ABCD解析：統(tǒng)計(jì)抽樣需計(jì)算樣本規(guī)模和誤差率，非統(tǒng)計(jì)抽樣依賴經(jīng)驗(yàn)判斷（A正確）；屬性抽樣關(guān)注“是否發(fā)生”（控制測試），變量抽樣關(guān)注“金額”（細(xì)節(jié)測試）（B正確）；抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量相關(guān)，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與程序設(shè)計(jì)等相關(guān)（C正確）；抽樣的基本要求是所有單元有被選機(jī)會(huì)（D正確）。5.針對(duì)期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任包括（）。A.主動(dòng)識(shí)別截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)B.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后知悉的期后事項(xiàng)，如存在重大錯(cuò)報(bào)，采取適當(dāng)措施C.對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施D.無需考慮財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的事項(xiàng)答案：ABC解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的責(zé)任分為三個(gè)階段：審計(jì)報(bào)告日前（主動(dòng)識(shí)別，A）、審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日（被動(dòng)識(shí)別，采取措施）、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后（知悉重大錯(cuò)報(bào)時(shí)采取措施，B）。期后事項(xiàng)的審計(jì)程序通常在接近審計(jì)報(bào)告日實(shí)施（C正確）。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，報(bào)出后如知悉重大錯(cuò)報(bào)仍需處理。三、簡答題（共3題，每題15分，共45分）1.簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段需要實(shí)施的主要程序，并說明如何通過這些程序識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段需實(shí)施以下主要程序：（1）詢問管理層和其他內(nèi)部人員：了解被審計(jì)單位的環(huán)境、內(nèi)部控制、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等；（2）分析程序：通過比較不同期間的數(shù)據(jù)、比率，識(shí)別異常波動(dòng)或關(guān)系；（3）觀察和檢查：觀察經(jīng)營活動(dòng)（如存貨盤點(diǎn)）、檢查文件記錄（如合同、會(huì)議紀(jì)要）、閱讀外部信息（如行業(yè)報(bào)告）；（4）其他程序：如項(xiàng)目組內(nèi)部討論，分享對(duì)被審計(jì)單位的了解和潛在風(fēng)險(xiǎn)的看法。通過上述程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以識(shí)別被審計(jì)單位的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)（如市場競爭加?。?、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（如新產(chǎn)品研發(fā)失?。?、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（如高負(fù)債率）以及內(nèi)部控制缺陷（如缺乏職責(zé)分離）。結(jié)合這些信息，評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次（如管理層誠信問題導(dǎo)致廣泛風(fēng)險(xiǎn)）和認(rèn)定層次（如收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)）的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并確定需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（如管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)）。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)制造業(yè)企業(yè)存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)關(guān)注哪些特殊考慮？請(qǐng)列舉至少5項(xiàng)。答案：（1）存貨類型特殊：如液態(tài)、氣態(tài)存貨（石油、天然氣），需使用專業(yè)測量工具或聘請(qǐng)專家；（2）在產(chǎn)品的完工程度：需結(jié)合生產(chǎn)流程，檢查成本歸集是否合理（如直接材料、人工、制造費(fèi)用的分配）；（3）異地存放的存貨：如存放在供應(yīng)商或客戶處的存貨，需實(shí)施函證或現(xiàn)場監(jiān)盤；（4）第三方保管的存貨：獲取第三方確認(rèn)函，并考慮實(shí)施替代程序（如檢查倉儲(chǔ)合同、運(yùn)輸單據(jù)）；（5）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：觀察存貨狀態(tài)（如陳舊、毀損），結(jié)合市場價(jià)格評(píng)估可變現(xiàn)凈值；（6）存貨移動(dòng)控制：監(jiān)盤期間，確保存貨移動(dòng)（如入庫、出庫）被正確記錄，避免重復(fù)盤點(diǎn)或遺漏；（7）特殊存貨的計(jì)量方法：如貴金屬按重量計(jì)量，需驗(yàn)證計(jì)量工具的準(zhǔn)確性。3.針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些具體的應(yīng)對(duì)措施？答案：（1）測試日常會(huì)計(jì)核算中的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整：檢查分錄的完整性（是否有遺漏）、授權(quán)審批（是否經(jīng)適當(dāng)人員批準(zhǔn)）、金額和賬戶的準(zhǔn)確性（是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）；（2）復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向：檢查管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和假設(shè)（如壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例），是否存在主觀偏向（如低估負(fù)債、高估資產(chǎn)）；（3）評(píng)價(jià)超出正常經(jīng)營過程的重大交易：分析交易的商業(yè)理由（如是否具有合理的商業(yè)目的）、交易條款（是否與非關(guān)聯(lián)方交易一致）、交易對(duì)手的背景（是否為關(guān)聯(lián)方）；（4）獲取管理層和治理層的書面聲明：確認(rèn)其已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了所有已知的關(guān)聯(lián)方關(guān)系、重大交易及可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊行為；（5）關(guān)注異常的重大交易或事項(xiàng)：如期末大額銷售退回、非經(jīng)常性損益占比過高，追查其真實(shí)性和合理性。四、案例分析題（共1題，30分）甲公司是一家主板上市公司，主要從事電子設(shè)備制造，2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王磊擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為1.2億元，其中對(duì)乙公司的應(yīng)收賬款為4000萬元（占比33%），乙公司是甲公司的關(guān)聯(lián)方（甲公司持有乙公司30%股權(quán)）。乙公司2024年財(cái)務(wù)狀況惡化，多次延遲付款。甲公司未對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，理由是“乙公司承諾2025年6月前付清”。（2）甲公司2024年12月確認(rèn)一筆向丙公司的銷售收入8000萬元（占全年收入的15%），合同約定丙公司需在2025年3月前驗(yàn)收貨物，驗(yàn)收合格后付款。甲公司已開具銷售發(fā)票并確認(rèn)收入，但截至審計(jì)報(bào)告日（2025年3月15日），丙公司尚未完成驗(yàn)收。（3）甲公司2024年12月購入一臺(tái)專用生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)值2000萬元，管理層以“設(shè)備尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”為由，將其計(jì)入“在建工程”。經(jīng)現(xiàn)場查看，該設(shè)備已安裝完畢并實(shí)際用于生產(chǎn)。要求：針對(duì)上述情況，逐項(xiàng)分析甲公司可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。答案：情況（1）分析：可能的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：甲公司對(duì)關(guān)聯(lián)方乙公司的應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，可能存在“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的錯(cuò)報(bào)（低估壞賬準(zhǔn)備，高估應(yīng)收賬款）。乙公司財(cái)務(wù)狀況惡化且為關(guān)聯(lián)方，存在通過關(guān)聯(lián)方交易粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊風(fēng)險(xiǎn)（如虛構(gòu)或延遲確認(rèn)壞賬）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的程序：①檢查乙公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行對(duì)賬單等資料，評(píng)估其還款能力；②獲取甲公司管理層對(duì)乙公司還款承諾的書面證據(jù)（如函件、會(huì)議紀(jì)要），并向乙公司函證應(yīng)收賬款余額及還款計(jì)劃；③參考同行業(yè)壞賬計(jì)提政策，結(jié)合乙公司的信用狀況，重新計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額；④關(guān)注甲公司