2025年CPA注會全國統(tǒng)一考試《稅法》考前訓練題（含答案）單項選擇題1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當計算銷項稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目B.將購買的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品D.將購買的貨物無償贈送他人答案：D。選項A，將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，屬于視同銷售行為，但會計上不確認收入，按成本結(jié)轉(zhuǎn)；選項B，將購買的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣；選項C，將購買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，不屬于視同銷售行為，進項稅額可以正常抵扣；選項D，將購買的貨物無償贈送他人，屬于視同銷售行為，應(yīng)計算銷項稅額。2.某企業(yè)2024年8月進口卷煙30箱（標準箱，下同），每箱成交價格1000美元，支付境外采購代理商買方傭金40美元/箱，起卸前的運費110美元/箱，保險費100美元/箱。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金（）元。（關(guān)稅稅率20%，1美元=6.5元人民幣）A.566700B.293531.25C.454412D.450912答案：B。（1）關(guān)稅完稅價格=（1000+110+100）×30×6.5=239850（元）（2）關(guān)稅=239850×20%=47970（元）（3）確定每標準條進口卷煙適用的比例稅率：每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=[（239850+47970+30×150）÷（30×250）]÷（1-36%）=（292770÷7500）÷0.64=61（元）＞70元，適用比例稅率為56%。（4）進口卷煙消費稅組成計稅價格=（239850+47970+30×150）÷（1-56%）=292770÷0.44=665386.36（元）進口卷煙應(yīng)納消費稅=665386.36×56%+30×150=372616.36+4500=377116.36（元）（5）進口卷煙應(yīng)納增值稅=665386.36×13%=86499.23（元）（6）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金=47970+377116.36+86499.23=293531.25（元）3.下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A.進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當天C.委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當天答案：B。選項A，進口的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天；選項B，自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當天，該選項正確；選項C，委托加工的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當天；選項D，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。多項選擇題1.下列各項中，應(yīng)征收資源稅的有（）。A.開采的大理石B.進口的原油C.開采的煤礦瓦斯D.生產(chǎn)用于出口的井礦鹽答案：AD。選項A，大理石屬于資源稅的應(yīng)稅礦產(chǎn)品，開采的大理石應(yīng)征收資源稅；選項B，資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅種，進口的原油不征收資源稅；選項C，煤礦瓦斯暫不征收資源稅；選項D，井礦鹽屬于資源稅的征稅范圍，生產(chǎn)用于出口的井礦鹽應(yīng)征收資源稅。2.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅時，允許按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除D.對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計5%的扣除答案：ABC。選項A，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，該說法正確；選項B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除，符合規(guī)定；選項C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅時，允許按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除，是正確的；選項D，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%的扣除，而不是5%，所以該選項錯誤。3.下列各項中，屬于印花稅免稅項目的有（）。A.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本B.無息、貼息貸款合同C.農(nóng)牧業(yè)保險合同D.技術(shù)合同答案：ABC。選項A，已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，免征印花稅；選項B，無息、貼息貸款合同，免征印花稅；選項C，農(nóng)牧業(yè)保險合同，免征印花稅；選項D，技術(shù)合同屬于印花稅應(yīng)稅合同，應(yīng)繳納印花稅。計算分析題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2024年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入5.65萬元。（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。（4）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元、進項稅額7.8萬元；另外支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.54萬元。（5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。要求：計算該企業(yè)2024年10月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額：銷售甲產(chǎn)品的不含稅銷售額為80萬元，送貨運輸費收入5.65萬元屬于價外費用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額。價外費用不含稅收入=5.65÷（1+13%）=5（萬元）銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額=（80+5）×13%=11.05（萬元）（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額：銷售乙產(chǎn)品含稅銷售額29.25萬元，換算為不含稅銷售額=29.25÷（1+13%）=25.88（萬元）銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額=25.88×13%=3.36（萬元）（3）將新產(chǎn)品用于基建工程的銷項稅額：組成計稅價格=20×（1+10%）=22（萬元）銷項稅額=22×13%=2.86（萬元）（4）購進貨物及運輸服務(wù)的進項稅額：購進貨物的進項稅額為7.8萬元，運輸費用的進項稅額為0.54萬元，可抵扣的進項稅額=7.8+0.54=8.34（萬元）（5）購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額：購進免稅農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進項稅額=（30×9%+5×9%）×（1-20%）=（2.7+0.45）×0.8=2.52（萬元）（6）該企業(yè)2024年10月應(yīng)繳納的增值稅稅額：應(yīng)納稅額=11.05+3.36+2.86-8.34-2.52=6.41（萬元）綜合題1.某企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入5500萬元；（2）銷售成本3800萬元，增值稅900萬元，銷售稅金及附加100萬元；（3）銷售費用800萬元，其中含廣告費500萬元；（4）管理費用600萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費30萬元；（5）財務(wù)費用100萬元，其中含向非金融機構(gòu)借款500萬元的年利息支出，年利率10%（銀行同期同類貸款利率6%）；（6）營業(yè)外支出50萬元，其中含向供貨商支付違約金10萬元，通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐款30萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2024年度利潤總額。（2）計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額。（3）計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）計算該企業(yè)2024年度利潤總額：利潤總額=5500-3800-100-800-600-100-50=50（萬元）（2）計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額：①廣告費扣除限額=5500×15%=825（萬元），實際發(fā)生500萬元，未超過限額，可全額扣除。②業(yè)務(wù)招待費扣除標準：標準一：30×60%=18（萬元）標準二：5500×5‰=27.5（萬元）按兩者較小值扣除，所以業(yè)務(wù)招待費可扣除18萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬元）③向非金融機構(gòu)借款利息扣除限額=500×6%=30（萬元）實際發(fā)生利息=500×10%=50（萬元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5