2025年內(nèi)部控制要點(diǎn)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.某制造企業(yè)2024年因采購(gòu)部門與驗(yàn)收部門未實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離，導(dǎo)致多筆虛增采購(gòu)金額未被發(fā)現(xiàn)。根據(jù)2025年內(nèi)控監(jiān)管重點(diǎn)，此類問題直接違背了內(nèi)部控制五要素中的哪一項(xiàng)？A.內(nèi)部環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.內(nèi)部監(jiān)督2.某上市公司擬在2025年推行“業(yè)財(cái)融合”信息系統(tǒng)，要求系統(tǒng)自動(dòng)抓取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并生成財(cái)務(wù)憑證。從內(nèi)控角度看，最關(guān)鍵的控制措施是？A.增加系統(tǒng)操作日志留存時(shí)間至10年B.對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)憑證的勾稽關(guān)系設(shè)置自動(dòng)校驗(yàn)規(guī)則C.為財(cái)務(wù)人員開通業(yè)務(wù)系統(tǒng)的最高權(quán)限D(zhuǎn).定期更換系統(tǒng)登錄密碼3.2025年《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施通知》特別強(qiáng)調(diào)“動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”。下列哪項(xiàng)屬于動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的典型特征？A.每年12月集中開展一次全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B.當(dāng)市場(chǎng)利率波動(dòng)超過5%時(shí)，立即啟動(dòng)利率風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)評(píng)估C.僅關(guān)注已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件，不預(yù)測(cè)未來潛在風(fēng)險(xiǎn)D.由內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，業(yè)務(wù)部門不參與4.某互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)2025年計(jì)劃將用戶數(shù)據(jù)存儲(chǔ)從本地服務(wù)器遷移至云平臺(tái)。根據(jù)《數(shù)據(jù)安全法》及內(nèi)控要求，遷移過程中最核心的控制措施是？A.選擇報(bào)價(jià)最低的云服務(wù)提供商B.對(duì)用戶數(shù)據(jù)進(jìn)行脫敏處理后再遷移C.由IT部門單獨(dú)完成遷移方案設(shè)計(jì)D.遷移前未進(jìn)行數(shù)據(jù)備份5.下列關(guān)于2025年內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的表述中，正確的是？A.評(píng)價(jià)范圍可僅覆蓋公司總部，不包括子公司B.需披露重大缺陷的整改措施及預(yù)計(jì)完成時(shí)間C.無需區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控缺陷與非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控缺陷D.評(píng)價(jià)結(jié)論由管理層單獨(dú)簽署，無需董事會(huì)確認(rèn)6.某零售企業(yè)為應(yīng)對(duì)2025年可能的供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)，在內(nèi)控體系中新增“供應(yīng)商備選庫(kù)”管理。這一措施屬于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略中的？A.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避B.風(fēng)險(xiǎn)降低C.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)D.風(fēng)險(xiǎn)承受7.2025年某集團(tuán)要求子公司在預(yù)算管理中實(shí)行“剛性控制與彈性調(diào)整結(jié)合”。下列做法符合該要求的是？A.所有預(yù)算調(diào)整需經(jīng)集團(tuán)CEO審批，子公司無自主調(diào)整權(quán)B.原材料采購(gòu)預(yù)算在市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)超10%時(shí)，允許子公司自行調(diào)整并報(bào)備C.銷售費(fèi)用預(yù)算全年不得調(diào)整，即使新增重大營(yíng)銷活動(dòng)D.預(yù)算編制僅參考?xì)v史數(shù)據(jù)，不考慮行業(yè)趨勢(shì)8.某金融機(jī)構(gòu)2025年引入AI風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，用于識(shí)別異常交易。為確保模型可靠性，最關(guān)鍵的內(nèi)控措施是？A.模型開發(fā)完成后直接上線使用B.定期用歷史交易數(shù)據(jù)驗(yàn)證模型誤報(bào)率和漏報(bào)率C.由模型開發(fā)團(tuán)隊(duì)單獨(dú)負(fù)責(zé)模型維護(hù)D.模型輸出結(jié)果無需人工復(fù)核9.下列關(guān)于“三重一大”決策制度的表述中，錯(cuò)誤的是？A.重大決策需經(jīng)董事會(huì)或類似決策機(jī)構(gòu)集體討論B.重要人事任免可由總經(jīng)理單獨(dú)決定C.大額資金運(yùn)作需明確具體額度標(biāo)準(zhǔn)D.重大項(xiàng)目安排需進(jìn)行可行性研究并形成書面報(bào)告10.2025年某企業(yè)因未對(duì)境外子公司實(shí)施有效內(nèi)控，導(dǎo)致海外投資項(xiàng)目虧損。根據(jù)《企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)合規(guī)管理指引》，母公司應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)的內(nèi)控環(huán)節(jié)是？A.要求境外子公司使用母公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)軟件B.建立境外重大事項(xiàng)即時(shí)報(bào)告與審批機(jī)制C.減少對(duì)境外子公司的內(nèi)部審計(jì)頻率D.由母公司財(cái)務(wù)部門直接管理境外子公司資金---二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分。每題至少有2個(gè)正確選項(xiàng)，多選、錯(cuò)選、漏選均不得分）1.2025年《內(nèi)部控制規(guī)范》新增“數(shù)字化內(nèi)控”要求，企業(yè)需重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域包括？A.自動(dòng)化控制程序的邏輯驗(yàn)證B.數(shù)據(jù)訪問權(quán)限的分級(jí)管理C.信息系統(tǒng)應(yīng)急預(yù)案的有效性D.紙質(zhì)檔案的歸檔保管2.下列屬于內(nèi)部環(huán)境要素的有？A.董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)的運(yùn)作有效性B.員工職業(yè)道德培訓(xùn)計(jì)劃C.風(fēng)險(xiǎn)偏好的設(shè)定D.采購(gòu)訂單的審批流程3.關(guān)于2025年財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，正確的做法有？A.單個(gè)缺陷導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)金額超過凈利潤(rùn)的5%，認(rèn)定為重大缺陷B.多個(gè)一般缺陷的組合可能構(gòu)成重要缺陷C.缺陷認(rèn)定需考慮錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性D.非財(cái)務(wù)人員無法理解的財(cái)務(wù)報(bào)告表述問題不屬于內(nèi)控缺陷4.某企業(yè)擬在2025年加強(qiáng)合同管理內(nèi)控，應(yīng)重點(diǎn)控制的環(huán)節(jié)包括？A.合同簽訂前的對(duì)方主體資格審查B.合同條款中違約責(zé)任的明確性C.合同履行過程中的進(jìn)度跟蹤D.合同歸檔后不再進(jìn)行任何復(fù)核5.2025年監(jiān)管機(jī)構(gòu)強(qiáng)調(diào)“內(nèi)控與合規(guī)融合”，企業(yè)可采取的措施有？A.將合規(guī)要求嵌入業(yè)務(wù)流程控制節(jié)點(diǎn)B.由合規(guī)部門單獨(dú)負(fù)責(zé)內(nèi)控評(píng)價(jià)C.建立合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控缺陷的聯(lián)動(dòng)整改機(jī)制D.定期組織業(yè)務(wù)部門學(xué)習(xí)最新法律法規(guī)---三、判斷題（每題1分，共10分。正確填“√”，錯(cuò)誤填“×”）1.2025年企業(yè)可以僅針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)建立內(nèi)控體系，非財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)無需覆蓋。（）2.內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人可由財(cái)務(wù)總監(jiān)兼任。（）3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，企業(yè)應(yīng)同時(shí)關(guān)注固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。（）4.信息系統(tǒng)一般控制（如訪問控制、變更管理）是應(yīng)用控制（如采購(gòu)系統(tǒng)審批流程）的基礎(chǔ)。（）5.對(duì)于已認(rèn)定的重大內(nèi)控缺陷，企業(yè)需在年度報(bào)告中披露整改結(jié)果，無需說明未整改原因。（）6.2025年“綠色采購(gòu)”內(nèi)控要求企業(yè)優(yōu)先選擇環(huán)保認(rèn)證供應(yīng)商，無需考慮采購(gòu)成本。（）7.員工輪崗制度屬于控制活動(dòng)中的“不相容職務(wù)分離控制”。（）8.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告需經(jīng)董事會(huì)審議通過后對(duì)外披露。（）9.企業(yè)可通過購(gòu)買財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部分運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這屬于風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略。（）10.2025年數(shù)據(jù)安全內(nèi)控要求中，用戶生物信息（如指紋、人臉）的存儲(chǔ)需采用加密技術(shù)，傳輸過程無需加密。（）---四、簡(jiǎn)答題（每題8分，共24分）1.2025年《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”提出了“動(dòng)態(tài)性”和“全員參與”的新要求，請(qǐng)簡(jiǎn)述企業(yè)應(yīng)如何落實(shí)這兩項(xiàng)要求。2.某制造企業(yè)2024年因銷售部門為完成業(yè)績(jī)指標(biāo)，擅自降低客戶信用審批標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬率上升30%。請(qǐng)從控制活動(dòng)角度分析該企業(yè)存在的內(nèi)控缺陷，并提出2025年的改進(jìn)措施。3.2025年監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求企業(yè)加強(qiáng)“數(shù)字化內(nèi)控工具”的應(yīng)用，請(qǐng)列舉3類常見的數(shù)字化內(nèi)控工具，并說明其在內(nèi)部控制中的具體作用。---五、綜合分析題（共31分）資料：某上市公司甲公司主要從事新能源汽車零部件制造，2025年面臨以下情況：（1）為擴(kuò)大產(chǎn)能，甲公司擬投資5億元建設(shè)新生產(chǎn)基地，資金來源為銀行貸款和自有資金；（2）因市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，銷售部門為搶占客戶，提出“先發(fā)貨后簽合同”的靈活策略；（3）2024年內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分采購(gòu)合同未明確質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致因原材料質(zhì)量問題產(chǎn)生的返工損失達(dá)800萬元；（4）甲公司2025年上線了供應(yīng)商管理系統(tǒng)（SRM），但系統(tǒng)與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互通，采購(gòu)付款仍需人工核對(duì)發(fā)票與入庫(kù)單。要求：結(jié)合2025年內(nèi)部控制要點(diǎn)，分析甲公司存在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并針對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出具體的改進(jìn)建議。---參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析：控制活動(dòng)是確保管理層指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批等。采購(gòu)與驗(yàn)收職責(zé)未分離屬于控制活動(dòng)缺陷。2.答案：B解析：業(yè)財(cái)融合系統(tǒng)的核心風(fēng)險(xiǎn)是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的不一致，自動(dòng)校驗(yàn)規(guī)則能直接防范數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，是關(guān)鍵控制措施。3.答案：B解析：動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估強(qiáng)調(diào)實(shí)時(shí)或及時(shí)響應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變化，市場(chǎng)利率波動(dòng)超閾值時(shí)啟動(dòng)專項(xiàng)評(píng)估符合動(dòng)態(tài)性要求。4.答案：B解析：數(shù)據(jù)安全內(nèi)控要求對(duì)敏感數(shù)據(jù)（如用戶數(shù)據(jù)）進(jìn)行脫敏處理，降低遷移過程中的泄露風(fēng)險(xiǎn)；選擇最低報(bào)價(jià)不符合供應(yīng)商選擇的內(nèi)控要求。5.答案：B解析：內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告需披露重大缺陷的整改情況；評(píng)價(jià)范圍應(yīng)覆蓋所有重要子公司；需區(qū)分財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷；結(jié)論需董事會(huì)確認(rèn)。6.答案：B解析：建立供應(yīng)商備選庫(kù)是通過增加應(yīng)對(duì)措施降低供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)，屬于風(fēng)險(xiǎn)降低策略。7.答案：B解析：剛性與彈性結(jié)合要求在特定條件下允許合理調(diào)整，市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)超10%時(shí)子公司自行調(diào)整并報(bào)備符合該原則。8.答案：B解析：AI模型的可靠性需通過歷史數(shù)據(jù)驗(yàn)證其準(zhǔn)確性（誤報(bào)率、漏報(bào)率）；直接上線、無人工復(fù)核均存在重大風(fēng)險(xiǎn)。9.答案：B解析：“三重一大”要求重要人事任免需集體決策，不可由總經(jīng)理單獨(dú)決定。10.答案：B解析：境外子公司內(nèi)控的關(guān)鍵是建立重大事項(xiàng)即時(shí)報(bào)告與審批機(jī)制，確保母公司對(duì)關(guān)鍵決策的控制；統(tǒng)一會(huì)計(jì)軟件非核心，減少審計(jì)頻率錯(cuò)誤。---二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABC解析：數(shù)字化內(nèi)控關(guān)注自動(dòng)化程序驗(yàn)證、數(shù)據(jù)權(quán)限管理、系統(tǒng)應(yīng)急能力；紙質(zhì)檔案管理屬于傳統(tǒng)內(nèi)控，非重點(diǎn)。2.答案：ABC解析：內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)（審計(jì)委員會(huì)）、人力資源政策（職業(yè)道德培訓(xùn)）、風(fēng)險(xiǎn)偏好；采購(gòu)審批流程屬于控制活動(dòng)。3.答案：ABC解析：缺陷認(rèn)定需考慮金額和可能性；財(cái)務(wù)報(bào)告表述不清晰可能影響使用者理解，屬于非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控缺陷。4.答案：ABC解析：合同管理需覆蓋簽訂前審查、條款明確性、履行跟蹤；歸檔后仍需定期復(fù)核。5.答案：ACD解析：合規(guī)與內(nèi)控融合需嵌入流程、聯(lián)動(dòng)整改、培訓(xùn)業(yè)務(wù)部門；內(nèi)控評(píng)價(jià)應(yīng)由多部門參與，不可由合規(guī)部門單獨(dú)負(fù)責(zé)。---三、判斷題1.×（需覆蓋所有內(nèi)控目標(biāo)，包括戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、合規(guī)等）2.×（內(nèi)部審計(jì)應(yīng)獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)人不可由財(cái)務(wù)總監(jiān)兼任）3.√（固有風(fēng)險(xiǎn)是未采取控制前的風(fēng)險(xiǎn)，剩余風(fēng)險(xiǎn)是控制后的風(fēng)險(xiǎn)，均需評(píng)估）4.√（一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)，如無訪問控制，應(yīng)用控制可能失效）5.×（需說明未整改原因及計(jì)劃）6.×（需平衡環(huán)保與成本，而非完全忽略成本）7.√（輪崗可防范長(zhǎng)期固定崗位可能的舞弊，屬于不相容職務(wù)分離的延伸）8.√（自我評(píng)價(jià)報(bào)告需董事會(huì)審議通過）9.√（保險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的典型方式）10.×（傳輸過程也需加密，防止中途泄露）---四、簡(jiǎn)答題1.答案要點(diǎn)：（1）動(dòng)態(tài)性落實(shí)：①建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系（如市場(chǎng)份額、現(xiàn)金流比率），設(shè)置閾值；②當(dāng)觸發(fā)閾值或內(nèi)外部環(huán)境重大變化（如政策調(diào)整、重大并購(gòu)）時(shí)，立即啟動(dòng)專項(xiàng)評(píng)估；③將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估嵌入日常業(yè)務(wù)流程（如每月經(jīng)營(yíng)分析會(huì)同步分析風(fēng)險(xiǎn)）。（2）全員參與落實(shí)：①通過培訓(xùn)使員工理解自身崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；②業(yè)務(wù)部門定期提交本領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；③建立跨部門風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組（財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、IT等），避免單一部門視角局限。2.答案要點(diǎn)：缺陷分析：①銷售與信用審批未分離（銷售部門自行降低標(biāo)準(zhǔn)）；②缺乏客戶信用評(píng)估制度（無明確的信用等級(jí)劃分、額度審批流程）；③業(yè)績(jī)考核機(jī)制不合理（僅關(guān)注銷量，未考慮壞賬風(fēng)險(xiǎn)）。改進(jìn)措施：①分離銷售與信用審批職責(zé)，由獨(dú)立的信用管理部門負(fù)責(zé)客戶信用評(píng)估；②制定《客戶信用管理辦法》，明確信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)（如資產(chǎn)負(fù)債率、歷史回款率）及對(duì)應(yīng)的賒銷額度；③調(diào)整績(jī)效考核指標(biāo)，將壞賬率納入銷售部門考核（如銷量占70%、壞賬率占30%）。3.答案要點(diǎn)：（1）RPA（機(jī)器人流程自動(dòng)化）：用于重復(fù)性、規(guī)則明確的流程（如費(fèi)用報(bào)銷審核），自動(dòng)校驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)?、金額與審批流程一致性，提高效率并降低人為錯(cuò)誤。（2）內(nèi)控矩陣系統(tǒng)：將內(nèi)控手冊(cè)中的控制活動(dòng)（如采購(gòu)審批步驟）數(shù)字化，系統(tǒng)自動(dòng)記錄控制執(zhí)行情況（如是否按時(shí)審批），生成內(nèi)控執(zhí)行率報(bào)告，便于跟蹤缺陷。（3）大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)平臺(tái)：整合財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、外部市場(chǎng)數(shù)據(jù)（如行業(yè)價(jià)格、客戶輿情），通過算法識(shí)別異常（如某供應(yīng)商采購(gòu)價(jià)格長(zhǎng)期高于市場(chǎng)均價(jià)20%），實(shí)時(shí)推送風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。---五、綜合分析題風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及改進(jìn)建議：1.新生產(chǎn)基地投資風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：5億元大額投資未進(jìn)行充分的可行性研究與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可能導(dǎo)致資金鏈緊張或產(chǎn)能過剩。建議：①組織財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、市場(chǎng)等部門編制《投資可行性報(bào)告》，分析市場(chǎng)需求（如新能源汽車銷量增長(zhǎng)預(yù)測(cè)）、投資回報(bào)率（IRR）、貸款償還能力（如現(xiàn)金流覆蓋倍數(shù)）；②提交董事會(huì)審議，落實(shí)“三重一大”集體決策制度；③建立投資后評(píng)價(jià)機(jī)制，每季度跟蹤項(xiàng)目進(jìn)度與效益，及時(shí)調(diào)整方案。2.“先發(fā)貨后簽合同”的銷售策略風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：可能導(dǎo)致貨物發(fā)出后無法取得合同依據(jù)，引發(fā)糾紛或收入確認(rèn)不及時(shí)。建議：①明確銷售流程：必須先簽訂書面合同（或電子合同）并經(jīng)法律部門審核后，方可安排發(fā)貨；②對(duì)緊急訂單（如客戶臨時(shí)加單），可要求對(duì)方出具加蓋公章的采購(gòu)確認(rèn)函，作為臨時(shí)合同依據(jù)，事后3個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)簽正式合同；③將合同簽訂率納入銷售部門考核指標(biāo)（如未簽合同發(fā)貨的訂單不得計(jì)入績(jī)效考核）。3.采購(gòu)合同質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)缺失風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：因驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確，導(dǎo)致原材料質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，增加返工成本。建議：①修訂《采購(gòu)合同模板》，強(qiáng)制要求明確質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)（如材料成分、性能參數(shù)）、檢測(cè)方法（如第三方檢測(cè)或廠內(nèi)檢測(cè)）及不合格品處理?xiàng)l款（如退貨、降價(jià)）；②在采購(gòu)系統(tǒng)中設(shè)置“驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)必填”