cpa審計題庫及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.下列有關(guān)審計業(yè)務三方關(guān)系的說法中，錯誤的是（）A.審計業(yè)務三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者B.如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預期使用者主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者C.委托人通常是財務報表預期使用者之一，也可能由責任方擔任D.財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任答案：C2.下列各項中，不屬于審計的固有限制來源的是（）A.管理層可能不提供注冊會計師要求的全部信息B.注冊會計師在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要C.注冊會計師對重大錯報風險的評估可能不恰當D.審計證據(jù)可能主要是說服性而非結(jié)論性的答案：C3.下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是（）A.注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性B.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性C.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風險答案：B4.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據(jù)B.審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系D.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)未鸢福篊5.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）A.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，并應能通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿C.注冊會計師可以將電子數(shù)據(jù)的摘要或復印件作為審計工作底稿的一部分D.審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿答案：C6.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）A.注冊會計師在風險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復核階段都必須運用分析程序B.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務信息作出評價C.注冊會計師運用分析程序時，應當考慮數(shù)據(jù)之間的預期關(guān)系D.細節(jié)測試比分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平答案：C7.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）A.注冊會計師應當在所有審計項目中了解內(nèi)部控制B.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務報告目標提供合理保證C.與經(jīng)營目標和合規(guī)目標相關(guān)的控制均與審計無關(guān)D.在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運行的有效性提供證據(jù)答案：C8.下列有關(guān)控制測試的說法中，錯誤的是（）A.如果注冊會計師認為僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當實施控制測試B.對特別風險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，注冊會計師也應當在本次審計中實施控制測試C.如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會計師應當在本次審計中實施控制測試D.如果注冊會計師了解到控制雖設計合理，但沒有得到執(zhí)行，注冊會計師應當對相關(guān)控制實施控制測試答案：D9.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）A.注冊會計師應當針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序B.注冊會計師針對認定層次的特別風險實施的實質(zhì)性程序應當包括實質(zhì)性分析程序C.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應當對剩余期間實施控制測試和實質(zhì)性程序D.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應當包括將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)答案：D10.下列有關(guān)審計報告的說法中，錯誤的是（）A.審計報告應當由注冊會計師簽名并蓋章B.審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告C.注冊會計師應當就財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制并實現(xiàn)公允反映形成審計意見D.非無保留意見審計報告包括保留意見、否定意見和無法表示意見的審計報告答案：A二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項中，屬于審計業(yè)務要素的有（）A.財務報表B.審計證據(jù)C.審計報告D.審計業(yè)務的三方關(guān)系人答案：ABCD2.下列有關(guān)注冊會計師保持職業(yè)懷疑的說法中，正確的有（）A.注冊會計師應當在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑B.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師恰當運用職業(yè)判斷C.保持職業(yè)懷疑對注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關(guān)重要D.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師避免過度依賴管理層提供的書面聲明答案：ABCD3.下列各項中，注冊會計師在確定明顯微小錯報的臨界值時需要考慮的因素有（）A.以前年度審計中識別出的錯報的數(shù)量和金額B.重大錯報風險的評估結(jié)果C.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望D.被審計單位的財務指標是否勉強達到監(jiān)管機構(gòu)的要求答案：ABCD4.下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的說法中，正確的有（）A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量B.評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多C.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少D.僅通過獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷答案：ABCD5.下列各項中，屬于審計工作底稿通常包括的內(nèi)容的有（）A.審計業(yè)務約定書B.總體審計策略C.具體審計計劃D.分析表答案：ABCD6.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的有（）A.注冊會計師可以將分析程序用作風險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復核B.注冊會計師在運用分析程序時，應當考慮數(shù)據(jù)之間的預期關(guān)系C.注冊會計師在風險評估階段運用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化D.當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結(jié)合細節(jié)測試，運用實質(zhì)性分析程序答案：ABCD7.下列有關(guān)內(nèi)部控制要素的說法中，正確的有（）A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施B.風險評估過程的作用是識別、評估和管理影響被審計單位實現(xiàn)經(jīng)營目標能力的各種風險C.信息系統(tǒng)與溝通是指被審計單位內(nèi)部生成的信息，以及與被審計單位經(jīng)營相關(guān)的外部信息D.對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程答案：ABD8.下列有關(guān)控制測試的說法中，正確的有（）A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性B.當擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制時，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次C.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的D.如果認為僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當實施控制測試答案：ABCD9.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，正確的有（）A.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應當包括檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他調(diào)整B.注冊會計師在對交易和余額實施細節(jié)測試時，可采用傳統(tǒng)變量抽樣和貨幣單元抽樣C.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用D.實質(zhì)性程序包括實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試答案：ABCD10.下列有關(guān)審計報告的說法中，正確的有（）A.審計報告應當包括標題、收件人、引言段、管理層對財務報表的責任段、注冊會計師的責任段、審計意見段、注冊會計師的簽名和蓋章、會計師事務所的名稱、地址和蓋章B.無保留意見審計報告意味著注冊會計師認為財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制并實現(xiàn)公允反映C.保留意見審計報告是指注冊會計師對財務報表整體發(fā)表保留意見D.否定意見審計報告是指注冊會計師認為財務報表沒有在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制答案：ABD三、判斷題（每題2分，共10題）1.審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度。（）答案：對2.注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時應當保持職業(yè)懷疑，充分考慮可能存在導致財務報表發(fā)生重大錯報的情形。（）答案：對3.實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體重要性的可能性降至適當?shù)牡退健＃ǎ┐鸢福簩?.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。（）答案：對5.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。（）答案：對6.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務信息作出評價。（）答案：對7.內(nèi)部控制的目標是絕對保證被審計單位實現(xiàn)財務報告目標、經(jīng)營目標和合規(guī)目標。（）答案：錯8.控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。（）答案：對9.實質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額和披露的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。（）答案：對10.審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告，標準審計報告包含的審計報告要素齊全，屬于無保留意見審計報告。（）答案：對四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述審計的固有限制。答案：審計固有限制源于財務報告性質(zhì)、審計程序性質(zhì)、在合理時間內(nèi)以合理成本完成審計需要。如管理層可能不提供全部信息，審計證據(jù)多為說服性，不可能對所有交易事項檢查等，這些限制導致注冊會計師不能絕對保證發(fā)現(xiàn)所有重大錯報。2.確定實際執(zhí)行的重要性應考慮哪些因素？答案：應考慮對被審計單位的了解，包括前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍；前期識別出的錯報的數(shù)量和金額；根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期；評估的重大錯報風險等因素。3.簡述內(nèi)部控制的要素。答案：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督?？刂骗h(huán)境奠定基礎，風險評估識別應對風險，信息系統(tǒng)與溝通傳遞信息，控制活動具體防范，對控制的監(jiān)督保障持續(xù)有效。4.簡述實質(zhì)性程序的含義和種類。答案：實質(zhì)性程序是用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。種類包括實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試。實質(zhì)性分析程序通過分析數(shù)據(jù)關(guān)系評價財務信息，細節(jié)測試針對各類交易、賬戶余額和披露進行檢查。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論在審計過程中如何保持職業(yè)懷疑以及職業(yè)懷疑的重要性。答案：在審計中保持職業(yè)懷疑，要對證據(jù)和管理層解釋審慎評價，不依賴以往經(jīng)驗。職業(yè)懷疑很重要，能幫助注冊會計師恰當運用職業(yè)判斷，提高審計質(zhì)量，有效識別舞弊，降低審計風險，避免審計失敗，保障審計工作的有效性和可靠性。2.分析內(nèi)部控制與審計的關(guān)系。答案：內(nèi)部控制與審計緊密相關(guān)。良好的內(nèi)部控制可降低重大錯報風險，影響審計程序性質(zhì)、時間安排和范圍，減少實質(zhì)性程序工作量。注冊會計師需了解內(nèi)控以評估風險，確定是否測試內(nèi)控運行有效性，進而合理設計和實施審計程序，實現(xiàn)審計目標。3.討論控制測試和實質(zhì)性程序的區(qū)別與聯(lián)系。答案：區(qū)別：控制測試評價