2025年稅務師稅法一模擬試題：稅務代理實務操作要點解析單項選擇題1.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務B.汽車制造公司在生產銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產品的同時又為客戶提供安裝服務D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機答案：C。選項A，建材商店銷售建材和提供裝飾服務，是兩項不同的業(yè)務，分別核算時應分別繳納增值稅和營業(yè)稅，不屬于混合銷售行為；選項B，汽車制造公司生產銷售汽車和提供修理服務，都屬于增值稅應稅行為，不屬于混合銷售行為；選項C，塑鋼門窗銷售商店在銷售產品的同時又為客戶提供安裝服務，屬于一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務，是增值稅混合銷售行為；選項D，電信局提供電話安裝服務和銷售電話機，屬于營業(yè)稅應稅勞務與銷售貨物的混合，應繳納營業(yè)稅，不屬于增值稅混合銷售行為。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月發(fā)生可抵扣的進項稅額為6萬元，上月末留抵稅額為3萬元。則該企業(yè)當月應繳納增值稅（）萬元。A.13B.10C.7D.4答案：C。應繳納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵稅額。當期銷項稅額=100×13%=13（萬元），當期進項稅額為6萬元，上月末留抵稅額為3萬元，所以當月應繳納增值稅=13-6-3=7（萬元）。3.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，不正確的是（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天B.納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.納稅人委托加工應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人支付加工費的當天答案：D。選項A、B、C的說法均正確；選項D，納稅人委托加工應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。多項選擇題1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD。選項A，將自產的貨物用于集體福利，視同銷售貨物，應繳納增值稅；選項B，將外購的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣；選項C，將自產的貨物無償贈送他人，視同銷售貨物，應繳納增值稅；選項D，將外購的貨物作為投資提供給其他單位，視同銷售貨物，應繳納增值稅。2.下列關于消費稅計稅依據的說法中，正確的有（）。A.實行從價定率辦法計征消費稅的，其計稅依據為應稅消費品的銷售額B.實行從量定額辦法計征消費稅的，其計稅依據為應稅消費品的銷售數量C.實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計稅依據為應稅消費品的銷售額和銷售數量D.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅答案：ABCD。以上選項關于消費稅計稅依據的說法均正確。3.下列各項中，屬于資源稅應稅產品的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.鹽答案：ABCD。原油、天然氣、煤炭、鹽都屬于資源稅應稅產品。計算題1.某白酒生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售糧食白酒10噸，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝物押金2.26萬元（單獨核算），約定包裝物1個月內歸還。（2）將自產的糧食白酒2噸用于職工福利，該批白酒的成本為8萬元，無同類產品市場銷售價格，成本利潤率為10%。已知：白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。要求：計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅和消費稅。解：（1）計算增值稅-銷售糧食白酒的銷項稅額=50×13%+2.26÷（1+13%）×13%=6.5+0.26=6.76（萬元）-將自產白酒用于職工福利，視同銷售，組成計稅價格=[8×（1+10%）+2×2000×0.5÷10000]÷（1-20%）=（8.8+0.2）÷0.8=11.25（萬元）-用于職工福利的銷項稅額=11.25×13%=1.4625（萬元）-當月增值稅銷項稅額合計=6.76+1.4625=8.2225（萬元）（2）計算消費稅-銷售糧食白酒應繳納的消費稅=50×20%+10×2000×0.5÷10000+2.26÷（1+13%）×20%=10+1+0.4=11.4（萬元）-將自產白酒用于職工福利應繳納的消費稅=11.25×20%+2×2000×0.5÷10000=2.25+0.2=2.45（萬元）-當月應繳納的消費稅合計=11.4+2.45=13.85（萬元）綜合分析題1.某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月發(fā)生以下業(yè)務：（1）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，支付運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費為10萬元，增值稅稅額為0.9萬元。（2）銷售產品一批，取得不含稅銷售額500萬元，同時收取包裝費11.3萬元（單獨核算）。（3）將自產的產品用于對外投資，該批產品的成本為100萬元，無同類產品市場銷售價格，成本利潤率為10%。（4）月末盤點時發(fā)現，上月購進的一批原材料因管理不善發(fā)生霉爛變質，該批原材料的成本為20萬元，已抵扣進項稅額。要求：（1）計算該企業(yè)當月的銷項稅額。（2）計算該企業(yè)當月可以抵扣的進項稅額。（3）計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。解：（1）計算當月的銷項稅額-銷售產品的銷項稅額=500×13%+11.3÷（1+13%）×13%=65+1.3=66.3（萬元）-將自產產品用于對外投資，視同銷售，組成計稅價格=100×（1+10%）=110（萬元）-用于對外投資的銷項稅額=110×13%=14.3（萬元）-當月銷項稅額合計=66.3+14.3=80.6（萬元）（2）計算當月可以抵扣的進項稅額-購進原材料和支付運費的進項稅額=26+0.9=26.9（萬元）-因管理不善造成原材料霉爛變質，應作進項稅額轉出=20×13%=2.6（萬元）-當月可以抵扣的進項稅額=26.9-2.6=24.3（萬元）（3）計算當月應繳納的增值稅當月應繳納的增值稅=當月銷項稅額-當月可以抵扣的進項稅額=80.6-24.3=56.3（萬元）稅務代理實務操作要點解析發(fā)票管理方面在稅務代理實務中，對于發(fā)票的管理至關重要。代理人員需要準確指導企業(yè)進行發(fā)票的開具、取得和保管。比如在上述案例中，企業(yè)在銷售貨物和提供勞務時，要按照規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，確保發(fā)票上的信息準確無誤，包括貨物或服務名稱、數量、金額、稅率等。對于取得的發(fā)票，要仔細審核其真實性、合法性和有效性，檢查發(fā)票的開具方是否符合規(guī)定，發(fā)票的內容是否與實際業(yè)務相符。同時，要妥善保管發(fā)票，建立發(fā)票臺賬，記錄發(fā)票的領用、開具和核銷情況，避免發(fā)票丟失或被盜用。納稅申報方面稅務代理人員要協助企業(yè)準確進行納稅申報。首先，要熟悉各類稅種的申報期限和申報流程。對于增值稅，一般按月申報，要在規(guī)定的時間內完成銷項稅額和進項稅額的計算，并填寫納稅申報表。在計算過程中，要注意視同銷售行為、進項稅額轉出等特殊情況的處理。對于消費稅，要根據不同的應稅消費品和計稅方法，準確計算應納稅額。在申報過程中，要及時關注稅收政策的變化，確保企業(yè)按照最新的政策進行申報。稅收籌劃方面稅務代理人員可以為企業(yè)進行合理的稅收籌劃。例如，在上述案例中，企業(yè)可以通過合理安排銷售和采購時間，優(yōu)化進項稅額和銷項稅額的抵扣順序，降低當期應繳納的增值稅。對于消費稅，企業(yè)可以通過調整產品的生產和銷售結構，選擇合適的計稅方法，減少消費稅的負擔。同時，要注意稅收籌劃的合法性和合理性，避免因過度籌劃而引發(fā)稅務風險。稅務風險管理方面稅務代理人員要幫助企業(yè)識別和防范稅務風險。要定期對企業(yè)的稅務情況進行檢查和評估，發(fā)現潛在的稅務問題及時提出解決方案。對于企業(yè)的重大經營決策，要提前進行稅務分析，評估決策對企業(yè)稅務的影響。在與稅務機關溝通時，要保持良好的合作關系，及時了解稅務機關的監(jiān)管要求和政策動態(tài)，確保企業(yè)的稅務處理符合法規(guī)要求。資料保存和檔案管理方面稅務代理過程中，要妥善保存與稅務相關的各類資料，包括發(fā)票、納稅申報表、財務報表、合同等。這些資料是企業(yè)稅務處理的