稅務(wù)師考試歷年考題及答案2022年單項選擇題：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，另收取包裝費5萬元（含稅）；（2）將自產(chǎn)的一臺設(shè)備無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該設(shè)備無同類市場銷售價格，成本為80萬元，成本利潤率為10%；（3）購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額20萬元，其中20%的原材料用于集體福利；（4）購進一輛貨車用于運輸貨物，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額13萬元。已知增值稅稅率為13%，計算甲企業(yè)2022年5月應(yīng)繳納的增值稅。答案及解析：（1）銷售設(shè)備的銷項稅額：設(shè)備價款300萬元為不含稅收入，包裝費5萬元為含稅收入，需價稅分離。銷項稅額=300×13%+5÷(1+13%)×13%=39+0.575=39.575萬元。（2）無償贈送設(shè)備的銷項稅額：無同類售價，需按組成計稅價格計算。組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)=80×(1+10%)=88萬元，銷項稅額=88×13%=11.44萬元。（3）購進原材料的進項稅額：用于集體福利的部分不得抵扣，可抵扣進項=20×(1-20%)=16萬元。（4）購進貨車的進項稅額：用于運輸貨物屬于生產(chǎn)經(jīng)營用，可全額抵扣13萬元?？傔M項稅額=16+13=29萬元。應(yīng)繳納增值稅=銷項稅額合計-進項稅額=（39.575+11.44）-29=51.015-29=22.015萬元。《稅法（二）》歷年考題及解析2021年綜合分析題：乙公司為居民企業(yè)，2021年度實現(xiàn)會計利潤800萬元（未調(diào)整）。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)放合理工資薪金500萬元，發(fā)生職工福利費80萬元、職工教育經(jīng)費30萬元、工會經(jīng)費10萬元；（2）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費60萬元，其中40萬元為與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的客戶禮品支出；（3）通過公益性社會組織向鄉(xiāng)村振興項目捐贈100萬元，直接向某小學(xué)捐贈20萬元；（4）取得國債利息收入20萬元，從境內(nèi)子公司分回股息30萬元（子公司適用25%稅率）；（5）當(dāng)年購入并投入使用一臺環(huán)保專用設(shè)備，投資額為150萬元（符合稅額抵免條件）。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，計算乙公司2021年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案及解析：（1）三項經(jīng)費調(diào)整：職工福利費扣除限額=500×14%=70萬元，實際發(fā)生80萬元，調(diào)增10萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=500×8%=40萬元，實際發(fā)生30萬元，無需調(diào)整；工會經(jīng)費扣除限額=500×2%=10萬元，實際發(fā)生10萬元，無需調(diào)整；合計調(diào)增10萬元。（2）業(yè)務(wù)招待費調(diào)整：與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的禮品支出40萬元不得扣除，需全額調(diào)增；剩余20萬元業(yè)務(wù)招待費，按發(fā)生額的60%計算為12萬元，按銷售收入的5‰計算（假設(shè)銷售收入為X，題目未明確，通常需結(jié)合會計利潤倒推，但本題中會計利潤已含收入，可簡化處理：若題目默認合理，則取較小值）。假設(shè)銷售收入足夠大，可扣除12萬元，實際發(fā)生20萬元，調(diào)增8萬元；合計調(diào)增40+8=48萬元。（3）捐贈支出調(diào)整：公益性捐贈扣除限額=會計利潤×12%=800×12%=96萬元，實際發(fā)生100萬元，調(diào)增4萬元；直接捐贈20萬元不得扣除，調(diào)增20萬元；合計調(diào)增24萬元。（4）免稅收入調(diào)整：國債利息收入20萬元、符合條件的居民企業(yè)之間股息30萬元（子公司稅率25%，屬于免稅范圍），合計調(diào)減50萬元。（5）應(yīng)納稅所得額=會計利潤+調(diào)增-調(diào)減=800+10+48+24-50=832萬元。（6）環(huán)保設(shè)備稅額抵免：投資額的10%可抵免，即150×10%=15萬元。（7）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=832×25%-15=208-15=193萬元。《涉稅服務(wù)實務(wù)》歷年考題及解析2020年簡答題：丙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年開發(fā)A項目，取得土地使用權(quán)支付地價款及相關(guān)稅費8000萬元，開發(fā)成本（含前期工程費、建筑安裝工程費等）12000萬元，開發(fā)費用中利息支出1500萬元（能提供金融機構(gòu)證明且分攤到項目），其他開發(fā)費用按規(guī)定比例扣除。2020年12月項目全部銷售完畢，取得含稅銷售收入52000萬元（適用增值稅簡易計稅方法，征收率5%）。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%，計算A項目應(yīng)繳納的土地增值稅（不考慮印花稅）。答案及解析：（1）確定應(yīng)稅收入：增值稅簡易計稅，不含稅收入=52000÷(1+5%)=49523.81萬元。（2）計算扣除項目金額：①取得土地使用權(quán)支付的金額：8000萬元；②房地產(chǎn)開發(fā)成本：12000萬元；③房地產(chǎn)開發(fā)費用：利息1500萬元可據(jù)實扣除，其他開發(fā)費用=(8000+12000)×5%=1000萬元，合計1500+1000=2500萬元；④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：增值稅=52000-49523.81=2476.19萬元，城市維護建設(shè)稅=2476.19×7%=173.33萬元，教育費附加=2476.19×3%=74.29萬元，地方教育附加=2476.19×2%=49.52萬元，合計173.33+74.29+49.52=297.14萬元；⑤加計扣除：(8000+12000)×20%=4000萬元；扣除項目合計=8000+12000+2500+297.14+4000=26797.14萬元。（3）計算增值額：增值額=49523.81-26797.14=22726.67萬元。（4）計算增值率：增值率=22726.67÷26797.14≈84.81%，對應(yīng)稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。（5）土地增值稅=22726.67×40%-26797.14×5%=9090.67-1339.86=7750.81萬元?！渡娑惙?wù)相關(guān)法律》歷年考題及解析2019年多項選擇題：根據(jù)《民法典》規(guī)定，下列關(guān)于合同效力的說法中，正確的有（）。A.甲15周歲，用壓歲錢購買價值2萬元的手表，其法定代理人未作表示，合同無效B.乙公司超越經(jīng)營范圍與丙公司簽訂買賣合同，合同無效C.丁以脅迫手段迫使戊與其簽訂房屋租賃合同，戊可請求法院撤銷該合同D.己與庚惡意串通，以虛假的房屋買賣合同掩蓋非法借貸關(guān)系，該買賣合同無效E.辛將他人委托保管的汽車賣給不知情的壬，合同效力待定答案及解析：正確選項：C、D。解析：A錯誤：限制民事行為能力人實施的純獲利益或與其年齡、智力相適應(yīng)的民事法律行為有效；其他行為經(jīng)法定代理人追認后有效。法定代理人未作表示的，視為拒絕追認，合同無效，但本題中購買2萬元手表超出其年齡、智力范圍，法定代理人未追認則無效，但題目未明確是否追認，表述不嚴謹（實際考試中可能因“未作表示”視為拒絕，故無效，但需結(jié)合法條）。B錯誤：當(dāng)事人超越經(jīng)營范圍訂立合同，不因此認定合同無效，除非違反國家限制經(jīng)營、特許經(jīng)營以及法律、行政法規(guī)禁止經(jīng)營規(guī)定。C正確：一方以脅迫手段使對方在違背真實意思下實施的民事法律行為，受脅迫方有權(quán)請求法院或仲裁機構(gòu)撤銷。D正確：行為人與相對人以虛假的意思表示實施的民事法律行為無效。E錯誤：無權(quán)處分人訂立的合同，除法律另有規(guī)定外，自始有效（《民法典》第597條：因出賣人未取得處分權(quán)致使標的物所有權(quán)不能轉(zhuǎn)移的，買受人可以解除合同并請求出賣人承擔(dān)違約責(zé)任）?！敦攧?wù)與會計》歷年考題及解析2018年計算分析題：戊公司2018年初應(yīng)收賬款余額為1200萬元，壞賬準備余額為60萬元（按應(yīng)收賬款余額的5%計提）。2018年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，價款2000萬元（不含稅），增值稅稅率16%，款項未收；（2）收回以前年度已核銷的壞賬10萬元；（3）年末應(yīng)收賬款余額為1800萬元，按10%計提壞賬準備。要求：（1）編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄；（2）計算年末應(yīng)計提的壞賬準備金額。答案及解析：（1）會計分錄：①銷售商品：借：應(yīng)收賬款2320（2000×1.16）貸：主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）320②收回已核銷壞賬：借：應(yīng)收賬款10貸：壞賬準備10借：銀行存款10貸：應(yīng)收賬款10③年末計提壞賬準備（需先計算壞賬準備余額）：期初壞賬準備余額60萬元，收回已核銷壞賬增加10萬元，此時壞賬準備余額=60+10=70萬元；年末應(yīng)收賬款