2025中級會計實務(wù)老師試題及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)計入當期損益的是（）。A.支付的不含增值稅的交易費用B.支付交易費用時取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅進項稅額C.支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息D.支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利答案：A2.下列各項中，不應(yīng)計入存貨成本的是（）。A.一般納稅人進口原材料支付的關(guān)稅B.一般納稅人購進原材料支付的不能抵扣的增值稅C.小規(guī)模納稅人購進原材料支付的增值稅D.一般納稅人進口應(yīng)稅消費品支付的消費稅答案：B3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年5月1日，該企業(yè)向某客戶銷售商品20000件，單位售價為20元（不含增值稅），單位成本為10元，給予客戶10%的商業(yè)折扣，當日發(fā)出商品，并符合收入確認條件。銷售合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。不考慮其他因素，該企業(yè)5月1日應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入為（）元。A.360000B.400000C.324000D.320000答案：A4.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)自創(chuàng)商譽應(yīng)確認為無形資產(chǎn)B.內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出，應(yīng)確認為無形資產(chǎn)C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷D.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間可以轉(zhuǎn)回答案：C5.企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應(yīng)選擇的計量屬性是（）。A.現(xiàn)值B.歷史成本C.重置成本D.公允價值答案：D6.下列各項中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)要素特征的是（）。A.為企業(yè)擁有或者控制的資源B.預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.由企業(yè)過去的交易或者事項形成的D.企業(yè)尚未發(fā)生的交易或者事項形成的答案：D7.某企業(yè)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2025年9月20日該企業(yè)將達到預(yù)定可使用狀態(tài)的自行建造的辦公樓對外出租，該辦公樓建造成本為5200萬元，預(yù)計使用年限為25年，預(yù)計凈殘值為200萬元。采用年限平均法計提折舊。2025年該辦公樓應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.0B.50C.200D.100答案：B8.下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的是（）。A.庫存商品盤虧凈損失B.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊C.向災(zāi)區(qū)捐贈的商品成本D.火災(zāi)導致原材料毀損凈損失答案：B9.甲公司2025年1月1日以銀行存款2500萬元購入乙公司80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，合并當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為3000萬元，公允價值為3200萬元，差額為一項無形資產(chǎn)評估增值所致，該無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷。2025年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元。不考慮其他因素，2025年12月31日甲公司編制合并報表時，應(yīng)抵銷的子公司所有者權(quán)益為（）萬元。A.3000B.3200C.3960D.4160答案：C10.某企業(yè)2025年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元；企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年度所得稅費用為（）萬元。A.400B.401.5C.450D.498.5答案：B二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項中，屬于企業(yè)會計估計的有（）。A.預(yù)計負債初始計量的最佳估計數(shù)的確定B.存貨可變現(xiàn)凈值的確定C.建造合同完工進度的確定D.固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命、凈殘值和折舊方法的確定答案：ABCD2.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.銷售商品發(fā)生的展覽費B.出售包裝物取得的凈收入C.出售固定資產(chǎn)的凈損失D.確認的資產(chǎn)減值損失答案：ABD3.下列各項中，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有（）。A.固定資產(chǎn)進行日常修理發(fā)生的人工費用B.固定資產(chǎn)安裝過程中領(lǐng)用原材料所負擔的增值稅C.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息D.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失答案：D4.下列關(guān)于長期股權(quán)投資權(quán)益法核算的說法中，正確的有（）。A.長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本B.長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)按其差額，借記“長期股權(quán)投資-成本”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目C.投資企業(yè)在確認應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認D.投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務(wù)的除外答案：ABCD5.下列關(guān)于存貨跌價準備的說法中，正確的有（）。A.當存貨的成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按成本計價，不需要計提存貨跌價準備B.當存貨的成本高于可變現(xiàn)凈值時，存貨按可變現(xiàn)凈值計價，需要計提存貨跌價準備C.存貨跌價準備的轉(zhuǎn)回金額以將存貨跌價準備余額沖減至零為限D(zhuǎn).企業(yè)計提了存貨跌價準備，如果其中有部分存貨已經(jīng)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)對其已計提的存貨跌價準備答案：ABCD6.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的說法中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為其他類金融資產(chǎn)B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)C.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.持有至到期投資可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)答案：ABD7.下列各項中，屬于企業(yè)收入的有（）。A.出租固定資產(chǎn)取得的租金B(yǎng).接受捐贈取得的現(xiàn)金C.處置無形資產(chǎn)取得的凈收益D.銷售商品取得的收入答案：AD8.下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示的有（）。A.生產(chǎn)成本B.委托加工物資C.周轉(zhuǎn)材料D.在途物資答案：ABCD9.下列關(guān)于政府補助的說法中，正確的有（）。A.政府補助是無償?shù)?、有條件的B.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本不屬于政府補助C.增值稅出口退稅不屬于政府補助D.政府補助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助答案：ABCD10.下列關(guān)于會計政策變更、會計估計變更和前期差錯更正的說法中，正確的有（）。A.會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，會計政策變更的累積影響數(shù)應(yīng)包括在變更當期期初留存收益中B.會計估計變更采用未來適用法，不需要計算累積影響數(shù)C.前期差錯更正采用追溯重述法時，涉及損益的事項，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算D.會計政策變更、會計估計變更和前期差錯更正都需要在財務(wù)報表附注中披露答案：ABCD三、判斷題（每題2分，共10題）1.企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益。（）答案：正確2.企業(yè)已計提減值準備的無形資產(chǎn)的價值如果又得以恢復，則應(yīng)在已計提減值準備的范圍內(nèi)將計提的減值準備轉(zhuǎn)回。（）答案：錯誤3.企業(yè)采用計劃成本對材料進行日常核算，應(yīng)按月分攤發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異，不應(yīng)在季末或年末一次計算分攤。（）答案：正確4.企業(yè)對長期股權(quán)投資計提的減值準備，在該長期股權(quán)投資價值回升期間應(yīng)當轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過原計提的減值準備。（）答案：錯誤5.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當綜合考慮與或有事項有關(guān)的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素。（）答案：正確6.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計的，如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償，應(yīng)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。（）答案：正確7.企業(yè)自創(chuàng)的商譽應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算。（）答案：錯誤8.企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，屬于長期股權(quán)投資核算的內(nèi)容。（）答案：錯誤9.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計入當期損益。（）答案：錯誤10.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)稅法規(guī)定的計提折舊的方法，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。（）答案：錯誤四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述存貨可變現(xiàn)凈值的確定方法。答案：產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，其可變現(xiàn)凈值為在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額。需要經(jīng)過加工的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值為在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額。2.簡述固定資產(chǎn)的后續(xù)支出的會計處理原則。答案：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出分為資本化的后續(xù)支出和費用化的后續(xù)支出。符合固定資產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出（如更新改造等）應(yīng)予以資本化，計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出（如日常修理等）應(yīng)予以費用化，計入當期損益。3.簡述長期股權(quán)投資成本法的適用范圍及核算特點。答案：適用范圍：企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資。核算特點：采用成本法核算的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照初始投資成本計價。追加或收回投資應(yīng)當調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當期投資收益。投資企業(yè)確認投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。4.簡述企業(yè)確定合同完工進度的方法。答案：企業(yè)確定合同完工進度的方法有：（1）累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例；（2）已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例；（3）實際測定的完工進度。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論會計信息質(zhì)量要求中的可靠性和相關(guān)性的關(guān)系。答案：可靠性要求企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的經(jīng)濟狀況作出評價或者預(yù)測。二者關(guān)系密切，可靠的會計信息是相關(guān)的前提，不可靠的信息難以具有相關(guān)性；而相關(guān)性是可靠性的目的，會計信息若不相關(guān)則可靠性也失去意義。2.討論財務(wù)報表分析的主要方法。答案：財務(wù)報表分析的主要方法有比率分析、比較分析和趨勢分析。比率分析通過計算各種比率來分析企業(yè)的償債能力、營運能力和盈利能力等。比較分析包括橫向比較（同行業(yè)不同企業(yè)間比較）和縱向比較（企業(yè)自身不同時期比較）。趨勢分析則是對企業(yè)連續(xù)多年的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，以觀察企業(yè)的發(fā)展趨勢。3.討論企業(yè)如何進行所得稅費用的核算。答案：企業(yè)所得稅費用核算采用資產(chǎn)負債表債