2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》特殊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理案例分析試題解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、案例分析題要求：請(qǐng)根據(jù)以下案例，分析并回答問(wèn)題。案例：某公司是一家從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)，于2023年1月1日購(gòu)買(mǎi)了一塊土地使用權(quán)，支付價(jià)款為2000萬(wàn)元。該土地使用權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為50年。公司計(jì)劃在該土地上開(kāi)發(fā)住宅項(xiàng)目，預(yù)計(jì)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期為5年。2023年12月31日，公司完成了住宅項(xiàng)目的建設(shè)，并開(kāi)始對(duì)外銷(xiāo)售。以下是公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理：1.2023年1月1日，公司支付土地使用權(quán)價(jià)款2000萬(wàn)元，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)。2.2023年12月31日，公司完成住宅項(xiàng)目建設(shè)，計(jì)入固定資產(chǎn)。3.2023年12月31日，公司對(duì)外銷(xiāo)售住宅項(xiàng)目，確認(rèn)收入1000萬(wàn)元。問(wèn)題：1.請(qǐng)分析該公司在購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)、開(kāi)發(fā)住宅項(xiàng)目以及銷(xiāo)售住宅項(xiàng)目過(guò)程中的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。2.根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該公司應(yīng)如何計(jì)算土地使用權(quán)的攤銷(xiāo)金額？請(qǐng)計(jì)算并說(shuō)明計(jì)算過(guò)程。3.請(qǐng)分析該公司在銷(xiāo)售住宅項(xiàng)目過(guò)程中，如何確認(rèn)收入，并說(shuō)明理由。二、判斷題要求：請(qǐng)判斷以下說(shuō)法是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。1.企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。2.企業(yè)在取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得成本計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)。3.企業(yè)在無(wú)形資產(chǎn)的使用過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計(jì)使用年限或者合同約定年限進(jìn)行攤銷(xiāo)。4.企業(yè)在出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與實(shí)際售價(jià)之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。5.企業(yè)在投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量中，可以采用成本計(jì)量模式或者公允價(jià)值計(jì)量模式。三、簡(jiǎn)答題要求：請(qǐng)簡(jiǎn)述企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的基本原則，并舉例說(shuō)明。1.固定資產(chǎn)折舊的基本原則是指企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用過(guò)程中，根據(jù)其預(yù)計(jì)使用壽命、殘值和減值情況，按照一定的方法計(jì)算折舊，以反映固定資產(chǎn)價(jià)值逐漸減少的過(guò)程。2.舉例說(shuō)明：假設(shè)某公司購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)價(jià)值10萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)殘值為1萬(wàn)元。公司采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。每年折舊額=(原值-預(yù)計(jì)殘值)/預(yù)計(jì)使用壽命=(10萬(wàn)元-1萬(wàn)元)/5年=1.8萬(wàn)元四、計(jì)算題要求：某公司2023年12月31日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原值為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)殘值為5萬(wàn)元。公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。1.請(qǐng)計(jì)算該設(shè)備2024年和2025年的折舊額。2.請(qǐng)計(jì)算該設(shè)備至第5年末的累計(jì)折舊額。五、論述題要求：論述企業(yè)投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量方法，并說(shuō)明兩種方法在會(huì)計(jì)處理上的差異。1.投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量方法包括成本計(jì)量模式和公允價(jià)值計(jì)量模式。2.成本計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量遵循以下原則：a.投資性房地產(chǎn)的取得、處置、計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)等均按照實(shí)際成本計(jì)量。b.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量采用成本減去累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷(xiāo)以及減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值。3.公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量遵循以下原則：a.投資性房地產(chǎn)的取得、處置、計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)等均按照公允價(jià)值計(jì)量。b.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。4.兩種方法在會(huì)計(jì)處理上的差異主要體現(xiàn)在：a.成本計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期損益，而公允價(jià)值計(jì)量模式下，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。b.成本計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷(xiāo)計(jì)入當(dāng)期損益，而公允價(jià)值計(jì)量模式下，不確認(rèn)折舊或攤銷(xiāo)。本次試卷答案如下：一、案例分析題答案及解析：1.分析：該公司在購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)、開(kāi)發(fā)住宅項(xiàng)目以及銷(xiāo)售住宅項(xiàng)目過(guò)程中的會(huì)計(jì)處理部分正確，部分錯(cuò)誤。解析：購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)時(shí)，支付價(jià)款2000萬(wàn)元計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)是正確的，因?yàn)橥恋厥褂脵?quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)。但在開(kāi)發(fā)住宅項(xiàng)目過(guò)程中，將建設(shè)成本計(jì)入固定資產(chǎn)也是正確的，因?yàn)樽≌?xiàng)目在完成建設(shè)后可以作為固定資產(chǎn)使用。但在銷(xiāo)售住宅項(xiàng)目時(shí)，確認(rèn)收入1000萬(wàn)元是錯(cuò)誤的，因?yàn)閷?shí)際收入應(yīng)等于銷(xiāo)售收入減去銷(xiāo)售成本和銷(xiāo)售費(fèi)用。2.土地使用權(quán)攤銷(xiāo)金額計(jì)算：解析：土地使用權(quán)攤銷(xiāo)金額應(yīng)按照直線(xiàn)法計(jì)算。攤銷(xiāo)金額=(原值-預(yù)計(jì)殘值)/預(yù)計(jì)使用年限=(2000萬(wàn)元-0)/50年=40萬(wàn)元/年3.確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)處理：解析：銷(xiāo)售住宅項(xiàng)目時(shí)，收入應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售金額確認(rèn)。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款/應(yīng)收賬款1000萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元二、判斷題答案及解析：1.正確。無(wú)形資產(chǎn)是指沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。2.正確。企業(yè)在取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照取得成本計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)。3.正確。企業(yè)在無(wú)形資產(chǎn)的使用過(guò)程中，應(yīng)按照預(yù)計(jì)使用年限或者合同約定年限進(jìn)行攤銷(xiāo)。4.正確。企業(yè)在出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與實(shí)際售價(jià)之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。5.正確。企業(yè)可以采用成本計(jì)量模式或者公允價(jià)值計(jì)量模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。三、簡(jiǎn)答題答案及解析：1.固定資產(chǎn)折舊的基本原則包括：a.根據(jù)固定資產(chǎn)的使用壽命計(jì)提折舊。b.根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值確定折舊基數(shù)。c.采用適當(dāng)?shù)恼叟f方法。舉例說(shuō)明：某公司購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)價(jià)值10萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)殘值為1萬(wàn)元。公司采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。每年折舊額=(原值-預(yù)計(jì)殘值)/預(yù)計(jì)使用壽命=(10萬(wàn)元-1萬(wàn)元)/5年=1.8萬(wàn)元四、計(jì)算題答案及解析：1.2024年折舊額=(50萬(wàn)元-5萬(wàn)元)/10年=4.5萬(wàn)元2025年折舊額=(50萬(wàn)元-5萬(wàn)元-4.5萬(wàn)元)/9年≈4.56萬(wàn)元2.累計(jì)折舊額至第5年末=4.5萬(wàn)元×5年+4.56萬(wàn)元×4年≈27.44萬(wàn)元五、論述題答案及解析：1.投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量方法包括成本計(jì)量模式和公允價(jià)值計(jì)量模式。2.成本計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量遵循以下原則：a.投資性房地產(chǎn)的取得、處置、計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)等均按照實(shí)際成本計(jì)量。b.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量采用成本減去累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷(xiāo)以及減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值。3.公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量遵循以下原則：a.投資性房地產(chǎn)的取得、處置、計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)等均按照公允價(jià)值計(jì)量。b.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)