中日避稅協(xié)議書中日兩國政府經(jīng)過友好協(xié)商，本著促進雙邊貿(mào)易和投資、避免雙重征稅的原則，達成如下協(xié)議：鑒于兩國在經(jīng)濟發(fā)展和對外開放方面具有重要戰(zhàn)略意義，為促進兩國經(jīng)濟合作與交流，避免雙重征稅，保障納稅人的合法權(quán)益，特制定本協(xié)議。一、協(xié)議適用范圍本協(xié)議適用于中日兩國納稅人在對方國家所得的所得稅、財產(chǎn)稅等相關(guān)稅種的征稅問題。協(xié)議適用于所有在對方國家有住所或所得來源的個人和企業(yè)，以及兩國政府間達成的其他稅收協(xié)定。二、基本原則1.避免雙重征稅：協(xié)議雙方承諾在對方國家所得的稅額，不得與在本國所得的稅額重復(fù)計算。2.公平原則：協(xié)議雙方應(yīng)根據(jù)所得性質(zhì)、來源地等因素，公平合理地分配征稅權(quán)。3.協(xié)助原則：協(xié)議雙方應(yīng)相互提供稅收情報，協(xié)助對方國家進行稅收征管。三、個人所得稅收1.居住所得：對于在中日兩國均有住所的個人，其居住所得應(yīng)由兩國政府協(xié)商確定征稅權(quán)。如無法協(xié)商一致，所得來源地國家享有征稅權(quán)。2.工資所得：對于在對方國家工作的個人，其工資所得應(yīng)由兩國政府協(xié)商確定征稅權(quán)。如無法協(xié)商一致，所得支付地國家享有征稅權(quán)。3.利息、股息、紅利所得：對于在對方國家投資所得的利息、股息、紅利，所得來源地國家享有征稅權(quán)。4.特許權(quán)使用費所得：對于在對方國家使用特許權(quán)所得的使用費，所得來源地國家享有征稅權(quán)。5.財產(chǎn)所得：對于在對方國家擁有財產(chǎn)的個人，其財產(chǎn)所得應(yīng)由兩國政府協(xié)商確定征稅權(quán)。四、企業(yè)所得稅收1.企業(yè)所在地所得：對于在對方國家設(shè)立的企業(yè)，其所得應(yīng)由企業(yè)所在地國家征稅。2.跨國所得：對于在兩國均有投資的企業(yè)，其跨國所得應(yīng)由兩國政府協(xié)商確定征稅權(quán)。3.避免雙重征稅：如企業(yè)所得在兩國均被征稅，征稅國應(yīng)給予相應(yīng)的稅收抵免。五、財產(chǎn)稅收1.財產(chǎn)所在地原則：對于在對方國家擁有財產(chǎn)的個人和企業(yè)，其財產(chǎn)稅應(yīng)由財產(chǎn)所在地國家征稅。2.避免雙重征稅：如財產(chǎn)在兩國均被征稅，征稅國應(yīng)給予相應(yīng)的稅收抵免。六、稅收情報交換1.協(xié)議雙方應(yīng)根據(jù)各自國家的稅收法律法規(guī)，相互提供稅收情報，協(xié)助對方國家進行稅收征管。2.稅收情報交換的范圍包括但不限于個人和企業(yè)所得稅、財產(chǎn)稅等相關(guān)稅種的情報。七、爭議解決1.如協(xié)議雙方在稅收征管方面產(chǎn)生爭議，應(yīng)通過友好協(xié)商解決。2.如協(xié)商無法達成一致，可提交國際稅收組織或兩國政府間成立的專門機構(gòu)進行調(diào)解。八、協(xié)議生效與終止1.本協(xié)議自兩國政府正式簽署之日起生效。2.本協(xié)議有效期五年，期滿前一年，如雙方無異議，可自動續(xù)延五年。如需終止，應(yīng)提前一年書面通知對方國家。九、附則1.本協(xié)議的任何修改或補充，均需經(jīng)兩國政府正式簽署。2.本協(xié)議的解釋權(quán)歸兩國政府共同所有。請兩國政府指定專門機構(gòu)負責(zé)本協(xié)