做賬實(shí)操1/11收股東轉(zhuǎn)入清算款會(huì)計(jì)分錄一、適用場(chǎng)景當(dāng)企業(yè)進(jìn)入清算程序，股東按約定或法定要求向企業(yè)賬戶轉(zhuǎn)入用于清償債務(wù)、支付清算費(fèi)用的資金時(shí)，需按本流程進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。二、會(huì)計(jì)分錄處理步驟（一）確認(rèn)清算款性質(zhì)與來(lái)源區(qū)分款項(xiàng)性質(zhì)資本性投入：股東追加投資以承擔(dān)清算責(zé)任（增加所有者權(quán)益）；債權(quán)性投入：股東借款給企業(yè)用于清算（形成負(fù)債）。核實(shí)法律文件清算決議（明確股東出資義務(wù)或借款協(xié)議）；銀行進(jìn)賬單（注明“清算款”用途）。（二）編制會(huì)計(jì)分錄作為資本性投入（增加實(shí)收資本/股本）借：銀行存款

貸：實(shí)收資本/股本——××股東

資本公積——資本溢價(jià)（若投入超過(guò)注冊(cè)資本份額）示例：股東A按清算協(xié)議追加投資100,000元：借：銀行存款100,000貸：實(shí)收資本——股東A100,000作為債權(quán)性投入（形成負(fù)債）借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款——××股東示例：股東B借款50,000元用于支付清算費(fèi)用：借：銀行存款50,000貸：其他應(yīng)付款——股東B50,000前期已確認(rèn)負(fù)債的償還借：其他應(yīng)付款——××股東（原借款金額）

貸：銀行存款（實(shí)際還款金額）

投資收益（若還款金額與原借款有差異）（三）附件要求與憑證審核必備附件股東會(huì)清算決議（或借款協(xié)議）；銀行轉(zhuǎn)賬憑證（需注明“清算款”或“股東投資款”）；驗(yàn)資報(bào)告（資本性投入需由會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證）。審核要點(diǎn)款項(xiàng)性質(zhì)是否與協(xié)議一致（避免將借款誤記為投資）；資本性投入是否辦理工商變更登記（如有要求）；附件簽章是否完整、款項(xiàng)用途是否清晰。（四）稅務(wù)處理提示企業(yè)所得稅資本性投入不影響企業(yè)所得稅；支付股東借款利息需取得發(fā)票，并按關(guān)聯(lián)方借款利息扣除規(guī)定處理。個(gè)人所得稅股東收回投資時(shí)，若超過(guò)初始投資額，需就溢價(jià)部分繳納個(gè)人所得稅（適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”）。三、賬務(wù)核對(duì)與歸檔對(duì)賬流程每月核對(duì)“銀行存款”與“實(shí)收資本/其他應(yīng)付款”科目，確保資金到賬與記錄一致；清算結(jié)束前，編制股東投入資金明細(xì)表，與各股東確認(rèn)余額。檔案保存清算期間的所有文件（決議、協(xié)議、憑證等）需單獨(dú)歸檔，保存期限至少10年（按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》）。四、常見(jiàn)問(wèn)題及處理問(wèn)題場(chǎng)景處理方式股東投入款無(wú)法明確性質(zhì)優(yōu)先計(jì)入“其他應(yīng)付款”，待明確后調(diào)整；若最終轉(zhuǎn)為投資，需補(bǔ)充股東會(huì)決議清算后剩余資金分配按股東出資比例或協(xié)議分配，借記“實(shí)收資本”“利潤(rùn)分配”，貸記“銀行存款”股東逾期未繳清算款按公司章程或法律規(guī)定追究違約責(zé)任，必要時(shí)通過(guò)訴訟強(qiáng)制履行五、附則本SOP依據(jù)《公司法》《企業(yè)破產(chǎn)法》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制定，實(shí)際操作中需結(jié)合企業(yè)清算類型（普通清算/破產(chǎn)清算）及最新政策調(diào)整。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過(guò)網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開(kāi)具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過(guò)網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫(xiě)報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開(kāi)具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開(kāi)具時(shí)需注意日期、金額大小寫(xiě)及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對(duì)賬與結(jié)賬?定期核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時(shí)標(biāo)注“本月合計(jì)”，劃紅線區(qū)分會(huì)計(jì)期間?。五、?其他職責(zé)??工資發(fā)放?根據(jù)審批后的工資表，通過(guò)銀行