AEO

審核學(xué)習(xí)培訓(xùn)資料AEOAEO內(nèi)審小組成員：組 長(zhǎng)：（總經(jīng)理/副總經(jīng)理等

）組 員：

主要內(nèi)容一、為什么需要進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)審二、內(nèi)審崗位設(shè)置的內(nèi)審開(kāi)展方法三、內(nèi)審內(nèi)容及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別四、內(nèi)審計(jì)劃與內(nèi)審報(bào)告為什么

需要進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)審1、海關(guān)法規(guī)要求海關(guān)總署公告2014年第82號(hào)——（關(guān)于公布《海關(guān)認(rèn)證企業(yè)

標(biāo)準(zhǔn)》的公告:第一大類

控制標(biāo)準(zhǔn)第3條

審計(jì)控制------內(nèi)審制度設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)或者崗位，或者聘請(qǐng)外部專職人員獨(dú)立對(duì)進(jìn)出口業(yè)務(wù)等實(shí)施審計(jì)。每年至少內(nèi)審1次，建

立內(nèi)審書面或者電子檔案2、企業(yè)管理需要評(píng)價(jià)控制的有效性監(jiān)督控制的運(yùn)行促進(jìn)加強(qiáng)與改善管理防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生內(nèi)審的類型審核企業(yè)設(shè)置審核組織，由組識(shí)人員進(jìn)行進(jìn)出口業(yè)務(wù)相關(guān)的審核。第三方審核由外部專職人員獨(dú)立對(duì)進(jìn)出口業(yè)務(wù)進(jìn)行審核。內(nèi)審崗位設(shè)置原則獨(dú)立性：內(nèi)審人員要獨(dú)立于被審核部門綜合性：內(nèi)審人員應(yīng)具備進(jìn)出口業(yè)務(wù)相關(guān)能力可協(xié)調(diào)推動(dòng)性：內(nèi)審組織或人員要可影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理內(nèi)審組織架構(gòu)及職責(zé)總經(jīng)理內(nèi)審員1內(nèi)審員2內(nèi)審員3內(nèi)審組長(zhǎng)注意事項(xiàng)：1、內(nèi)審組織應(yīng)直接受命于總經(jīng)理2、內(nèi)審組織應(yīng)有公司任命3、內(nèi)審組長(zhǎng)須有一定的管理級(jí)別4、內(nèi)審人員不可為關(guān)務(wù)人員內(nèi)審開(kāi)展方法1、審前準(zhǔn)備編制內(nèi)審計(jì)劃下達(dá)內(nèi)審任務(wù)內(nèi)審前調(diào)查下達(dá)內(nèi)審?fù)ㄖ獌?nèi)審開(kāi)展方法2、內(nèi)審實(shí)施問(wèn)詢、觀察、審核、證實(shí)文件審核單證及數(shù)據(jù)對(duì)比現(xiàn)場(chǎng)審核內(nèi)審內(nèi)容項(xiàng)目分類項(xiàng)目?jī)?nèi)容內(nèi)審范圍審核AEO標(biāo)準(zhǔn)符合性控制1、組織控制體制2、證書檔案管理貿(mào)3、教育培訓(xùn)管理4、業(yè)務(wù)流程管理5、系統(tǒng)配置管理審核進(jìn)出口業(yè)務(wù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)控制6、一般貿(mào)7、加工貿(mào)8、監(jiān)管設(shè)備管理9、貨物安全管理一般貿(mào)關(guān)注重點(diǎn)1、申報(bào)價(jià)格7、成交價(jià)格影響因素2、商品名稱、規(guī)格8、特用費(fèi)3、商品編碼9、貨物交接4、申報(bào)數(shù)量10、出貨檢查5、原產(chǎn)地11、外匯收付6、12、是否建立流程制度審核一般貿(mào)的單證1、進(jìn)出口管理制度或流程2、進(jìn)出口明細(xì)清單3、進(jìn)出口報(bào)關(guān)單4、進(jìn)出口貨物（設(shè)備）對(duì)照關(guān)系表或產(chǎn)品說(shuō)明書等5、交單及發(fā)票6、報(bào)關(guān)單配套的復(fù)核單、委托書、司機(jī)資料及六聯(lián)單等7、進(jìn)出口貨物訂單或設(shè)備訂單8、進(jìn)出口貨物倉(cāng)庫(kù)收發(fā)記錄單或固定資產(chǎn)接收、入庫(kù)記錄9、對(duì)應(yīng)的銀行收付款憑證一般貿(mào)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1、申報(bào)價(jià)格不真實(shí)或不準(zhǔn)確2、成交方式不真實(shí)3、申報(bào)數(shù)量不真實(shí)4、申報(bào)品名、規(guī)格型號(hào)或歸類不正確5、申報(bào)產(chǎn)地不正確6、無(wú)相關(guān)授權(quán)加工貿(mào)加工貿(mào)相關(guān)項(xiàng)目1、手冊(cè)備案、手冊(cè)運(yùn)作管理2、手冊(cè)報(bào)核運(yùn)作管理3、進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理4、深加工業(yè)務(wù)管理5、內(nèi)銷業(yè)務(wù)管理6、外發(fā)加工業(yè)務(wù)管理手冊(cè)備案、手冊(cè)運(yùn)作管理關(guān)注重點(diǎn)1、貿(mào)8、備案額度2、商品名稱、規(guī)格等9、手冊(cè)是否外借3、商品編碼（HS）歸類10、手冊(cè)是否倒掛4、歸并合理性11、是否建立平衡表5、進(jìn)出口方式12、延期次數(shù)6、生產(chǎn)能力13、是否建立流程制度7、單損耗審核手冊(cè)備案涉及的單證1、商品歸類管理制度或流程及業(yè)務(wù)復(fù)核表2、原料及產(chǎn)品說(shuō)明書、式樣書及圖紙、樣品等3、相關(guān)資料交接（簽收）記錄4、企業(yè)管理信息與申報(bào)信息的對(duì)照關(guān)系表審核手冊(cè)運(yùn)作涉及的單證1、商品歸類管理制度或流程及業(yè)務(wù)復(fù)核表7、原料最小包裝信息表2、原料及產(chǎn)品說(shuō)明書、式樣書及圖片、樣品等8、工程BOM或產(chǎn)品設(shè)計(jì)圖、式樣書等3、相關(guān)資料交接（簽收）記錄9、備案單損耗的計(jì)算表4、企業(yè)管理信息與申報(bào)信息的對(duì)照關(guān)系表10、工程變更聯(lián)絡(luò)書5、手冊(cè)備案/變更管理制度或流程及業(yè)務(wù)復(fù)核表11、手冊(cè)管控平衡表6、產(chǎn)品出貨計(jì)劃、產(chǎn)品訂單等12、進(jìn)出口相關(guān)憑證商品HS歸類及其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是否涉證商品是否涉稅商品同樣商品是否存在不同歸類同樣商品是否需要分別歸類單損耗申報(bào)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)計(jì)算方法不正確耗料不同的產(chǎn)品進(jìn)行歸并損耗計(jì)算包含不良品設(shè)計(jì)變更或技術(shù)改進(jìn)未及時(shí)申報(bào)手冊(cè)報(bào)核運(yùn)作管理關(guān)注重點(diǎn)1、平衡狀況7、有效期限2、補(bǔ)稅狀況8、核銷增值率3、單損耗狀況9、邊角料銷售與征稅4、金額狀況10、不良品管理5、余料狀況11、國(guó)內(nèi)采購(gòu)發(fā)票管理6、先出后進(jìn)12、是否建立流程制度審核手冊(cè)運(yùn)作涉及的單證1、手冊(cè)報(bào)核管理制度或流程及業(yè)務(wù)復(fù)核表2、核銷申請(qǐng)表3、不良品銷售或銷毀清單4、不良品補(bǔ)稅報(bào)關(guān)單及配套單證5、關(guān)于無(wú)形損耗報(bào)告（如有）6、邊角料補(bǔ)稅或銷毀報(bào)關(guān)單及配套單證7、帳冊(cè)核銷時(shí)點(diǎn)庫(kù)存報(bào)表8、進(jìn)出口報(bào)關(guān)明細(xì)表9、國(guó)內(nèi)采購(gòu)發(fā)票及相應(yīng)的配套付款憑證手冊(cè)核銷常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1、單耗差異或超標(biāo)2、超期核銷3、余料欠料（串料）4、賬實(shí)不平衡5、計(jì)劃分配率與實(shí)際不匹配進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理關(guān)注重點(diǎn)1、申報(bào)價(jià)格6、2、商品名稱、規(guī)格7、貨物交接3、商品編碼（HS）8、出貨檢查4、申報(bào)數(shù)量9、外匯收付5、原產(chǎn)地10、是否建立流程制度審核進(jìn)出品涉及的單證———進(jìn)口1、進(jìn)口管理制度或流程2、進(jìn)口明細(xì)清單3、進(jìn)口報(bào)關(guān)單4、進(jìn)口原料對(duì)照關(guān)系表5、交單及發(fā)票6、報(bào)關(guān)單配套的復(fù)核單、委托書、司機(jī)資料及六聯(lián)單等7、進(jìn)口原料訂單8、進(jìn)口原料倉(cāng)庫(kù)接收記錄單9、對(duì)應(yīng)的銀行付款憑證審核進(jìn)出品涉及的單證———出口1、出口管理制度或流程7、出口產(chǎn)品訂單2、出口明細(xì)清單8、出口產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)單3、出口報(bào)關(guān)單9、出口產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)單4、出口原料對(duì)照關(guān)系表10、出口車輛檢查記錄單5、交單及發(fā)票11、出口車輛封條記錄單6、報(bào)關(guān)單配套的復(fù)核單、委托書、司機(jī)資料及六聯(lián)單等12、對(duì)應(yīng)的銀行收款憑證進(jìn)出口業(yè)務(wù)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)申報(bào)價(jià)格不真實(shí)成交方式不真實(shí)申報(bào)數(shù)量不真實(shí)申報(bào)品名、規(guī)格型號(hào)不正確申報(bào)產(chǎn)地不正確無(wú)相關(guān)授權(quán)深加工結(jié)轉(zhuǎn)管理關(guān)注重點(diǎn)1、收發(fā)貨時(shí)間6、退、換貨管理2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間7、對(duì)賬管理3、結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量8、外匯收付4、結(jié)轉(zhuǎn)價(jià)格9、是否建立流程制度5、收發(fā)貨登記審核深加工結(jié)轉(zhuǎn)涉及的單證1、深加工結(jié)轉(zhuǎn)制度或流程2、進(jìn)（出）口報(bào)關(guān)單3、供應(yīng)商（客戶）相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)單4、報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)的復(fù)核單、委托書等5、深加工結(jié)轉(zhuǎn)申報(bào)表6、深加工結(jié)轉(zhuǎn)收發(fā)貨單7、收（送）貨單8、原料入庫(kù)記錄（進(jìn)口）/產(chǎn)品出庫(kù)記錄（出口）9、深加工收（送）貨對(duì)帳單10、對(duì)應(yīng)的銀行收（付）匯憑證深加工結(jié)轉(zhuǎn)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)無(wú)關(guān)封收發(fā)貨超關(guān)封收發(fā)貨收發(fā)貨超期登記超期結(jié)轉(zhuǎn)申報(bào)無(wú)實(shí)際收送貨空轉(zhuǎn)有實(shí)際收送貨沒(méi)轉(zhuǎn)或串轉(zhuǎn)內(nèi)銷業(yè)務(wù)管理關(guān)注重點(diǎn)1、申報(bào)價(jià)格7、成交價(jià)格影響因素2、商品名稱、規(guī)格8、特用費(fèi)3、商品編碼（HS）9、內(nèi)外銷貨物單證4、申報(bào)數(shù)量10、內(nèi)外銷存放場(chǎng)所5、原產(chǎn)地11、優(yōu)惠措施的應(yīng)用6、12、是否建立流程制度審核內(nèi)銷業(yè)務(wù)涉及的單證1、內(nèi)銷業(yè)務(wù)制度或流程2、內(nèi)銷補(bǔ)稅報(bào)關(guān)單或一般貿(mào)報(bào)關(guān)單及配套單證3、內(nèi)銷產(chǎn)品、不良品、邊角料出倉(cāng)清單及出貨單4、內(nèi)銷產(chǎn)品訂單5、內(nèi)銷產(chǎn)品BOM6、內(nèi)銷產(chǎn)品銷售統(tǒng)計(jì)表或不良品銷售（銷毀）清單7、內(nèi)銷產(chǎn)品、不良品、邊角料銷售收入憑證8、內(nèi)銷“集中申報(bào)”申請(qǐng)表內(nèi)銷業(yè)務(wù)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)申報(bào)價(jià)格不真實(shí)或不準(zhǔn)確其他申報(bào)項(xiàng)目不真實(shí)（品名、歸類等）滯后納稅（銷后稅）擅自內(nèi)銷外發(fā)加工業(yè)務(wù)管理關(guān)注重點(diǎn)1、外發(fā)工序2、外發(fā)時(shí)間3、外發(fā)數(shù)量4、不良及邊角料5、是否建立流程制度審核外發(fā)加工業(yè)務(wù)涉及的單證1、外發(fā)加工業(yè)務(wù)管理制度或流程2、外發(fā)加工申請(qǐng)表3、外發(fā)產(chǎn)品工藝說(shuō)明4、外發(fā)加工BOM5、外發(fā)加工協(xié)議6、外發(fā)加工發(fā)貨單7、外發(fā)產(chǎn)品收貨單8、外發(fā)材料庫(kù)存盤點(diǎn)表9、外發(fā)及運(yùn)回記錄清單外發(fā)加工業(yè)務(wù)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)擅自外發(fā)偽報(bào)工序超量外發(fā)超期外發(fā)超期錄入收發(fā)不一致監(jiān)管設(shè)備管理關(guān)注重點(diǎn)1、特定用途5、使用地點(diǎn)2、特定企業(yè)6、付匯或出資情況3、特定地區(qū)7、賬目區(qū)分管理4、配套件是否符合標(biāo)準(zhǔn)8、是否建立流程制度審核監(jiān)管設(shè)備管理涉及的單證1、監(jiān)管設(shè)備管理制度2、固定資產(chǎn)或設(shè)備管理臺(tái)賬3、設(shè)備分布平面圖或使用場(chǎng)所管理表4、產(chǎn)品工藝流程及對(duì)應(yīng)使有設(shè)備說(shuō)明資料5、設(shè)備進(jìn)口報(bào)關(guān)單6、配套關(guān)聯(lián)單證（采購(gòu)訂單、原始發(fā)票、裝箱單、運(yùn)保費(fèi)單據(jù)、設(shè)備說(shuō)明書、來(lái)往業(yè)務(wù)函件、原產(chǎn)地證等）

7、對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)付款憑證監(jiān)管設(shè)備管理常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與減免稅項(xiàng)目用途不符擅自出租、出借擅自改變用途擅自轉(zhuǎn)讓或銷售擅自將減免稅設(shè)備對(duì)外投資或抵押貨物安全管理一、貨物倉(cāng)儲(chǔ)管理二、貨物運(yùn)輸安全管理貨物倉(cāng)儲(chǔ)管理關(guān)注重點(diǎn)1、保稅與非保稅區(qū)分5、物流單證規(guī)范性2、短溢裝管理6、現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)與標(biāo)識(shí)3、賬實(shí)差異情況7、是否建立流程制度4、倉(cāng)儲(chǔ)場(chǎng)所安全審核保稅貨物倉(cāng)儲(chǔ)管理涉及的單證1、倉(cāng)儲(chǔ)安全管理制度2、倉(cāng)儲(chǔ)作業(yè)管理制度或流程3、倉(cāng)庫(kù)入出庫(kù)收發(fā)貨單4、來(lái)貨差異（短溢裝）報(bào)告書5、不良品及邊角料管理臺(tái)帳6、上月庫(kù)存盤點(diǎn)表保稅貨物倉(cāng)儲(chǔ)管理常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)保稅與非保稅串用未建立不良品及邊角料臺(tái)帳短溢表處理不規(guī)范保稅與非保稅標(biāo)識(shí)不清保稅與非保稅未分開(kāi)建帳貨物運(yùn)輸安全管理關(guān)注重點(diǎn)1、運(yùn)輸公司的選擇5、裝運(yùn)車輛檢查2、車輛是否外包6、封條管理3、運(yùn)輸路線7、是否建立流程制度4、運(yùn)輸時(shí)間審核貨物運(yùn)輸安全管理涉及的單證1、運(yùn)輸安全管理制度2、與運(yùn)輸公司的合同3、運(yùn)輸公司司機(jī)清單4、司機(jī)個(gè)人簡(jiǎn)歷背景調(diào)查資料5、實(shí)時(shí)GPS路線圖6、貨代與第三方運(yùn)輸合作合同7、裝貨前檢查記錄8、封條管控程序9、高保封條施封記錄及收貨確認(rèn)記錄貨物運(yùn)輸安全管理常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)司機(jī)身份未核實(shí)裝運(yùn)車輛未檢查或檢查不徹底無(wú)法掌握司機(jī)偏離路線未對(duì)施封完整性確認(rèn)保稅與非保稅未分開(kāi)建帳內(nèi)審計(jì)劃編制內(nèi)審方式滾動(dòng)式內(nèi)審集中式內(nèi)審內(nèi)審計(jì)劃編制編制計(jì)劃審核目的審核范圍審核依據(jù)審核組成員審核日期審核項(xiàng)目及時(shí)間批準(zhǔn)人內(nèi)審報(bào)告制作報(bào)告內(nèi)容審核目的和范圍審核組長(zhǎng)及成員審核日期及項(xiàng)目實(shí)施情況實(shí)施審核的依據(jù)審核發(fā)現(xiàn)審核結(jié)論提出糾正、預(yù)防及改進(jìn)措施審核

報(bào)告的發(fā)放范圍審核報(bào)告的批準(zhǔn)審核報(bào)告附件審核結(jié)論即合格項(xiàng)