2025年內(nèi)控考試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，下列哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制的目標(biāo)？A.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)B.合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全C.合理保證企業(yè)股東財(cái)富最大化D.合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整答案：C解析：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確內(nèi)部控制目標(biāo)包括合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，不包括股東財(cái)富最大化（屬于企業(yè)整體目標(biāo)，非內(nèi)控直接目標(biāo)）。2.某公司在采購業(yè)務(wù)中，要求采購申請單需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管副總、總經(jīng)理三級(jí)審批后，方可提交采購部執(zhí)行。這一控制措施屬于內(nèi)部控制五要素中的：A.內(nèi)部環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評估C.控制活動(dòng)D.信息與溝通答案：C解析：控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。分級(jí)審批屬于典型的授權(quán)審批控制活動(dòng)。3.下列關(guān)于COSO《內(nèi)部控制整合框架（2013）》的表述中，錯(cuò)誤的是：A.強(qiáng)調(diào)“原則導(dǎo)向”而非“規(guī)則導(dǎo)向”B.新增“反舞弊”作為獨(dú)立要素C.要求內(nèi)部控制需與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)對齊D.提出17項(xiàng)核心原則支撐五要素答案：B解析：COSO2013框架并未將“反舞弊”作為獨(dú)立要素，而是將其融入內(nèi)部環(huán)境（如誠信與道德價(jià)值觀）和控制活動(dòng)（如職責(zé)分離）中。反舞弊是內(nèi)控的重要組成部分，但非獨(dú)立要素。4.某上市公司在2024年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)其銷售部門存在“先發(fā)貨后補(bǔ)合同”的情況，且部分發(fā)貨單與銷售合同金額差異超過10%。這一現(xiàn)象最可能反映的內(nèi)部控制缺陷類型是：A.設(shè)計(jì)缺陷B.運(yùn)行缺陷C.重大缺陷D.重要缺陷答案：B解析：設(shè)計(jì)缺陷指內(nèi)控機(jī)制本身不合理（如未設(shè)置合同審批環(huán)節(jié)），運(yùn)行缺陷指設(shè)計(jì)合理但未有效執(zhí)行（如已要求先簽合同后發(fā)貨，但實(shí)際未執(zhí)行）。本題中制度存在但未有效執(zhí)行，屬于運(yùn)行缺陷。5.企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，對“原材料價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)”進(jìn)行分析，通過收集近3年原材料采購價(jià)格數(shù)據(jù)，計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)差并模擬未來價(jià)格走勢。這一方法屬于：A.定性分析B.定量分析C.情景分析D.敏感性分析答案：B解析：定量分析通過統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、數(shù)學(xué)模型等量化風(fēng)險(xiǎn)影響（如標(biāo)準(zhǔn)差、概率分布）；定性分析側(cè)重主觀判斷（如高/中/低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)）。本題使用數(shù)據(jù)計(jì)算和模擬，屬于定量分析。6.下列關(guān)于穿行測試與控制測試的表述中，正確的是：A.穿行測試用于評價(jià)控制設(shè)計(jì)有效性，控制測試用于評價(jià)控制運(yùn)行有效性B.穿行測試需選取大量樣本，控制測試僅需選取少量樣本C.穿行測試是實(shí)質(zhì)性程序的一種，控制測試屬于內(nèi)控評價(jià)程序D.穿行測試和控制測試均需在每個(gè)審計(jì)期間重復(fù)執(zhí)行答案：A解析：穿行測試是追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程，用于確認(rèn)控制是否按設(shè)計(jì)執(zhí)行（設(shè)計(jì)有效性）；控制測試是測試控制是否在足夠長的期間內(nèi)有效運(yùn)行（運(yùn)行有效性）。7.某企業(yè)為加強(qiáng)資金管理，規(guī)定“單筆超過500萬元的資金支付需經(jīng)董事會(huì)審批”，但實(shí)際執(zhí)行中，因董事長長期出差，500萬元以上支付由財(cái)務(wù)總監(jiān)直接審批。這一情況屬于：A.管理層凌駕于控制之上B.不相容職責(zé)未分離C.授權(quán)審批范圍不合理D.信息傳遞失真答案：A解析：管理層凌駕于控制之上指管理層故意繞過既定控制程序（如本題中董事長未授權(quán)，財(cái)務(wù)總監(jiān)越權(quán)審批），是重大內(nèi)控缺陷。8.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》，下列哪項(xiàng)不屬于資金活動(dòng)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)？A.籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資B.投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇C.資金調(diào)度不合理，引發(fā)資金冗余或資金鏈斷裂D.資金記錄不完整，引發(fā)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)錯(cuò)誤答案：D解析：資金活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)包括籌資、投資、資金營運(yùn)（調(diào)度）風(fēng)險(xiǎn)；資金記錄不完整屬于會(huì)計(jì)核算層面的風(fēng)險(xiǎn)，歸屬于財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)控，非資金活動(dòng)核心風(fēng)險(xiǎn)。9.某企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中，將客戶信用額度審批與銷售合同簽訂由同一人負(fù)責(zé)。這一做法違反了內(nèi)部控制的：A.授權(quán)審批控制B.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制C.不相容職務(wù)分離控制D.預(yù)算控制答案：C解析：客戶信用額度審批與銷售合同簽訂屬于不相容職務(wù)（前者是風(fēng)險(xiǎn)評估，后者是業(yè)務(wù)執(zhí)行），應(yīng)由不同部門或人員負(fù)責(zé)，否則可能導(dǎo)致過度授信或舞弊。10.下列關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督的表述中，錯(cuò)誤的是：A.內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督B.內(nèi)部審計(jì)部門是內(nèi)部監(jiān)督的責(zé)任主體C.專項(xiàng)監(jiān)督需針對內(nèi)控設(shè)計(jì)或運(yùn)行的某一環(huán)節(jié)D.日常監(jiān)督應(yīng)嵌入業(yè)務(wù)流程中實(shí)時(shí)進(jìn)行答案：B解析：內(nèi)部監(jiān)督的責(zé)任主體是企業(yè)管理層（如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層），內(nèi)部審計(jì)部門是具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)之一，但非唯一責(zé)任主體。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分。每題至少有2個(gè)正確選項(xiàng)，錯(cuò)選、漏選均不得分）1.下列屬于COSO內(nèi)部控制五要素中“內(nèi)部環(huán)境”的有：A.企業(yè)文化B.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置C.人力資源政策D.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略答案：ABC解析：內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略屬于風(fēng)險(xiǎn)評估要素。2.某制造企業(yè)在存貨管理中存在以下情況，可能導(dǎo)致內(nèi)控缺陷的有：A.倉庫管理員同時(shí)負(fù)責(zé)存貨收發(fā)記錄與定期盤點(diǎn)B.產(chǎn)成品入庫時(shí)，僅由生產(chǎn)部門填制入庫單，未經(jīng)驗(yàn)收部門確認(rèn)C.月度存貨賬實(shí)差異率超過5%，但未分析原因D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)務(wù)部門單獨(dú)制定答案：ABCD解析：A違反不相容職務(wù)分離（記錄與盤點(diǎn)應(yīng)分離）；B缺少驗(yàn)收環(huán)節(jié)（可能導(dǎo)致入庫數(shù)量/質(zhì)量不符）；C未對異常差異進(jìn)行處理（監(jiān)督失效）；D缺少多部門參與（生產(chǎn)、倉儲(chǔ)應(yīng)提供存貨狀態(tài)信息）。3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》，內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告應(yīng)披露的內(nèi)容包括：A.內(nèi)部控制評價(jià)的范圍B.內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定及整改情況C.重大缺陷對財(cái)務(wù)報(bào)告的影響D.下一年度內(nèi)控優(yōu)化計(jì)劃答案：ABC解析：評價(jià)報(bào)告需披露范圍、程序方法、缺陷認(rèn)定及整改、重大缺陷影響等；下一年度計(jì)劃屬于管理建議，非必須披露內(nèi)容（但企業(yè)可自愿披露）。4.下列控制活動(dòng)中，屬于“信息與溝通”要素的有：A.建立跨部門的風(fēng)險(xiǎn)信息共享平臺(tái)B.定期召開銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)部門聯(lián)席會(huì)議C.對員工進(jìn)行內(nèi)控流程培訓(xùn)D.設(shè)立匿名舉報(bào)郵箱答案：ABCD解析：信息與溝通包括信息獲取、處理、傳遞（如共享平臺(tái)、聯(lián)席會(huì)議）、內(nèi)部溝通（培訓(xùn)）、外部溝通（舉報(bào)郵箱）。5.某上市公司2024年存在以下事項(xiàng)，可能被認(rèn)定為財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷的有：A.未對商譽(yù)進(jìn)行減值測試，導(dǎo)致資產(chǎn)虛增8000萬元（占凈資產(chǎn)的12%）B.子公司未納入合并報(bào)表范圍，導(dǎo)致合并收入少計(jì)5000萬元（占總收入的8%）C.銷售費(fèi)用中300萬元票據(jù)不合規(guī)，但已在期后補(bǔ)正D.財(cái)務(wù)總監(jiān)凌駕于費(fèi)用審批制度之上，個(gè)人報(bào)銷100萬元未履行流程答案：ABD解析：重大缺陷需滿足“合理預(yù)期會(huì)導(dǎo)致企業(yè)年度或中期財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)”。A資產(chǎn)虛增超10%（重要性水平）；B收入少計(jì)超5%（通常重要性水平）；D管理層凌駕屬于重大缺陷；C金額較小且已整改，不構(gòu)成重大缺陷。三、判斷題（每題1分，共10分。正確填“√”，錯(cuò)誤填“×”）1.內(nèi)部控制可以為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供絕對保證。（）答案：×解析：內(nèi)控提供的是“合理保證”，而非絕對保證（受成本效益、人為錯(cuò)誤等限制）。2.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受度是風(fēng)險(xiǎn)偏好的具體量化指標(biāo)。（）答案：√解析：風(fēng)險(xiǎn)偏好是企業(yè)愿意承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)類型和總量，風(fēng)險(xiǎn)承受度是可接受的具體水平（如市場風(fēng)險(xiǎn)下的最大損失金額）。3.控制活動(dòng)中“財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制”僅指對實(shí)物資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)。（）答案：×解析：財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制包括財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、限制接近等，盤點(diǎn)是其中一種方式。4.內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，決定了其他要素的運(yùn)行效果。（）答案：√解析：內(nèi)部環(huán)境（如治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化）影響員工內(nèi)控意識(shí)和其他要素的執(zhí)行，是內(nèi)控的根基。5.企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，只需關(guān)注外部風(fēng)險(xiǎn)，無需分析內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：×解析：風(fēng)險(xiǎn)評估需同時(shí)關(guān)注外部（市場、法律）和內(nèi)部（流程、人員）風(fēng)險(xiǎn)。6.對于不重要的業(yè)務(wù)流程，企業(yè)可以不設(shè)置內(nèi)部控制。（）答案：×解析：所有業(yè)務(wù)流程均需設(shè)置必要內(nèi)控，否則可能因小失大（如小額采購長期舞弊累積成重大損失）。7.穿行測試的樣本量通常小于控制測試的樣本量。（）答案：√解析：穿行測試一般選取1-2個(gè)交易樣本追蹤流程，控制測試需選取足夠樣本驗(yàn)證運(yùn)行有效性，樣本量更大。8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后6個(gè)月內(nèi)對外披露內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。（）答案：√解析：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》，企業(yè)需在年度結(jié)束后4個(gè)月內(nèi)披露年報(bào)，內(nèi)控評價(jià)報(bào)告通常與年報(bào)同步披露（最晚不超過6個(gè)月）。9.內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的缺陷應(yīng)直接向董事會(huì)報(bào)告，無需告知管理層。（）答案：×解析：監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的缺陷需分層一般缺陷向管理層報(bào)告，重大缺陷向董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)報(bào)告。10.信息系統(tǒng)一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)，若一般控制失效，應(yīng)用控制的有效性將無法保證。（）答案：√解析：一般控制（如系統(tǒng)訪問權(quán)限、數(shù)據(jù)備份）影響整個(gè)信息系統(tǒng)環(huán)境，應(yīng)用控制（如銷售系統(tǒng)中的信用審批）依賴一般控制的有效性。四、案例分析題（共55分）案例背景：甲公司是一家主板上市的家電制造企業(yè)，主要產(chǎn)品為空調(diào)、冰箱。2024年，甲公司內(nèi)部審計(jì)部門在對采購與付款循環(huán)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）采購流程：生產(chǎn)部門根據(jù)月度生產(chǎn)計(jì)劃直接向供應(yīng)商發(fā)送采購訂單，無需經(jīng)過采購部門審核；部分緊急采購（占比約15%）由生產(chǎn)主管口頭通知供應(yīng)商發(fā)貨，事后補(bǔ)簽采購合同。（2）驗(yàn)收環(huán)節(jié)：原材料到貨后，由生產(chǎn)部門員工直接簽收并搬運(yùn)至車間，未經(jīng)過質(zhì)量檢驗(yàn)部門驗(yàn)收；倉庫僅根據(jù)生產(chǎn)部門提供的簽收單登記入庫，未核對實(shí)物數(shù)量。（3）付款環(huán)節(jié)：財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購合同、供應(yīng)商發(fā)票、生產(chǎn)部門簽收單進(jìn)行付款審批；2024年有3筆付款（合計(jì)480萬元）的發(fā)票金額與合同金額差異超過20%，但財(cái)務(wù)部門僅要求供應(yīng)商出具“情況說明”后即完成付款。（4）供應(yīng)商管理：甲公司未建立供應(yīng)商準(zhǔn)入制度，現(xiàn)有供應(yīng)商主要由生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人推薦；2024年新增的5家供應(yīng)商中，有2家與生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人存在關(guān)聯(lián)關(guān)系（其親屬擔(dān)任股東）。要求：1.結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)——采購業(yè)務(wù)》，分析甲公司采購與付款循環(huán)存在的主要內(nèi)控缺陷及可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)（30分）。2.針對上述缺陷，提出具體的改進(jìn)建議（25分）。答案要點(diǎn)：1.主要內(nèi)控缺陷及風(fēng)險(xiǎn)分析：（1）采購申請與審批缺陷：缺陷：生產(chǎn)部門直接發(fā)送采購訂單，未經(jīng)過采購部門審核；緊急采購口頭通知、事后補(bǔ)簽合同。依據(jù)：《采購業(yè)務(wù)指引》要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序”“對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)”。風(fēng)險(xiǎn)：可能導(dǎo)致采購需求不準(zhǔn)確（生產(chǎn)部門可能高估需求）、供應(yīng)商選擇失控（缺乏專業(yè)審核）、合同法律風(fēng)險(xiǎn)（事后補(bǔ)簽可能遺漏關(guān)鍵條款）。（2）驗(yàn)收環(huán)節(jié)缺陷：缺陷：原材料未經(jīng)驗(yàn)收部門驗(yàn)收，由生產(chǎn)部門直接簽收；倉庫未核對實(shí)物數(shù)量。依據(jù)：《采購業(yè)務(wù)指引》規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度，確定檢驗(yàn)方式，由專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員對采購項(xiàng)目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明”“驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告，查明原因并及時(shí)處理”。風(fēng)險(xiǎn)：可能導(dǎo)致不合格原材料流入生產(chǎn)環(huán)節(jié)（影響產(chǎn)品質(zhì)量）、實(shí)物數(shù)量與單據(jù)不符（資產(chǎn)賬實(shí)不一致）、存貨盤虧或舞弊（生產(chǎn)部門可能虛報(bào)簽收數(shù)量）。（3）付款審批缺陷：缺陷：發(fā)票與合同金額差異超20%僅要求“情況說明”即付款。依據(jù)：《采購業(yè)務(wù)指引》要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時(shí)辦理付款”“發(fā)現(xiàn)異常情況的，應(yīng)當(dāng)拒絕付款，及時(shí)報(bào)告”。風(fēng)險(xiǎn)：可能導(dǎo)致多付貨款（供應(yīng)商虛開發(fā)票）、資金損失（缺乏嚴(yán)格審核）、財(cái)務(wù)信息失真（成本核算不準(zhǔn)確）。（4）供應(yīng)商管理缺陷：缺陷：未建立準(zhǔn)入制度，供應(yīng)商由生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人推薦，存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。依據(jù)：《采購業(yè)務(wù)指引》指出“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，確定合格供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議”“企業(yè)應(yīng)當(dāng)與供應(yīng)商建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，避免因供應(yīng)商變動(dòng)影響生產(chǎn)經(jīng)營”“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對供應(yīng)商的跟蹤管理，對供應(yīng)商提供的商品和服務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控”。風(fēng)險(xiǎn)：可能導(dǎo)致供應(yīng)商選擇不規(guī)范（關(guān)聯(lián)交易可能存在利益輸送）、采購成本虛高（關(guān)聯(lián)供應(yīng)商報(bào)價(jià)高于市場）、原材料質(zhì)量不穩(wěn)定（缺乏準(zhǔn)入審核）。2.改進(jìn)建議：（1）規(guī)范采購申請與審批流程：-設(shè)立獨(dú)立采購部門，負(fù)責(zé)采購訂單的審核（包括需求合理性、預(yù)算匹配性、供應(yīng)商資質(zhì)）；-明確緊急采購的定義（如金額≤50萬元、交貨期≤3天），要求緊急采購需在發(fā)貨前通過郵件或系統(tǒng)提交《緊急采購審批單》，經(jīng)采購總監(jiān)和分管副總雙簽后生效，事后3個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)簽合同；-超預(yù)算或預(yù)算外采購需先經(jīng)財(cái)務(wù)部門調(diào)整預(yù)算，再履行審批程序。（2）完善驗(yàn)