2025年（CPA）注會(huì)全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》押題卷及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂的是（）。A.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容B.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅C.權(quán)利主體D.權(quán)利客體答案：A。稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.調(diào)味料酒B.電動(dòng)汽車C.太陽(yáng)能電池D.高爾夫球具答案：D。調(diào)味料酒、電動(dòng)汽車、太陽(yáng)能電池均不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，高爾夫球具屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。3.某企業(yè)2024年銷售貨物收入1500萬(wàn)元，出租房屋收入500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓房屋收入300萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）萬(wàn)元。A.10B.12C.15D.20答案：A。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。銷售（營(yíng)業(yè)）收入=1500+500=2000（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=20×60%=12（萬(wàn)元），扣除限額2=2000×5‰=10（萬(wàn)元），兩者取其小，所以該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為10萬(wàn)元。4.下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的是（）。A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅B.對(duì)由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，按稅則歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅C.對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，按貨物實(shí)際進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅D.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，按其暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅答案：A。選項(xiàng)B，對(duì)由于稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)C，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)D，暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。5.某礦山2025年5月開(kāi)采并銷售鉛鋅礦原礦34000噸，選礦比為20%；將一部分原礦移送入選精礦5000噸，選礦比為25%，當(dāng)月全部銷售。已知鉛鋅礦原礦適用的資源稅稅率為3%，該礦山當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）元。A.102000B.153000C.255000D.306000答案：C。銷售原礦應(yīng)繳納資源稅=34000×3%=10200（元）；入選精礦的原礦數(shù)量=5000÷25%=20000（噸），入選精礦應(yīng)繳納資源稅=20000×3%=6000（元）；當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=10200+6000=255000（元）。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，少選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法的有（）。A.稅收基本法B.企業(yè)所得稅法C.進(jìn)出口關(guān)稅條例D.中央與地方共享稅條例答案：BC。我國(guó)目前還沒(méi)有制定統(tǒng)一的稅收基本法，也不存在中央與地方共享稅條例。企業(yè)所得稅法和進(jìn)出口關(guān)稅條例屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法。2.下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有（）。A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給協(xié)作單位B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙C.日化廠將自產(chǎn)的高檔化妝品移送用于生產(chǎn)普通護(hù)膚品D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會(huì)答案：AD。選項(xiàng)B，卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅；選項(xiàng)C，日化廠將自產(chǎn)的高檔化妝品移送用于生產(chǎn)普通護(hù)膚品，高檔化妝品在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，但不繳納增值稅。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)答案：ABD。選項(xiàng)C，計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出，應(yīng)在產(chǎn)品銷售后結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中扣除。稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)均不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅答案：ABCD。以上關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述均正確。5.下列各項(xiàng)中，符合車船稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.電車，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)B.商用貨車，以“整備質(zhì)量每噸”為計(jì)稅依據(jù)C.機(jī)動(dòng)船舶，以“凈噸位每噸”為計(jì)稅依據(jù)D.游艇，以“艇身長(zhǎng)度每米”為計(jì)稅依據(jù)答案：ABCD。車船稅的計(jì)稅依據(jù)根據(jù)不同的車船類型分別為輛、整備質(zhì)量每噸、凈噸位每噸、艇身長(zhǎng)度每米等，以上選項(xiàng)均符合規(guī)定。三、計(jì)算分析題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.（本題6分）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款50萬(wàn)元，并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)繳納了20%的煙葉稅。將收購(gòu)的煙葉運(yùn)往某加工廠加工成煙絲，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅0.18萬(wàn)元。（2）加工廠收取不含稅加工費(fèi)5萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。要求：（1）計(jì)算卷煙廠收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算加工廠代收代繳的消費(fèi)稅。解答：（1）收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=[50×（1+10%）×（1+20%）]×10%=6.6（萬(wàn)元）（2）組成計(jì)稅價(jià)格=[50×（1+10%）×（1+20%）+2+5]÷（1-30%）=107.14（萬(wàn)元）加工廠代收代繳的消費(fèi)稅=107.14×30%=32.14（萬(wàn)元）2.（本題6分）某企業(yè)2025年1-12月共預(yù)繳企業(yè)所得稅600萬(wàn)元。年終匯算清繳時(shí)，有關(guān)資料如下：（1）全年實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬(wàn)元，銷售成本5000萬(wàn)元，稅金及附加400萬(wàn)元。（2）管理費(fèi)用800萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元；銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)800萬(wàn)元。（3）營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元，其中公益性捐贈(zèng)120萬(wàn)元，稅收滯納金20萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退的企業(yè)所得稅稅額。解答：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=100×60%=60（萬(wàn)元），扣除限額2=8000×5‰=40（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-40=60（萬(wàn)元）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=8000×15%=1200（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生800萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整。公益性捐贈(zèng)扣除限額=（8000-5000-400-800-1000-200）×12%=240×12%=28.8（萬(wàn)元），公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-28.8=91.2（萬(wàn)元）稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=8000-5000-400-800-1000-200+60+91.2+20=771.2（萬(wàn)元）（2）應(yīng)納稅額=771.2×25%=192.8（萬(wàn)元）應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額=600-192.8=407.2（萬(wàn)元）3.（本題6分）某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2025年開(kāi)發(fā)一棟寫(xiě)字樓，有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款4000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)200萬(wàn)元。（2）開(kāi)發(fā)成本為3000萬(wàn)元。（3）開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元（能提供金融機(jī)構(gòu)證明且能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偅渌_(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。（4）寫(xiě)字樓全部銷售，取得銷售收入10000萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。（2）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。（3）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的加計(jì)扣除金額。解答：（1）可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=4000+200=4200（萬(wàn)元）（2）可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=300+（4200+3000）×5%=300+360=660（萬(wàn)元）（3）可扣除的加計(jì)扣除金額=（4200+3000）×20%=1440（萬(wàn)元）4.（本題6分）某公司2025年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）將一處閑置倉(cāng)庫(kù)出租給某企業(yè)，取得租金收入10萬(wàn)元（不含稅）。（2）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入20萬(wàn)元（不含稅）。要求：（1）計(jì)算該公司出租倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的增值稅。（2）計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)應(yīng)繳納的增值稅。解答：（1）出租倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的增值稅=10×9%=0.9（萬(wàn)元）（2）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅，所以該公司轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)應(yīng)繳納的增值稅為0萬(wàn)元。四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.（本題16分）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元。（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬(wàn)元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用800萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)600萬(wàn)元）；管理費(fèi)用500萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元。（4）銷售稅金160萬(wàn)元（含增值稅120萬(wàn)元）。（5）營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬(wàn)元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。（2）計(jì)算該企業(yè)2025年廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算該企業(yè)2025年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算該企業(yè)2025年公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算該企業(yè)2025年工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額。（7）計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。解答：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=5000-3000-800-500-（160-120）+70-50=780（萬(wàn)元）（2）廣告費(fèi)扣除限額=5000×15%=750（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=30×60%=18（萬(wàn)元），扣除限額2=5000×5‰=25（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬(wàn)元）（4）公益性捐贈(zèng)扣除限額=780×12%=93.6（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整。（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=1（萬(wàn)元）職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=31-28=3（萬(wàn)元）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生7萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整。工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1+3=4（萬(wàn)元）（6）稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=780+12+4+6=802（萬(wàn)元）（7）應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=802×25%=200.5（萬(wàn)元）2.（本題15分）某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款50萬(wàn)元，支付價(jià)外補(bǔ)貼5萬(wàn)元，同時(shí)繳納了20%的煙葉稅。將收購(gòu)的煙葉運(yùn)往某加工廠加工成煙絲，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，增值稅0.27萬(wàn)元。（2）加工廠收取不含稅加工費(fèi)8萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月將加工收回的煙絲50%對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入40萬(wàn)元，剩余50%用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙。（3）生產(chǎn)銷售卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入800萬(wàn)元