PAGEPAGE12PAGEPAGEI摘要近年來，我國新能源汽車行業(yè)發(fā)展迅猛，基于國家政策的大力支持和市場需求的不斷增長，新能源汽車在國內(nèi)汽車市場的占比逐年攀升，整個行業(yè)逐漸走向成熟。隨著新能源汽車行業(yè)的持續(xù)高速發(fā)展，其市場競爭也日趨激烈。特別是在近幾年新冠疫情的影響下，新能源汽車企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。為了在激烈的市場競爭中保持領(lǐng)先地位，新能源汽車企業(yè)不僅需要不斷創(chuàng)新和提升產(chǎn)品質(zhì)量，還需要注重企業(yè)成本控制和現(xiàn)金流管理。而面臨著國家政策給新能源行業(yè)帶來的日益復(fù)雜的稅務(wù)管理挑戰(zhàn)。企業(yè)所得稅籌劃作為稅務(wù)管理的重要組成部分，對于公司的財務(wù)情況和長期發(fā)展具有重要影響。本文選取了新能源汽車的領(lǐng)先企業(yè)BYD新能源汽車公司，BYD新能源公司作為新能源電池制造行業(yè)中的大型企業(yè)，其業(yè)務(wù)完整性及豐富的可籌劃點(diǎn)使其在新能源汽車產(chǎn)業(yè)鏈中頗具代表性。本文以企業(yè)的財務(wù)狀況和實際情況作為基礎(chǔ)，主要針對BYD公司稅收負(fù)擔(dān)中比較重要的稅種：企業(yè)所得稅為籌劃重點(diǎn)，在公司原有的納稅籌劃基礎(chǔ)上，針對BYD公司納稅籌劃中出現(xiàn)的問題設(shè)計了優(yōu)化方案，并對方案能夠充分實施提出了針對性和實踐可操作性的保障措施。不僅能夠減少企業(yè)稅負(fù)和實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。還能夠令BYD公司在進(jìn)行稅收籌劃提升經(jīng)濟(jì)效益的同時也能保證遵守法律規(guī)則。關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)所得稅；新能源企業(yè)AbstractInrecentyears,China'snewenergyautomobileindustryhasbeendevelopingrapidly,basedonthestrongsupportofnationalpoliciesandgrowingmarketdemand,theproportionofnewenergyvehiclesinthedomesticautomobilemarkethasbeenrisingyearbyyear,andthewholeindustryisgraduallymovingtowardsmaturity.Asthenewenergyvehicleindustrycontinuestodevelopatarapidpace,themarketcompetitionisbecomingincreasinglyfierce.Especiallyundertheinfluenceofthenewcrownepidemicinrecentyears,newenergyvehicleenterprisesarefacingunprecedentedchallenges.Inordertomaintainaleadingpositioninthefiercemarketcompetition,newenergyautomobileenterprisesnotonlyneedtocontinuetoinnovateandimproveproductquality,butalsoneedtofocusonenterprisecostcontrolandcashflowmanagement.Andfacingtheincreasinglycomplextaxmanagementchallengesbroughtbynationalpoliciestothenewenergyindustry.Asanimportantpartoftaxmanagement,corporateincometaxplanninghasanimportantimpactonthecompany'sfinancialsituationandlong-termdevelopment.Inthispaper,BYDNewEnergyAutomobileCompany,aleadingenterpriseofnewenergyautomobile,isselected.Asalarge-scaleenterpriseinthenewenergybatterymanufacturingindustry,BYDNewEnergyCompanyisrepresentativeofthenewenergyautomobileindustrychainintermsofitsbusinessintegrityandrichplannablepoints.Basedonthefinancialstatusandactualsituationoftheenterprise,thispapermainlyfocusesonthetaxburdenofBYD.Inthispaper,basedonthecompany'sfinancialsituationandactualsituation,wemainlyfocusonBYD'staxburden,whichisamoreimportanttypeoftax:enterpriseincometax,andonthebasisofthecompany'soriginaltaxplanning,wedesignanoptimizationplanfortheproblemsarisingfromBYD'staxplanning,andputforwardtargetedandpracticablesafeguardsforthefullimplementationoftheplan.Itcannotonlyreducecorporatetaxburdenandmaximizecorporatevalue.ItalsoenablesBYDtoensurecompliancewithlegalruleswhileenhancingeconomicbenefitsthroughtaxplanning.Keywords：Taxplanning;Corporateincometax;Newenergyvehicles目錄14666摘要 13896Abstract 21404第一章緒論 1282511.1研究背景和意義 1220411.1.1研究背景 1247981.1.2研究意義 1179871.2文獻(xiàn)綜述 2250681.2.1國內(nèi)文獻(xiàn)綜述 2216551.2.2國外文獻(xiàn)綜述 2286911.2.3文獻(xiàn)述評 3137841.3研究內(nèi)容和研究方法 39721.3.1研究內(nèi)容 3174921.3.2研究方法 411010第二章企業(yè)所得稅籌劃的相關(guān)理論 5183882.1企業(yè)所得稅籌劃的原則 5250202.1.1合法性原則 5230722.1.2籌劃性原則 564152.1.3兼顧性原則 5134702.3企業(yè)所得稅籌劃的基本方法 599362.3.1稅收政策優(yōu)惠法 5224742.3.2稅負(fù)遞延繳納法 6275452.3.3應(yīng)稅所得額稅前扣除法 6173142.4本章小結(jié) 610776第三章BYD新能源汽車公司企業(yè)所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀及問題分析 7287263.1BYD新能源汽車公司運(yùn)營情況分析 786473.1.1基本情況 7286733.1.2財務(wù)狀況 7206083.2BYD新能源汽車公司所得稅繳納現(xiàn)狀 8127203.3BYD新能源汽車公司所得稅籌劃存在的問題 965333.3.1收入籌劃存在的問題 9177983.3.2費(fèi)用籌劃存在的問題 9179093.3.3稅收優(yōu)惠政策利用存在的問題 10272643.4本章小結(jié) 1012745第四章BYD新能源汽車公司企業(yè)所得稅籌劃優(yōu)化方案 1125254.1BYD新能源汽車收入籌劃 11209374.1.1收款方式籌劃 11152954.1.2納稅時點(diǎn)籌劃 11251154.2BYD新能源汽車費(fèi)用籌劃 1215354.2.1改變固定資產(chǎn)折舊方法 12190334.2.2選擇合適的存貨計價方法 12200734.3BYD新能源公司所得稅稅收優(yōu)惠政策籌劃 13274764.3.1殘疾員工優(yōu)惠減免籌劃 1310094.4本章小結(jié) 1427629第五章BYD新能源汽車公司企業(yè)所得稅籌劃預(yù)期成果及保障措施 15242435.1BYD新能源汽車公司企業(yè)所得稅籌劃預(yù)期成果 1514465.2BYD新能源汽車公司企業(yè)所得稅籌劃保障措施 15216785.2.1建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制 1558555.2.2加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)能力 1645105.2.3綜合考慮稅收籌劃方案 16122525.3本章小結(jié) 1629282結(jié)論 1714592參考文獻(xiàn) 1818636附錄 19995致謝 20PAGEPAGE12PAGEPAGEI第一章緒論1.1研究背景和意義1.1.1研究背景現(xiàn)如今全球環(huán)境問題日益顯露，我國追求經(jīng)濟(jì)發(fā)展同時也愈發(fā)關(guān)注環(huán)境保護(hù)的問題，提出了“雙碳”目標(biāo)，為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，在七十六屆聯(lián)合國大會上我國提出在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上加大力度發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)，進(jìn)而全面布局綠色能源產(chǎn)業(yè)。其中，交通出行又是“雙碳”工作的重點(diǎn)，因此在全面布局綠色能源產(chǎn)業(yè)的過程中，我國應(yīng)把關(guān)注重心放在新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展上，進(jìn)而推動“雙碳”目標(biāo)的達(dá)成。因此，本文將新能源汽車產(chǎn)業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)BYD新能源公司作為案例進(jìn)行分析。同時，近些年來，國家為了助力企業(yè)更好的發(fā)展，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，出臺了一系列利好政策。然而要想每一位納稅人都能享受到稅收優(yōu)惠政策的紅利，就要讓企業(yè)對政策有充分的理解及合理的應(yīng)用。所以增強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃意識、加深企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)知，不但對降低企業(yè)稅負(fù)、增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實力有著十分重要的意義，還深刻影響著稅收優(yōu)惠政策效果的實現(xiàn)，新能源汽車產(chǎn)業(yè)近年來有著許多稅收政策上的傾斜。隨著產(chǎn)業(yè)稅收政策的增多以及稅收體制不斷的發(fā)展完善，我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)面臨的的稅務(wù)風(fēng)險種類及數(shù)量日益漸增。如何更好地對BYD新能源公司進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃，使其盡可能享受國家稅收政策的紅利，合理的降低企業(yè)稅負(fù)，極大程度的獲取利潤，最大限度的增強(qiáng)公司實力，是本篇論文所研究的主要內(nèi)容。1.1.2研究意義由于納稅籌劃與偷稅、漏稅等相關(guān)概念比較難以界定，加之新能源企業(yè)通常涉及高新技術(shù)和研發(fā)投入，這些投入可能帶來大量的稅收優(yōu)惠。通過有效的納稅籌劃，企業(yè)可以更好地利用這些優(yōu)惠，故本文對BYD新能源公司進(jìn)行納稅籌劃，希望可以在一定程度上豐富我國企業(yè)所得稅納稅籌劃的相關(guān)實務(wù)理論研究。具體的實踐意義有以下幾個方面：第一：降低成本和提高競爭力，新能源行業(yè)中，企業(yè)十分重視成本管理。通過合理的納稅籌劃，企業(yè)可以降低其稅收負(fù)擔(dān)，從而在生產(chǎn)、銷售和研發(fā)等方面有更多資金用于降低成本、提高效率，從而增強(qiáng)競爭力。第二：公司進(jìn)行納稅籌劃活動，有利于促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，新能源產(chǎn)業(yè)涉及到許多創(chuàng)新性的技術(shù)和工程，政府通常通過稅收政策來鼓勵企業(yè)進(jìn)行研發(fā)。稅收籌劃可以幫助企業(yè)更好地利用研發(fā)稅收抵免和減免等政策，從而促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新。第三：公司進(jìn)行納稅籌劃活動，可在一定程度上減少或者避免稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。因為在進(jìn)行納稅籌劃時，公司財務(wù)人員勢必要對國家的稅收政策、法律法規(guī)等進(jìn)行詳細(xì)的研讀，進(jìn)而對會觸碰到法律紅線的行為加以防范和避免，使公司經(jīng)營更合法合規(guī)。第四：公司進(jìn)行納稅籌劃活動，有利于持續(xù)發(fā)展和社會責(zé)任：新能源企業(yè)通常承擔(dān)著社會責(zé)任，致力于可持續(xù)發(fā)展。通過納稅籌劃，企業(yè)可以更好地利用稅收政策，推動其可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，提高企業(yè)在社會中的聲譽(yù)。第五：公司進(jìn)行納稅籌劃，有助于促使企業(yè)合規(guī)運(yùn)營：稅收籌劃需要企業(yè)對相關(guān)法規(guī)和政策有深入的了解，這有助于企業(yè)更好地理解和遵守相關(guān)法規(guī)，促使企業(yè)在合規(guī)的框架下運(yùn)營。1.2文獻(xiàn)綜述1.2.1國內(nèi)文獻(xiàn)綜述1.關(guān)于納稅籌劃的理論研究國內(nèi)開始對納稅籌劃活動進(jìn)行研究的時間是1994年，這一年唐騰翔、唐向在《論稅收籌劃》一書中提出了納稅籌劃的概念[1]，自此人們才開始重視這一納稅籌劃概念之后王樹鋒和汪忠(2014)進(jìn)一步對納稅籌劃活動的流程和目的做出了闡述[2]。郭一旭(2020)提出企業(yè)對稅收進(jìn)行合理規(guī)劃時，應(yīng)結(jié)合自身的實際經(jīng)營情況[3]。房東霖（2022）采用對比分析的方法，通過對比我國和部分發(fā)達(dá)國家同稅種同環(huán)節(jié)的優(yōu)惠政策，發(fā)現(xiàn)我國對于該產(chǎn)業(yè)的稅收政策存在針對性不足，范圍過窄和力度較小的問題，并提出完善的措施[4]。馬婷婷(2021)建議，科技型中小企業(yè)在經(jīng)營過程中，企業(yè)所得稅的納稅籌劃是至關(guān)重要的。通過有效的納稅籌劃，企業(yè)可以合法降低稅負(fù)，提高資金利用效率，從而增強(qiáng)競爭力，推動企業(yè)的多元化發(fā)展[5]，關(guān)于政策方面，倪國鋒(2020)在高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃一書中提出高新技術(shù)企業(yè)是我國創(chuàng)新驅(qū)動的中間力量。在對高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，需將節(jié)稅收益和籌劃成本進(jìn)行綜合考量[6]。關(guān)于新能源汽車所得稅的理論研究從楊喬雨（2022）的研究中可以發(fā)現(xiàn)，新能源汽車產(chǎn)業(yè)蒸蒸日上，新能源汽車產(chǎn)業(yè)得到的財政補(bǔ)貼雖然在持續(xù)下降，但在增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等多方面依然可以享受稅收優(yōu)惠政策；國家的補(bǔ)貼目標(biāo)缺乏針對性、配套政策有待完善，部分企業(yè)存在涉嫌“騙補(bǔ)”的行為，監(jiān)管的缺失會影響整個新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展[7]。王佳燕和李丹燕（2022）以2016年-2019年12家新能源汽車公司數(shù)據(jù)作為研究樣本，發(fā)現(xiàn)政府的稅收優(yōu)惠對新能源汽車產(chǎn)業(yè)的研發(fā)投入力度呈明顯的正相關(guān)[8]。何正霞、曹長帥、王建明（2022）進(jìn)一步指出我國愈發(fā)重視新能源汽車產(chǎn)業(yè)的環(huán)保和節(jié)能優(yōu)勢，而政策激勵對汽車產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型具有重要推動作用；研究發(fā)現(xiàn)，適度的政策激勵能夠有效促進(jìn)新能源汽車企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新[9]。1.2.2國外文獻(xiàn)綜述1.關(guān)于納稅籌劃的理論研究在國外，美國Meigs博士(1984)納稅籌劃最早開始定義納稅籌劃的概念就是公司在合法合規(guī)經(jīng)營的前提下，事先對各項經(jīng)營活動做出統(tǒng)籌安排，以便實現(xiàn)少繳稅款的目的[10]。此后，Christopher和Armstrong(2012)提出，在進(jìn)行納稅籌劃時，必須采用恰當(dāng)?shù)臅嬚吆拖嚓P(guān)的會計準(zhǔn)則。他們得出會計準(zhǔn)則跟納稅籌劃之間，有著很大的關(guān)聯(lián)[11]。而人們之所以越來越重視納稅籌劃活動，是因為有利可圖。Abdul(2016)指出，積極開展有效的企業(yè)所得稅納稅籌劃活動對高新技術(shù)企業(yè)有著重要的意義，它可以提高企業(yè)的運(yùn)營能力，助力公司發(fā)展[12]。]Raffaello和Paolo（2016）在研究過程中將稅收優(yōu)惠作為解釋變量，企業(yè)研發(fā)投入作為被解釋變量過程中發(fā)現(xiàn)，小型公司受到的促進(jìn)作用遠(yuǎn)大于大型公司[13]。關(guān)于新能源汽車所得稅的理論研究Isabeletal.（2017）在研究中通過分組的方式檢驗高新與非高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)投入對稅收優(yōu)惠有不同的反應(yīng)，結(jié)果表明高新技術(shù)企業(yè)受到政策的導(dǎo)向作用遠(yuǎn)高于非高新技術(shù)企業(yè),在新能源方面[14]，William和Gregory（2015）通過加州的數(shù)據(jù)表明零排放車輛、低碳燃料標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)管等一系列立法和監(jiān)管措施推動了新能源汽車的推廣和發(fā)展[15]。1.2.3文獻(xiàn)述評通過總結(jié)國內(nèi)外學(xué)者對企業(yè)所得說納稅籌劃的分析文獻(xiàn)，可以發(fā)現(xiàn)，我國學(xué)者在納稅籌劃領(lǐng)域的研究雖然起步較晚，但是快速形成了較為系統(tǒng)的理論體系。嚴(yán)格區(qū)分了納稅籌劃與其他相關(guān)概念，如偷稅、避稅等，強(qiáng)調(diào)納稅籌劃的合法性和前瞻性。從籌劃的角度出發(fā)，我國學(xué)者深入研究了納稅籌劃對企業(yè)經(jīng)營和效益的積極影響，通過合理的納稅籌劃來降低稅負(fù)、改變企業(yè)財務(wù)狀況，進(jìn)而提高企業(yè)的市場競爭力。相比之下，外國學(xué)者在研究納稅籌劃時，常將其視作一種具備經(jīng)營性質(zhì)的管理工具。這種綜合性的研究視角使得他們能夠更為全面地評估納稅籌劃的價值，進(jìn)而為企業(yè)提供更為有力的決策依據(jù)。盡管國內(nèi)外學(xué)者在納稅籌劃領(lǐng)域的研究角度和方法有所不同，但他們的研究成果都為企業(yè)開展納稅籌劃管理提供了寶貴的參考。但是，目前的大多數(shù)研究仍停留在理論和宏觀層面，缺乏具體的實踐指導(dǎo)和案例分析。特別是將納稅籌劃整體活動與企業(yè)內(nèi)部控制理論相結(jié)合的研究，以及針對特定稅種如企業(yè)所得稅的納稅籌劃的深入研究還相對較少?；谝陨显?，本文將研究視角下放到某具體新能源汽車企業(yè)上，在理論學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上對目前該企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅籌劃開展評價研究，發(fā)現(xiàn)問題，并且提出有針對性的改進(jìn)對策。通過以某一企業(yè)為案例，將其真實數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究，將理論與實踐結(jié)合起來，提高其企業(yè)所得稅納稅籌劃水平，形成有效的納稅籌劃。1.3研究內(nèi)容和研究方法1.3.1研究內(nèi)容本文以新能源汽車BYD公司為籌劃對象，對BYD公司的基本情況，財務(wù)狀況和涉稅狀況進(jìn)行整理分析，在遵守法律法規(guī)的前提下，對BYD公司提出針對性的稅收籌劃方案，使BYD公司可以提高經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。本文一共有六個組成部分：第一部分：緒論。本章主要對本文的研究背景、研究意義進(jìn)行介紹，并總結(jié)部分學(xué)者的國內(nèi)外文獻(xiàn)以及稅收籌劃國內(nèi)外學(xué)者有關(guān)的研究成果。第二部分：理論分析。介紹企業(yè)所得稅稅收籌劃的相關(guān)理論和基本籌劃方法，為本文的納稅籌劃研究提供了理論基礎(chǔ)。第三部分：案例背景。主要講述了BYD公司的基本概況，財務(wù)狀況和涉稅狀況，通過對公司近五年的財務(wù)報表數(shù)據(jù)以及企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行分析，得出企業(yè)在納稅籌劃的現(xiàn)狀以及存在問題。第四部分：籌劃方案。BYD新能源汽車公司企業(yè)所得稅納稅籌劃優(yōu)化方案設(shè)計。根據(jù)上一章的具體納稅狀況，有針對性地優(yōu)化企業(yè)所得稅籌劃方案。目的是在最大程度上降低BYD新能源汽車公司的稅負(fù)。第五部分：BYD新能源汽車公司納稅籌劃保障措施。本章通過對前文的分析，進(jìn)行納稅籌劃效果評價，并提出合理有效的保障措施。第六部分：結(jié)論。總結(jié)本文稅收籌劃，最終得出結(jié)論。1.3.2研究方法本文借鑒了國內(nèi)外相關(guān)納稅籌劃的研究成果，采用以下方法對BYD公司企業(yè)所得稅納稅籌劃進(jìn)行分析：文獻(xiàn)歸納分析法：通過大量閱讀并收集相關(guān)文獻(xiàn)資料，選擇出具有代表性的文獻(xiàn)作為論文的重要參考。不僅為本論文提供了堅實的理論基礎(chǔ)，還確保了文章主題的明確性。使本研究得以在豐富的學(xué)術(shù)背景下展開，增加了論文的可信度和深度。案例分析法：通過對國內(nèi)外相關(guān)納稅籌劃案例的學(xué)習(xí)，掌握一定的理論知識。并結(jié)合BYD新能源公司的現(xiàn)實運(yùn)營情況，制定合法合規(guī)的納稅籌劃方案。本文的框架圖1.1如下：緒論緒論企業(yè)所得稅相關(guān)理論企業(yè)所得稅相關(guān)理論BYD新能源公司案例概況BYD新能源公司案例概況結(jié)論BYD新能源公司所得稅納稅籌劃效果和保障措施BYD新能源公司所得稅納稅籌劃方案設(shè)計圖1.1本文研究框架圖所得稅籌劃所存在的問題BYD新能源公司所得稅籌劃分析BYD新能源公司財務(wù)分析BYD新能源公司財務(wù)分析BYD新能源公司基本情況結(jié)論BYD新能源公司所得稅納稅籌劃效果和保障措施BYD新能源公司所得稅納稅籌劃方案設(shè)計圖1.1本文研究框架圖所得稅籌劃所存在的問題BYD新能源公司所得稅籌劃分析BYD新能源公司財務(wù)分析BYD新能源公司財務(wù)分析BYD新能源公司基本情況PAGEPAGE12PAGEPAGEI第二章企業(yè)所得稅籌劃的相關(guān)理論本章主要敘述企業(yè)所得稅籌劃的相關(guān)原則和理論基礎(chǔ)，以及納稅籌劃的基礎(chǔ)方法，為下文對BYD新能源公司的進(jìn)行納稅籌劃打下基礎(chǔ)。2.1企業(yè)所得稅籌劃的原則對于新能源企業(yè)來說，所得稅是一種重要的稅種，在開展納稅籌劃之前需要先了解所得稅的基本原則。所得稅的基本原則包括合法性原則、籌劃性原則和便利性原則等，具體闡述如下：2.1.1合法性原則稅收籌劃應(yīng)當(dāng)遵循法律的監(jiān)督，稅收籌劃是指通過分析比較不同的稅收方案，來選擇出最優(yōu)的稅收方案。是否遵循法律制度是區(qū)分稅收籌劃與逃稅的關(guān)鍵原則。合法性原則一方面是指稅收籌劃不可違反國家稅收法律法規(guī)，另一方面是指稅收籌劃的行為和結(jié)果都必須符合國家法律的立法意圖。2.1.2籌劃性原則企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動，其納稅義務(wù)便隨之產(chǎn)生。如：每當(dāng)企業(yè)實現(xiàn)收入，就需履行繳納增值稅或營業(yè)稅的職責(zé)；實現(xiàn)收益就有繳納所得稅的義務(wù)?；I劃性原則要求納稅人對企業(yè)各項納稅事宜進(jìn)行前瞻性規(guī)劃與安排，從而降低納稅成本，避免納稅風(fēng)險。2.1.3兼顧性原則企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，不僅要將納稅籌劃與企業(yè)的整體業(yè)務(wù)結(jié)合起來考慮，還要將企業(yè)的整體利益放在首位。具體來說，兼顧性原則是指企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，綜合考慮企業(yè)的利潤納稅籌劃空間和企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，在此原則下選擇綜合收益最高的方案。也就是說，在減輕稅負(fù)同時，應(yīng)當(dāng)考慮公司的長遠(yuǎn)利益和整體經(jīng)營戰(zhàn)略。2.3企業(yè)所得稅籌劃的基本方法2.3.1稅收政策優(yōu)惠法國家為了促進(jìn)重點(diǎn)扶持和鼓勵發(fā)展的地區(qū)與行業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，實施了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。這些地區(qū)稅收優(yōu)惠旨在根據(jù)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，為各地提供具有針對性的稅收減免，從而推動區(qū)域經(jīng)濟(jì)的均衡與協(xié)調(diào)發(fā)展。而在行業(yè)層面，國家通過降低稅率，實施差別化的稅收政策，以支持新興產(chǎn)業(yè)、困難行業(yè)以及鼓勵性行業(yè)的發(fā)展。比如，我國規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅率為25%，而對高新技術(shù)企業(yè)所得稅的稅率可以優(yōu)惠為15%，此外，還有一些針對特定產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，如新能源汽車、節(jié)能環(huán)保等產(chǎn)業(yè)。這些政策旨在鼓勵企業(yè)投資于這些領(lǐng)域，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)會計人員在充分了解優(yōu)惠政策后，能夠?qū)ζ髽I(yè)的所得稅進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，使其能夠最大程度的發(fā)揮稅收籌劃的作用，從而最大程度的降低企業(yè)的稅收成本，使企業(yè)能夠獲得更多的好處。2.3.2稅負(fù)遞延繳納法遞延納稅是指納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，在一定時期內(nèi)推遲繳納應(yīng)納稅款的方法。雖然遞延納稅不能減少應(yīng)納稅額，但可以使納稅人在不支付利息的情況下使用資金，相當(dāng)于減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。推遲納稅期可以鼓勵資產(chǎn)輪換，節(jié)省利息成本，并使納稅人從通貨膨脹中獲益。2.3.3應(yīng)稅所得額稅前扣除法在生產(chǎn)和運(yùn)營中，公司會發(fā)生成本、費(fèi)用和稅金等費(fèi)用，這些費(fèi)用都是可以在公司所得稅稅前扣除的，而且其扣除的項目數(shù)與公司所得稅數(shù)額有很大的關(guān)聯(lián)。比如，在科技創(chuàng)新活動中，根據(jù)總體的科技創(chuàng)新活動的需要，對科技創(chuàng)新活動中所產(chǎn)生的成本進(jìn)行了加計減列。此外，在各種扣除項目中，其扣除比例及扣除基數(shù)也有所差異，比如：員工福利費(fèi)是按實發(fā)工資總額的14%計算，而捐贈費(fèi)用是按今年盈利的12%計算，并可以在未來的一年中進(jìn)行相應(yīng)的扣除。為了達(dá)到這一目的，必須對各種稅收項目進(jìn)行差別化籌劃，使其均衡分配，使其在某一限度之內(nèi)達(dá)到稅收的最大限度。2.4本章小結(jié)本章對企業(yè)所得稅納稅籌劃企業(yè)所得稅納稅籌劃的原則和基本方法進(jìn)行了具體介紹，為下文對研究BYD新能源汽車公司企業(yè)所得稅的納稅籌劃提供了理論支撐。

BYD新能源汽車公司企業(yè)所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀及問題分析本章主要介紹BYD新能源公司基本運(yùn)營情況和納稅籌劃情況，并對其籌劃中可能存在的問題進(jìn)行分析，主要從收入、費(fèi)用、稅收優(yōu)惠政策這三方面的問題。3.1BYD新能源汽車公司運(yùn)營情況分析3.1.1基本情況BYD新能源汽車公司自1995年2月創(chuàng)立以來，憑借二十多年的持續(xù)發(fā)展和創(chuàng)新，已在全球范圍內(nèi)建立起龐大的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)。不僅在電子、汽車、新能源等多個領(lǐng)域深度布局，而且成功地在全球六大洲設(shè)立了超過30個工業(yè)園，形成了強(qiáng)大的全球戰(zhàn)略布局。涵蓋了鋰離子電池、充電器、電子產(chǎn)品、儀器儀表、柔性線路板、五金制品、液晶顯示器、手機(jī)零配件、模具、塑膠制品及其相關(guān)附件的生產(chǎn)。這些多元化的產(chǎn)品線不僅滿足了市場對新能源汽車及其相關(guān)產(chǎn)品的需求，也鞏固了企業(yè)在全球新能源領(lǐng)域的領(lǐng)先地位。BYD新能源汽車公司的注冊資本達(dá)39,000萬元，這為公司的穩(wěn)健發(fā)展提供了堅實的資金保障。隨著全球?qū)π履茉雌嚨男枨蟛粩嘣鲩L，BYD新能源汽車公司將繼續(xù)加強(qiáng)技術(shù)研發(fā)和市場拓展，成為全球新能源汽車產(chǎn)業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)。3.1.2財務(wù)狀況企業(yè)的經(jīng)營成果，可用于反映公司在一段時間內(nèi)生產(chǎn)和經(jīng)營活動所產(chǎn)生的工作成果以及財務(wù)狀況。會計人員為了設(shè)計出與BYD新能源汽車公司經(jīng)營現(xiàn)狀相匹配的方案，就需要對BYD新能源汽車公司的財務(wù)狀況有充分的了解，并就其財務(wù)現(xiàn)狀對公司的涉稅現(xiàn)狀進(jìn)行詳細(xì)的討論，對納稅籌劃的可籌劃角度和空間進(jìn)行分析。對于一個企業(yè)而言，資產(chǎn)負(fù)債表是最能夠直接反映企業(yè)財務(wù)狀況的，而利潤表是最能夠反映企業(yè)經(jīng)營成果的，因此需要對這些表進(jìn)行分析。BYD新能源汽車公司近五年的財務(wù)指標(biāo)以及經(jīng)營成果如表3-1所示，以其近五年年報中反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、凈利潤等的重要數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對公司的財務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行整理和分析，并對其成本與費(fèi)用支出情況進(jìn)行討論。具體分析如下：收入與利潤情況表3-1BYD公司2018-2022年生產(chǎn)經(jīng)營情況（單位：萬元）指標(biāo)20182019202020212022主營業(yè)務(wù)收入（萬元）13005470.712773852.315659769.121614239.542406063.5凈利潤（萬元）424176.0231228.8708577.3463199.22154181.9利潤率（%）2.11.32.71.43.9數(shù)據(jù)來源：BYD公司2018-2022年年度財務(wù)報表BYD公司在2019年實現(xiàn)銷售主營業(yè)務(wù)收入12773852.3萬元，與上年收入水平大致相平衡；自2020年新能源汽車市場政策修改，國家大力扶持后，新能源汽車市場拓展越來越快，較2019年的主營業(yè)務(wù)收入增至15659769.1萬元，增幅高達(dá)26.02%，由圖表可得，其凈利潤及利潤率也同步增加；之后在2021至2022年間銷售量更是呈快速發(fā)展的趨勢，收支情況及利潤較2020年增長幅度更大，雖然在2021年在疫情的影響下凈利潤有所下降，但是整體市場趨勢是向上的。成本費(fèi)用情況表3-2BYD新能源公司2018-2022年成本和費(fèi)用支出情況（單位：萬元）項目20182019202020212022營業(yè)成本12836582.212561518.214901037.221260233.940118733.2管理費(fèi)用382637.9423231.6439563571019.31000737.0銷售費(fèi)用472948.1434589.7505561.3608167.81506067.6研發(fā)費(fèi)用498936562937.2746486.1799097.41865445.3數(shù)據(jù)來源：BYD公司2018-2022年年度財務(wù)報表BYD公司在2019至2022年的這段時間里，成本的增加是非常顯著的，主要原因是這一時間段新能源汽車市場飛速發(fā)展。BYD公司銷售額翻倍，帶動成本增長。但是，由于近些年來用于制作汽車的零部件與原材料價格都出現(xiàn)明顯的上漲，而且人工成本也比之前有較大程度的增加，汽車行業(yè)的市場競爭態(tài)勢愈加激烈。導(dǎo)致BYD公司日常運(yùn)營成本大幅度上升，并且，企業(yè)管理者在成本管理上的市場意識并不強(qiáng)，很多重要的細(xì)節(jié)問題上都忽略掉了，忽略了最重要的倉庫管理導(dǎo)致了公司的管理水平的下降。BYD公司在2018-2022年間，持續(xù)加大了對其研發(fā)活動的投資，由于BYD公司初期的核心員工主要出身于汽車品牌公司，對車身形態(tài)與底盤的技術(shù)要求比較熟悉，所以在研發(fā)汽車產(chǎn)品的過程中能夠趨利避害，降低汽車生產(chǎn)所需的成本，在市場上具有比較明顯的成本優(yōu)勢。然而，資本積累無疑是公司經(jīng)營的重中之重，對BYD公司的企業(yè)所得稅納稅籌劃展開研究，則有利于降低稅額占用資金，對銷售、管理方面都具有好處。3.2BYD新能源汽車公司所得稅繳納現(xiàn)狀BYD公司自2018年以來，企業(yè)所得稅實繳金額時增時減，在2022年，公司企業(yè)所得稅實繳金額翻倍增長，達(dá)到了336662.5萬元。本論文統(tǒng)計并分析了BYD公司近年來的這些相關(guān)指標(biāo)，BYD公司的企業(yè)所得稅近五年實際繳納情況如表3-3所示：

表3-3BYD公司2018-2022年度企業(yè)所得稅實際繳納情況一覽表指標(biāo)20182019202020212022營業(yè)收入(萬元)13005470.712773852.315659769.121614239.542406063.5企業(yè)所得稅實繳金額(萬元)82944.731227.486862.455073.7336662.5營業(yè)收入增長率(%）17.80%22.59%38.02%96.20%企業(yè)所得稅實繳金額增長率(%）62.35%178.16%-99.31%951.46%數(shù)據(jù)來源：根據(jù)BYD公司2018-2022年企業(yè)所得稅年度納稅申報表計算從表格中能夠得出一些信息：（1）2018年至2022年BYD公司的主營業(yè)務(wù)收入幾乎逐年保持增長趨勢，并在2022年主營業(yè)務(wù)收入的增幅由2021年的38.02%上升至2022年的96.20%。（2）在2022年，BYD公司的企業(yè)所得稅實繳金額出現(xiàn)了明顯的增長趨勢，達(dá)到了951.46%從整體上看，BYD公司的稅負(fù)是比較高的。稅收負(fù)擔(dān)加重，對企業(yè)的盈利也產(chǎn)生了較大的影響，使企業(yè)面臨著很大的財政壓力。所以，在此基礎(chǔ)上，BYD公司的企業(yè)所得稅納稅籌劃的開展是十分有必要的。3.3BYD新能源汽車公司所得稅籌劃存在的問題3.3.1收入籌劃存在的問題確認(rèn)收入的時機(jī)不當(dāng)。會計信息披露中體現(xiàn)，收入確認(rèn)時間的不合理是造成稅會差異的主要原因。公司應(yīng)從實際情況出發(fā)，對公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對策。公司在銷售時通常會采取直接收款方式進(jìn)行收款，此種收款方式收入確認(rèn)時間為收到銷售款的當(dāng)天。若公司簽署之時已明確規(guī)定為結(jié)算方式采用分期支付，則于合約簽署之日就確定了收入。對于分期付款的商品，一般以合同中規(guī)定的付款日期為準(zhǔn)。這不但會使提前確認(rèn)的收入要交企業(yè)所得稅，還會對公司產(chǎn)生一定的應(yīng)收賬款風(fēng)險。不同的收款方式對于企業(yè)收入的確認(rèn)時間都會產(chǎn)生不同的影響。3.3.2費(fèi)用籌劃存在的問題1.固定資產(chǎn)計提存在一些不足。目前BYD公司使用年限平均法對固定資產(chǎn)進(jìn)行計提，而不是加速折舊法，雖然兩種方法的折舊金額是一致，但是從稅務(wù)角度看，在開始加速折舊時，在稅前會進(jìn)行大量的減損，從而降低了公司的應(yīng)稅收入，從而降低了公司的應(yīng)稅收入，若企業(yè)采用加速折舊法，則可以實現(xiàn)節(jié)省稅收，為公司創(chuàng)造價值。2.存貨定價方法存在一定問題。BYD公司使用的定價方法為先進(jìn)先出法（FIFO），在定價上依據(jù)存貨最先進(jìn)入庫房的順序，雖然這種方法在物價穩(wěn)定或下降時能夠較為準(zhǔn)確地反映存貨成本，但在物價上漲時，卻可能導(dǎo)致對盈利和存貨價值的過高估計。相比之下，加權(quán)平均法（WeightedAverageMethod）會更為科學(xué)。能夠更準(zhǔn)確地反映存貨的實際價值。使用加權(quán)平均法能夠減少因價格上升導(dǎo)致的先進(jìn)先出法所帶來的問題，比如對當(dāng)前盈利和存貨價格的高估。這樣，公司的財務(wù)報表能夠更真實地反映其經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，避免了因存貨定價方法不當(dāng)而導(dǎo)致的稅收負(fù)擔(dān)加重的風(fēng)險。3.3.3稅收優(yōu)惠政策利用存在的問題過度依賴稅收優(yōu)惠政策的風(fēng)險。企業(yè)所得稅稅法規(guī)定：為了鼓勵新能源企業(yè)的發(fā)展，國家制定了一系列稅收優(yōu)惠政策。符合政策的新能源企業(yè)享受三免三減半政策，比亞迪作為新能源汽車行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，可能在一定程度上過度依賴政府的稅收優(yōu)惠政策來降低稅負(fù)。然而，這種依賴可能帶來風(fēng)險，因為一旦政策調(diào)整或取消，公司的稅負(fù)可能會大量增加，對財務(wù)狀況產(chǎn)生不利影響。未充分利用環(huán)保設(shè)備投資額直接抵減稅額的優(yōu)惠政策。面對日趨嚴(yán)重的環(huán)境問題，國家制定了與企業(yè)所得稅的政策，旨在鼓勵企業(yè)保護(hù)環(huán)境。即，對購置新型節(jié)能環(huán)保安全設(shè)備并在實踐中投入使用的企業(yè)，可以將其投資額的10%從其當(dāng)年的應(yīng)納稅額中進(jìn)行抵免稅，而不是通過調(diào)整應(yīng)納稅所得額來進(jìn)行間接減免。另外，如果某一年的投資計劃中沒有足夠的稅收優(yōu)惠，則可以在接下來的五個稅收年度內(nèi)直接給予該計劃的優(yōu)惠。3.4本章小結(jié)本章主要介紹了BYD新能源公司的企業(yè)基本情況、財務(wù)狀況及繳稅情況，分析和討論公司的財務(wù)狀況對企業(yè)所得稅的影響，并指出了公司納稅籌劃中存在的問題，具體是收入類、費(fèi)用類以及新能源政策相關(guān)的問題，為下一章對BYD公司進(jìn)行納稅籌劃打下了基礎(chǔ)。BYD新能源汽車公司企業(yè)所得稅籌劃優(yōu)化方案本章節(jié)為論文最主要章節(jié)，主要為BYD新能源汽車公司企業(yè)所得稅籌劃提出籌劃優(yōu)化方案，分別對三個最重要的方面進(jìn)行分析。4.1BYD新能源汽車收入籌劃4.1.1收款方式籌劃BYD新能源公司在日常經(jīng)營中，對于產(chǎn)品銷售采用直接招聘銷售人員以及通過勞務(wù)派遣公司簽訂派遣合同招聘兩種方式招聘銷售人員對接客戶直接銷售。銷售人員對于汽車的銷售也多采取直接收款的方式進(jìn)行結(jié)算，在這種銷售方式下，對于收入的確認(rèn)時間為收到房款當(dāng)期確認(rèn)。這種收款方式可能會增加當(dāng)期的銷售收入，導(dǎo)致企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的增加。公司可以根據(jù)企業(yè)當(dāng)期銷售收入選擇全款銷售或是分期付款的方式進(jìn)行結(jié)算，以此來對銷售收入進(jìn)行籌劃。BYD公司于2022年10月，與某企業(yè)簽訂合同，銷售合同簽訂總金額為2600萬元，建造成本為2320萬元，本文采用全款銷售和分期付款兩種方式進(jìn)行結(jié)算。方案一：企業(yè)當(dāng)期銷售收入完成度較高，能夠采取一次性收取全款的方式收取房款，企業(yè)于2022年四季度全額計收入，計算得：預(yù)繳企業(yè)所得稅為（2600?2320）×25%=70萬元。方案二：若企業(yè)選擇分期收款的方式收取貨款，且約定分六期進(jìn)行收取。企業(yè)于2022年只需要確認(rèn)3期收入1300萬元，剩余3期于2023年確認(rèn)收入1300萬元；成本也按期進(jìn)行分?jǐn)?。企業(yè)2022年四季度針對該筆業(yè)務(wù)計算得：預(yù)繳的企業(yè)所得稅為（2600?2320÷6×3）×25%=35萬元。由此可以得出，若BYD新能源公司對于此項業(yè)務(wù)選擇分期收款的方式來收取貨款，那么在2022年可以獲取到的貨幣時間價值為企業(yè)少繳納的企業(yè)所得稅70?35=35萬元。4.1.2納稅時點(diǎn)籌劃BYD新能源公司在銷售貨物的過程中，可考慮選擇與第三方代銷機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作選擇委托代銷的方式進(jìn)行銷售。按照稅法的規(guī)定，委托其他納稅人銷售商品，其收入確認(rèn)的時間是在取得代銷單位代銷清單或取得全部或部分款項之日。如果沒有收到代銷清單和款項，則是在代銷貨物簽發(fā)后180天的當(dāng)日。這樣企業(yè)可以通過要求代銷機(jī)構(gòu)傳遞代銷清單的時間來延期繳納稅款。并且專業(yè)的代銷機(jī)構(gòu)人員業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，銷售流程清晰，能夠增加企業(yè)收入，節(jié)省企業(yè)在流程上花費(fèi)的時間，企業(yè)付給代銷機(jī)構(gòu)的服務(wù)費(fèi)也可以進(jìn)行稅前扣除。BYD新能源汽車公司于2021年四季度取得銷售收入為7095003.7萬元，成本為6983167.8萬元，季度利潤為7095003.7?6983167.8=111835.9萬元，本文在此通過兩種方案來對比繳稅時點(diǎn)。方案一：當(dāng)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，計算得：需要繳納的稅款為：111835.9×25%=27958.98萬元，計算記入當(dāng)年應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅方案二：公司選擇委托代銷方式進(jìn)行銷售該筆收入在2022年一季度確認(rèn)收入，應(yīng)繳納的27958.98萬元的企業(yè)所得稅也遞延至2022年一季度進(jìn)行預(yù)繳通過這一籌劃方法，為BYD新能源公司獲遞延繳納的企業(yè)所得稅27958.98萬元。4.2BYD新能源汽車費(fèi)用籌劃4.2.1改變固定資產(chǎn)折舊方法不同的折舊方法會對企業(yè)的折舊成本和稅收成本產(chǎn)生巨大影響。為了優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)并實現(xiàn)利潤最大化，企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于固定資產(chǎn)的創(chuàng)造收入情況，選擇最適合的折舊方法。目前BYD新能源公司的固定資產(chǎn)的折舊方法主要是年限平均法，是一種計算簡便的折舊方法，但是這種方法不但沒有考慮固定資產(chǎn)在不同時期的使用強(qiáng)度和使用程度，而且也沒有充分考慮到貨幣的時間價值。因此，BYD新能源公司應(yīng)該運(yùn)用不同的折舊方法，根據(jù)不同的固定資產(chǎn)來選擇更有利于減少稅負(fù)的折舊方法，實現(xiàn)納稅籌劃的實際價值。通過對固定資產(chǎn)檢查發(fā)現(xiàn)，公司于2020年底購入價值500萬的設(shè)備一臺，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計殘值率為5%。根據(jù)固定資產(chǎn)計提折舊的規(guī)定：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊。企業(yè)從2021年1月開始計提折舊，本文采用兩種方法進(jìn)行計算對比：方案一：選擇平均年限法進(jìn)行對固定資產(chǎn)計提折舊。每年計提的折舊為500×（1?5%）÷10=47.5萬元。方案二：選擇加速折舊法對固定資產(chǎn)計提折舊年折舊率為2÷10×100%=20%，則2021年計提的折舊為500×20%=100萬元通過數(shù)據(jù)可以看出，雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)進(jìn)行加速折舊能夠獲得的折舊抵現(xiàn)金額折現(xiàn)值更多，能夠獲取的貨幣時間價值更大，對于遞延納稅效果更好。4.2.2選擇合適的存貨計價方法納稅籌劃中選擇有利的存貨計價方式是一個重要的策略，因為這直接影響到企業(yè)的成本計算和應(yīng)納稅額。首先，企業(yè)需要深入了解各種庫存計價方法的特點(diǎn)和適用場景。常見的庫存計價方法包括先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和標(biāo)準(zhǔn)成本法等。每種方法都有其不同的計算方式和適用條件，企業(yè)需要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和市場環(huán)境進(jìn)行選擇。2021年BYD公司為了生產(chǎn)產(chǎn)品購買汽車零件，上半年購進(jìn)1070萬，下半年購進(jìn)1250萬，預(yù)計生產(chǎn)的新能源汽車分別會在2022年和2023年用于銷售。兩批新能源汽車價格均為1500萬，企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)BYD公司的實際情況，本文對存貨采用加權(quán)平均法和先進(jìn)先出法進(jìn)行計價。方案一：采用加權(quán)平均法2021年生產(chǎn)成本=（1070+1250）/2=1160萬元2022年生產(chǎn)成本=（1070+1070）/2=1160萬元2021年利潤總額=1500-1160=340萬元2022年利潤總額=1500-1160=340萬元2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅=340×25%=85萬元2022年應(yīng)納企業(yè)所得稅=340×25%=85萬元2021年凈利潤=340-85=255萬元2022年凈利潤=340-85=255萬元2021和2022年合計總利潤：510萬元方案二：采用先進(jìn)先出法2021年生產(chǎn)成本=1070萬元2022年生產(chǎn)成本=1250萬元2021年利潤總額=1500-1070=430萬元2022年利潤總額=1500-1250=250萬元2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅=430×25%=107.5萬元2022年應(yīng)納企業(yè)所得稅=250×25%=62.5萬元2021年凈利潤=430-107.5=322.5萬元2022年凈利潤=250-62.5=187.5萬元2021和2022年合計總利潤：510萬元通過兩種方案可以得知，兩種計價方法最后的利潤總額沒有變化，但是使用加權(quán)平均法，2021年的稅額是85萬元，而使用先進(jìn)先出法2021年的稅額是107.5萬元。隨著新能源汽車行業(yè)的不斷發(fā)展，競爭激烈，原材料的價格不斷上漲。若BYD公司采用加權(quán)平均法，企業(yè)消耗的存貨以平均單位成本計算，但是由于最近的原材料價格不斷上升，公司的當(dāng)期成本增加，利潤下降，企業(yè)所得稅也會隨之降低，此時能夠達(dá)到稅收籌劃的目標(biāo)。4.3BYD新能源公司所得稅稅收優(yōu)惠政策籌劃4.3.1殘疾員工優(yōu)惠減免籌劃企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，應(yīng)該充分學(xué)習(xí)了解國家稅收優(yōu)惠政策，并根據(jù)企業(yè)實際財務(wù)情況進(jìn)行調(diào)整。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。BYD新能源公司應(yīng)該根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況，提供沒有學(xué)歷要求的一些簡單的基本工作，包括：搬運(yùn)、保安、保潔產(chǎn)品外觀檢查、標(biāo)簽粘貼等，聘請幾名殘疾人來企業(yè)進(jìn)行工作，工資標(biāo)準(zhǔn)按照企業(yè)平均工資2000元進(jìn)行支付，簽訂勞務(wù)合同、并為其繳納五險一金。本文通過以下兩種方案進(jìn)行籌劃；方案一：公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，選擇聘請了10名健康的人來當(dāng)員工，按照規(guī)定公司支付的工資可以據(jù)實進(jìn)行扣除，計算得：每年扣除的金額為：0.2×12×10=24萬元。方案二：公司按照籌劃方案聘用10名殘疾人來擔(dān)任員工，所支付工資可以加計扣除，扣除比例為100%，計算得：每年扣除的金額為：0.2×（1+100%）×12×10=48萬元。BYD新能源公司通過納稅籌劃，每年可以多抵扣金額為：48?24=24萬元，可以少繳納企業(yè)所得稅24×25%=6萬元。通過此次籌劃，BYD新能源公司既可以享受加計扣除政策，降低企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，又可以幫助殘疾人解決就業(yè)問題，提升企業(yè)形象。4.4本章小結(jié)本章針對第三章中BYD公司在企業(yè)所得稅納稅籌劃過程中出現(xiàn)的一些問題，提供了一些可行的解決方案，目的是為了能夠降低BYD公司企業(yè)所得稅稅額、合理的降低企業(yè)稅負(fù)，極大程度地獲取利潤，實現(xiàn)BYD公司企業(yè)價值最大化，以BYD公司原有的企業(yè)所得稅納稅籌劃主體與方式為重要前提，有條理、有計劃地制定BYD公司企業(yè)所得稅的納稅籌劃方案。BYD新能源汽車公司企業(yè)所得稅籌劃預(yù)期成果及保障措施本文在第五章為BYD新能源汽車公司企業(yè)所得稅收入、成本費(fèi)用等方面設(shè)計了納稅籌劃優(yōu)化方案，并結(jié)合數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)說明。為確保納稅籌劃方案能夠順利進(jìn)行，本章將進(jìn)行納稅籌劃效果評價。并同時從人力、制度、組織三方面提供保障措施支持5.1BYD新能源汽車公司企業(yè)所得稅籌劃預(yù)期成果上文通過對BYD新能源汽車應(yīng)稅收入、固定資產(chǎn)、優(yōu)惠政策等方面進(jìn)行了納稅籌劃設(shè)計，使BYD公司的企業(yè)所得稅可抵扣金額增加、部分稅款得到了延期、獲得了一部分的貨幣時間價值，達(dá)到了減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額、減輕稅負(fù)的目的。雖然節(jié)約的稅款金額占實際繳納的企業(yè)所得稅稅款的比重并不是特別大，但是能夠在符合法律要求的基礎(chǔ)上，給公司增加些許可利用資金，也能減輕公司的運(yùn)營壓力，助力BYD公司發(fā)展。具體籌劃情況如下表5-1所示：表5-1BYD公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案預(yù)期成果一覽表籌劃方向籌劃方案籌劃效果收入確定時間遞延納稅遞延繳納27958.98萬元收款確定方式分期收款的方式收取貨款遞延繳納所得稅35萬元固定資產(chǎn)折舊選擇加速折舊法計提折舊遞延納稅效果更好存貨計價采用加權(quán)平均法計價獲得了貨幣的時間價值稅收優(yōu)惠項目招聘殘疾員工少繳納所得稅6萬5.2BYD新能源汽車公司企業(yè)所得稅籌劃保障措施5.2.1建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅方案的合法性進(jìn)行密切關(guān)注是確保稅收制度公平、公正和有效執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)。對于BYD新能源公司而言，如果在納稅籌劃過程中存在不合法之處且拒不履行稅務(wù)部門的要求，將會面臨嚴(yán)重的財務(wù)和聲譽(yù)風(fēng)險。因此，BYD新能源公司必須高度重視與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和咨詢，確保納稅籌劃的合法性和合規(guī)性。在與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通中，BYD新能源公司應(yīng)特別關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的最新動態(tài)，以便為公司制定更加合理、科學(xué)的納稅籌劃方案提供依據(jù)。同時，BYD新能源公司的納稅策劃人需要深入學(xué)習(xí)和理解相關(guān)稅法規(guī)定及稅務(wù)部門的解讀，確保籌劃方案的合法性和有效性。當(dāng)稅務(wù)部門對企業(yè)進(jìn)行審計時，BYD新能源公司應(yīng)積極配合，提供相關(guān)信息，確保審計工作的順利進(jìn)行?？傊?，BYD新能源公司公司應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和合作，確保納稅籌劃的合法性和合規(guī)性，為公司的穩(wěn)健發(fā)展創(chuàng)造有利條件。同時，稅務(wù)部門也應(yīng)積極回應(yīng)企業(yè)的合理需求，提供有效的稅收服務(wù)，共同推動稅收制度的完善和發(fā)展。5.2.2加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)能力國家大力支持新能源汽車企業(yè)發(fā)展，相繼出臺多項稅收優(yōu)惠政策，對納稅籌劃方案實施人員提出了較高要求。專業(yè)的人才對企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是必不可少的，納稅籌劃對于企業(yè)的財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和整體素質(zhì)提出了較高要求，優(yōu)秀的稅務(wù)規(guī)劃人員不僅對會計、稅收、法律、風(fēng)險等方面的專業(yè)知識掌握透徹，還需要充分了解公司的整體發(fā)展方向，方便企業(yè)各部門之間進(jìn)行協(xié)作。為提高企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，需要重視對從業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)定期組織人員進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，針對企業(yè)實際經(jīng)營需要開設(shè)課程，組織開展業(yè)務(wù)能力測試。督促財務(wù)人員多了解涉及企業(yè)的最新稅收優(yōu)惠政策。選擇優(yōu)秀的人才加入納稅團(tuán)隊，并將納稅籌劃團(tuán)隊從財務(wù)部門進(jìn)行剝離，深入各部門了解企業(yè)整體業(yè)務(wù)流程，學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，提高業(yè)務(wù)水平，了解稅收政策，以此來選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案。5.2.3綜合考慮稅收籌劃方案納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)的重要組成部分，其最終目標(biāo)是實現(xiàn)稅后利潤最大化。因此企業(yè)在進(jìn)行籌劃稅收活動時，需全面考慮稅收因素對企業(yè)整體經(jīng)營效益的影響。首先，企業(yè)不應(yīng)忽視非稅成本的增加。在追求稅負(fù)降低的過程中，如果忽略了其他成本的上升，可能會導(dǎo)致整體經(jīng)濟(jì)效益的下降。因此，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，必須全面考慮各種成本因素，確保稅后利潤的最大化。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從長遠(yuǎn)利益的角度出發(fā)，制定具有前瞻性的稅收籌劃方案。此外，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，必須充分考慮資金的時間價值，合理安排資金的使用和支出，以實現(xiàn)稅后利潤的最大化。最后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況制定合適的稅務(wù)籌劃方案。企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和市場需求各不相同，因此企業(yè)需要綜合考慮自身的資金需求、業(yè)務(wù)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)等因素，選擇最合適的籌劃方案，實現(xiàn)整體經(jīng)濟(jì)效益的最大化。綜上所述，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)綜合考慮稅負(fù)、非稅成本、長遠(yuǎn)利益、貨幣時間價值以及企業(yè)自身實際情況等多個因素，以制定合理且合適的籌劃方案，實現(xiàn)稅后利潤的最大化。對于BYD公司來說，其在運(yùn)輸費(fèi)用的籌劃中，也應(yīng)充分考慮各種因素，選擇既能降低納稅成本又能控制其他費(fèi)用的方案，以實現(xiàn)整體經(jīng)濟(jì)效益的最優(yōu)化。5.3本章小結(jié)本章首先對BYD公司納稅籌劃方案的實施效果進(jìn)行了預(yù)期分析，并提出了在實施納稅籌劃時相應(yīng)的保障措施，分別是：建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)能力、綜合考慮稅收籌劃方案結(jié)論本文以BYD新能源公司的財務(wù)狀況和納稅情況為基礎(chǔ)，借鑒過去年度的納稅籌劃研究經(jīng)驗，對其企業(yè)所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀進(jìn)行了深入的總結(jié)與分析。在此基礎(chǔ)上，為BYD公司制定了企業(yè)所得稅納稅籌劃方案，目的是優(yōu)化其稅務(wù)結(jié)構(gòu)，降低稅務(wù)成本，提升企業(yè)競爭力。首先對企業(yè)所得稅納稅籌劃的相關(guān)理論進(jìn)行說明，具體介紹了企業(yè)所得稅納稅籌劃的原則和基本方法，本文納稅籌劃主要遵循合法性原則、籌劃性原則和兼顧性原則。旨在納稅籌劃的同時不違反法律和基本原則。并闡述了納稅籌劃的基本方法，表明下文的納稅籌劃都是存在理論依據(jù)，是有跡可循的，為下文研究BYD新能源汽車公司企業(yè)所得稅的納稅籌劃提供了