摘要：伴隨經(jīng)濟全球化步伐的加快，我國經(jīng)濟進入了全新的歷史發(fā)展階段，制造業(yè)作為經(jīng)濟社會建設(shè)與發(fā)展的重要力量，面臨全新的機遇與挑戰(zhàn)。財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的關(guān)鍵任務(wù)，對于企業(yè)的后期生產(chǎn)與發(fā)展有著重要影響，針對財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題展開深入的研究，對于推動制造業(yè)的轉(zhuǎn)型與升級有著巨大幫助。本文結(jié)合我國制造業(yè)的實際發(fā)展，以財務(wù)內(nèi)部控制為切入點進行研究，針對不同的內(nèi)部控制問題制定了相應(yīng)的策略，旨在為制造業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作提供客觀的參考。關(guān)鍵詞：制造業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；問題；對策引言制造業(yè)企業(yè)是重資產(chǎn)企業(yè)中的代表，這類企業(yè)的資產(chǎn)數(shù)額相對較大，財務(wù)周期也相對較長，加強財務(wù)內(nèi)部控制，對于推動制造業(yè)企業(yè)的資源優(yōu)化配置有著重要意義，有利于保障企業(yè)正常的營收。在全新的時代背景下，傳統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)部控制模式逐漸難以滿足制造業(yè)發(fā)展的實際訴求，亟需推進財務(wù)內(nèi)部控制模式的優(yōu)化與完善，一方面能夠推動我國制造業(yè)的長遠健康發(fā)展，另一方面也能為國民經(jīng)濟的穩(wěn)定運行提供有力的保障。一、制造業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的概述與特點制造業(yè)是指利用某種資源（物料、能源、設(shè)備、工具、資金、技術(shù)、信息和人力等），通過制造過程，轉(zhuǎn)化為可供人們使用和利用的大型工具、工業(yè)品與生活消費產(chǎn)品的企業(yè)總稱。在我國國民經(jīng)濟的發(fā)展過程中，制造業(yè)在整體市場中占據(jù)重要地位，制造業(yè)是國民經(jīng)濟的主體，是立國之本、興國之器、強國之基。伴隨著我國經(jīng)濟形勢和外部環(huán)境的變化，制造業(yè)正面臨著全新的發(fā)展挑戰(zhàn)[1]。為提升自身的綜合競爭力，制造業(yè)企業(yè)需要緊跟行業(yè)時代的發(fā)展腳步，轉(zhuǎn)變自身的管理理念，謀求更多的市場份額。有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，截至2023年11月底，工業(yè)企業(yè)數(shù)量達48.3萬戶，較2022年底增加3.2萬戶，經(jīng)營主體不斷發(fā)展壯大。制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動預(yù)期指數(shù)自2023年10月連續(xù)3個月上升，制造業(yè)企業(yè)發(fā)展信心穩(wěn)定恢復。制造業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是為了有效保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動合法合規(guī)和降低企業(yè)經(jīng)營風險，通過內(nèi)審監(jiān)督、成本管控、預(yù)算管理等多樣化的手段進行約束和考核，一方面能夠提高企業(yè)資產(chǎn)持續(xù)盈利能力，另一方面也能增強企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。結(jié)合制造業(yè)的財務(wù)管理工作來看，在財務(wù)內(nèi)部控制中，風險因素較為多樣，包括營業(yè)風險、存貨管理風險和資金流動性風險等多種風險因素。此外，由于企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制涉及多個部門，因此具有一定的復雜性特點。為達到理想的財務(wù)內(nèi)部控制目標，制造業(yè)企業(yè)需要結(jié)合不同部門的生產(chǎn)特點，采取有效的內(nèi)部控制措施，全面提升制造業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的效率與質(zhì)量[2]。二、加強制造業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的意義（一）促進企業(yè)科學決策科學的發(fā)展決策能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，而開展財務(wù)內(nèi)部控制是推動企業(yè)科學管理的有效方式，保障財務(wù)內(nèi)部控制機制的有效落實和執(zhí)行，對于推動企業(yè)的長遠發(fā)展具有至關(guān)重要的影響。在不同的歷史發(fā)展時期，制造業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作有著不同的訴求，因此需要持續(xù)完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，引導企業(yè)摒棄短期行為，保證企業(yè)的正確決策，制定科學的中長期發(fā)展目標，有序開展財務(wù)內(nèi)部控制工作，幫助企業(yè)的管理人員對企業(yè)的發(fā)展情況和后期規(guī)劃形成全面的認識和了解。在此基礎(chǔ)上開展科學的企業(yè)決策，不僅能夠有效規(guī)避一些常見的企業(yè)發(fā)展問題，同時也能促進企業(yè)資源的優(yōu)化配置。（二）防范企業(yè)發(fā)展風險在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作中，財務(wù)管理人員需要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)的不同環(huán)節(jié)制定完善的管控方案。在加強財務(wù)內(nèi)部控制后，企業(yè)的監(jiān)督機制得到進一步完善，企業(yè)的資金和資源流動更為透明，管理人員的職責也進行進一步細化，真正實現(xiàn)責任到人，這樣不僅能夠有效減少企業(yè)管理中的風險，同時也能為后期的追責工作創(chuàng)造便利，一方面能夠消除企業(yè)長期負債風險，另一方面也能增強企業(yè)流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力[3]。切實保障企業(yè)的自身權(quán)益，有效降低企業(yè)的生產(chǎn)和管理成本，幫助企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營發(fā)展目標，促進企業(yè)有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的增值，對于推動企業(yè)的長遠健康發(fā)展具有重要意義。（三）推進企業(yè)規(guī)范化管理規(guī)范化和制度化是現(xiàn)代企業(yè)管理的一大發(fā)展趨勢，財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)規(guī)范化管理的核心。傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式逐漸難以滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展訴求，為保障企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營需要，需從制度上明確崗位職責，積極落實內(nèi)控管理，推動企業(yè)的規(guī)范化運營。在財務(wù)內(nèi)部控制工作中，相關(guān)管理人員需要基于企業(yè)當前的發(fā)展情況，并對以往的財務(wù)內(nèi)部控制經(jīng)驗進行總結(jié)，為后續(xù)管理工作的開展奠定堅實的理論基礎(chǔ)，為企業(yè)規(guī)范化管理注入全新的動力。三、制造業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題（一）缺乏有效的內(nèi)部控制機制結(jié)合我國制造企業(yè)的發(fā)展來看，發(fā)展周期相對較短，部分企業(yè)管理人員的思想觀念相對較為滯后，無法正確運用現(xiàn)代企業(yè)管理模式。由于深受傳統(tǒng)企業(yè)管理觀念的影響，一些管理人員對于財務(wù)內(nèi)部控制工作并不重視。長此以往，缺乏有效的財務(wù)內(nèi)控機制，缺少明確的責任分工。在后期的財務(wù)內(nèi)部控制工作中，部分管理人員未按正常流程審批修改預(yù)算指標和成本控制，或認為內(nèi)控制度的設(shè)立在一定程度上影響了自身的權(quán)利，因此導致企業(yè)未能及時推行財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，這是阻礙制造業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作推進的一項主要因素[4]。（二）監(jiān)督審核機制有待健全完善的監(jiān)督機制能夠為財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展營造一個良好的外部環(huán)境，但很多制造業(yè)企業(yè)缺乏獨立的監(jiān)督機制，并未設(shè)立功能完善的監(jiān)督部門，對監(jiān)督人員的職責并未進行細分，導致企業(yè)在后期的經(jīng)營過程中，監(jiān)督審核工作難以開展，容易受到其他部門的影響。之所以會出現(xiàn)這種情況，主要是因為內(nèi)控監(jiān)督審核機制的獨立性相對較為薄弱，無法保障企業(yè)審核工作的公平和公正，長此以往，企業(yè)的監(jiān)督機制失去了作用，從長遠角度來看，不利于財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展[5]。（三）缺少有效的風險應(yīng)對措施有效規(guī)避常見的企業(yè)財務(wù)風險，是企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)控管理的主要目標，制造業(yè)企業(yè)在后續(xù)的發(fā)展過程中存在多樣化風險，包括不可控風險和可控風險，企業(yè)需要結(jié)合自身的經(jīng)營情況與發(fā)展規(guī)劃，有序開展風險評估和風險防范工作。一些制造業(yè)企業(yè)并未建立科學的財務(wù)風險預(yù)警模型，對一些常見的風險難以進行針對性評估，同時風控管理人員大多由財務(wù)人員兼任，缺少專業(yè)的風控團隊。在多種因素的影響下，企業(yè)的風險評估與風險防范工作難以開展，對企業(yè)的日常運營造成了負面影響，也是內(nèi)部控制工作中的一大漏洞。（四）制造企業(yè)戰(zhàn)略風險較大在當前時代背景下，制造業(yè)企業(yè)之間的競爭日益激烈，在無形中加大了企業(yè)的經(jīng)營風險，為此企業(yè)相關(guān)人員需要發(fā)揮自身的能動性，制定科學的發(fā)展戰(zhàn)略，保障戰(zhàn)略風險實時可控。結(jié)合制造企業(yè)的實際發(fā)展情況來看，部分企業(yè)在經(jīng)營中面臨資金不足、營銷模式有待升級等諸多問題。在后期的財務(wù)內(nèi)部控制工作中，企業(yè)需要充分發(fā)揮不同方式和手段的優(yōu)勢，才能達到預(yù)期的管理目標，但不少制造業(yè)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度并未落實到位，存在內(nèi)部審計不獨立、成本管控不嚴等問題，部分企業(yè)的管理部門甚至出現(xiàn)了各自為政的情況，導致財務(wù)管理工作難以開展，增大了企業(yè)的戰(zhàn)略風險。四、制造業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策（一）健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機制健全財務(wù)內(nèi)部控制機制是推進財務(wù)風險管控的基礎(chǔ)與前提，相關(guān)管理人員需要充分發(fā)揮自身的引導作用，對企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境進行凈化，全面加強自身的財務(wù)風險防范意識，引導企業(yè)管理人員的內(nèi)控管理理念。合理應(yīng)用信息化技術(shù)，建立先進的財務(wù)信息系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理和實時監(jiān)控，提高財務(wù)信息的準確性和及時性，并加強對財務(wù)信息系統(tǒng)的安全管理，包括數(shù)據(jù)備份、權(quán)限控制、防火墻設(shè)置等，防范信息泄露和系統(tǒng)攻擊風險。此外，工作人員的職責需要進行明確的界定，內(nèi)審人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營信息進行查閱，同時能夠參加相關(guān)的會議，并提出一些合理的建議，但是并不能參與企業(yè)的日常經(jīng)營與管理工作。同時加強內(nèi)部會計控制，按照相應(yīng)的工作流程開展企業(yè)會計工作，做好企業(yè)會計的記錄工作，這樣不僅能夠促進企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn)和合理利用，同時也能提高企業(yè)經(jīng)營活動的合理性。（二）加大企業(yè)審計監(jiān)督力度企業(yè)資產(chǎn)作為企業(yè)綜合競爭力的一大主要影響因素，對于企業(yè)實現(xiàn)自身的長期經(jīng)營目標和后期發(fā)展規(guī)劃有著重要的影響。只有嚴格落實內(nèi)部控制審計工作，才能全面提升企業(yè)經(jīng)營工作的科學性和合理性。為此，企業(yè)需要建立獨立的審計管理體系，針對不同的管理環(huán)節(jié)有序開展審計控制工作，不僅能夠有效規(guī)避常見的財務(wù)風險，同時也能推進企業(yè)經(jīng)濟活動的規(guī)范化發(fā)展。制造業(yè)企業(yè)需要加大對企業(yè)審計監(jiān)督工作的重視，在后續(xù)的審計過程中，由獨立的審計部門開展審計工作，避免受到外部其他因素的影響，合理選用內(nèi)審工作人員，避免內(nèi)審人員由企業(yè)的財務(wù)人員兼任，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的實際情況推動資金的優(yōu)化配置，為企業(yè)的后期生產(chǎn)與管理奠定堅實的資金基礎(chǔ)，從而一方面能夠為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展創(chuàng)造便利，另一方面也能有效規(guī)避財務(wù)管理風險。（三）完善企業(yè)風險管理體系財務(wù)風險管理作為財務(wù)內(nèi)部控制工作中的關(guān)鍵構(gòu)成，與制造業(yè)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展有著緊密聯(lián)系。為保障風險管理工作的有序開展，企業(yè)需要設(shè)立專業(yè)的風控隊伍，保證內(nèi)控管理人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，并在后續(xù)的管理工作中嚴格遵守相關(guān)規(guī)定。對企業(yè)面臨的各類風險進行全面、系統(tǒng)的識別，包括市場風險、財務(wù)風險、生產(chǎn)經(jīng)營風險等，針對不同的風險采取相應(yīng)的風險處理方式，包括風險規(guī)避、風險轉(zhuǎn)移、風險控制等，降低風險造成的不利影響，科學制定并實施應(yīng)急預(yù)案和應(yīng)對措施，針對可能出現(xiàn)的風險事件制定應(yīng)急處理方案，及時應(yīng)對和化解風險，規(guī)避企業(yè)內(nèi)部控制風險。成本管理是全面預(yù)算管理的不可缺少的一環(huán)，也是制造企業(yè)內(nèi)控管理中的一大難題，制造業(yè)企業(yè)需要結(jié)合自身產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝過程，優(yōu)化成本管理體系，合理發(fā)揮現(xiàn)代化管理方法的優(yōu)勢，提升各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理水平和質(zhì)量，達到降本增效的理想目標，合理控制財務(wù)風險。（四）積極落實財務(wù)內(nèi)控制度積極落實財務(wù)內(nèi)部控制制度，對于實現(xiàn)內(nèi)部控制目標有著重要的意義。值得注意的是，為充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制制度的作用，企業(yè)的各個部門需要進行通力協(xié)作。部分企業(yè)通過強化企業(yè)內(nèi)部審計功能來促進相關(guān)制度的有效落實，取得了一定成效。但在部分制造企業(yè)中，內(nèi)部審計環(huán)節(jié)較為薄弱，因此在組織架構(gòu)過程中需要設(shè)立專業(yè)的內(nèi)部審計委員會，由專業(yè)的管理人員承擔相關(guān)責任，保證財務(wù)內(nèi)部審計的有效性、獨立性。針對財務(wù)內(nèi)控工作的不同環(huán)節(jié)，按照合理的周期有針對性地開展審計工作，不僅能夠有效規(guī)避一些企業(yè)的違法行為，同時也能保障企業(yè)的資產(chǎn)安全，對于推動企業(yè)的長遠健康發(fā)展具有巨大幫助。（五）培養(yǎng)專業(yè)財務(wù)內(nèi)控人才專業(yè)的財務(wù)內(nèi)控人才能夠明確財務(wù)內(nèi)控管理中的薄弱環(huán)節(jié)和常見問題，全面提升財務(wù)內(nèi)控控制工作的針對性是提升財務(wù)內(nèi)部控制效率與質(zhì)量的關(guān)鍵所在。但結(jié)合制造企業(yè)的實際發(fā)展情況來看，專業(yè)的財務(wù)內(nèi)控人才較為匱乏。為推進財務(wù)內(nèi)控人才的培養(yǎng)，企業(yè)管理人員需要對自身的人才缺口進行分析，有序開展專業(yè)人才的培養(yǎng)工作，全面提升專業(yè)人才的綜合素質(zhì)，為行業(yè)發(fā)展與企業(yè)建設(shè)輸送高質(zhì)量的綜合型人才。此外，通過技術(shù)交流會和專家研討會等多種形式的人才培養(yǎng)活動，開展人才培養(yǎng)工作，可發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，搭建高效的人才交流平臺，促進不同人才之間的交流與溝通，為人才之間的經(jīng)驗共享創(chuàng)造便利，客觀上也有利于提升財務(wù)管理人才