引言《審核概論》是財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)課程，涵蓋審計(jì)的核心概念、目標(biāo)、證據(jù)、程序及責(zé)任等內(nèi)容，是理解審計(jì)邏輯與實(shí)踐的基石。本文設(shè)計(jì)的練習(xí)題以專業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)為原則，兼顧知識(shí)記憶、邏輯理解與實(shí)踐應(yīng)用，旨在幫助入門學(xué)習(xí)者鞏固理論、培養(yǎng)審計(jì)思維。題目類型包括單項(xiàng)選擇題（考查基礎(chǔ)概念）、簡(jiǎn)答題（考查知識(shí)點(diǎn)整合）、案例分析題（考查應(yīng)用能力），每道題附詳細(xì)解析，助力學(xué)習(xí)者知其然且知其所以然。第一章審計(jì)的基本概念一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于審計(jì)的本質(zhì)特征的說法，正確的是（）A.審計(jì)的主體是被審計(jì)單位B.審計(jì)的客體是審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員C.審計(jì)的核心是“獨(dú)立性”D.審計(jì)的目的是“提供決策有用信息”答案：C解析：審計(jì)的主體是審計(jì)機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）與審計(jì)人員（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師）（A錯(cuò)誤）；客體是被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（如財(cái)務(wù)報(bào)表編制）（B錯(cuò)誤）；核心特征是獨(dú)立性（包括形式獨(dú)立與實(shí)質(zhì)獨(dú)立），這是審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)的關(guān)鍵（C正確）；直接目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見（D錯(cuò)誤，“提供決策有用信息”是會(huì)計(jì)的目標(biāo)）。2.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要區(qū)別在于（）A.審計(jì)對(duì)象不同B.審計(jì)目標(biāo)不同C.審計(jì)依據(jù)不同D.審計(jì)收費(fèi)不同答案：B解析：內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是改善組織運(yùn)營(yíng)、增加價(jià)值（如評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性）；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見（B正確）。兩者審計(jì)對(duì)象均可能涉及財(cái)務(wù)報(bào)表（A錯(cuò)誤）；審計(jì)依據(jù)均包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（C錯(cuò)誤）；審計(jì)收費(fèi)并非核心區(qū)別（D錯(cuò)誤）。二、簡(jiǎn)答題簡(jiǎn)述審計(jì)與會(huì)計(jì)的主要區(qū)別。答案要點(diǎn)：（1）職能不同：會(huì)計(jì)的職能是“核算與監(jiān)督”，側(cè)重記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；審計(jì)的職能是“監(jiān)督與鑒證”，側(cè)重評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與合法性。（2）主體不同：會(huì)計(jì)的主體是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員；審計(jì)的主體是獨(dú)立于企業(yè)的第三方（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師）或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。（3）依據(jù)不同：會(huì)計(jì)依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等會(huì)計(jì)規(guī)范；審計(jì)依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》等審計(jì)規(guī)范。（4）目的不同：會(huì)計(jì)的目的是提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息；審計(jì)的目的是對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量發(fā)表意見，增強(qiáng)信息使用者的信任。三、案例分析題某會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了乙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人李某的妻子是乙公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)。要求：結(jié)合審計(jì)獨(dú)立性的要求，分析該情況是否影響審計(jì)質(zhì)量，并說明理由。解析：（1）影響審計(jì)質(zhì)量。（2）理由：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位存在密切關(guān)系（如配偶擔(dān)任關(guān)鍵職位），可能損害“實(shí)質(zhì)獨(dú)立性”。李某的妻子作為乙公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，直接參與財(cái)務(wù)報(bào)表編制，李某在審計(jì)過程中可能因情感或利益沖突，無法客觀評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，從而影響審計(jì)意見的公正性。第二章審計(jì)目標(biāo)一、單項(xiàng)選擇題1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)是（）A.檢查內(nèi)部控制有效性B.發(fā)現(xiàn)所有錯(cuò)報(bào)C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見D.改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理答案：C解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)是：（1）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表意見；（2）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表意見（C正確）。檢查內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的一部分（A錯(cuò)誤）；審計(jì)無法發(fā)現(xiàn)“所有錯(cuò)報(bào)”，只能合理保證發(fā)現(xiàn)“重大錯(cuò)報(bào)”（B錯(cuò)誤）；改善經(jīng)營(yíng)管理是內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)（D錯(cuò)誤）。2.下列屬于“具體審計(jì)目標(biāo)”的是（）A.審計(jì)總體目標(biāo)B.存在認(rèn)定C.審計(jì)準(zhǔn)則D.審計(jì)證據(jù)答案：B解析：具體審計(jì)目標(biāo)是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定（如存在、完整性、準(zhǔn)確性）制定的，旨在驗(yàn)證認(rèn)定是否合理（B正確）。審計(jì)總體目標(biāo)是抽象的（A錯(cuò)誤）；審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)的依據(jù)（C錯(cuò)誤）；審計(jì)證據(jù)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段（D錯(cuò)誤）。二、簡(jiǎn)答題簡(jiǎn)述“存在認(rèn)定”與“完整性認(rèn)定”的區(qū)別，并各舉一例說明。答案要點(diǎn)：（1）存在認(rèn)定：針對(duì)“高估”風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債或所有者權(quán)益是否真實(shí)存在（如應(yīng)收賬款是否確實(shí)存在，未被虛構(gòu)）。（2）完整性認(rèn)定：針對(duì)“低估”風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債或所有者權(quán)益是否全部記錄（如應(yīng)付賬款是否未被遺漏，全部計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表）。（3）舉例：存在認(rèn)定：審計(jì)人員對(duì)甲公司應(yīng)收賬款實(shí)施函證，確認(rèn)客戶是否確實(shí)欠甲公司款項(xiàng)（防止虛增應(yīng)收賬款）。完整性認(rèn)定：審計(jì)人員檢查乙公司采購(gòu)合同與應(yīng)付賬款明細(xì)賬，確認(rèn)是否所有采購(gòu)業(yè)務(wù)都已計(jì)入應(yīng)付賬款（防止漏記應(yīng)付賬款）。三、案例分析題丙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示“固定資產(chǎn)”余額為500萬元，但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司有一臺(tái)設(shè)備已報(bào)廢，未從固定資產(chǎn)臺(tái)賬中注銷。要求：指出該情況違反了哪項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定，并說明審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。解析：（1）違反的認(rèn)定：存在認(rèn)定（報(bào)廢設(shè)備仍在固定資產(chǎn)臺(tái)賬中，導(dǎo)致固定資產(chǎn)余額高估）。（2）應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序：檢查固定資產(chǎn)報(bào)廢審批文件：確認(rèn)設(shè)備是否已正式報(bào)廢（如管理層批準(zhǔn)的報(bào)廢申請(qǐng)）。核對(duì)固定資產(chǎn)臺(tái)賬與實(shí)物：實(shí)地檢查該設(shè)備是否仍存在（如已處置，則臺(tái)賬應(yīng)注銷）。檢查處置損益的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)報(bào)廢設(shè)備的凈殘值是否計(jì)入當(dāng)期損益（如營(yíng)業(yè)外支出），會(huì)計(jì)處理是否符合準(zhǔn)則要求。第三章審計(jì)證據(jù)一、單項(xiàng)選擇題1.審計(jì)證據(jù)的“適當(dāng)性”是指（）A.證據(jù)的數(shù)量足夠多B.證據(jù)的質(zhì)量符合要求（相關(guān)性與可靠性）C.證據(jù)的來源是外部的D.證據(jù)的形式是書面的答案：B解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是質(zhì)量要求，包括相關(guān)性（證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)）和可靠性（證據(jù)可信程度高）（B正確）。充分性是數(shù)量要求（A錯(cuò)誤）；外部證據(jù)通常比內(nèi)部證據(jù)可靠，但并非適當(dāng)性的全部（C錯(cuò)誤）；書面證據(jù)通常比口頭證據(jù)可靠，但形式不是適當(dāng)性的核心（D錯(cuò)誤）。2.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）A.被審計(jì)單位內(nèi)部的銷售發(fā)票B.審計(jì)人員親自編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.被審計(jì)單位管理層的口頭說明D.客戶寄回的應(yīng)收賬款函證回函（未蓋章）答案：B解析：審計(jì)人員親自獲取的證據(jù)（如銀行存款余額調(diào)節(jié)表）可靠性最強(qiáng)（B正確）；內(nèi)部證據(jù)（如銷售發(fā)票）可靠性弱于外部證據(jù)（A錯(cuò)誤）；口頭證據(jù)可靠性最弱（C錯(cuò)誤）；未蓋章的函證回函無法確認(rèn)真實(shí)性（D錯(cuò)誤）。二、簡(jiǎn)答題簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)“充分性”與“適當(dāng)性”的關(guān)系。答案要點(diǎn)：（1）充分性是審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要求，指證據(jù)數(shù)量足以支持審計(jì)意見；適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量要求，指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)且可靠。（2）關(guān)系：適當(dāng)性是充分性的前提：如果證據(jù)質(zhì)量差（如不相關(guān)或不可靠），即使數(shù)量再多，也無法支持審計(jì)意見（如用銷售發(fā)票驗(yàn)證應(yīng)收賬款的存在性，不如函證可靠）。充分性是適當(dāng)性的補(bǔ)充：如果證據(jù)質(zhì)量高（如函證回函），但數(shù)量不足（如僅函證10%的應(yīng)收賬款），也無法合理保證發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。三、案例分析題丁公司2023年度“應(yīng)收賬款”余額為800萬元，審計(jì)人員計(jì)劃實(shí)施函證程序，但收到的回函中，有200萬元的客戶未回函。要求：針對(duì)未回函的應(yīng)收賬款，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施哪些替代程序？并說明理由。解析：（1）替代程序：檢查應(yīng)收賬款的原始憑證：如銷售合同、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證（確認(rèn)銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性）。檢查收款記錄：如銀行進(jìn)賬單、客戶付款憑證（確認(rèn)款項(xiàng)是否已收回）。檢查期后收款情況：如2024年1月客戶支付的款項(xiàng)，確認(rèn)應(yīng)收賬款的可收回性。（2）理由：函證是驗(yàn)證應(yīng)收賬款存在性的主要程序，但未回函時(shí)，需通過替代程序獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以彌補(bǔ)函證的不足。替代程序的核心是“追蹤交易軌跡”，確認(rèn)應(yīng)收賬款的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。第四章審計(jì)程序一、單項(xiàng)選擇題1.下列屬于“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”的是（）A.應(yīng)收賬款函證B.存貨監(jiān)盤C.了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況D.控制測(cè)試答案：C解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是為了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（如行業(yè)狀況、內(nèi)部控制），識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（C正確）。應(yīng)收賬款函證、存貨監(jiān)盤屬于實(shí)質(zhì)性程序（A、B錯(cuò)誤）；控制測(cè)試屬于進(jìn)一步審計(jì)程序（D錯(cuò)誤）。2.控制測(cè)試的目的是（）A.驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性B.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性C.發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)D.確定審計(jì)范圍答案：B解析：控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性（如審批流程是否有效執(zhí)行），以確定是否可以依賴內(nèi)部控制減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍（B正確）。驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性是實(shí)質(zhì)性程序的目的（A錯(cuò)誤）；發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)是審計(jì)的總體目標(biāo)（C錯(cuò)誤）；確定審計(jì)范圍是審計(jì)計(jì)劃階段的工作（D錯(cuò)誤）。二、簡(jiǎn)答題簡(jiǎn)述“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”與“進(jìn)一步審計(jì)程序”的區(qū)別。答案要點(diǎn)：（1）目的不同：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序旨在識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（如了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程，發(fā)現(xiàn)存貨管理中的風(fēng)險(xiǎn)）；進(jìn)一步審計(jì)程序旨在應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（如針對(duì)存貨風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施監(jiān)盤程序）。（2）內(nèi)容不同：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括詢問、觀察、檢查、分析程序（如分析毛利率變化）；進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試（如測(cè)試內(nèi)部控制的有效性）和實(shí)質(zhì)性程序（如函證、監(jiān)盤）。（3）實(shí)施階段不同：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序在審計(jì)計(jì)劃階段實(shí)施；進(jìn)一步審計(jì)程序在審計(jì)實(shí)施階段實(shí)施。三、案例分析題戊公司是一家零售企業(yè)，2023年度營(yíng)業(yè)收入較上年增長(zhǎng)30%，但毛利率下降10%（行業(yè)平均毛利率增長(zhǎng)5%）。審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段認(rèn)為，營(yíng)業(yè)收入可能存在高估風(fēng)險(xiǎn)。要求：針對(duì)上述情況，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施哪些實(shí)質(zhì)性程序？并說明理由。解析：（1）實(shí)質(zhì)性程序：檢查營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：核對(duì)銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證與收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)記錄，確認(rèn)是否提前確認(rèn)收入（如未發(fā)貨即確認(rèn)收入）。分析營(yíng)業(yè)收入的結(jié)構(gòu)：檢查各產(chǎn)品或門店的收入增長(zhǎng)情況，確認(rèn)是否存在異常增長(zhǎng)的產(chǎn)品（如滯銷產(chǎn)品收入大幅增加）。實(shí)施截止測(cè)試：檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷售業(yè)務(wù)，確認(rèn)是否將下期收入計(jì)入本期（如12月31日未發(fā)貨的銷售計(jì)入2023年度）。核對(duì)銀行存款日記賬與收入明細(xì)賬：確認(rèn)收入是否實(shí)際收到（如虛增的收入沒有對(duì)應(yīng)的銀行存款）。（2）理由：營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)與毛利率下降的異常趨勢(shì)（行業(yè)毛利率增長(zhǎng)），提示可能存在高估收入（如提前確認(rèn)、虛增銷售）的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)質(zhì)性程序的設(shè)計(jì)應(yīng)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)，通過檢查收入確認(rèn)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入的公允性。第五章審計(jì)責(zé)任一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于“注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任”的說法，正確的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)完善內(nèi)部控制答案：C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見（C正確）；編制財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任（A錯(cuò)誤）；注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法“保證”財(cái)務(wù)報(bào)表絕對(duì)真實(shí)，只能“合理保證”（B錯(cuò)誤）；完善內(nèi)部控制是被審計(jì)單位的責(zé)任（D錯(cuò)誤）。2.被審計(jì)單位管理層的“認(rèn)定”不包括（）A.存在認(rèn)定B.完整性認(rèn)定C.審計(jì)責(zé)任認(rèn)定D.準(zhǔn)確性認(rèn)定答案：C解析：管理層的認(rèn)定是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的陳述（如“應(yīng)收賬款存在”“應(yīng)付賬款完整”），包括存在、完整性、準(zhǔn)確性等（A、B、D正確）。審計(jì)責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，不屬于管理層的認(rèn)定（C錯(cuò)誤）。二、簡(jiǎn)答題簡(jiǎn)述“注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任”與“被審計(jì)單位管理層責(zé)任”的區(qū)別。答案要點(diǎn)：（1）責(zé)任主體不同：注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的主體是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師；被審計(jì)單位管理層責(zé)任的主體是企業(yè)管理層（如董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)）。（2）責(zé)任內(nèi)容不同：注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任：按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見；保持獨(dú)立性和職業(yè)謹(jǐn)慎；出具審計(jì)報(bào)告。管理層責(zé)任：按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表；設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)有效的內(nèi)部控制；提供審計(jì)所需的資料。（3）責(zé)任性質(zhì)不同：注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任是鑒證責(zé)任；管理層責(zé)任是會(huì)計(jì)責(zé)任。三、案例分析題己公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示“凈利潤(rùn)”為1000萬元，但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，該公司將未實(shí)現(xiàn)的銷售收益計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)（違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）。管理層辯稱，“這是會(huì)計(jì)人員的失誤，與管理層無關(guān)”。要求：結(jié)合審計(jì)責(zé)任的規(guī)定，分析管理層的辯解是否合理，并說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施。解析：（1）辯解不合理。（2）理由：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)——就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見》，管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制承擔(dān)完全責(zé)任，包括防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)報(bào)（即使是會(huì)計(jì)人員的失誤，管理層也應(yīng)承擔(dān)監(jiān)督責(zé)任）。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施：要求管理層更正錯(cuò)報(bào)：將未實(shí)現(xiàn)的銷售收益從凈利潤(rùn)中扣除。評(píng)估錯(cuò)報(bào)的重大性：如果錯(cuò)報(bào)重大（如影響凈利潤(rùn)10%以上），應(yīng)考慮對(duì)審計(jì)意見的影響（如出具保留意見或否定意見）。與治理層（如董事會(huì)）溝通：告知管理層的責(zé)任及錯(cuò)報(bào)情況，督促管理層整改。第六章審計(jì)報(bào)告一、單項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具“無保留意見”審計(jì)報(bào)告的條件是（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)報(bào)B.財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映C.內(nèi)部控制有效D.審計(jì)范圍未受到限制答案：B解析：無保留意見的條件是：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)現(xiàn)公允反映（B正確）。財(cái)務(wù)報(bào)表不可能“不存在任何錯(cuò)報(bào)”，只要不重大即可（A錯(cuò)誤）；內(nèi)部控制有效不是無保留意見的必要條件（C錯(cuò)誤）；審計(jì)范圍未受到限制是前提，但核心是財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性（D不全面）。2.下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具“保留意見”審計(jì)報(bào)告的是（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，管理層拒絕更正B.審計(jì)范圍受到限制，無法獲取充分證據(jù)C.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且影響廣泛D.內(nèi)部控制存在重大缺陷答案：A解析：保留意見適用于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)（如管理層拒絕更正），但未影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允性（A正確）。審計(jì)范圍受到限制且影響重大時(shí)，出具保留意見或無法表示意見（B錯(cuò)誤）；重大錯(cuò)報(bào)影響廣泛時(shí)，出具否定意見（C錯(cuò)誤）；內(nèi)部控制缺陷不影響審計(jì)意見類型（除非導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)）（D錯(cuò)誤）。二、簡(jiǎn)答題簡(jiǎn)述“無保留意見”與“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見”的區(qū)別。答案要點(diǎn)：（1）意見類型：兩者均屬于“無保留意見”，但帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見增加了強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段（位于審計(jì)意見段之后）。（2）適用情況：無保留意見：財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映，無需要強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)。帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見：財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映，但存在重大不確定