一、緒論（一）研究背景與研究意義1.研究背景如今百年未有之大變局正在加速發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境正在經(jīng)歷前所未有的變化。世界經(jīng)濟(jì)面臨經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩、金融風(fēng)險(xiǎn)上升等諸多挑戰(zhàn)。隨著數(shù)字化經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，電商經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)購物成為人們一種生活方式，傳統(tǒng)實(shí)體零售業(yè)態(tài)受新業(yè)態(tài)沖擊，增長(zhǎng)速度變緩，網(wǎng)絡(luò)零售的規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)大，占領(lǐng)了傳統(tǒng)實(shí)體零售企業(yè)的客流量，給線下實(shí)體的零售企業(yè)帶來了更多的挑戰(zhàn)和壓力。稅收籌劃作為一種合法降低稅負(fù)的手段，對(duì)于提高企業(yè)盈利能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。與此同時(shí)中國(guó)稅制改革速度快、稅收政策不斷更新、稅法法律不斷完善，稅收籌劃是企業(yè)不可或缺的活動(dòng)。我國(guó)逐步建立起現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，與此同時(shí)中國(guó)零售業(yè)與中國(guó)經(jīng)濟(jì)一同向前進(jìn)，零售業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也日益顯現(xiàn)，面對(duì)無比激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，眾多零售企業(yè)選擇通過稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)，降低經(jīng)營(yíng)成本，增加企業(yè)利潤(rùn)。但零售企業(yè)的稅收籌劃存在許多問題風(fēng)險(xiǎn)和需要改進(jìn)的地方。企業(yè)稅務(wù)籌劃就是通過事先安排，達(dá)到“節(jié)稅”的目的，前提是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)減輕稅負(fù)。依法納稅是每一個(gè)企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必須遵守的一項(xiàng)義務(wù)，同時(shí)在稅法范圍內(nèi)通過正確的稅收籌劃減輕稅負(fù)是企業(yè)合法的權(quán)利。研究意義稅收籌劃對(duì)于企業(yè)具有重要理論意義，首先，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)的重要途徑。稅收籌劃在合法、合理的前提下，利用稅收優(yōu)惠政策以及稅率差異能最大限度地延緩納稅時(shí)間，有效減少零售企業(yè)的納稅總額，以期達(dá)到節(jié)稅目標(biāo)，對(duì)永輝超市的增值稅和企業(yè)所得稅進(jìn)行籌劃，有助于減少繳納稅款。其次，企業(yè)稅收籌劃有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平零售企業(yè)稅收籌劃與自身經(jīng)營(yíng)管理水平有緊密聯(lián)系。稅收籌劃可以在一定程度上幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理，改善經(jīng)營(yíng)環(huán)境，提升經(jīng)營(yíng)管理水平。再者，有利于完善市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，優(yōu)化資源配置差錯(cuò)“金稅四期”上線后“以數(shù)治稅”，稅務(wù)部門對(duì)零售企業(yè)的監(jiān)督管控范圍擴(kuò)大，這種情況下零售企業(yè)的稅收籌劃既能為稅務(wù)機(jī)關(guān)的減稅、免稅及稅收政策的調(diào)整提供依據(jù)，又有利于完善市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，優(yōu)化資源配置。同時(shí)也具有實(shí)踐意義，選擇永輝超市作為研究對(duì)象，對(duì)零售企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行研究?？梢愿倪M(jìn)稅收籌劃方案，有利于降低成本、增加利潤(rùn)。通過科學(xué)、有效的稅收籌劃，能夠合理控制稅務(wù)成本，降低成本費(fèi)用總額，擴(kuò)大企業(yè)利潤(rùn)空間。（二）研究?jī)?nèi)容與框架1.研究?jī)?nèi)容本文研究?jī)?nèi)容如下：第一章緒論，闡述了研究背景、研究意義。簡(jiǎn)述零售業(yè)面臨現(xiàn)狀與所處的環(huán)境，零售業(yè)在危機(jī)中發(fā)展，尋求機(jī)遇實(shí)現(xiàn)發(fā)展，合理運(yùn)用稅收籌劃；稅收籌劃對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)新的發(fā)展具有多方面重要意義，有效降低成本，穩(wěn)定發(fā)展。第二章為文獻(xiàn)綜述，以國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)研究成果為主要內(nèi)容。通過分析，闡述國(guó)內(nèi)外稅收籌劃文獻(xiàn)的研究。第三章稅收籌劃概述，介紹稅收籌劃的基本概念、特點(diǎn)、方法以及涉及到的主要方法，對(duì)稅收籌劃理論體系進(jìn)行集中介紹。第四章國(guó)內(nèi)零售業(yè)現(xiàn)狀，概述了國(guó)內(nèi)零售業(yè)大體情況和規(guī)模大小，有助于在對(duì)零售業(yè)有充分了解的情況下分析零售企業(yè)稅收籌劃相關(guān)問題。第五章零售企業(yè)稅收籌劃案例分析，首先詳細(xì)介紹案例選取原因和永輝超市有限責(zé)任公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，其次分析其總體納稅情況和涉稅情況，最后從各個(gè)稅種分別給出稅收籌劃方案，選擇合適的方案。第六章零售企業(yè)稅收籌劃建議，以永輝超市稅收籌劃為樣本，給出零售企業(yè)稅收策略，幫助構(gòu)建零售業(yè)稅收籌劃體系。第七章結(jié)論，總結(jié)文章得出結(jié)論。借助相關(guān)理論與案例分析，給零售行業(yè)稅收籌劃建議，得出研究結(jié)論，將稅收籌劃理論運(yùn)用到實(shí)踐中。2.研究框架本文思路框架如圖1.1。圖1.1研究框架圖研究思路與研究方法研究思路：本文首先介紹了論文的基本信息，包括研究背景意義、內(nèi)容框架、研究思路方法等，然后分析了國(guó)內(nèi)外的文獻(xiàn)情況，接著整理了企業(yè)稅收籌劃相關(guān)理論，介紹零售業(yè)與永輝超市現(xiàn)狀，對(duì)永輝超市的稅負(fù)情況進(jìn)行分析，給出具體的稅收籌劃方案，以永輝超市為例，倡導(dǎo)建立企業(yè)稅收籌劃體系，提出了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，最后對(duì)零售企業(yè)稅收籌劃提出建議。文獻(xiàn)研究法根據(jù)稅收籌劃主題，分析、匯總有關(guān)稅收籌劃國(guó)內(nèi)外的歷史文獻(xiàn)，從中獲得有價(jià)值的結(jié)論，為本文的分析奠定一定的理論基礎(chǔ)，從而解決實(shí)際問題的一種研究方法。2.案例分析法通過對(duì)具體案件分析，理論聯(lián)系實(shí)際，在實(shí)踐中對(duì)普遍適用于零售企業(yè)的稅收籌劃方案進(jìn)行修正優(yōu)化。選取永輝超市作為文章案例，代表零售企業(yè)，分析其涉稅情況和問題，提供稅收籌劃的建議，使用案例分析法進(jìn)行研究是一種合理的手段。3.定性定量分析法定性和定量分析方法相結(jié)合，有助于設(shè)計(jì)最佳的稅務(wù)籌劃方案。定性分析用于稅務(wù)籌劃理論和零售業(yè)的一般特征，定量分析用于比較不同的稅務(wù)籌劃方案和制定稅務(wù)籌劃方案。稅務(wù)籌劃分析做出正確的決定并有效地將它們結(jié)合起來4.對(duì)比分析法對(duì)比法是通過對(duì)比實(shí)際數(shù)與基數(shù)，展現(xiàn)兩者之間的差異，以此了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具體變化和問題的方法。通過把籌劃前和籌劃后的應(yīng)納稅額進(jìn)行對(duì)比分析，找到最優(yōu)稅收籌劃方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標(biāo)。貢獻(xiàn)與不足貢獻(xiàn)在于主要研究零售企業(yè)的稅收籌劃，緊密結(jié)合稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展兩個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，以典型零售企業(yè)永輝超市有限責(zé)任公司為例，把稅收籌劃理論運(yùn)用于實(shí)踐。不足在于國(guó)家稅收法律政策不斷更新演變，我國(guó)稅法體系的日益完善，本文所探討的稅率和政策可能有一定的歷史局限性；在對(duì)永輝超市進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，只能從一些方面提出稅收籌劃建議，具有局限性，仍有許多節(jié)稅措施方法有待發(fā)現(xiàn)。本文只選取了永輝超市有限責(zé)任公司進(jìn)行分析，雖然得出結(jié)論具有一定的借鑒意義，但是并不能完全代表整個(gè)零售業(yè)，只能提出一些建議且可行性有待證實(shí)。文獻(xiàn)綜述（一）國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述王鴻雁（2020）認(rèn)為自從零售行業(yè)允許外企進(jìn)入，我國(guó)零售企業(yè)承受了更多壓力。在當(dāng)前企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中最重要的是成本優(yōu)勢(shì)，合理有效的稅收籌劃可以控制零售企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。零售企業(yè)通過加強(qiáng)稅務(wù)管理可以優(yōu)化資源配置、實(shí)現(xiàn)利益最大化。結(jié)合我國(guó)的大型連鎖零售企業(yè)的稅收籌劃現(xiàn)狀的分析，提出設(shè)立獨(dú)立的稅籌機(jī)制，細(xì)化稅籌職責(zé)、健全內(nèi)部審計(jì)體系、培養(yǎng)相關(guān)人員專業(yè)能力這三大針對(duì)性解決措施，為促進(jìn)我國(guó)零售企業(yè)的發(fā)展提出稅務(wù)建議。岳醒醒（2021）通過比較稅負(fù)相關(guān)數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)零售業(yè)的稅負(fù)率高于全國(guó)的宏觀稅負(fù)率,該行業(yè)擁有較高的稅負(fù)水平。采用理論與實(shí)證相結(jié)合的研究方法,研究了零售業(yè)稅收負(fù)擔(dān)對(duì)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的影響程度,得出零售業(yè)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率與經(jīng)營(yíng)績(jī)效成顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系,未開通線上業(yè)務(wù)的零售業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的關(guān)系顯著于開通線上業(yè)務(wù)的零售業(yè)企業(yè)的結(jié)論。根據(jù)相關(guān)稅負(fù)分析和實(shí)證結(jié)果,從不同的角度上為減輕零售業(yè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效水平提出了相應(yīng)的建議,在企業(yè)的角度上從提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效、加強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃能力和增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理方面提出了建議;政府的角度上,從增值稅稅收優(yōu)化建議、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)化建議和減少納稅人的稅收成本方面提出了改善建議。胡南鈞（2022）認(rèn)為企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中的稅收是企業(yè)經(jīng)營(yíng)所必須面對(duì)的一項(xiàng)支出，對(duì)企業(yè)稅收成本進(jìn)行有效控制至關(guān)重要，不僅可以減少支出，降低采購成本，而且可以在很大程度上規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。分析了商貿(mào)企業(yè)納稅籌劃的必要性和可行性，指出了存在的問題，包括：方法單一、錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)、缺乏人才三個(gè)主要方面，給出了八個(gè)具體措施幫助商貿(mào)公司改善納稅措施，最后得出了納稅籌劃時(shí)存在一定風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，采用科學(xué)合理防控和解決方法，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)基本是可避免的結(jié)論。因此，商貿(mào)企業(yè)要做好納稅籌劃和管理工作對(duì)于企業(yè)意義重大。張姍姍（2023）認(rèn)為企業(yè)加強(qiáng)對(duì)增值稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范具有重要意義。首先對(duì)企業(yè)增值稅稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)中的法律風(fēng)險(xiǎn)、行政風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)以及影響展開詳細(xì)分析，其次提出企業(yè)規(guī)避增值稅稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，包括樹立增值稅風(fēng)險(xiǎn)防范理念、掌握最新的增值稅稅收政策要求、完善發(fā)票管理制度、強(qiáng)化增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)、建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理體系，旨在幫助企業(yè)在合規(guī)經(jīng)營(yíng)的同時(shí)控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。使零售企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)特別注意對(duì)增值稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的把控。喻力玻（2024）研究了企業(yè)常見的稅收籌劃方法：第一種是遞延納稅、第二種是企業(yè)會(huì)對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行一定的規(guī)劃、第三種是依照我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，增減企業(yè)抵扣的數(shù)額，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)減少納稅的最終目標(biāo)、第四種是規(guī)劃使用發(fā)票的種類，為零售企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供思路與方法。國(guó)外文獻(xiàn)綜述??;GunLee;???;JaeEunShin（2022）研究了市場(chǎng)不確定性與稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系。對(duì)市場(chǎng)不確定性如何影響稅收籌劃做出兩種截然不同的預(yù)測(cè)。一種是認(rèn)為不確定性增加了持有現(xiàn)金的預(yù)防性動(dòng)機(jī),管理者可能會(huì)提高稅收籌劃水平來減少現(xiàn)金流出。另外一種是認(rèn)為不確定性增加了投資的價(jià)值,從稅收籌劃策略的角度來看,管理者可能會(huì)降低不確定性下的稅收籌劃。通過實(shí)證檢驗(yàn)不確定性如何影響稅收籌劃,并進(jìn)一步檢驗(yàn)稅收籌劃的企業(yè)價(jià)值影響。得出了管理人員在不確定的情況下減少了風(fēng)險(xiǎn)和激進(jìn)的稅收籌劃形式,并減少了激進(jìn)的稅收籌劃對(duì)公司價(jià)值的負(fù)面影響的結(jié)論。因此在多變的市場(chǎng)環(huán)境下，零售企業(yè)應(yīng)該減少使用過于極端的稅收籌劃方案，運(yùn)用合理的稅收籌劃方案才能到達(dá)理想效果。DuhoonAnshu;SinghMohinder（2023）通過系統(tǒng)綜述的方法來說明影響企業(yè)避稅行為的多個(gè)方面及其影響。研究以"稅收規(guī)避"或"稅收激進(jìn)"或"稅收籌劃"作為檢索字符串，從Scopus數(shù)據(jù)庫中提取相關(guān)文獻(xiàn)，是對(duì)現(xiàn)有關(guān)于企業(yè)避稅行為文獻(xiàn)的綜合分析。進(jìn)一步地，利用VOSviewer軟件進(jìn)行關(guān)鍵詞網(wǎng)絡(luò)分析，找出與企業(yè)避稅行為相關(guān)的研究領(lǐng)域中探索最多的領(lǐng)域。發(fā)現(xiàn)了稅收決策是一項(xiàng)重要的管理決策。管理者進(jìn)行稅收籌劃來提高稅后利潤(rùn)，以滿足股東的期望。研究發(fā)現(xiàn)稅收籌劃行為對(duì)公司價(jià)值、市場(chǎng)成長(zhǎng)性和公司透明度披露決策的影響是相互矛盾的。因此企業(yè)應(yīng)該處理好稅收籌劃和信息透明的相互關(guān)系，要在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上做好稅收籌劃。SeiduBabaAdibura;QuekuYawNdori;CarsamerEmmanuel（2023）探討了融資約束是如何激勵(lì)銀行改變稅收籌劃方式以及對(duì)稅收收入的影響。采用了一般矩估計(jì)方法和固定效應(yīng)估計(jì)量來研究金融約束與稅收籌劃活動(dòng)的關(guān)系；用仿真法來模擬受到融資約束的銀行場(chǎng)景。發(fā)現(xiàn)當(dāng)銀行面臨融資約束時(shí),會(huì)表現(xiàn)出較低的現(xiàn)金有效稅率，受到融資約束的銀行可能面臨短期和長(zhǎng)期的稅收籌劃?rùn)C(jī)會(huì)，還發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)約束情景下的稅收籌劃活動(dòng)具有持續(xù)性。創(chuàng)新性在于是為數(shù)不多將稅收籌劃文獻(xiàn)擴(kuò)展到加納銀行業(yè)的研究之一。通過應(yīng)用模擬方法從流動(dòng)性和償付能力這些基本指標(biāo)觸發(fā)融資約束情景,揭示了商業(yè)銀行在很大程度上依賴稅收籌劃?rùn)C(jī)會(huì)來緩解融資約束帶來的消極影響后果。稅收籌劃可以在一定程度上幫助處于金融約束的零售企業(yè)渡過難關(guān)，對(duì)于企業(yè)的存亡有十分重要的影響。（三）文獻(xiàn)評(píng)述國(guó)內(nèi)研究稅收籌劃的起始時(shí)間較晚，但經(jīng)過奮起直追的研究，稅收籌劃研究在中國(guó)的發(fā)展也有了巨大的進(jìn)步，也有許多關(guān)于國(guó)內(nèi)零售業(yè)的稅收籌劃研究。對(duì)于零售業(yè)稅收籌劃中國(guó)學(xué)者有著自己的看法和見解，強(qiáng)調(diào)了零售業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要性和可行性，指出存在的問題與不足，同時(shí)為稅收籌劃工作的發(fā)展提出具體的措施與建議，也給零售企業(yè)提供一些具體的稅收籌劃方法思路，幫助零售企業(yè)更好開展稅收籌劃工作。同時(shí)也注重對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的研究，倡導(dǎo)建立起稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控體系，使稅收籌劃工作在更加安全的環(huán)境下開展。稅收籌劃產(chǎn)生于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，歷史悠久，國(guó)外學(xué)者對(duì)于稅收籌劃的研究具有多角度、多方位、多種話題的特點(diǎn)，為稅收籌劃研究開辟的全新角度，深化對(duì)稅收籌劃的理解與應(yīng)用，有助于發(fā)掘更多方面的稅收籌劃措施。國(guó)外稅收籌劃通過對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境、融資環(huán)境、發(fā)展前景等與稅收籌劃的關(guān)系，以研究個(gè)別行業(yè)為例，得出結(jié)論和建議，也為其他行業(yè)提供給借鑒意義。通過國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究，極大豐富發(fā)展了稅收籌劃理論研究與實(shí)踐。三、稅收籌劃概述（一）稅收籌劃的概念稅收籌劃又可稱作稅務(wù)籌劃，英文是TAXPLANNING，是指企業(yè)在合法合規(guī)的前提下，利用各項(xiàng)優(yōu)惠政策，籌劃企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)，盡可能節(jié)約稅款，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標(biāo)的一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。稅收籌劃是企業(yè)節(jié)稅的重要手段，通過制定有效的稅收策略，來減輕稅收負(fù)擔(dān)、優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)、提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。稅收籌劃以稅法為界限，必須在稅法范圍內(nèi)進(jìn)行展開，超出法律的界限稅收籌劃將不復(fù)存在。有效合法的稅收籌劃，有利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展。（二）稅收籌劃的特點(diǎn)準(zhǔn)確完整把握稅收籌劃的基本概念，需要掌握以下基本特點(diǎn)：合法性。稅收籌劃活動(dòng)應(yīng)該建立在合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行，合法性是稅收籌劃開展的第一個(gè)前提條件。所有稅收籌劃都應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)展開。企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)，首先應(yīng)該學(xué)習(xí)了解最新的稅法規(guī)定條例、稅收優(yōu)惠，任何違背法律的行為是錯(cuò)誤的，任何逃稅、漏稅、偷稅的行為都是違法的。風(fēng)險(xiǎn)性。稅收籌劃涉及稅法、財(cái)務(wù)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)等多個(gè)領(lǐng)域，不合法不合規(guī)的稅收籌劃政策可能會(huì)激發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。綜合性。綜合性是稅收籌劃的一個(gè)突出特點(diǎn)，稅收籌劃不是單一的學(xué)科，而是涉及財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律等多個(gè)方面的學(xué)科，要從企業(yè)整體情況出發(fā)，制定合理的策略。專業(yè)性。稅法體系復(fù)雜，涉及內(nèi)容繁多。開展稅收籌劃工作需要具備專業(yè)知識(shí)和豐富經(jīng)驗(yàn)的人員，保證稅收籌劃在合法范圍內(nèi)進(jìn)行。稅收籌劃主要方法開展稅收籌劃工作，可以運(yùn)用以下幾種方法：利用稅收優(yōu)惠。稅法及條例中有稅收優(yōu)惠政策包括減稅免稅等。企業(yè)利用免稅技術(shù)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)符合稅法規(guī)定的五種情況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。如永輝超市在建設(shè)新門店時(shí)，可以享受增值稅抵扣政策；可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策等合理規(guī)劃組織形式。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的合理規(guī)劃可以有效降低企業(yè)稅負(fù)，永輝超市在擴(kuò)張過程中，采取分拆子公司的方式，將業(yè)務(wù)分散到不同子公司中，可以有效降低稅負(fù)。分割臨界點(diǎn)。企業(yè)所得稅、增值稅使用超額累進(jìn)稅率，土地增值稅使用全額累進(jìn)稅率，超過臨界點(diǎn)，企業(yè)的納稅金額會(huì)發(fā)生很大變化。分割法利用相關(guān)稅法的規(guī)定，在兩個(gè)或多個(gè)納稅人之間分割應(yīng)稅收入，使企業(yè)能夠降低稅基并節(jié)省稅收。充分利用扣除。扣除技術(shù)是通過運(yùn)用各種扣除項(xiàng)目，減少企業(yè)的應(yīng)納稅額，從而減輕企業(yè)納稅壓力。如國(guó)債收入、捐贈(zèng)收入、免稅收入等均為稅前可以扣除的項(xiàng)目，永輝超市在發(fā)生該類業(yè)務(wù)時(shí)，只要符合相關(guān)條件，達(dá)到稅法法定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，就可以按標(biāo)準(zhǔn)抵扣。四、我國(guó)零售企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀由于電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)零售業(yè)的沖擊，2019年開始，我國(guó)境內(nèi)特殊的市場(chǎng)環(huán)境，使得線下零售行業(yè)的生存空間進(jìn)一步壓縮。在國(guó)內(nèi)5G技術(shù)全面普及的背景下，網(wǎng)絡(luò)購物已成為用戶的主要消費(fèi)習(xí)慣。傳統(tǒng)零售業(yè)的業(yè)務(wù)績(jī)效受到較大影響，因此傳統(tǒng)零售業(yè)紛紛進(jìn)行數(shù)字化改革，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)零售發(fā)展新路。當(dāng)前，我國(guó)零售業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)和創(chuàng)新發(fā)展也取得相應(yīng)成效，商品銷售額增長(zhǎng)迅速，數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用廣泛。如今，我國(guó)零售業(yè)規(guī)模加速發(fā)展，推動(dòng)實(shí)施擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略，積極推出一系列舉措刺激國(guó)民消費(fèi)，推動(dòng)消費(fèi)市場(chǎng)回暖，市場(chǎng)規(guī)模穩(wěn)步增長(zhǎng)，城鄉(xiāng)市場(chǎng)同步增長(zhǎng)，網(wǎng)絡(luò)購物占比持續(xù)提升。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2023年社會(huì)消費(fèi)品零售總額將達(dá)到471495億元，同比增長(zhǎng)7.2%，創(chuàng)歷史新高。12月份，社會(huì)消費(fèi)品零售總額同比增長(zhǎng)7.4%。由于互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，數(shù)字化賦能零售業(yè)，線下零售向數(shù)字化轉(zhuǎn)型，線上零售持續(xù)展現(xiàn)優(yōu)勢(shì)。2023年，實(shí)物商品網(wǎng)上零售額比上年增長(zhǎng)8.4%，占社會(huì)消費(fèi)品零售總額的比重為27.6%。在商貿(mào)零售企業(yè)積極應(yīng)對(duì)、消費(fèi)環(huán)境優(yōu)化升級(jí)等因素帶動(dòng)下，實(shí)體店鋪零售慢慢恢復(fù)。五、零售企業(yè)稅收籌劃案例分析案例選取理由選取永輝超市作為本文案例主要原因如下：首先，永輝超市作為中國(guó)領(lǐng)先的零售巨頭，一直以來不斷創(chuàng)新，引領(lǐng)著行業(yè)的發(fā)展。永輝超市在零售業(yè)起著代表作用，選擇它可以很好的反映出零售業(yè)的情況，對(duì)其進(jìn)行稅收籌劃可以給其他零售企業(yè)帶來借鑒意義。其次，永輝超市作為上市公司，信息透明，披露多，便于分析公司的情況，給出籌劃建議。案例介紹1.基本信息永輝超市成立于2001年，是一家成功將生鮮農(nóng)產(chǎn)品引入現(xiàn)代超市銷售渠道的流通零售企業(yè)。截至2022年底，該超市業(yè)務(wù)已經(jīng)擴(kuò)展至全國(guó)29個(gè)省市，并在這些地區(qū)開設(shè)了1033家超市門店。通過積極的拓展和市場(chǎng)布局，該公司成功覆蓋了全國(guó)范圍內(nèi)的消費(fèi)者群體。企業(yè)標(biāo)志用“永輝”漢語拼音“Yonghui”的首字母變化而成的圖形為主體，呈現(xiàn)出微微前傾的動(dòng)感，充滿了現(xiàn)代氣息，象征著永輝超市的不斷前進(jìn)和發(fā)展。永輝超市在2022年中國(guó)超市百強(qiáng)榜中排名第二，在2022年中國(guó)連鎖百強(qiáng)中排名第四。在發(fā)展過程中，永輝超市積極承擔(dān)起企業(yè)社會(huì)責(zé)任，并熱心致力于慈善事業(yè)如設(shè)立慈善型商店、支持教育和志愿者教學(xué)活動(dòng)、幫助貧困地區(qū)脫貧致富、關(guān)愛殘障人士和孤兒等公益事項(xiàng)，并向社會(huì)捐贈(zèng)資金及物資累計(jì)逾數(shù)億元。2.組織結(jié)構(gòu)如圖6.1所示：圖5.1永輝超市組織結(jié)構(gòu)圖3.主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)表5.1主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)表（單位：元）主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)202020212022營(yíng)業(yè)收入93,199,107,664.0391,061,894,312.1390,090,819,396.14歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)1,794,470,167.16-3,943,871,849.80-2,763,166,060.87歸屬于上市公司股東的凈資產(chǎn)7,465,571,332.2610,658,798,130.65-29.9619,351,102,204.73數(shù)據(jù)來源：永輝超市股份有限公司2023年半年報(bào)由2023年半年報(bào)得出，永輝超市報(bào)告期營(yíng)業(yè)收入為900.91億元，同比下降1.07%，毛利率較上年增加0.97%，2022年受國(guó)內(nèi)外社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，居民消費(fèi)習(xí)慣變化等方面的影響。同時(shí)，作為一家保障民生的企業(yè)，公司承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任穩(wěn)就業(yè)、穩(wěn)物價(jià)、保銷售，公司銷售毛利率雖有所提升，但尚未恢復(fù)正常水平。2023上半年內(nèi)，營(yíng)業(yè)總收入達(dá)到4202700萬元，歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)37400萬元，實(shí)現(xiàn)扭虧為盈；自4月起，公司客流已經(jīng)轉(zhuǎn)負(fù)為正；報(bào)告期內(nèi)歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤(rùn)9933萬元，同比提升5.56%，綜合毛利率21.99%，同比提升1.64%。2023年上半年，線上業(yè)務(wù)營(yíng)收79.2億元，同比增長(zhǎng)4.4%，占比全渠道主營(yíng)收入的18.7%；商品毛利率為近3年最高。4.涉稅情況永輝超市有限責(zé)任公司涉及主要稅種及稅率情況如下表所示：表5.2主要稅種及稅率表稅種計(jì)稅依據(jù)稅率增值稅應(yīng)稅收入13%、9%、6%、0%企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額25%、20%、15%、0%城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅額7%、5%房產(chǎn)稅房屋原值、租金收入1.2%、12%教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅額3%、2%印花稅合同金額0.03%數(shù)據(jù)來源：永輝超市股份有限公司2023半年報(bào)5.納稅情況納稅情況如下表：表5.3納稅情況表（單位：元）項(xiàng)目2023年上半年2022年2021年增值稅116,374,135.04138,180,271.3696,701,387.72企業(yè)所得稅105,223,767.1722,720,511.7240,140,539.85城市維護(hù)建設(shè)稅10,087,690.978,421,980.5411,040,529.90房產(chǎn)稅1,472,950.053,417,321.033,580,870.82教育費(fèi)附加2,802,320.496,991,849.5511,227,948.43其他19,822,925.6912,346,822.242,723,685.92合計(jì)255,783,789.41192,078,756.44162,691,276.72數(shù)據(jù)來源：永輝超市股份有限公司歷年年報(bào)分析永輝超市納稅情況計(jì)算得出，2022年，本期各類稅種占比分別為：增值稅45.50%、企業(yè)稅41.14%、城市維護(hù)建設(shè)稅3.94%、房產(chǎn)稅0.58%、教育稅1.10%，其他稅種占7.75%，其中增值稅和企業(yè)稅是最主要的稅種，占比較高，稅負(fù)較重。因此，進(jìn)行稅收籌劃首先要關(guān)注增值稅和企業(yè)所得稅，對(duì)這兩大稅進(jìn)行有效地籌劃，能夠得到明顯效果。永輝超市稅收籌劃案例分析1.增值稅籌劃分析增值稅在所有稅種中是稅負(fù)最重，繳款最多的稅，對(duì)增值稅進(jìn)行籌劃是必不可少的一項(xiàng)工作。應(yīng)交增值稅額是由銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額得出的，因此可以把增值稅的銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)作為出發(fā)點(diǎn)。采購環(huán)節(jié)：在采購中，供應(yīng)商的選擇是十分重要的，要正確選擇供應(yīng)商。永輝超市的供應(yīng)商分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。供應(yīng)商的屬性不同，從供應(yīng)商處收到的發(fā)票的扣除比例也不同。增值稅專用發(fā)票一般納稅人開具的可全額扣除，小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票可在專用發(fā)票上取得，扣除比例按征收份額計(jì)算，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷購買的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率按9%或10%計(jì)算。小規(guī)模納稅人價(jià)格比較便宜，但可扣除的生產(chǎn)投入較少。一般納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額高，但價(jià)格高。因此選擇合適供應(yīng)商能夠有效地減少進(jìn)項(xiàng)稅額。選擇合適的供應(yīng)商，是增值稅籌劃的第一種方法，方法一。表5.4主營(yíng)業(yè)務(wù)分產(chǎn)品情況表（單位：萬元）分產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本毛利率生鮮及加工1,709,064.291,483,152.7313.22食品用品2,196,497.411,777.199.8619.09數(shù)據(jù)來源：永輝超市股份有限公司2023半年報(bào)由表可知，永輝超市主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中，生鮮及加工占比為43.76%，生鮮產(chǎn)品屬于農(nóng)產(chǎn)品，選擇不同的供應(yīng)商，采購進(jìn)項(xiàng)稅額有所不同。2023上半年生鮮產(chǎn)品及加工的利潤(rùn)為225,911.56萬元，營(yíng)業(yè)成本大致包括采購成本、物流成本、運(yùn)營(yíng)成本、促銷成本、售后成本。假設(shè)其中采購成本在營(yíng)業(yè)成本中所占比例為60%，易得出生鮮產(chǎn)品的初級(jí)產(chǎn)品買價(jià)=1483152.73×0.6=889891.64萬元如買價(jià)相同，供應(yīng)商納稅性質(zhì)不同，均為非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者時(shí)，采購后均獲得專用發(fā)票：當(dāng)屬于一般納稅人時(shí)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=889891.64÷（1+9%）×9%=73477.29萬元當(dāng)屬于小規(guī)模納稅人時(shí)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=889891.64÷（1+9%）×3%=24492.43萬元如買價(jià)不同，易知農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或農(nóng)業(yè)合作社自產(chǎn)自銷貨物價(jià)格低于非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，當(dāng)為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者時(shí)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=889891.64×9%=80090.25萬元通過對(duì)比增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，得出結(jié)論：當(dāng)供應(yīng)商為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者時(shí)，買價(jià)最低，且可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額最大，最具性價(jià)比。在條件允許范圍之內(nèi)，選擇農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者作為供應(yīng)商，能夠最大程度減少繳納稅額。選擇農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者作為供應(yīng)商，可以為永輝超市節(jié)約最低稅額為80090.25-73477.29=6612.96萬元銷售環(huán)節(jié)：銷售環(huán)節(jié)，是零售企業(yè)最重要的環(huán)節(jié)，因此給出增值稅稅收籌劃方法二。零售企業(yè)在銷售時(shí)，為了吸引客人，增加營(yíng)業(yè)收入，通常會(huì)開展各種優(yōu)惠活動(dòng)，打折、買贈(zèng)、滿減、返現(xiàn)金、贈(zèng)送優(yōu)惠券、積分返利、會(huì)員折扣等是幾種最常見的促銷方式。不同的促銷方式所承擔(dān)的稅負(fù)也不相同，選擇合適的促銷形式也是一項(xiàng)必不可少的稅收籌劃。稅法規(guī)定，采取折扣方式銷售貨物，在同一張發(fā)票上注明的銷售額和折扣額，可以抵減增值稅。永輝超市2023上半年?duì)I業(yè)收入為39,055,62萬元，不含稅營(yíng)業(yè)收入為3583084.4萬元，營(yíng)業(yè)成本為32,603,53萬元，假設(shè)所有營(yíng)業(yè)收入均為銷售稅率為9%的商品。則永輝超市分別使用有四種促銷方案，應(yīng)該繳納稅款分別為：打折優(yōu)惠。假設(shè)全場(chǎng)實(shí)行九折優(yōu)惠，應(yīng)繳納增值稅=（3515001-3260353）/（1+9%）×9%=21025.98萬元返現(xiàn)金。假設(shè)滿100返現(xiàn)10元，返現(xiàn)10元不能減少銷項(xiàng)，會(huì)計(jì)上作為銷售費(fèi)用處理，應(yīng)繳納增值稅=（39,055,62-32,603,53）/（1+9%）×9%=53274.14萬元送優(yōu)惠券。假設(shè)滿100送20優(yōu)惠券，優(yōu)惠券不能作為銷售折扣，減少銷項(xiàng)，因此夠100元，應(yīng)繳納增值稅=（39,055,62-32,603,53）/（1+9%）×9%=53274.14萬元消費(fèi)送產(chǎn)品。稅法規(guī)定將自產(chǎn)或外購的商品無償贈(zèng)送給他人，屬于視同銷售行為。假設(shè)買100元贈(zèng)送價(jià)值20的產(chǎn)品，應(yīng)交增值稅=（4686674.4-3912423.6）/（1+9%）×9%=63928.97萬元表5.5不同促銷方式對(duì)比表（單位：萬元）打折返現(xiàn)金返券送產(chǎn)品應(yīng)交增值稅21025.9853274.1453274.1463928.97增值稅稅負(fù)（繳納增值稅/不含稅的實(shí)際收入）0.59%1.49%1.49%1.78%因此，比較表格可得，打折銷售時(shí)，增值稅稅負(fù)最低，相對(duì)于其他方式最低可以節(jié)約32248.16萬元。因此，增值稅最優(yōu)惠的促銷方式是直接打折銷售，并且在發(fā)票金額欄單獨(dú)列出折扣，在折扣力度相同的條件下，可以最大程度上減少銷項(xiàng)稅額，降低應(yīng)納增值稅。在增值稅方面的兩個(gè)籌劃方式，至少將為永輝超市節(jié)約38861.12萬元的稅款。2.企業(yè)所得稅分析企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，首先要計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，企業(yè)應(yīng)納所得稅額是由應(yīng)納稅所得額乘以所得稅率得出的，應(yīng)納稅所得額受不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及彌補(bǔ)虧損影響。間接法由會(huì)計(jì)利潤(rùn)加調(diào)增額，減去調(diào)減額。企業(yè)所得稅。首先，選擇合適的會(huì)計(jì)政策有利于提高企業(yè)利潤(rùn)。其次，乘以稅率計(jì)算的。企業(yè)所得稅為可以利用國(guó)家的優(yōu)惠政策，充分利用稅前扣除和加抵減的項(xiàng)目，降低應(yīng)納稅所得額。主要從三方面對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)項(xiàng)稅收籌劃分析。（1）收入企業(yè)收入越小，對(duì)企業(yè)所得稅籌劃越有利?？梢岳檬杖氪_定時(shí)間延遲納稅，在合法范圍內(nèi)，正確延長(zhǎng)納稅時(shí)間，等于獲得無息貸款，獲得資金的時(shí)間價(jià)值，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。據(jù)此給出所得稅籌劃方法一，分析如下：據(jù)年報(bào)數(shù)據(jù)可知2023上半年應(yīng)交稅費(fèi)為279,08.28萬元。據(jù)稅法規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月。分析永輝超市近年經(jīng)營(yíng)情況可知，一直處于虧損狀態(tài)。如果，能夠成功申請(qǐng)三個(gè)月的延長(zhǎng)期，將這部分稅款以三個(gè)月定期方式存入銀行，已知三個(gè)月年利率為1.35%，則可獲得貨幣時(shí)間價(jià)值為27908.28×1.35%÷4=94.19萬元（2）費(fèi)用企業(yè)的扣除項(xiàng)目越多，應(yīng)納稅所得額越小，需繳納的所得稅就越少。固定資產(chǎn)折舊。折舊計(jì)算方法不同，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)存在差異。固定資產(chǎn)的折舊方法主要有三種：年限平均法、雙倍遞減法和年限總和法。永輝超市目前采用直線折舊法。使用加速折舊法會(huì)提高當(dāng)年企業(yè)的費(fèi)用，減少應(yīng)納稅所得額，獲得遞延收益。如當(dāng)企業(yè)當(dāng)年處于盈利狀態(tài)，可選用加速折舊來降低所得額；反之，則使用平均年限法。永輝超市應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，因地制宜，選擇最合適的固定資產(chǎn)折舊方法。限額扣除項(xiàng)目。企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、傭金和手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用有扣除的限額。因此企業(yè)在處理這些費(fèi)用時(shí)需要特別注意，以防超額過多加重稅負(fù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照當(dāng)年發(fā)生額的百分之六十扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的千分之五。如果企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)有超額的可能，超過此數(shù)額的，其盈余部分應(yīng)計(jì)入其他稅前費(fèi)用。廣宣費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。永輝超市2022年業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)523,708,654.82元，營(yíng)業(yè)收入為8,210,925,003.98元。2022年準(zhǔn)允扣除的廣宣費(fèi)為1,231,638,750.597，2022年廣宣費(fèi)未超過限額。據(jù)上可以得出永輝超市在進(jìn)行預(yù)算時(shí)，需充分考慮限額大小，進(jìn)行籌劃。（3）國(guó)家政策優(yōu)惠特殊員工。據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，截至2022年底，永輝超市在職員工數(shù)為108,758人，其中包括885名退役軍人、1244名殘疾人。錄用特殊員工，可以為企業(yè)帶來稅收優(yōu)惠，據(jù)此，給出所得稅籌劃方法二：退役士兵。根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局退役軍人事務(wù)部公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定，扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)限額是每人每年6000元，最高可以提高到9000元。永輝超市在招聘員工時(shí)，可以在同等條件下優(yōu)先錄取退役軍人，可以幫助企業(yè)減輕稅負(fù)。如永輝超市增加提供100個(gè)退役軍人崗位，則永輝超市至少可以減少應(yīng)納稅所得額=100×9000=900000元?dú)埣踩耸俊８鶕?jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》主席令第63號(hào)規(guī)定，對(duì)安置殘疾人支付的工資實(shí)行加計(jì)扣除，扣除率為100%。2022年永輝超市在職員工數(shù)為108,758人，永輝超市員工月平均工資為5288元。如果永輝超市能增加提供100個(gè)殘疾人工作崗位，則永輝超市至少可減少應(yīng)納稅所得額=100×5288×12×（1+100%）=6345600元永輝超市在承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的同時(shí)，還能減輕企業(yè)稅負(fù)，因此要關(guān)注國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，及時(shí)做好籌劃工作。稅率優(yōu)惠根據(jù)稅率優(yōu)惠政策，給出所得稅籌劃方法三。按根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》、《關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》等有關(guān)規(guī)定，以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2011年1月1日至2030年12月31日企業(yè)所得稅按15%的稅率征收。永輝超市有7家物流公司，永輝物流、貴州永輝物流、成都永輝商業(yè)公司享受了此項(xiàng)優(yōu)惠。表5.6部分物流公司信息表（單位：萬元）公司簡(jiǎn)稱注冊(cè)資本總資產(chǎn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)永輝物流10000.00149398.63314587.0314336.24福建云通10000.00196488.05564309.5515734.90成都商業(yè)13000.00132807.83307523.537936.16數(shù)據(jù)來源：永輝超市股份有限公司2023半年報(bào)根據(jù)表格數(shù)據(jù)，使用算術(shù)平均法，可以計(jì)算出其他物流公司的平均收入為395473.37萬元，平均利潤(rùn)為12669.10萬元。根據(jù)以上情況，給出一個(gè)稅收籌劃策略，方法三，即將剩余四家公司注冊(cè)地更改至西部地區(qū)，以享受15%征收率稅收優(yōu)惠。用間接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額，假設(shè)為會(huì)計(jì)調(diào)增額和調(diào)減額互抵，則應(yīng)納稅所得額等于利潤(rùn)。則易計(jì)算出節(jié)約所得稅金額為12669.10×4×（25%-15%）=5067.64萬元總結(jié)上述，由下表可以看出三種籌劃方法的效果表5.7稅收籌劃效果展示表（單位：萬元）增值稅企業(yè)所得稅方法一6612.9694.19方法二38861.12724.56方法三5067.64合計(jì)45474.085886.39零售企業(yè)稅收籌劃建議樹立依法納稅意識(shí)，做好會(huì)計(jì)核算工作構(gòu)建稅收籌劃體系首先需要企業(yè)樹立依法經(jīng)營(yíng)、誠信納稅意識(shí)，正確理解稅收籌劃的意義和重要性，堅(jiān)守稅收籌劃的原則底線，保持企業(yè)依法納稅的優(yōu)良傳統(tǒng)。其次，要完善會(huì)計(jì)核算工作，提高會(huì)計(jì)核算水平，選擇合適會(huì)計(jì)政策，夯實(shí)稅收籌劃的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。要充分利用數(shù)字化技術(shù)和信息化手段進(jìn)行科學(xué)核算，實(shí)現(xiàn)核算數(shù)字化。重視綜合素養(yǎng)與專業(yè)能力培養(yǎng)企業(yè)稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力直接影響稅收籌劃工作的效率，企業(yè)要培養(yǎng)稅收籌劃復(fù)合型人才，構(gòu)建高水平稅收籌劃隊(duì)伍。要建立跨學(xué)科培訓(xùn)體系，通過內(nèi)部合作、聘請(qǐng)財(cái)稅專家等方式，提供跨學(xué)科的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，增強(qiáng)相關(guān)人員的綜合素質(zhì)，建立起稅收籌劃的高水平人才隊(duì)伍。合理利用涉稅數(shù)據(jù)在數(shù)據(jù)化信息化智能化的今天，企業(yè)利用涉稅數(shù)據(jù)，可以通過機(jī)器算法，分析處理涉稅數(shù)據(jù)，找到規(guī)律性和邏輯性，更好地利用涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)要提供涉稅數(shù)據(jù)的共享性，建立共享平臺(tái)。同時(shí)要熟悉相關(guān)稅務(wù)政策、規(guī)則、要求等，便于更好利用涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范體系稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)常常存在于稅收籌劃工作開展過程之中。建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系，首先企業(yè)要制定完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力，提前識(shí)別不同風(fēng)險(xiǎn)。其次要制定風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制并落實(shí)防范工作，降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)帶來的不良影響。最后要制定風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督機(jī)制，做好風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督工作，及時(shí)修正不良風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)論本文通過閱讀近年永輝超市有限責(zé)任公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告，分析永輝超市實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和稅負(fù)情況，永輝超市面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。2020—2022年，永輝超市由2020年的千店時(shí)代到2021年的巨額虧損再到2022年的漸漸回溫，2022年永輝超市營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)和凈利潤(rùn)增長(zhǎng)均是負(fù)數(shù)，說明在后疫情時(shí)代永輝超市仍然身處困境，要打破困境尋找新路永輝超市才能實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展。合理的稅收籌劃可以在一定程度上減輕負(fù)擔(dān)，降低成本，提高利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)利益最大化目標(biāo)。因此從增值稅、企業(yè)所得稅、其他稅種等方面對(duì)該其進(jìn)行具體的稅收籌劃：企業(yè)所得稅籌劃上，要全面了解國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，充分利用各種扣除，強(qiáng)化不征稅和不應(yīng)稅收入，減少應(yīng)稅收入，減少所得稅費(fèi)用，選擇合理的會(huì)計(jì)方法，推遲確認(rèn)收入，延后稅款繳納時(shí)間，獲得遞延收益。增值稅上，稅法規(guī)定，生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售商品和服務(wù)，并且實(shí)現(xiàn)增值的企業(yè)，繳納增值稅是其義務(wù)和責(zé)任，不能逃避。從事商品批發(fā)、零售的零售企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)必須繳納增值稅，且稅率較高要對(duì)銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅分別進(jìn)行籌劃，合理安排所銷售商品的品種結(jié)構(gòu)，在考慮盈利的前提下，適度配置免稅商品，及時(shí)關(guān)注國(guó)家增值稅稅收優(yōu)惠政策等；要正確選擇促銷優(yōu)惠方式；選擇可以開專用發(fā)票的供應(yīng)商也是很重要的一點(diǎn)。零售業(yè)的稅收籌劃是必不可少的，有利于降低成本，提高利潤(rùn)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力?；谟垒x超市的稅收籌劃，分析零售業(yè)稅收籌劃空間，對(duì)整個(gè)零售業(yè)稅收籌劃從多環(huán)節(jié)多稅種方面給出建議。在后疫情時(shí)代，零售企業(yè)的改革和發(fā)展，離不開稅收籌劃工作的開展。稅收籌劃還會(huì)促進(jìn)我國(guó)稅法制度的進(jìn)一步更新完善，更高效地實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。

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