2025年企業(yè)內(nèi)部控制制度模板試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.根據(jù)2025年最新修訂的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施指引》，下列哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制的核心目標(biāo)？A.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)B.絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整C.提高經(jīng)營效率和效果D.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略2.某制造企業(yè)2024年因采購部門與供應(yīng)商合謀虛增采購價(jià)格，導(dǎo)致年度損失500萬元。從內(nèi)部控制五要素分析，該問題最可能源于哪一環(huán)節(jié)的缺陷？A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.內(nèi)部監(jiān)督3.2025年《企業(yè)數(shù)據(jù)安全內(nèi)部控制操作指南》要求，企業(yè)對(duì)客戶個(gè)人信息的訪問權(quán)限應(yīng)遵循“最小必要原則”。下列哪項(xiàng)符合該原則？A.財(cái)務(wù)部門員工可查詢所有客戶聯(lián)系方式B.客服專員僅能查看與其服務(wù)客戶相關(guān)的姓名和電話C.IT運(yùn)維人員可批量導(dǎo)出客戶地址信息用于系統(tǒng)測(cè)試D.銷售經(jīng)理可修改所有客戶的信用評(píng)級(jí)數(shù)據(jù)4.某上市公司在2025年第一季度報(bào)告中披露的存貨數(shù)據(jù)與實(shí)際盤點(diǎn)差異達(dá)30%，經(jīng)核查系倉儲(chǔ)部門未及時(shí)錄入入庫單所致。此問題反映的內(nèi)部控制缺陷類型是？A.設(shè)計(jì)缺陷B.運(yùn)行缺陷C.重大缺陷D.重要缺陷5.針對(duì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的內(nèi)控需求，2025年《企業(yè)智能控制工具應(yīng)用指引》建議優(yōu)先部署的技術(shù)是？A.區(qū)塊鏈技術(shù)用于合同存證B.大數(shù)據(jù)分析用于供應(yīng)商異常交易識(shí)別C.機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA）用于費(fèi)用報(bào)銷審批D.人工智能（AI）用于財(cái)務(wù)報(bào)表自動(dòng)生成6.下列哪項(xiàng)不屬于控制活動(dòng)中的“授權(quán)審批控制”要求？A.明確各崗位辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍B.規(guī)定審批流程中的層級(jí)和時(shí)限C.對(duì)超出授權(quán)范圍的事項(xiàng)實(shí)行集體決策D.定期對(duì)審批人員的履職情況進(jìn)行績(jī)效考核7.某企業(yè)2025年開展ESG（環(huán)境、社會(huì)、治理）內(nèi)部控制專項(xiàng)評(píng)估，重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注的領(lǐng)域不包括？A.碳排放數(shù)據(jù)核算的準(zhǔn)確性B.員工職業(yè)健康安全制度的執(zhí)行C.供應(yīng)商環(huán)保合規(guī)性審查D.董事會(huì)成員的薪酬水平8.內(nèi)部審計(jì)部門在2025年內(nèi)控監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)，某子公司通過虛構(gòu)銷售合同虛增收入。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，該缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要基于？A.缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的潛在影響金額B.缺陷發(fā)生的頻率C.缺陷涉及的部門層級(jí)D.缺陷是否為故意行為9.為應(yīng)對(duì)供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)，某企業(yè)2025年修訂采購內(nèi)控流程，要求“關(guān)鍵原材料供應(yīng)商數(shù)量不低于3家，且單一供應(yīng)商采購占比不超過40%”。這一措施屬于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略中的？A.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避B.風(fēng)險(xiǎn)降低C.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)D.風(fēng)險(xiǎn)承受10.關(guān)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，2025年《企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控融合指南》明確指出？A.風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)控的子集，僅關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)B.內(nèi)控是風(fēng)險(xiǎn)管理的手段，需嵌入風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)全過程C.內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理相互獨(dú)立，分別由不同部門負(fù)責(zé)D.風(fēng)險(xiǎn)管理替代內(nèi)控，成為企業(yè)合規(guī)管理的核心---二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）1.2025年《企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)字化轉(zhuǎn)型操作指南》提出的“智能控制三要素”包括？A.數(shù)據(jù)治理能力B.技術(shù)工具適配性C.員工數(shù)字素養(yǎng)D.外部審計(jì)介入度2.下列屬于控制環(huán)境缺陷的情形有？A.管理層凌駕于內(nèi)控之上，隨意調(diào)整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B.未建立反舞弊機(jī)制，近三年發(fā)生3起員工貪腐事件C.內(nèi)部審計(jì)部門直接向財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)工作D.關(guān)鍵崗位未實(shí)行輪崗制度，同一人擔(dān)任采購主管8年3.企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，需重點(diǎn)考慮的外部風(fēng)險(xiǎn)因素包括？A.宏觀經(jīng)濟(jì)政策變化B.競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手技術(shù)突破C.關(guān)鍵技術(shù)人員離職D.客戶信用狀況惡化4.針對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)控，2025年《企業(yè)信息系統(tǒng)控制規(guī)范》要求建立的“三重防護(hù)機(jī)制”包括？A.訪問權(quán)限控制B.數(shù)據(jù)加密傳輸C.日志留存與審計(jì)D.第三方系統(tǒng)接入審批5.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)披露的內(nèi)容包括？A.內(nèi)控缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和整改情況B.重大風(fēng)險(xiǎn)事件的應(yīng)對(duì)結(jié)果C.下一年度內(nèi)控優(yōu)化重點(diǎn)D.內(nèi)部審計(jì)部門的人員構(gòu)成---三、簡(jiǎn)答題（每題8分，共40分）1.簡(jiǎn)述2025年企業(yè)內(nèi)部控制在“數(shù)據(jù)安全”領(lǐng)域的新增要求。2.請(qǐng)結(jié)合數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景，說明企業(yè)應(yīng)如何構(gòu)建“業(yè)財(cái)融合”的內(nèi)控體系。3.分析ESG內(nèi)部控制與傳統(tǒng)內(nèi)控的主要差異，并列舉3項(xiàng)ESG特有的控制活動(dòng)。4.某企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)“原材料價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)”等級(jí)為“高”，請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一套包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)的完整管理流程。5.內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)控有效性的保障，試述2025年企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的3項(xiàng)具體措施。---四、案例分析題（共25分）案例1（12分）：甲公司是一家家電制造企業(yè)，2025年3月內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）采購部未建立供應(yīng)商準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，部分供應(yīng)商無環(huán)保認(rèn)證仍被納入長期合作名單；（2）倉儲(chǔ)部系統(tǒng)中，原材料入庫單與供應(yīng)商送貨單匹配率僅65%，存在漏錄、錯(cuò)錄現(xiàn)象；（3）銷售部為完成業(yè)績(jī)指標(biāo)，對(duì)信用等級(jí)D級(jí)的客戶給予“先發(fā)貨后付款”政策，導(dǎo)致200萬元應(yīng)收賬款逾期；（4）IT部門服務(wù)器密碼由系統(tǒng)管理員一人保管，2024年曾發(fā)生數(shù)據(jù)泄露事件。要求：根據(jù)內(nèi)部控制五要素，分析甲公司存在的缺陷，并提出針對(duì)性改進(jìn)建議。案例2（13分）：乙公司是一家上市公司，2025年推進(jìn)“智能財(cái)務(wù)”項(xiàng)目，上線財(cái)務(wù)機(jī)器人處理費(fèi)用報(bào)銷。運(yùn)行3個(gè)月后，出現(xiàn)以下問題：（1）機(jī)器人僅校驗(yàn)發(fā)票金額與審批流程，未識(shí)別重復(fù)報(bào)銷的電子發(fā)票；（2）因系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置錯(cuò)誤，某部門員工的交通補(bǔ)貼被多發(fā)放5萬元；（3）機(jī)器人處理結(jié)果直接過賬，未保留人工復(fù)核痕跡；（4）部分老員工因不熟悉系統(tǒng)操作，仍通過線下提交紙質(zhì)單據(jù)，導(dǎo)致流程混亂。要求：結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)字化控制指引》，分析乙公司智能財(cái)務(wù)內(nèi)控的缺陷，并設(shè)計(jì)改進(jìn)方案。---答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：內(nèi)部控制提供的是“合理保證”而非“絕對(duì)保證”，財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整是目標(biāo)之一，但無法做到絕對(duì)保證。2.A解析：采購合謀問題通常源于控制環(huán)境薄弱（如誠信文化缺失、職責(zé)分離不當(dāng)），而非具體控制活動(dòng)或監(jiān)督。3.B解析：“最小必要原則”要求權(quán)限與崗位職責(zé)嚴(yán)格匹配，僅客服專員服務(wù)的客戶信息可訪問，符合要求。4.B解析：制度本身設(shè)計(jì)無缺陷（應(yīng)及時(shí)錄入入庫單），但執(zhí)行中未落實(shí)，屬于運(yùn)行缺陷。5.C解析：RPA因標(biāo)準(zhǔn)化程度高、實(shí)施成本低，被指引建議優(yōu)先用于費(fèi)用報(bào)銷等重復(fù)性流程。6.D解析：授權(quán)審批控制關(guān)注權(quán)限范圍、流程和特殊事項(xiàng)決策，績(jī)效考核屬于監(jiān)督環(huán)節(jié)。7.D解析：ESG關(guān)注環(huán)境、社會(huì)和治理，董事會(huì)薪酬屬于公司治理但非專項(xiàng)評(píng)估重點(diǎn)，員工權(quán)益、環(huán)保合規(guī)是核心。8.A解析：財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷認(rèn)定主要基于對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的潛在影響金額，虛構(gòu)收入直接影響利潤表，屬于重大缺陷。9.B解析：通過分散供應(yīng)商降低單一依賴風(fēng)險(xiǎn)，屬于風(fēng)險(xiǎn)降低策略（控制措施減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性或影響）。10.B解析：指南明確內(nèi)控是風(fēng)險(xiǎn)管理的手段，需貫穿風(fēng)險(xiǎn)全流程，而非獨(dú)立或被替代。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC解析：智能控制三要素為數(shù)據(jù)治理（基礎(chǔ)）、技術(shù)適配（工具）、員工素養(yǎng)（執(zhí)行），外部審計(jì)非內(nèi)部要素。2.ABCD解析：控制環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、誠信文化、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、崗位制衡，四選項(xiàng)均涉及環(huán)境缺陷。3.AB解析：外部風(fēng)險(xiǎn)包括宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等，關(guān)鍵人員離職（內(nèi)部）、客戶信用（客戶屬于外部但需結(jié)合企業(yè)自身）。4.ABC解析：三重防護(hù)為權(quán)限控制（入口）、加密傳輸（過程）、日志審計(jì)（追溯），第三方接入屬流程控制非防護(hù)。5.ABC解析：評(píng)價(jià)報(bào)告需披露缺陷整改、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果及未來計(jì)劃，人員構(gòu)成非必須披露內(nèi)容。三、簡(jiǎn)答題1.2025年數(shù)據(jù)安全新增要求包括：（1）建立數(shù)據(jù)分類分級(jí)制度，明確客戶個(gè)人信息、核心技術(shù)數(shù)據(jù)等敏感數(shù)據(jù)的保護(hù)等級(jí)；（2）落實(shí)“數(shù)據(jù)最小化”原則，僅收集與業(yè)務(wù)直接相關(guān)的必要數(shù)據(jù)；（3）強(qiáng)化數(shù)據(jù)跨境流動(dòng)控制，涉及境外傳輸?shù)男柰ㄟ^安全評(píng)估；（4）要求數(shù)據(jù)訪問日志留存至少3年，且可追溯至具體操作人；（5）定期開展數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試（如滲透測(cè)試），并將結(jié)果納入內(nèi)控評(píng)價(jià)。2.構(gòu)建“業(yè)財(cái)融合”內(nèi)控體系需：（1）統(tǒng)一業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，通過ERP系統(tǒng)打通銷售、采購、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)模塊，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享；（2）在業(yè)務(wù)流程中嵌入財(cái)務(wù)控制節(jié)點(diǎn)，如銷售合同簽訂前自動(dòng)校驗(yàn)客戶信用額度，采購訂單生成時(shí)同步觸發(fā)預(yù)算審核；（3）利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析（如存貨周轉(zhuǎn)率與采購量匹配度），及時(shí)識(shí)別異常；（4）建立業(yè)財(cái)協(xié)同的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，例如生產(chǎn)部門產(chǎn)能數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)成本模型聯(lián)動(dòng)，提前預(yù)警成本超支風(fēng)險(xiǎn)；（5）加強(qiáng)業(yè)財(cái)人員交叉培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員參與業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)，業(yè)務(wù)人員熟悉財(cái)務(wù)內(nèi)控要求。3.ESG內(nèi)控與傳統(tǒng)內(nèi)控差異：（1）目標(biāo)擴(kuò)展：傳統(tǒng)內(nèi)控側(cè)重財(cái)務(wù)與合規(guī)，ESG增加環(huán)境責(zé)任（如碳減排）、社會(huì)責(zé)任（如員工權(quán)益）；（2）范圍延伸：需覆蓋供應(yīng)鏈（供應(yīng)商環(huán)保）、社區(qū)影響（公益投入）等外部環(huán)節(jié)；（3）指標(biāo)量化：需建立可衡量的ESG績(jī)效指標(biāo)（如單位產(chǎn)值能耗、員工培訓(xùn)時(shí)長）。ESG特有控制活動(dòng)：①供應(yīng)商ESG評(píng)級(jí)制度（篩選環(huán)保合規(guī)、社會(huì)責(zé)任良好的供應(yīng)商）；②碳排放核算與披露控制（確保碳數(shù)據(jù)測(cè)量、記錄、報(bào)告的準(zhǔn)確性）；③員工權(quán)益保障流程（如職業(yè)健康安全檢查頻率、反歧視政策執(zhí)行）。4.原材料價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理流程：（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：收集宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)（如大宗商品指數(shù)）、行業(yè)報(bào)告（如原材料供需預(yù)測(cè)）、歷史價(jià)格波動(dòng)記錄，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)來源（如地緣政治、產(chǎn)能變化）；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：采用定量方法（如敏感性分析）計(jì)算價(jià)格每上漲10%對(duì)成本的影響金額，結(jié)合定性評(píng)估（如企業(yè)議價(jià)能力）確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（高）；（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：①降低風(fēng)險(xiǎn)：與供應(yīng)商簽訂長期鎖價(jià)合同，建立原材料期貨對(duì)沖機(jī)制；②分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)：引入備用供應(yīng)商，分散采購來源；③接受風(fēng)險(xiǎn)：預(yù)留5%-8%的價(jià)格波動(dòng)預(yù)算；（4）監(jiān)控與更新：每月跟蹤原材料價(jià)格走勢(shì)，每季度評(píng)估應(yīng)對(duì)措施有效性，調(diào)整策略。5.2025年強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督措施：（1）提升內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性：將內(nèi)審部門直接向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)，確保不受管理層干預(yù)；（2）應(yīng)用智能監(jiān)督工具：部署內(nèi)控監(jiān)督系統(tǒng)，通過RPA自動(dòng)抽取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，與內(nèi)控規(guī)則庫比對(duì)（如費(fèi)用報(bào)銷超標(biāo)準(zhǔn)自動(dòng)預(yù)警）；（3）建立缺陷整改閉環(huán)機(jī)制：對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，要求責(zé)任部門在15個(gè)工作日內(nèi)提交整改方案，內(nèi)審部門30日內(nèi)驗(yàn)證整改效果，未達(dá)標(biāo)則啟動(dòng)問責(zé)；（4）加強(qiáng)監(jiān)督人員能力建設(shè)：定期組織數(shù)據(jù)挖掘、ESG審計(jì)等專項(xiàng)培訓(xùn)，提升監(jiān)督人員對(duì)新技術(shù)、新領(lǐng)域的識(shí)別能力。四、案例分析題案例1解析：（1）控制環(huán)境缺陷：未建立供應(yīng)商準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)（誠信與道德價(jià)值觀缺失）、IT密碼管理失控（職責(zé)分離不足）。改進(jìn)建議：制定供應(yīng)商準(zhǔn)入制度（明確環(huán)保、資質(zhì)等硬性指標(biāo)），實(shí)行服務(wù)器密碼雙人保管或動(dòng)態(tài)密碼認(rèn)證。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺陷：未識(shí)別供應(yīng)商環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)、客戶信用風(fēng)險(xiǎn)。改進(jìn)建議：建立供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表（含環(huán)保、履約能力等指標(biāo)），對(duì)客戶信用等級(jí)動(dòng)態(tài)更新（D級(jí)客戶限制賒銷）。（3）控制活動(dòng)缺陷：入庫單與送貨單匹配率低（會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制失效）、D級(jí)客戶賒銷（授權(quán)審批失控）。改進(jìn)建議：升級(jí)倉儲(chǔ)系統(tǒng)，設(shè)置入庫單與送貨單自動(dòng)比對(duì)功能（不匹配則無法提交）；修訂銷售授權(quán)制度（D級(jí)客戶需總經(jīng)理特批）。（4）信息與溝通缺陷：倉儲(chǔ)數(shù)據(jù)漏錄錯(cuò)錄（信息傳遞不暢）。改進(jìn)建議：對(duì)倉儲(chǔ)人員開展系統(tǒng)操作培訓(xùn)，設(shè)置數(shù)據(jù)錄入校驗(yàn)規(guī)則（如數(shù)量、規(guī)格必填），錯(cuò)誤數(shù)據(jù)自動(dòng)攔截并提示。（5）內(nèi)部監(jiān)督缺陷：未及時(shí)發(fā)現(xiàn)采購、倉儲(chǔ)、銷售環(huán)節(jié)問題（監(jiān)督失效）。改進(jìn)建議：內(nèi)部審計(jì)部門增加對(duì)采購、倉儲(chǔ)的專項(xiàng)審計(jì)頻率（每季度1次），建立員工舉報(bào)渠道（匿名反饋異常交易）。案例2解析：缺陷分析：（1）控制活動(dòng)缺陷：財(cái)務(wù)機(jī)器人未識(shí)別重復(fù)報(bào)銷（流程控制缺失）、參數(shù)設(shè)置錯(cuò)誤（系統(tǒng)開發(fā)控制不足）、無人工復(fù)核（不相容職責(zé)未分離）。（2）信息與溝通缺陷：線下紙質(zhì)單據(jù)與系統(tǒng)并行（信息孤島），導(dǎo)致流程混亂。（3）內(nèi)部監(jiān)督缺陷：未對(duì)機(jī)器人處理結(jié)果進(jìn)行事后抽查。改進(jìn)方案：（1）優(yōu)化機(jī)器人規(guī)則：接入