工程項(xiàng)目結(jié)算與審計(jì)流程指南引言工程項(xiàng)目結(jié)算與審計(jì)是工程建設(shè)全生命周期的核心環(huán)節(jié)，直接關(guān)聯(lián)建設(shè)單位（甲方）的成本管控、施工單位（乙方）的利益實(shí)現(xiàn)，以及工程竣工驗(yàn)收的合法性與規(guī)范性。結(jié)算作為工程價(jià)款的最終確認(rèn)步驟，其準(zhǔn)確性依賴于規(guī)范的流程與嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審核；審計(jì)則作為結(jié)算結(jié)果的監(jiān)督機(jī)制，旨在確保價(jià)款計(jì)取的合理性與資金使用的有效性。本文結(jié)合《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB____）、《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)建〔2004〕369號(hào)）等行業(yè)規(guī)范，及實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，系統(tǒng)梳理結(jié)算與審計(jì)的核心流程、關(guān)鍵要點(diǎn)及常見問題應(yīng)對(duì)策略，為工程從業(yè)者提供專業(yè)實(shí)用的指南。一、工程項(xiàng)目結(jié)算的核心流程與要點(diǎn)結(jié)算流程的核心目標(biāo)是通過規(guī)范的步驟，準(zhǔn)確確認(rèn)工程實(shí)際造價(jià)，確保雙方利益平衡。其流程可分為結(jié)算準(zhǔn)備、編制、內(nèi)部審核、提交協(xié)商、確認(rèn)五大環(huán)節(jié)。1.1結(jié)算準(zhǔn)備：資料收集與現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)結(jié)算準(zhǔn)備是確保結(jié)算準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)，需完成資料收集與現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)兩項(xiàng)關(guān)鍵任務(wù)。1.1.1資料收集：覆蓋全流程關(guān)鍵依據(jù)結(jié)算資料是編制結(jié)算書的核心依據(jù)，需包括以下類別：合同文件：總承包合同、分包合同、補(bǔ)充協(xié)議等，重點(diǎn)關(guān)注計(jì)價(jià)方式（固定總價(jià)/單價(jià)、成本加酬金）、結(jié)算條款（時(shí)效、計(jì)價(jià)依據(jù)）、風(fēng)險(xiǎn)范圍（材料價(jià)格波動(dòng)、工程量誤差）。工程圖紙：施工圖、設(shè)計(jì)變更圖、竣工圖（需經(jīng)甲方、設(shè)計(jì)、施工單位簽字確認(rèn)），用于核對(duì)實(shí)際完成工程量。簽證與變更：現(xiàn)場(chǎng)簽證（需注明工程內(nèi)容、工程量、計(jì)價(jià)方式及各方簽字）、設(shè)計(jì)變更通知（需附變更圖紙及甲方確認(rèn)文件），是調(diào)整造價(jià)的關(guān)鍵依據(jù)。驗(yàn)收記錄：分部/單位工程驗(yàn)收記錄、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，需注明工程質(zhì)量合格，是結(jié)算的前提條件。材料設(shè)備憑證：采購(gòu)合同、發(fā)票、驗(yàn)收記錄（需核對(duì)規(guī)格、型號(hào)與合同一致性），用于調(diào)整材料價(jià)格。注意：資料需及時(shí)收集（如簽證需在發(fā)生后7天內(nèi)提交）、規(guī)范保存（紙質(zhì)與電子資料同步歸檔），避免遺漏或偽造。1.1.2現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)：驗(yàn)證工程量真實(shí)性現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)需由施工、甲方、監(jiān)理單位共同參與，重點(diǎn)核查：工程量：對(duì)照竣工圖測(cè)量實(shí)際尺寸（如墻體長(zhǎng)度、地面面積），核對(duì)施工單位申報(bào)工程量的準(zhǔn)確性（如誤差超過±5%需調(diào)整）。工程內(nèi)容：確認(rèn)實(shí)際完成內(nèi)容是否符合合同約定（如是否完成合同內(nèi)的裝修工程，是否有額外增加的臨時(shí)設(shè)施）。工程質(zhì)量：檢查工程外觀（墻面平整度、地面裂縫）、隱蔽工程（鋼筋綁扎、混凝土強(qiáng)度）是否符合設(shè)計(jì)要求，質(zhì)量不合格部分需整改后再結(jié)算。結(jié)果：現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)需形成《現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)紀(jì)要》，由各方簽字確認(rèn)，作為結(jié)算的依據(jù)。1.2結(jié)算書編制：規(guī)范內(nèi)容與格式結(jié)算書是施工單位向甲方提交的結(jié)算申請(qǐng)文件，需符合以下要求：1.2.1編制依據(jù)合同約定：嚴(yán)格按照合同條款確定計(jì)價(jià)方式與費(fèi)用計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)家規(guī)范：遵循《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB____）的工程量計(jì)算規(guī)則與費(fèi)用計(jì)取要求。變更簽證：依據(jù)簽證與變更文件調(diào)整工程量與綜合單價(jià)。1.2.2編制內(nèi)容工程量計(jì)算書：詳細(xì)列出各分部分項(xiàng)工程的計(jì)算過程（如墻體工程量=長(zhǎng)度×高度×厚度），注明計(jì)算依據(jù)（圖紙編號(hào)、變更簽證編號(hào)）。綜合單價(jià)分析表：對(duì)于清單計(jì)價(jià)項(xiàng)目，需列出綜合單價(jià)構(gòu)成（人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、管理費(fèi)、利潤(rùn)、風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)），說明確定依據(jù)（合同約定、市場(chǎng)價(jià)格）。費(fèi)用匯總表：匯總分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)（安全文明施工費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)）、其他項(xiàng)目費(fèi)（暫列金額、暫估價(jià)）、規(guī)費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）、稅金（增值稅），形成工程總造價(jià)。編制說明：說明編制依據(jù)、范圍（如是否包含分包工程）、變更簽證處理情況、爭(zhēng)議問題說明。1.2.3編制要求準(zhǔn)確性：工程量計(jì)算需符合規(guī)則（如墻體需扣除門窗洞口），綜合單價(jià)需與合同一致，費(fèi)用計(jì)取需符合規(guī)范（如規(guī)費(fèi)需按當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)?。?。完整性：覆蓋所有分部分項(xiàng)工程、措施項(xiàng)目，避免遺漏（如樓梯扶手、墻面涂料等細(xì)節(jié)工程）。規(guī)范性：采用甲方指定的造價(jià)軟件（如廣聯(lián)達(dá)）格式，附件資料需齊全（合同復(fù)印件、簽證復(fù)印件、發(fā)票復(fù)印件）。1.3內(nèi)部審核：企業(yè)自我管控的關(guān)鍵內(nèi)部審核是施工單位對(duì)結(jié)算書的自我檢查，旨在減少后續(xù)爭(zhēng)議，需由造價(jià)部門或第三方咨詢機(jī)構(gòu)完成：1.3.1審核要點(diǎn)工程量：核對(duì)計(jì)算過程是否符合規(guī)則，是否有漏算/多算（如鋼筋工程量是否計(jì)算了搭接長(zhǎng)度）。綜合單價(jià)：檢查是否符合合同約定（如固定單價(jià)是否擅自調(diào)整），新增項(xiàng)目是否按規(guī)范組價(jià)。費(fèi)用計(jì)取：核對(duì)規(guī)費(fèi)、稅金的計(jì)取基數(shù)與比例（如增值稅稅率是否為9%），措施項(xiàng)目費(fèi)是否按合同約定計(jì)?。ㄈ缈們r(jià)包干或按工程量計(jì)算）。資料完整性：檢查附件資料是否齊全（如簽證是否有甲方簽字），是否符合合同要求。1.3.2審核流程1.初審：造價(jià)人員全面檢查結(jié)算書，提出初審意見（如工程量誤差、綜合單價(jià)問題）。2.整改：編制人員根據(jù)初審意見修改結(jié)算書（如調(diào)整工程量、修正綜合單價(jià)）。3.復(fù)審：造價(jià)部門負(fù)責(zé)人或第三方咨詢機(jī)構(gòu)復(fù)查整改后的結(jié)算書，確認(rèn)問題解決。4.審批：施工單位負(fù)責(zé)人審批通過后，提交甲方。1.4提交與協(xié)商：解決爭(zhēng)議達(dá)成一致1.4.1提交結(jié)算書施工單位需按照合同約定的時(shí)效（如竣工驗(yàn)收后28天內(nèi)）提交結(jié)算書，提交方式需符合要求（如書面提交并保留快遞單號(hào)），避免逾期導(dǎo)致的責(zé)任（如甲方有權(quán)拒絕接收）。1.4.2甲方審核與異議甲方收到結(jié)算書后，需在合同約定的期限（如60天內(nèi)）完成審核，出具《審減報(bào)告》，說明審減原因（如工程量誤差、綜合單價(jià)過高）。1.4.3協(xié)商解決爭(zhēng)議施工單位收到《審減報(bào)告》后，需對(duì)審減內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，若有異議，需及時(shí)與甲方溝通：依據(jù)充分：提供合同條款、簽證、規(guī)范等依據(jù)，證明自己的主張（如簽證有甲方簽字，需說明其有效性）。書面溝通：采用函件或電子郵件方式，保留溝通記錄（如《協(xié)商紀(jì)要》）。第三方調(diào)解：若協(xié)商不成，可委托造價(jià)協(xié)會(huì)或律師調(diào)解，避免仲裁/訴訟。1.5結(jié)算確認(rèn)：最終價(jià)款的確定雙方達(dá)成一致后，需簽訂《結(jié)算確認(rèn)書》，作為付款依據(jù)：1.5.1確認(rèn)書內(nèi)容工程概況：名稱、地點(diǎn)、規(guī)模、承包范圍。結(jié)算依據(jù)：合同、簽證、規(guī)范等。結(jié)算金額：申報(bào)金額、審減金額、最終金額（需明確大寫與小寫）。付款約定：付款方式（銀行轉(zhuǎn)賬）、時(shí)間（如確認(rèn)后30天內(nèi)支付95%，質(zhì)保金5%待質(zhì)保期滿后支付）。雙方簽字：甲方、乙方法定代表人或授權(quán)代表簽字，加蓋公章。1.5.2注意事項(xiàng)質(zhì)保金：需按合同約定預(yù)留（如5%），質(zhì)保期結(jié)束后（如2年），若工程無質(zhì)量問題，甲方需退還質(zhì)保金。發(fā)票開具：施工單位需按照最終結(jié)算金額開具增值稅發(fā)票，甲方收到發(fā)票后支付款項(xiàng)。二、工程項(xiàng)目審計(jì)的關(guān)鍵流程與重點(diǎn)審計(jì)是對(duì)結(jié)算結(jié)果的監(jiān)督與驗(yàn)證，旨在確保價(jià)款合理計(jì)取，需由甲方內(nèi)部審計(jì)部門或第三方機(jī)構(gòu)完成。2.1審計(jì)準(zhǔn)備：明確范圍與組建團(tuán)隊(duì)2.1.1確定審計(jì)范圍工程范圍：覆蓋主體工程、裝修工程、安裝工程等。時(shí)間范圍：從開工到竣工驗(yàn)收的全周期。造價(jià)范圍：分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)、稅金。2.1.2收集審計(jì)資料結(jié)算資料：施工單位提交的結(jié)算書及附件資料。甲方資料：付款記錄、監(jiān)理日志、現(xiàn)場(chǎng)檢查記錄。第三方資料：監(jiān)理報(bào)告、設(shè)計(jì)變更通知、材料供應(yīng)商報(bào)價(jià)單。2.1.3組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)團(tuán)隊(duì)需包括：造價(jià)人員：負(fù)責(zé)工程量、綜合單價(jià)、費(fèi)用計(jì)取的審核。工程人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)核查、工程質(zhì)量的審核。財(cái)務(wù)人員：負(fù)責(zé)付款記錄、發(fā)票的審核。2.2現(xiàn)場(chǎng)核查：驗(yàn)證結(jié)算真實(shí)性現(xiàn)場(chǎng)核查是審計(jì)的核心環(huán)節(jié)，需由審計(jì)團(tuán)隊(duì)、甲方、施工單位共同參與：2.2.1核查內(nèi)容工程量：對(duì)照竣工圖測(cè)量實(shí)際尺寸（如墻體厚度、地面面積），核對(duì)施工單位申報(bào)工程量的準(zhǔn)確性（如誤差超過±3%需調(diào)整）。工程內(nèi)容：確認(rèn)實(shí)際完成內(nèi)容是否符合合同約定（如是否完成合同內(nèi)的防水工程，是否有額外增加的工程）。工程質(zhì)量：檢查工程質(zhì)量是否符合設(shè)計(jì)要求（如混凝土強(qiáng)度是否達(dá)到C30，墻面平整度是否符合規(guī)范），質(zhì)量不合格部分需扣減造價(jià)。材料設(shè)備：檢查材料設(shè)備的規(guī)格、型號(hào)是否與合同一致（如鋼筋是否為HRB400，瓷磚是否為合同約定品牌），若不一致需調(diào)整價(jià)格。2.2.2核查方法測(cè)量法：使用卷尺、激光測(cè)距儀測(cè)量工程尺寸（如墻體長(zhǎng)度、高度）。觀察法：肉眼觀察工程外觀（如墻面是否平整，地面是否有裂縫）。檢查法：查看隱蔽工程記錄（如鋼筋綁扎照片、混凝土澆筑記錄），確認(rèn)隱蔽工程質(zhì)量。詢問法：向現(xiàn)場(chǎng)人員詢問工程情況（如變更原因、材料采購(gòu)情況）。2.2.3核查記錄現(xiàn)場(chǎng)核查需形成《現(xiàn)場(chǎng)核查紀(jì)要》，由各方簽字確認(rèn)，作為審計(jì)的依據(jù)。2.3資料審查：確保依據(jù)有效性資料審查是審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，需驗(yàn)證資料的真實(shí)性、完整性、合法性：2.3.1審查要點(diǎn)真實(shí)性：核查資料是否為原始文件（如簽證是否為原件），是否存在偽造（如發(fā)票是否為假票）。完整性：檢查資料是否覆蓋結(jié)算的全部環(huán)節(jié)（如設(shè)計(jì)變更是否有對(duì)應(yīng)的驗(yàn)收記錄），是否存在遺漏（如缺少隱蔽工程記錄）。合法性：審查資料是否符合法律法規(guī)與合同約定（如簽證是否在時(shí)效內(nèi)提交，變更是否經(jīng)甲方確認(rèn)）。2.3.2關(guān)鍵資料審查合同文件：重點(diǎn)審查計(jì)價(jià)條款（如固定單價(jià)是否允許調(diào)整）、結(jié)算條款（如是否允許調(diào)整材料價(jià)格），若條款歧義，需結(jié)合《民法典》解讀。簽證與變更：檢查是否有明確的工程內(nèi)容、工程量、計(jì)價(jià)方式及各方簽字，對(duì)于“白條簽證”（無簽字）或“模糊簽證”（內(nèi)容不明確），有權(quán)不予認(rèn)可。驗(yàn)收記錄：檢查是否有甲方、監(jiān)理、施工單位簽字，是否注明質(zhì)量合格，若缺失需暫緩結(jié)算。2.4造價(jià)核對(duì)：確保價(jià)款合理性2.4.1工程量核對(duì)計(jì)算規(guī)則：按照合同約定的規(guī)則（如《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》）計(jì)算工程量，若合同未約定，需采用國(guó)家規(guī)范。誤差調(diào)整：對(duì)于工程量誤差超過合同約定范圍（如±3%）的部分，需調(diào)整（如施工單位申報(bào)1000㎡，審計(jì)核實(shí)950㎡，需扣減50㎡）。2.4.2綜合單價(jià)核對(duì)固定單價(jià)合同：綜合單價(jià)不予調(diào)整，除非發(fā)生設(shè)計(jì)變更或材料價(jià)格波動(dòng)超過合同約定（如材料價(jià)格上漲超過10%）?？烧{(diào)單價(jià)合同：根據(jù)設(shè)計(jì)變更、材料價(jià)格波動(dòng)調(diào)整綜合單價(jià)（如設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致工程量增加，需采用類似項(xiàng)目的綜合單價(jià)）。新增項(xiàng)目：按規(guī)范組價(jià)（人工費(fèi)+材料費(fèi)+機(jī)械費(fèi)+管理費(fèi)+利潤(rùn)+風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)），需經(jīng)甲方確認(rèn)。2.4.3費(fèi)用計(jì)取核對(duì)措施項(xiàng)目費(fèi)：按合同約定計(jì)?。ㄈ缈們r(jià)包干或按工程量計(jì)算），安全文明施工費(fèi)需按當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)?。ú坏玫陀谧畹蜆?biāo)準(zhǔn)）。其他項(xiàng)目費(fèi)：暫列金額需按實(shí)際發(fā)生計(jì)取，暫估價(jià)需按甲方確認(rèn)的采購(gòu)價(jià)格調(diào)整。規(guī)費(fèi)與稅金：按當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)取（如規(guī)費(fèi)基數(shù)為人工費(fèi)，稅率為9%），不得擅自調(diào)整。2.5審計(jì)報(bào)告：呈現(xiàn)審計(jì)結(jié)果審計(jì)報(bào)告是審計(jì)的最終成果，需客觀、公正地反映結(jié)果：2.5.1報(bào)告內(nèi)容審計(jì)概況：范圍、依據(jù)、方法、期間。審計(jì)結(jié)果：申報(bào)金額、核實(shí)金額、審減金額、審減率（如申報(bào)1000萬元，核實(shí)850萬元，審減150萬元，審減率15%）。審減原因：詳細(xì)說明審減原因（如工程量誤差50萬元、綜合單價(jià)過高80萬元、費(fèi)用計(jì)取錯(cuò)誤20萬元），附相關(guān)依據(jù)（如現(xiàn)場(chǎng)核查記錄、資料審查意見）。整改建議：針對(duì)問題（如資料缺失、簽證不規(guī)范）提出建議（如完善資料管理制度、規(guī)范簽證流程）。審計(jì)結(jié)論：明確核實(shí)的工程總造價(jià)，說明是否符合法律法規(guī)與合同約定。2.5.2報(bào)告要求客觀性：以事實(shí)為依據(jù)，不得主觀臆斷。公正性：公平反映結(jié)果，不得偏袒任何一方。準(zhǔn)確性：數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，原因清晰。規(guī)范性：采用統(tǒng)一模板，由審計(jì)團(tuán)隊(duì)簽字蓋章。三、常見問題及應(yīng)對(duì)策略3.1資料問題：缺失、不真實(shí)、不符合要求表現(xiàn)：缺少簽證、驗(yàn)收記錄，偽造發(fā)票、簽證。應(yīng)對(duì)：1.建立資料管理制度（明確收集責(zé)任、時(shí)間、保存方式）。2.及時(shí)補(bǔ)充資料（如要求甲方補(bǔ)簽簽證）。3.驗(yàn)證真實(shí)性（如查詢發(fā)票真?zhèn)?、核?duì)原始文件）。3.2簽證問題：無簽字、內(nèi)容不明確、與合同不符表現(xiàn)：簽證無甲方簽字，內(nèi)容僅寫“同意”未明確工程量，簽證與合同重復(fù)。應(yīng)對(duì)：1.規(guī)范簽證流程（需經(jīng)監(jiān)理審核、甲方簽字、蓋章）。2.明確簽證內(nèi)容（需注明工程名稱、部位、工程量、計(jì)價(jià)方式）。3.及時(shí)確認(rèn)（簽證需在發(fā)生后7天內(nèi)提交甲方確認(rèn)）。3.3造價(jià)分歧：工程量、綜合單價(jià)、費(fèi)用計(jì)取爭(zhēng)議表現(xiàn)：施工單位認(rèn)為工程量少算，甲方認(rèn)為綜合單價(jià)過高。應(yīng)對(duì)：1.依據(jù)合同與規(guī)范（如工程量按合同約定規(guī)則計(jì)算，綜合單價(jià)按合同約定確認(rèn)）。2.協(xié)商解決（提供充分依據(jù)，如現(xiàn)場(chǎng)核查記錄、合同條款）。3.第三方鑒定（若協(xié)商不成，委托造價(jià)鑒定機(jī)構(gòu)鑒定）。四、優(yōu)化結(jié)算與審計(jì)流程的建議4.1完善制度建設(shè)建立結(jié)算管理制度（明確流程、職責(zé)、時(shí)效）。建立簽證管理制度（規(guī)范簽證流程、內(nèi)容要求）。建立審計(jì)管理制度（明確審計(jì)范圍、流程、職責(zé)）。4.2加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)建立定期溝通機(jī)制（每周召開結(jié)算會(huì)議）。采用書面溝通（函件、電子郵件），保留記錄。4.3提升人員能力定期組織專業(yè)培訓(xùn)（如《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》、造價(jià)軟件）。引進(jìn)經(jīng)驗(yàn)豐富的造價(jià)、工程人員。4.4利用信息化工具采用BIM