摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)為擴(kuò)大市場(chǎng)份額和提高競(jìng)爭(zhēng)力，通常會(huì)采用賒銷策略，以至于企業(yè)不斷增加應(yīng)收賬款。然而，過(guò)高的應(yīng)收賬款比例會(huì)帶來(lái)一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、壞賬風(fēng)險(xiǎn)等。因此，從財(cái)務(wù)視角出發(fā)，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)管理意義顯著。本文重點(diǎn)研究應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響，然后提出基于財(cái)務(wù)視角的企業(yè)應(yīng)收賬款管理策略，為應(yīng)收賬款管理工作的開(kāi)展提供借鑒。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)視角；應(yīng)收賬款；管理策略引言應(yīng)收賬款管理是組成企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，應(yīng)收賬款是企業(yè)商業(yè)信用的體現(xiàn)，對(duì)于提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力有著重要作用，同時(shí)，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)管理，還可以使企業(yè)銷售規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大。由此可見(jiàn)，企業(yè)應(yīng)收賬款管理發(fā)揮著重要作用，如果管理不當(dāng)，將會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致企業(yè)面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至?xí)?duì)企業(yè)的發(fā)展造成阻礙。所以，企業(yè)應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理人員應(yīng)該重點(diǎn)考慮的問(wèn)題，對(duì)促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著重要作用。一、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響首先，應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響是顯著的。當(dāng)企業(yè)采用賒銷策略時(shí)，雖然銷售額增加，但是現(xiàn)金流入并沒(méi)有同步增加，這將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨現(xiàn)金流短缺的問(wèn)題，影響企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)和投資決策。如果應(yīng)收賬款的回收期較長(zhǎng)，企業(yè)可能會(huì)面臨資金被占用的情況，進(jìn)而影響企業(yè)的償債能力和信譽(yù)。其次，應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)表也有重要影響。在賒銷策略下，企業(yè)將商品或服務(wù)提供給客戶，但并未立即收到現(xiàn)金。這意味著企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)無(wú)法完全實(shí)現(xiàn)銷售收入，進(jìn)而影響企業(yè)的凈利潤(rùn)。如果部分應(yīng)收賬款無(wú)法回收，企業(yè)還需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，這將進(jìn)一步減少企業(yè)的利潤(rùn)。最后，應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表有直接的影響。在資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收賬款是一項(xiàng)資產(chǎn)，其數(shù)額的增加將導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)總額的增加。然而，如果應(yīng)收賬款的回收出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)可能會(huì)采取債務(wù)融資等方式來(lái)補(bǔ)充現(xiàn)金流，這將增加企業(yè)負(fù)債。此外，大量長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款也可能會(huì)引發(fā)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)問(wèn)題，影響企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和信譽(yù)?？偠灾瑥呢?cái)務(wù)視角來(lái)看，應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響不容忽視[1]。二、財(cái)務(wù)視角下企業(yè)應(yīng)收賬款管理的意義（一）加強(qiáng)現(xiàn)金流管理現(xiàn)金流是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵因素之一，會(huì)直接影響到企業(yè)的償債能力、支付能力以及未來(lái)的生存能力。應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)，其管理會(huì)直接影響到企業(yè)的現(xiàn)金流狀況。首先，應(yīng)收賬款的及時(shí)回收能夠改善企業(yè)的現(xiàn)金流狀況。當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款能夠及時(shí)收回時(shí)，這些資金就可以用于支付企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、員工工資、稅款等各項(xiàng)支出，從而保證企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定和充足。其次，應(yīng)收賬款管理可以預(yù)防現(xiàn)金流的短缺風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)和賬齡分析等措施，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，避免因無(wú)法收回賬款導(dǎo)致的現(xiàn)金流短缺?？茖W(xué)合理的應(yīng)收賬款管理還可以提高企業(yè)的資金使用效率。企業(yè)可以通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，了解哪些賬款已逾期、哪些賬款尚未逾期，并采取相應(yīng)的措施加快回收。這不僅可以減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)，還可以將收回的資金用于再投資或其他用途，提高企業(yè)的資金使用效率[2]。（二）有助于降低成本在財(cái)務(wù)視角下進(jìn)行企業(yè)應(yīng)收賬款管理可以降低成本。首先，降低機(jī)會(huì)成本。如果應(yīng)收賬款成為組成企業(yè)資金的主要內(nèi)容，那么企業(yè)在進(jìn)行投資和業(yè)務(wù)拓展時(shí)將會(huì)缺少資金，從而產(chǎn)生機(jī)會(huì)成本。通過(guò)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，企業(yè)可以及時(shí)收回資金，減少資金的占用，從而降低機(jī)會(huì)成本。其次，應(yīng)收賬款管理可以降低企業(yè)的壞賬成本。在應(yīng)收賬款無(wú)法收回的情況下，企業(yè)需要承擔(dān)壞賬損失。通過(guò)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，企業(yè)可以提高壞賬預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，及時(shí)采取措施進(jìn)行催收，從而降低壞賬成本。應(yīng)收賬款管理還可以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。如果企業(yè)需要向銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款來(lái)補(bǔ)充流動(dòng)資金，就會(huì)有財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)生。通過(guò)科學(xué)管理應(yīng)收賬款，企業(yè)的貸款需求就會(huì)下降，從而降低財(cái)務(wù)費(fèi)用[3]。（三）能夠維護(hù)客戶關(guān)系通過(guò)應(yīng)收賬款管理，企業(yè)可以與客戶建立良好的溝通和信任關(guān)系。在商業(yè)交易中，客戶可能會(huì)對(duì)企業(yè)的信任度和滿意度產(chǎn)生影響。如果企業(yè)能夠及時(shí)處理和收回應(yīng)收賬款，客戶會(huì)認(rèn)為企業(yè)是可信賴的合作伙伴，從而有助于維護(hù)客戶關(guān)系。同時(shí)，還能促進(jìn)企業(yè)與客戶之間的長(zhǎng)期合作。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)需要與供應(yīng)商和客戶建立穩(wěn)定的合作關(guān)系。通過(guò)強(qiáng)化管理應(yīng)收賬款，企業(yè)可以向客戶證明自己的財(cái)務(wù)實(shí)力和信譽(yù)度，從而增強(qiáng)客戶的信心，促進(jìn)長(zhǎng)期合作關(guān)系的建立。此外，可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決客戶潛在的風(fēng)險(xiǎn)。在應(yīng)收賬款的催收過(guò)程中，企業(yè)可以了解到客戶的經(jīng)營(yíng)狀況和支付能力。如果發(fā)現(xiàn)客戶存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以采取措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)，從而避免客戶違約對(duì)企業(yè)造成損失。三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的策略和方法（一）應(yīng)收賬款政策的制定應(yīng)收賬款政策是企業(yè)針對(duì)應(yīng)收賬款的催收、壞賬處理、信用評(píng)估等方面的規(guī)定和操作流程。首先，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)客戶的信用狀況和歷史交易記錄，制定不同的催收策略。對(duì)于信用狀況良好、還款及時(shí)的客戶，可以采取較為溫和的催收方式，如電話提醒或發(fā)送催款郵件；對(duì)于信用狀況較差、長(zhǎng)期拖欠貨款的客戶，可以采取較為嚴(yán)厲的催收方式，如法律手段或第三方催收機(jī)構(gòu)等。針對(duì)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，企業(yè)要建立完善的壞賬處理機(jī)制。在確認(rèn)壞賬后，要及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并分析壞賬產(chǎn)生的原因，以便采取相應(yīng)的改進(jìn)措施。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該建立壞賬責(zé)任追究制度，明確相關(guān)人員的責(zé)任。其次，企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行評(píng)估，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。信用評(píng)估包括的內(nèi)容有很多，可以對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、支付能力、信用記錄等方面進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)估結(jié)果，企業(yè)可以調(diào)整與客戶之間的交易策略，以此降低潛在風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)可以根據(jù)客戶的信用狀況和市場(chǎng)需求，制定相應(yīng)的信用政策，可以對(duì)客戶賒銷額度進(jìn)行確定，設(shè)置賒銷期限，并制定折扣政策，通過(guò)制定合理的信用政策，可以在滿足客戶需求的同時(shí)，降低潛在風(fēng)險(xiǎn)。（二）應(yīng)收賬款的監(jiān)控和控制在財(cái)務(wù)視角下，企業(yè)應(yīng)收賬款管理的策略和方法還包括對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)控和控制。首先，企業(yè)應(yīng)該建立完善的應(yīng)收賬款監(jiān)控體系，定期分析應(yīng)收賬款的賬齡，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和催收等。通過(guò)及時(shí)掌握應(yīng)收賬款的還款情況，企業(yè)可以采取相應(yīng)的催收措施，確保貨款的及時(shí)回籠。其次，企業(yè)可以定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬，使應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性和完整性得到保障。如果應(yīng)收賬款已經(jīng)核銷，要建立備查賬簿，以便日后進(jìn)行追溯和核實(shí)。同時(shí)，企業(yè)還可以建立健全的內(nèi)部控制制度，規(guī)范銷售和收款流程。在銷售環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)對(duì)客戶的信用評(píng)估和訂單管理；在收款環(huán)節(jié)，要明確收款責(zé)任和流程，確保貨款的及時(shí)回籠和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確記錄。最后，企業(yè)要定期對(duì)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行審計(jì)和檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的問(wèn)題，并根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和市場(chǎng)需求，不斷完善和優(yōu)化應(yīng)收賬款管理制度，提高管理效率和降低風(fēng)險(xiǎn)。（三）應(yīng)收賬款的催收策略為實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，企業(yè)要對(duì)催收策略進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，通過(guò)構(gòu)建催收機(jī)制，可以在確認(rèn)催收流程的情況下，明確各環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人，及時(shí)提醒客戶在到期之前付款，并制定相應(yīng)的催收計(jì)劃和措施。對(duì)于不同類別的應(yīng)收賬款，要采取不同的催收策略和措施，以提高催收效率和效果。企業(yè)要優(yōu)先催收逾期時(shí)間較長(zhǎng)、金額較大或客戶信用狀況較差的應(yīng)收賬款。對(duì)于這些賬款，企業(yè)應(yīng)該加大催收力度，采取更加嚴(yán)格的措施，如發(fā)送律師函或委托第三方催收公司進(jìn)行催收。為保證及時(shí)收回應(yīng)收賬款，企業(yè)可以根據(jù)客戶的情況建立信用檔案，將客戶的還款歷史記錄下來(lái)，以客戶的信用狀況為依據(jù)，采取相應(yīng)的催收策略，并對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，以更好地管理應(yīng)收賬款。除此之外，企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款催收人員進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)和技能水平，使其更好地了解客戶需求和市場(chǎng)情況，掌握更加有效的催收方法和技巧，促使企業(yè)更好地管理應(yīng)收賬款，提高催收效率和效果，確保貨款的及時(shí)回籠和企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。四、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的財(cái)務(wù)決策（一）應(yīng)收賬款融資的選擇應(yīng)收賬款融資是一種利用企業(yè)自身應(yīng)收賬款進(jìn)行融資的方式。首先，企業(yè)可以將應(yīng)收賬款出質(zhì)給銀行或金融機(jī)構(gòu)，從而獲得相應(yīng)的貸款或融資。這種融資方式可以幫助企業(yè)加速資金回籠，提高資金使用效率，同時(shí)也可以降低企業(yè)的融資成本。在選擇應(yīng)收賬款融資方式時(shí)，企業(yè)需要考慮多方面內(nèi)容，不同融資方式的成本不同，期限也不同，企業(yè)需比較不同融資方式的成本，選擇最合適的融資方式和合適的融資期限。其次，應(yīng)收賬款融資存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如壞賬風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)需選擇可靠的金融機(jī)構(gòu)和融資方式，并建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。同時(shí)，企業(yè)依靠客戶信用檔案對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，通過(guò)了解客戶的信用狀況，更好地管理應(yīng)收賬款和選擇合適的融資方式，以便于提高資金使用效率，降低融資成本，并確保企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展[4]。（二）應(yīng)收賬款保險(xiǎn)的決策應(yīng)收賬款保險(xiǎn)是一種保障企業(yè)應(yīng)收賬款損失的保險(xiǎn)產(chǎn)品。通過(guò)購(gòu)買應(yīng)收賬款保險(xiǎn)，企業(yè)可以在發(fā)生壞賬或其他應(yīng)收賬款損失時(shí)獲得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償，從而降低自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在做出應(yīng)收賬款保險(xiǎn)的決策時(shí)，首先，企業(yè)需要考慮保險(xiǎn)費(fèi)用和保險(xiǎn)范圍，企業(yè)可以根據(jù)自身情況和資金預(yù)算選擇合適的保險(xiǎn)費(fèi)用，并要選擇覆蓋自身需求的保險(xiǎn)。其次，企業(yè)要選擇可靠的保險(xiǎn)公司，可以保證保險(xiǎn)的理賠效率和賠償金額的及時(shí)支付。最后，在購(gòu)買應(yīng)收賬款保險(xiǎn)的同時(shí)，企業(yè)需加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制，如建立客戶信用檔案、加強(qiáng)合同管理、及時(shí)跟進(jìn)應(yīng)收賬款等。如此，企業(yè)可以降低自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障應(yīng)收賬款的安全，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和發(fā)展?jié)摿?。五、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的績(jī)效評(píng)估（一）績(jī)效指標(biāo)的設(shè)定在財(cái)務(wù)視角下，企業(yè)應(yīng)收賬款管理的績(jī)效評(píng)估是確保應(yīng)收賬款管理有效性的重要環(huán)節(jié)。通過(guò)設(shè)定合理的績(jī)效指標(biāo)，企業(yè)可以評(píng)估應(yīng)收賬款管理的效果，并為未來(lái)的管理決策提供依據(jù)。企業(yè)在設(shè)定應(yīng)收賬款管理績(jī)效指標(biāo)時(shí)，需要考慮多方面內(nèi)容。一是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的效率，較高的周轉(zhuǎn)率意味著企業(yè)能夠更快地將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。二是平均收賬期。該指標(biāo)反映了企業(yè)收回賬款所需的時(shí)間，較短的平均收賬期意味著企業(yè)能夠更快地收回資金，降低資金占用成本。三是壞賬率。該指標(biāo)反映了企業(yè)發(fā)生壞賬損失的比率，較低的壞賬率意味著企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面取得了更好的成果，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四是應(yīng)收賬款管理成本。該指標(biāo)反映了企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面投入的成本，包括催收賬款、建立客戶檔案等成本，通過(guò)降低管理成本，企業(yè)可以提高經(jīng)營(yíng)效益。通過(guò)綜合評(píng)估各類指標(biāo)，企業(yè)可以全面了解應(yīng)收賬款管理的效果，并采取相應(yīng)的改進(jìn)措施以優(yōu)化管理流程和提高企業(yè)績(jī)效。（二）績(jī)效評(píng)估的方法和步驟在財(cái)務(wù)視角下，企業(yè)可以按照以下步驟和方法對(duì)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行績(jī)效評(píng)估：首先，企業(yè)可以通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)系統(tǒng)或銷售系統(tǒng)收集與應(yīng)收賬款管理相關(guān)的數(shù)據(jù)，比如應(yīng)收賬款的金額、賬齡、客戶信息等。然后根據(jù)設(shè)定的績(jī)效指標(biāo)，確定每個(gè)指標(biāo)的計(jì)算方法和權(quán)重。如此，企業(yè)可以根據(jù)績(jī)效指標(biāo)和數(shù)據(jù)，計(jì)算每個(gè)指標(biāo)的得分。其次，企業(yè)需要根據(jù)每個(gè)指標(biāo)的得分和權(quán)重，對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理績(jī)效進(jìn)行綜合評(píng)估，綜合評(píng)估可以采用加權(quán)平均法或其他統(tǒng)計(jì)方法。然后根據(jù)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，加強(qiáng)客戶信用管理、優(yōu)化銷售策略等。最后，企業(yè)需要定期監(jiān)督和調(diào)整應(yīng)收賬款管理績(jī)效評(píng)估的結(jié)果，以確